---
title: "Приказ Росимущества от 26.08.2013 N 254"
number: "254"
issuer: "Федеральное агентство по управлению государственным имуществом"
issued_on: 2013-08-26
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/prikaz-254-2013-rosimuschestvo-federalnoe"
---

## Приказ Росимущества от 26.08.2013 N 254

# Приказ Росимущества от 26.08.2013 N 254

"Об утверждении Методических рекомендаций по организации проверочной деятельности Ревизионных комиссий акционерных обществ с участием Российской Федерации"


<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО**
**ПО УПРАВЛЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ**


#### <a id="p100003"></a>ПРИКАЗ

от 26 августа 2013 г. N 254

<a id="p100004"></a>**ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ**
**ПО ОРГАНИЗАЦИИ ПРОВЕРОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РЕВИЗИОННЫХ**
**КОМИССИЙ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ С УЧАСТИЕМ**
**РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100005"></a>С целью повышения эффективности деятельности акционерных обществ с участием Российской Федерации за счет внедрения единых подходов к организации проверочного процесса сотрудниками территориальных органов и подразделений Центрального аппарата Федерального агентства по управлению госимуществом, входящих в составы Ревизионных комиссий акционерных обществ, приказываю:
1. <a id="p100006"></a>Утвердить [Методические рекомендации](#p100010) по организации проверочной деятельности Ревизионных комиссий акционерных обществ с участием Российской Федерации.
2. <a id="p100007"></a>Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

<div align="center">

<a id="p100008"></a>Заместитель Министра

</div>

экономического развития
Российской Федерации -
руководитель Федерального
агентства по управлению
государственным имуществом
**О.К.ДЕРГУНОВА**





<div align="right">

<a id="p100009"></a>Утверждено<br>
приказом Федерального<br>
агентства по управлению<br>
государственным имуществом<br>
от 26 августа 2013 г. N 254

</div>



## <a id="p100010"></a>МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ПРОВЕРОЧНОГО ПРОЦЕССА ДЛЯ РЕВИЗИОННЫХ КОМИССИЙ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ С УЧАСТИЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



### <a id="p100011"></a>I. Вводная часть


<div align="right">

<a id="p100012"></a>1.1. Настоящие Методические рекомендации по организации проверочной деятельности Ревизионных комиссий акционерных обществ (далее - Методические рекомендации) с участием Российской Федерации определяют требования к осуществлению проверки деятельности акционерного общества (далее - Общество), проводимой сотрудниками Федерального агентства по управлению государственным имуществом, входящими в состав Ревизионной комиссии Общества, а также по формированию ими отчетных документов Ревизионной комиссии.<br>
<a id="p100013"></a>1.2. Положения настоящих Методических рекомендаций могут применяться (полностью или частично) также другими членами Ревизионной комиссии Общества.<br>
<a id="p100014"></a>1.3. Настоящие методические рекомендации должны применяться в части, не противоречащей Положению о Ревизионной комиссии Общества и иным локальным нормативным актам Общества, регламентирующим работу Ревизионной комиссии Общества.

</div>



### <a id="p100015"></a>II. Общие вопросы организации деятельности Ревизионной комиссии


<div align="center">

<a id="p100016"></a>2.1. Основные компетенции и права Ревизионной комиссии Общества предусмотрены [ст. 85](https://bukva.ai/docs/zakon-208-fz/statya-1#p100758) Федерального закона от 24.11.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон об акционерных обществах). Согласно положениям [ст. 85](https://bukva.ai/docs/zakon-208-fz/statya-1#p100758) Закона об акционерных обществах:<br>
- <a id="p100017"></a>проверка (ревизия) финансово-хозяйственной деятельности общества осуществляется по итогам деятельности общества за год, а также во всякое время по инициативе Ревизионной комиссии (Ревизора) общества, решению общего собрания акционеров, совета директоров (наблюдательного совета) общества или по требованию акционера (акционеров) общества, владеющего в совокупности не менее чем 10 процентами голосующих акций общества [(п. 3 ст. 85)](https://bukva.ai/docs/zakon-208-fz/statya-1#p100763);

