Приказ ФСС РФ от 10.11.2003 № 259

(ред. от 15.08.2005)

«Об утверждении Методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и формированию финансовой отчетности по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации в подсистеме „БУХГАЛТЕРИЯ“ ЕИИС „СОЦСТРАХ“»

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ

от 10 ноября 2003 г. № 259

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФОРМИРОВАНИЮ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО СРЕДСТВАМ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ПОДСИСТЕМЕ

В целях дальнейшего совершенствования автоматизированного ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности в подсистеме «Бухгалтерия» ЕИИС «Соцстрах» в Фонде социального страхования Российской Федерации и его исполнительных органах приказываю:

2. Ввести в действие указанные Методические рекомендации с 1 января 2004 года.

3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на Департамент информационного обеспечения (В.Л. Мартынов) и Департамент финансов, бухгалтерского учета и отчетности (В.И. Трифонова).

Председатель Фонда

Российской Федерации от 10 ноября 2003 г. № 259

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФОРМИРОВАНИЮ ОТЧЕТНОСТИ ПО СРЕДСТВАМ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ПОДСИСТЕМЕ «БУХГАЛТЕРИЯ» ЕИИС «СОЦСТРАХ»

Перед формированием бухгалтерских данных в подсистеме ЕИИС «Соцстрах» «Бухгалтерия» необходимо по каждому счету и субсчету установить вид аналитики, который в дальнейшем будет отражать полную информацию по проводкам и счетам, корреспондирующим в них. Аналитический учет — детализированный бухгалтерский учет хозяйственных операций. Аналитический учет ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях. Аналитический счет — счет бухгалтерского учета детализированный, с подробными данными, который используется в целях детальной характеристики учитываемых объектов, где приводятся натуральные и трудовые показатели. В подсистеме ЕИИС «Соцстрах» «Бухгалтерия» данный режим реализован в разделе «Справочники»/«План счетов и их корреспонденции».

В подсистеме ЕИИС «Соцстрах» «Бухгалтерия» используется четыре вида аналитики:

• нет аналитики. Предполагается, что счет, который участвует в бухгалтерской проводке, не будет содержать аналитических данных;
• контрагенты. Под контрагентами понимаются все юридические и физические лица, в том числе сотрудники организации, участвующие в хозяйственных расчетах;
• материалы. Данный вид аналитики устанавливается для тех счетов, которые используются в подсистеме ЕИИС «Соцстрах» «Материальные средства» и которые по сути предполагают движение основных фондов, нематериальных активов, материальных запасов, товарно-материальных ценностей, числящихся на балансе организации;
• статьи. Смысловая нагрузка на этот вид аналитики определяется как аналитический учет по видам объектов учета, не являющимся контрагентами.

Приведенная схема отражения аналитических данных по каждому счету (субсчету) в таблице 1 дает возможность бухгалтеру сформировать бухгалтерскую проводку, используя конкретный вид аналитики для конкретного счета (субсчета).

1. ПРИМЕНЕНИЕ РАБОЧЕГО ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ПОДСИСТЕМЕ «БУХГАЛТЕРИЯ» ЕИИС «СОЦСТРАХ»

Таблица 1

2. КОДЫ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПО БЮДЖЕТУ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ПОДСИСТЕМЕ «БУХГАЛТЕРИЯ» ЕИИС «СОЦСТРАХ»

В таблицах 2, 3, 4, 5 приведен список кодов бюджетной классификации, который используется при заполнении формы 6 ФСС РФ, а также предназначен для указания статьи доходов или расходов в подсистеме ЕИИС «Соцстрах» «Бухгалтерия». По счетам бухгалтерского учета 27 «Расходы по бюджету Фонда социального страхования», 82 «Резервный капитал», 86 «Целевое финансирование» и 92 «Доходы по бюджету Фонда социального страхования» учет ведется по кодам бюджетной классификации, которые проставляются по каждой проводке, где участвуют счета 27, 82, 86 или 92. Отчет по КБК является независимым отчетом по отношению к оборотной ведомости по счету или другим отчетным документам. Через меню «Отчеты»/«Отчет по КБК» пользователь формирует отчет по КБК, на основании которого в дальнейшем формируется форма 6 ФСС РФ. При этом каждый номер статьи дохода или расхода, а также его наименование совпадают с номером и наименованием в форме 6 ФСС РФ и справочником КБК. Справочник КБК в подсистеме ЕИИС «Соцстрах» «Бухгалтерия» является «жестким» и редактированию не подлежит. Внесение изменений в справочник КБК подсистемы ЕИИС «Соцстрах» «Бухгалтерия» осуществляется фондом.

Таблица 2

Таблица 3

ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ

Исключено. - Приказ ФСС РФ от 25.02.2005 № 38

Таблица 4

Таблица 5

УЧЕТ ПО СЧЕТУ 82 «РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ» И СУБСЧЕТУ 86-1 «ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ» СЧЕТА 86 «ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ»

(в ред. Приказа ФСС РФ от 02.09.2004 № 155)

Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Счет 01 «Основные средства»

Счет 01 предназначен для отражения информации по основным фондам, числящимся на балансе организации. Движение по счету осуществляется в подсистеме ЕИИС «Соцстрах» «Материальные средства», а бухгалтерские проводки отражаются в подсистеме «Бухгалтерия». К счету 01 открыты субсчета:

(в ред. Приказа ФСС РФ от 02.09.2004 № 155)

01-1 Выбытие основных средств

01-2 Здания

01-3 Сооружения

01-4 Машины и оборудование (в том числе вычислительная техника)

01-4-1 Машины и оборудование

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 02.09.2004 № 155)

01-4-2 Вычислительная техника

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 02.09.2004 № 155)

01-5 Транспортные средства

01-6 Производственный и хозяйственный инвентарь

01-7 Другие виды основных средств.

Счет 01 корреспондирует со счетами:

Счет 02 «Износ основных средств»

К счету 02 «Износ основных средств» могут быть открыты следующие субсчета:

02-2 Здания

02-3 Сооружения

02-4 Машины и оборудование (в том числе вычислительная техника)

02-4-1 Машины и оборудование

02-4-2 Вычислительная техника

02-5 Транспортные средства

02-6 Производственный и хозяйственный инвентарь

02-7 Другие виды основных средств

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 02.09.2004 № 155)

Счет 02 предназначен для отражения информации об износе, накопленном за время эксплуатации объектов основных средств. Движение по счету осуществляется в подсистеме ЕИИС «Соцстрах» «Материальные средства», а бухгалтерские проводки отражаются в подсистеме «Бухгалтерия».

Счет 02 корреспондирует со счетами:

Счет 04 «Нематериальные активы»

Счет 04 предназначен для учета нематериальных активов, принадлежащих организации. Движение по счету осуществляется в подсистеме ЕИИС «Соцстрах» «Материальные средства», а бухгалтерские проводки отражаются в подсистеме «Бухгалтерия».

Счет 04 корреспондирует со счетами:

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Счет 05 предназначен для отражения информации о начисленной амортизации по нематериальным активам, принадлежащим организации. Движение по счету осуществляется в подсистеме ЕИИС «Соцстрах» «Материальные средства», а бухгалтерские проводки отражаются в подсистеме «Бухгалтерия».

Счет 05 корреспондирует со счетами:

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Счет 08 предназначен для отражения информации об инвестициях в различные виды нематериальных активов. Движение по счету осуществляется в подсистеме ЕИИС «Соцстрах» «Материальные средства», а бухгалтерские проводки отражаются в подсистеме «Бухгалтерия». К счету 08 открыты субсчета только первого порядка:

08-1 Приобретение земельных участков

08-2 Приобретение объектов природопользования

08-3 Строительство объектов основных средств

08-4 Приобретение объектов основных средств

08-5 Приобретение нематериальных активов.

Счет 08 корреспондирует со счетами:

Раздел II. ЗАПАСЫ

Счет 10 «Материалы»

Счет 10 предназначен для учета наличия и движения принадлежащих организации хозяйственных и других материалов. Движение по счету осуществляется в подсистеме ЕИИС «Соцстрах» «Материальные средства», а бухгалтерские проводки отражаются в подсистеме «Бухгалтерия». К счету 10 открыты субсчета только первого порядка:

10-1 Хозяйственные материалы

10-2 Канцелярские принадлежности

10-3 Горюче-смазочные материалы

10-4 Запасные части

10-5 Прочие материалы

10-6 Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Счет 10 корреспондирует со счетами:

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Счет 19 предназначен для отражения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам, услугам.