</div>

- <a id="p100018"></a>по требованию Ревизионной комиссии (Ревизора) общества лица, занимающие должности в органах управления общества, обязаны представить документы о финансово-хозяйственной деятельности общества [(п. 4 ст. 85)](https://bukva.ai/docs/zakon-208-fz/statya-1#p100764).
<a id="p100019"></a>2.2. В соответствии с [п. 2 ст. 85](https://bukva.ai/docs/zakon-208-fz/statya-1#p100761) Закона об акционерных обществах компетенции и порядок деятельности Ревизионной комиссии (Ревизора) по вопросам, не связанным с проверкой финансово-хозяйственной деятельности, определяются Уставом Общества и/или Положением о Ревизионной комиссии (Ревизоре) Общества.
<a id="p100020"></a>2.3. В рамках данных Методических рекомендаций целью деятельности Ревизионной комиссии предполагается предоставление Обществу в лице высшего органа управления - акционеру/акционерам независимых и объективных гарантий относительно финансовой и операционной эффективности деятельности Общества, достоверности его финансовой отчетности, сохранности активов, соблюдения Обществом применимого законодательства, своих локальных нормативных актов и требований регулирующих органов.
<a id="p100021"></a>2.4. В соответствии с [п. 3 ст. 88](https://bukva.ai/docs/zakon-208-fz/statya-1#p100779) Закона об акционерных обществах законодательно установленной задачей для ревизионной комиссии Общества является выражение Ревизионной комиссией мнения о достоверности данных годового отчета Общества и годовой бухгалтерской отчетности Общества.
<a id="p100022"></a>Результатом выполнения данных требований, указанных в [п. 2.4](#p100021) настоящих Методических рекомендаций, будет являться заключение Ревизионной комиссии, рекомендации по формированию которого изложены в [разделе VII](#p100146) настоящих Методических рекомендаций.
<a id="p100023"></a>2.5. Одновременно представляется целесообразным проведение проверочного мероприятия, ставящего своей целью углубленную проверку деятельности Общества для достижения целей, указанных в [п. 2.3](#p100020) настоящих Методических рекомендаций.

<div align="center">

<a id="p100024"></a>Порядок подготовки соответствующего Акта проверки Ревизионной комиссии Общества изложен в [разделе VI](#p100115) настоящих Методических рекомендаций.<br>
<a id="p100025"></a>2.6. Объектами проверки могут являться любые аспекты деятельности Общества, в том числе выявление и оценка рисков, возникающих по результатам и в процессе финансово-хозяйственной деятельности Общества.<br>
<a id="p100026"></a>Проверка направления деятельности Общества может проводиться проверочной группой, в состав которой входят только отдельные члены Ревизионной комиссии. Во избежание терминологической путаницы участники проверочной группы далее по тексту именуются "проверяющие".<br>
<a id="p100027"></a>2.7. Целесообразно внутренним документом Общества предусмотреть порядок взаимодействия Ревизионной комиссии, Совета директоров, комитета Совета директоров по аудиту (здесь и далее - если таковой создан в Обществе и функционирует), внешнего аудитора и контрольных подразделений Общества (включая подразделение внутреннего аудита). Порядок взаимодействия должен предусматривать учет в деятельности проверяющих результатов деятельности внешнего аудитора и контрольных подразделений Общества, а также оперативное предоставление Акта проверки и Заключения Ревизионной комиссии Совету директоров и комитета Совета директоров по аудиту.

</div>



### <a id="p100028"></a>III. Построение проверочного процесса


<a id="p100029"></a>3.1. Проверка финансово-хозяйственной деятельности Общества производится с учетом специфики, масштабов деятельности Общества исходя из предварительной оценки проверяющими характера и материальности рисков, присущих проверяемым направлениям, а также имеющихся в распоряжении проверяющих ресурсов (человеческих, материальных и т.д.).

#### <a id="p100030"></a>3.2 Как правило, проверка Общества осуществляется в два этапа:

<a id="p100031"></a>3.2.1. формирование и направление запросов в Общество, охватывающих достаточно широкий спектр направлений финансово-хозяйственной деятельности Общества, для предварительной идентификации наиболее материальных рисков,
<a id="p100032"></a>3.2.2. анализ и систематизация полученной на первом этапе информации:
- <a id="p100033"></a>углубленный анализ направлений с повышенным риском (дополнительные проверочные процедуры, в том числе направление дополнительных запросов, проведение документальной проверки и анализа обработка данных и т.д.);

<div align="center">

- <a id="p100034"></a>идентификация и анализ причин наиболее материальных рисков/нарушений, а также связей данных рисков между собой;<br>
- <a id="p100035"></a>вынесение рекомендаций по устранению выявленных рисков/нарушений.