Счет 19 корреспондирует со счетами:

Раздел III. ЗАТРАТЫ

Счет 27 «Расходы по бюджету Фонда социального страхования»

Счет 27 предназначен для отражения информации о расходовании средств Фонда социального страхования в течение отчетного периода. Учет ведется без открытия субсчетов. Аналитические данные по счету формируются по видам расходов (статьям доходов и расходов) и по кодам бюджетной классификации.

Счет 27 корреспондирует со счетами:

Раздел IV. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

Счет 50 «Касса»

Счет 50 предназначен для отражения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. К счету открыты субсчета первого порядка:

50-1 Касса организации

50-2 Денежные документы.

Счет 50 корреспондирует со счетами:

Счет 51 «Текущие счета»

Счет 51 предназначен для отражения информации о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах организации. К счету открыты субсчета первого порядка, а также допускается добавление субсчетов второго порядка и выше в зависимости от количества расчетных счетов в банках:

51-1 Текущий счет

51-2 Транзитный счет.

Счет 51 корреспондирует со счетами:

Счет 52 «Валютные счета»

Счет 52 предназначен для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранных валютах на валютных счетах, открытых в кредитных учреждениях на территории Российской Федерации. К счету допускается добавление субсчетов первого порядка и выше в зависимости от количества валютных счетов в банках.

Счет 52 корреспондирует со счетами:

Счет 55 «Специальные счета в банках»

Счет 55 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на особых или иных специальных счетах. К счету 55 открыты субсчета только первого порядка:

55-1 Аккредитивы

55-2 Чековые книжки

55-3 Депозитные счета

55-4 Средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (страховой резерв).

Счет 55 корреспондирует со счетами:

Счет 56 «Путевки в наличии и путевки в подотчете»

Счет 56 предназначен для отражения бухгалтерских данных по путевкам. К счету открыты субсчета первого и второго порядка, а также допускается добавление субсчетов третьего порядка и выше:

56-1 Путевки в наличии

56-1-1 Путевки для пострадавших на производстве

56-1-2 Путевки на долечивание

56-1-3 Путевки по ЧАЭС

56-1-4 Путевки в детские оздоровительные лагеря санаторного типа

56-1-5 Путевки в оздоровительные лагеря

56-1-6 Путевки для льготных категорий граждан

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

56-1-7 Путевки в детские санатории

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

56-2 Путевки предстоящих сроков в подотчете

56-2-1 Путевки на долечивание

56-2-2 Путевки по ЧАЭС

56-2-3 Путевки в детские оздоровительные лагеря санаторного типа

56-2-4 Путевки в оздоровительные лагеря.

56-2-5 Путевки для льготных категорий граждан

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

56-2-6 Путевки в детские санатории

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

Счет 56 корреспондирует со счетами:

Счет 57 «Переводы в пути»

На счете 57 учитываются суммы, переведенные на текущие счета организаций в конце отчетного периода, но поступившие в следующем за отчетным периодом месяце. К счету открыты субсчета первого порядка:

57-1 Суммы по ЕСН

57-2 Суммы по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

57-3 Добровольные страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности.

Счет 57 корреспондирует со счетами:

Счет 58 «Финансовые вложения»

Счет 58 предназначен для отражения информации о наличии и движении инвестиций в государственные ценные бумаги других организаций.

Счет 58 корреспондирует со счетами:

Раздел V. РАСЧЕТЫ

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 60 предназначен для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности, принятые выполненные работы, приобретенные услуги.

Счет 60 корреспондирует со счетами:

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет 62 предназначен для учета расчетов с покупателями и заказчиками.

Счет 62 корреспондирует со счетами:

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Счет 66 предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией.

Счет 66 корреспондирует со счетами:

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Счет 67 предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных кредитов и займов, полученных организацией.

Счет 67 корреспондирует со счетами:

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Счет 68 предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками организации. К счету открыты субсчета первого и второго порядка:

68-1 НДС

68-2 Налог на доходы физических лиц

68-3 Налог на прибыль

68-3-1 В федеральный бюджет РФ

68-3-2 В бюджет субъектов РФ

68-3-3 В местный бюджет

68-4 Транспортный налог

68-5 Налог с продаж

68-6 Квотирование

68-7 Прочие налоги.

По субсчетам 68-3-1, 68-3-2, 68-3-3 в подсистеме «Бухгалтерия» ЕИИС «Соцстрах» вид аналитики может быть установлен:

• «Нет аналитики». Устанавливается в том случае, если уплата налога на прибыль в бюджеты осуществляется в один налоговый орган по месту постановки на учет;
• «Контрагенты». Устанавливается в том случае, если в региональных отделениях фонда, а также филиалах региональных отделений фонда налог на прибыль в бюджеты уплачивается за уполномоченных в налоговые инспекции по месту постановки на учет.

Субсчет 68-7 Прочие налоги допускается дополнять субсчетами второго порядка и выше в зависимости от уплачиваемого местного налога и сбора. Формирование аналитических данных по новым (добавленным) субсчетам осуществляется на усмотрение бухгалтерии.

Счет 68 корреспондирует со счетами:

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет 69 предназначен для отражения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К счету открыты субсчета первого порядка:

69-1 Расчеты по обязательному социальному страхованию и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению

69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию.

Счет 69 корреспондирует со счетами:

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Счет 70 предназначен для отражения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда.

Счет 70 корреспондирует со счетами:

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Счет 71 предназначен для отражения информации о расчетах по суммам, выданным под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Счет 71 корреспондирует со счетами:

Счет 72 «Расчеты со страхователями»

Счет 72 предназначен для обобщения информации по расчетам со страхователями. К счету открыты субсчета первого порядка:

72-1 Поступления на текущие счета фонда единого социального налога

72-1-1 Поступления на текущие счета Фонда единого социального налога от неидентифицированных плательщиков

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 11.02.2004 № 26)

72-2 Поступления на текущие счета фонда страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

72-3 Расчеты по единому социальному налогу

72-3-1 Переплата ЕСН плательщиками ЕНВД

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 11.02.2004 № 26)

72-3-2 Расчеты по возмещению расходов по ЕСН

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 11.02.2004 № 26)

72-3-3 Расчеты по переплате ЕСН

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 11.02.2004 № 26)

72-4 Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

72-5 Расчеты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

72-6 Расчеты по задолженности, образованной на 01.01.2001

72-7 Расчеты по единому сельскохозяйственному налогу

72-8 Расчеты по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

72-9 Поступления на текущие счета фонда добровольных страховых взносов от работодателей на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности

72-10 Расчеты с работодателями — плательщиками добровольных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности

72-11 Расчеты с физическими лицами — плательщиками добровольных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Счет 72 корреспондирует со счетами:

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Счет 73 предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. К счету открыты субсчета первого порядка:

73-1 Расчеты по предоставленным займам

73-2 Расчеты по возмещению материального ущерба

73-3 Расчеты по возмещению расходов на трудовые книжки.

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

Счет 73 корреспондирует со счетами:

Счет 74 «Начисленные платежи по социальному страхованию»

Счет 74 предназначен для обобщения информации по учету средств социального страхования и обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. К счету открыты субсчета первого порядка:

74-1 Единый социальный налог

74-2 Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

74-3 Добровольные страховые взносы, уплачиваемые работодателями на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности.

Счет 74 корреспондирует со счетами:

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Счет 76 предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами. К счету открыты субсчета первого порядка, а также допускается открытие субсчетов второго порядка и выше:

76-1 Расчеты по приобретению путевок

76-1-1 Расчеты по приобретению путевок для льготной категории граждан

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

76-2 Расчеты по депонированным суммам

76-3 Расчеты с прочими организациями и лицами

76-4 Расчеты в связи с приемом-передачей страхователей

76-5 Расчеты по невыясненным суммам

76-6 Расчеты по претензиям

76-7 Расчеты по имущественному и личному страхованию

76-8 Расчеты по оплате полной или частичной стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря

76-9 Расчеты по приобретению технических средств реабилитации.

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

На субсчете 76-3 рекомендуется вести аналитический учет сумм, поступивших по КБК 1400311 (мобилизация просроченной задолженности страхователей по страховым взносам, а также сумм пени и штрафов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 11.02.2004 № 26)

Счет 76 корреспондирует со счетами:

Счет 79 «Внутрихозяйственные внутрибюджетные расчеты»

На счете 79 учитывается внутреннее перемещение средств. К счету открыты субсчета первого и второго порядка, а также допускается добавление субсчетов третьего порядка и выше за исключением субсчетов 79-1-2, 79-2-3:

(в ред. Приказа ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

79-1 Расчеты между Фондом социального страхования и региональными отделениями

79-1-1 Расчеты по нормативным оборотным средствам

79-1-2 Средства федерального бюджета

79-1-2-1 Средства федерального бюджета на выплату пособий гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

79-1-2-2 Средства федерального бюджета на санаторно-курортное лечение льготной категории граждан

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

79-1-2-3 Средства федерального бюджета на оплату проезда льготной категории граждан к месту лечения и обратно

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

79-1-2-4 Средства федерального бюджета для обеспечения инвалидов техническими средствами реабилитации

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

79-1-2-5 Средства федерального бюджета для изготовления и ремонта протезно-ортопедических изделий

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

79-1-2-6 Средства федерального бюджета на административные расходы по санаторно-курортному лечению отдельных категорий граждан

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

79-1-2-7 Средства федерального бюджета на административные расходы по обеспечению инвалидов техническими средствами реабилитации

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

79-1-3 Финансирование капитальных вложений

79-1-4 Передача основных средств

79-1-5 Капитализированные платежи

79-1-6 Прочие

79-2 Расчеты между региональными отделениями и филиалами

79-2-1 Движение оборотных средств

79-2-2 Передача основных средств

79-2-3 Средства федерального бюджета

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 11.02.2004 № 26)

79-2-3-1 Средства федерального бюджета на выплату пособий гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

79-2-3-2 Средства федерального бюджета на санаторно-курортное лечение льготной категории граждан

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

79-2-3-3 Средства федерального бюджета на оплату проезда льготной категории граждан к месту лечения и обратно

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

79-2-3-4 Средства федерального бюджета для обеспечения инвалидов техническими средствами реабилитации

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

79-2-3-5 Средства федерального бюджета для изготовления и ремонта протезно-ортопедических изделий

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

79-2-3-6 Средства федерального бюджета на административные расходы по санаторно-курортному лечению отдельных категорий граждан

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

79-2-3-7 Средства федерального бюджета на административные расходы по обеспечению инвалидов техническими средствами реабилитации

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

79-2-4 Капитализированные платежи

(абзац введен Приказом ФСС РФ от 11.02.2004 № 26)

79-3 Расчеты между региональными отделениями.

Счет 79 корреспондирует со счетами:

Раздел VI. КАПИТАЛ

Счет 82 «Резервный капитал»

Счет 82 предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервных фондов.

К счету открыты субсчета первого порядка:

82-1 Централизованный резерв фонда

82-2 Резерв средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (страховой резерв).

Счет 82 корреспондирует со счетами:

Счет 83 «Добавочный капитал»

Счет 83 предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации. К счету открыты субсчета первого порядка:

83-1 Прирост стоимости по переоценке незавершенного строительства

83-2 Фонд в основных средствах

83-3 Фонд в нематериальных активах.

Счет 83 корреспондирует со счетами:

Счет 86 «Целевое финансирование»

Счет 86 предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от организации и лиц, бюджетных средств. К счету открыты субсчета первого порядка:

86-1 Фонд социального страхования

86-2 Средства целевого назначения

86-3 Финансирование капитального строительства

86-4 Безвозмездная передача СВТ в региональные отделения.

Счет 86 корреспондирует со счетами:

Раздел VII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Счет 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

Счет 91 корреспондирует со счетами:

Счет 92 «Доходы по бюджету Фонда социального страхования»

Счет 92 предназначен для обобщения информации о доходах, связанных с исполнением бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.

Счет 92 корреспондирует со счетами:

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Счет 94 предназначен для обобщения информации о наличии недостач и потерь от порчи ценностей. К счету открыты субсчета первого порядка:

94-1 Недостачи и потери от порчи ценностей

94-2 Спорные долги по неиспользованным путевкам.

Счет 94 корреспондирует со счетами:

Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Счет 97 предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущему отчетному периоду.

Счет 97 корреспондирует со счетами:

Счет 98 «Доходы будущих периодов»

Счет 98 предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде.

98-1 Доходы, полученные в счет будущих периодов

98-2 Безвозмездные поступления

98-3 Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

98-4 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Счет 98 корреспондирует со счетами:

Счет 99 «Прибыли и убытки»

На счете 99 учитываются финансовые результаты от хозяйственных операций.

Счет 99 корреспондирует со счетами:

4. ТЕХНОЛОГИЯ ОБРАБОТКИ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ В ПОДСИСТЕМЕ «БУХГАЛТЕРИЯ» ЕИИС «СОЦСТРАХ»

Для отражения данных и формирования отчетности в ходе эксплуатации подсистемы «Бухгалтерия» ЕИИС «Соцстрах» необходимо вводить сведения, которые обеспечивают полноту и целостность ведения бухгалтерского учета, а также формировать отчетность по итогам отчетного периода.

Технология обработки первичной учетной документации должна отражать полную информацию по введенной хозяйственной операции, а также поддерживать все нормативы заполнения унифицированных форм первичных документов, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В подсистеме «Бухгалтерия» ЕИИС «Соцстрах» первичные документы подразделяются на две категории:

1. Те документы, которые заполняются непосредственно в подсистеме и на основании которых формируется бухгалтерская проводка. В этом случае порядок работы осуществляется через меню «Документы», в котором находятся готовые унифицированные формы для занесения пользователем кассовых ордеров, авансовых отчетов, платежных поручений, банковских выписок, бухгалтерских записей и т.д.

2. Те, которые являются основанием для отражения хозяйственной операции в подсистеме — бумажный носитель. Как правило, к таким документам относятся накладные, акты, счета-фактуры, справки, авизо, квитанции и т.д. Документы такого рода содержат бухгалтерскую проводку и отражать ее необходимо также через меню «Документы»/«Бухгалтерская запись».

Порядок заполнения платежных поручений

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060, утвержденной Положением Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями). В подсистеме «Бухгалтерия» ЕИИС «Соцстрах» данный документ заполняется при осуществлении операции по безналичным расчетам (списании со счета) через меню «Документы»/«Платежные поручения».

(в ред. Приказа ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

Форма для занесения данных имеет вид бланка платежного поручения и содержит поля белого цвета, предназначенные для заполнения пользователем, и поля серого — для автоматической «привязки».

Обязательными полями для заполнения являются:

• N. Указывается номер платежного поручения;
• «От». Указывается дата платежного поручения;
• «Вид платежа». Поле заполняется не от руки, а с помощью предлагаемого списка, в котором перечислены возможные варианты видов платежей. Указывается нужный вид согласно Положению Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;
• «Сумма»;
• «Плательщик» и «Банк плательщика». В данном случае плательщиком является организация-владелец, поэтому, в первую очередь, необходимо заполнить данные об организации и ее банковских счетах в разделе «Справочники»/«Владелец системы». Поле «Банк плательщика» заполняется автоматически при выборе плательщика;
• «Банк получателя» и «Получатель». В разделе «Справочники» юридическому или физическому лицу необходимо «привязать» банковский счет, который автоматически будет указан в поле «Банк получателя» при выборе получателя;
• «Очередность платежа» заполняется согласно Положению Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;
• «Назначение платежа».

Поля, рекомендуемые для заполнения:

• «НДС». Поле не является обязательным для заполнения, так как сумму налога на добавленную стоимость можно указать в поле «Назначение платежа».

Поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа», «ИНН» (ИНН плательщика), «ИНН» (ИНН получателя), а также поля на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России.

Заполненное платежное поручение необходимо сохранить и вывести на печать.

Порядок заполнения платежных требований

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061, утвержденной Положением Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями), и формируется через меню «Документы»/«Платежные требования».

(в ред. Приказа ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

Карточка платежного требования имеет вид бланка платежного требования и содержит поля белого цвета, предназначенные для заполнения пользователем, и поля серого — для автоматической «привязки».

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков

В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом».

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней.

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта плательщиков

В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств на основании договора в поле «Условие оплаты» получатель средств указывает «без акцепта», а также дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания.

Далее, после указания условия оплаты, заполняются поля:

• N. Указывается номер платежного требования;
• «От». Указывается дата платежного требования;
• «Вид платежа». Поле заполняется не от руки, а с помощью предлагаемого списка, в котором перечислены возможные варианты видов платежей. Указывается нужный вид согласно Положению Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;
• «Сумма»;
• «Плательщик» и «Банк плательщика». В разделе «Справочники» юридическому лицу необходимо «привязать» банковский счет, который автоматически будет указан в поле «Банк плательщика» при выборе плательщика;
• «Банк получателя» и «Получатель». В данном случае получателем является организация-владелец, поэтому, в первую очередь, необходимо заполнить данные об организации и ее банковских счетах в разделе «Справочники»/«Владелец системы». Поле «Банк получателя» заполняется автоматически при выборе получателя;
• «Очередность платежа» заполняется согласно Положению Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;
• «Назначение платежа».

Поля, рекомендуемые для заполнения:

• «НДС». Поле не является обязательным для заполнения, так как сумму налога на добавленную стоимость можно указать в поле «Назначение платежа».

Заполненное платежное требование необходимо сохранить и вывести на печать.

Порядок заполнения инкассовых поручений

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071, утвержденной Положением Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями), и формируется через меню «Документы»/«Инкассовые поручения».

(в ред. Приказа ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

Карточка инкассового поручения имеет вид бланка инкассового поручения и содержит поля белого цвета, предназначенные для заполнения пользователем, и поля серого — для автоматической «привязки».

Обязательными для заполнения являются поля:

• N. Указывается номер инкассового поручения;
• «От». Указывается дата составления инкассового поручения;
• «Вид платежа». Заполняется после указаний Банка России;
• «Сумма»;
• «Плательщик» и «Банк плательщика». В разделе «Справочники» контрагенту необходимо «привязать» банковский счет, который автоматически будет указан в поле «Банк получателя» при выборе получателя;
• «Банк получателя» и «Получатель». В данном случае получателем является организация-владелец, поэтому, в первую очередь, необходимо заполнить данные об организации и ее банковских счетах в разделе «Справочники»/«Владелец системы». Поле «Банк получателя» заполняется автоматически при выборе получателя;
• «Очередность платежа». Проставляется очередность платежа в соответствии с законодательством и нормативными, правовыми актами Банка России, или поле не заполняется в случаях, предусмотренных законодательством и нормативными, правовыми актами Банка России;
• «Назначение платежа».

Поля, рекомендуемые для заполнения:

• «НДС». Поле не является обязательным для заполнения, так как сумму налога на добавленную стоимость можно указать в поле «Назначение платежа».

Поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа», «ИНН» (ИНН плательщика), «ИНН» (ИНН получателя), а также поля на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России.

Заполненное инкассовое поручение необходимо сохранить и вывести на печать.

Порядок заполнения аккредитивов

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Аккредитив составляется на бланке формы 0401063, утвержденной Положением Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями), и формируется через меню «Документы»/«Аккредитив».

(в ред. Приказа ФСС РФ от 25.02.2005 № 38)

Карточка аккредитива имеет вид бланка аккредитива и содержит поля белого цвета, предназначенные для заполнения пользователем, и поля серого — для автоматической «привязки».

Обязательными для заполнения являются поля:

• N. Указывается номер аккредитива;
• «От». Указывается дата аккредитива;
• «Вид платежа». Поле заполняется не от руки, а с помощью предлагаемого списка, в котором перечислены возможные варианты видов платежей. Указывается нужный вид согласно Положению Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;
• «Сумма»;
• «Плательщик» и «Банк плательщика». В данном случае плательщиком является организация-владелец, поэтому, в первую очередь, необходимо заполнить данные об организации и ее банковских счетах в разделе «Справочники»/«Владелец системы». Поле «Банк плательщика» заполняется автоматически при выборе плательщика;
• «Банк получателя» и «Получатель». В разделе «Справочники» контрагенту необходимо «привязать» банковский счет, который автоматически будет указан в поле «Банк получателя» при выборе получателя;
• вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);
• условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);
• номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;
• срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;
• полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;
• наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дата основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения (при оплате товаров).

Поля, рекомендуемые для заполнения:

• «НДС». Поле не является обязательным для заполнения, так как сумму налога на добавленную стоимость можно указать в поле «Назначение платежа».

Заполненный аккредитив необходимо сохранить и вывести на печать.

Получатель средств представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014, составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения.

В подсистеме «Бухгалтерия» ЕИИС «Соцстрах» реестр переданных на инкассо расчетных документов формируется через меню «Документы»/«Реестры документов на инкассо».

Порядок заполнения бухгалтерских записей

Через меню «Документы»/«Бухгалтерская запись» осуществляется заполнение бухгалтерских записей.

Бухгалтерская запись представляет собой таблицу с полями, в которой пользователь заносит данные для отражения хозяйственной операции и, соответственно, проводки. Основанием для занесения таких операций являются документы на бумажных носителях — акты, счета-фактуры, накладные, авизо, ведомости, справки и т.д.

Форма для заполнения представлена в виде таблицы с полями, заполнение которых обеспечивает полноту и обоснованность отражения хозяйственной операции.

При занесении сведений в текущий режим обязательно заполняются поля:

• «Сумма»;
• «Документ-основание», его номер, дата;
• «Основание». Поле отражает содержание бухгалтерской записи.

Заполнение остальных полей нельзя отнести к обязательным или к рекомендуемым для заполнения, т.к. все зависит от проводки, которую пользователь сформирует в текущем режиме, — это и взаимосвязь с корреспондирующими счетами, и отражение аналитических данных по счетам, и сам принцип проведения документа.

Порядок заполнения кассовых ордеров

Заполнение приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется через меню «Документы»/«Кассовые ордера».

Карточка для заполнения данных по кассовому ордеру имеет вид бланка приходного или расходного кассового ордера.

В карточке приходного и расходного кассовых ордеров обязательными для заполнения являются все поля, за исключением поля «Статья».

Поле «Статья» предназначено для отражения аналитических данных по статье у счета, корреспондирующего с 50 «Касса», поэтому, в зависимости от того, какая хозяйственная операция должна быть отражена, пользователь решает, заполнять его или нет.

Каждый заполненный кассовый ордер необходимо сохранить и для документального обоснования произведенной хозяйственной операции — распечатать.

Порядок заполнения авансовых отчетов

Авансовые отчеты заполняются через меню «Документы»/«Авансовые отчеты».

Форма заполнения авансовых отчетов в подсистеме «Бухгалтерия» ЕИИС «Соцстрах» представляет собой бланк авансового отчета, состоящий из двух частей:

1 часть — титул. Содержит номер, дату самого авансового отчета, а также фамилию подотчетного лица. При занесении сведений в документ обязательно заполняются поля:

• «Номер»;
• «Дата»;
• «Назначение»;
• Фамилия подотчетного лица.

2 часть — содержание. Предназначена для указания порядкового номера операции (другими словами — бухгалтерской проводки), номера, даты, наименования и суммы документа, на основании которого подотчетное лицо отчитывается по израсходованным денежным средствам.

Данная форма авансового отчета содержит некоторые поля, заполнение которых нельзя отнести к обязательным или к рекомендуемым для заполнения, т.к. все зависит от проводки, которую пользователь сформирует в текущем режиме, — это и взаимосвязь с корреспондирующими счетами, и отражение аналитических данных по счетам, и сам принцип проведения документа.

Авансовый отчет может содержать две и более бухгалтерские проводки. В этом случае новый документ под одним и тем же номером не заводится, а добавляется новая операция во второй части таблицы, где аналогичным образом указывается порядковый номер операции, номер, дата, наименование, сумма документа, по которому подотчетное лицо отчитывается. Итоговая сумма авансового отчета указана в 1 части (титуле) и редактированию не подлежит. Изменить ее можно только по конкретной операции.

Каждый сформированный документ необходимо сохранить и для документального обоснования произведенной хозяйственной операции — распечатать.

5. ФОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ ВЕДОМОСТЕЙ, ГЛАВНОЙ КНИГИ И ОБОРОТНО-САЛЬДОВОГО БАЛАНСА В ПОДСИСТЕМЕ «БУХГАЛТЕРИЯ» ЕИИС «СОЦСТРАХ»

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она обеспечивает информацией, которая необходима внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

По окончании отчетного периода формируются отчеты, которые отражают обороты и остатки по счетам и субсчетам, а также сальдо по тем счетам, у которых оборотов не было.

В подсистеме «Бухгалтерия» ЕИИС «Соцстрах» все отчеты формируются через меню «Отчеты».

Порядок формирования отчетности приведен в таблице 6, где:

• столбец «Отчетный период» означает дату, за которую пользователь формирует отчетные сведения;
• столбец «Вид отчета» содержит названия отчетов. В скобках обозначены режимы, с помощью которых осуществляется вывод формы отчета, необходимого для печати.