</div>

<a id="p100036"></a>3.3. Формирование плана проверочных процедур и соответствующих запросов уже на первом этапе проверки рекомендуется проводить с учетом рисков и нарушений, отмеченных в материалах:
- <a id="p100037"></a>внешнего аудитора (например, в Письме менеджменту);
- <a id="p100038"></a>планов и отчетов о проверках подразделения внутреннего контроля/аудита, а также других контрольных служб Общества.
<a id="p100039"></a>3.4. По результатам анализа проверяющие могут сократить перечень проверяемых на первом этапе направлений, выбирая в качестве объекта проверочных мероприятий наиболее существенные риски, не охваченные или недостаточно покрытые контрольными службами Общества (во избежание дублирования усилий).
<a id="p100040"></a>3.5. Вместе с тем, анализ качества деятельности контрольных служб Общества также находится в компетенции проверяющих, и частичное дублирование областей проверки, позволяющее убедиться в обоснованности наблюдений и выводов контрольных служб, а также уточнения их выводов, вполне допустимо.

#### <a id="p100041"></a>3.6 Возможные методы проверки/изучения:

<a id="p100042"></a>3.6.1. анализ данных учета: изучение остатков на счетах/аналитических субсчетах, составляющих данных остатков, динамики остатков в течение проверяемого периода и т.д. Выявление причин резких изломов трендов, анализ целесообразности и обоснованности проведения разовых крупных операций, групп однородных операций;
<a id="p100043"></a>3.6.2. документальная проверка операций: как правило, проводится выборочно. В состав выборки целесообразно включить:
- <a id="p100044"></a>операции, которые потенциально несут наибольший риск (самые крупные, необычные и подозрительные операции, операции с аффилированными лицами),
- <a id="p100045"></a>случайным образом выбранные операции (анализ таких операций способен выявить системные риски, заложенные в процесс).
<a id="p100046"></a>В случае если количество операций по анализируемому направлению незначительно, а риски потенциально материальны, выборка может охватывать все операции (сплошная проверка направления);
- <a id="p100047"></a>оценка качества систем, процессов и процедур, а также анализ организационных структур и их достаточности для осуществления финансово-хозяйственной деятельности Общества надлежащим образом;
- <a id="p100048"></a>оценка качества управления (адекватность подходов руководства и работников Общества к рискам и методам контроля за ними).
<a id="p100049"></a>3.7. Риски, связанные с деятельностью Общества по отдельному направлению его деятельности, связаны с потенциальным наступлением неблагоприятных событий: потерями/неполучением Обществом дохода вследствие неэффективного ведения операций, искажением отчетности Общества и т.д. Необходимо отметить, что возможная неэффективность операций Общества также может быть классифицирована как риск (риск недополучения Обществом доходов и/или принятия Обществом излишних издержек). Риск характеризуется двумя составляющими:
- <a id="p100050"></a>вероятность наступления неблагоприятного события,
- <a id="p100051"></a>масштабом данных событий (например, величиной потерь/искажений отчетности).
<a id="p100052"></a>Обе эти составляющие в совокупности характеризуют материальность риска.
<a id="p100053"></a>3.8. По результатам проверки формируются Акт проверки и Заключение Ревизионной комиссии. Нарушения и недостатки, отраженные в данных документах, должны иметь фактическое подтверждение, для чего проверяющими формируется и хранится досье документов/информации, предоставленных в ходе проверки. Срок хранения документов/информации, вошедших в досье, составляет не менее 5 лет.


### <a id="p100054"></a>IV. Первый этап проверки Общества (первичная идентификация рисков)


<a id="p100055"></a>4.1. Задачей данного этапа проверки является выявление основных операционных рисков, связанных с управлением Обществом, деятельностью Общества и подготовкой Обществом финансовой отчетности.
<a id="p100056"></a>4.2. В качестве основных документов для осуществления первого (подготовительного) этапа проверки Общества используются базовые запрос информации по Обществу ([Приложение 1](#p100170) к настоящим Методическим рекомендациям) и анкета для построения предварительной карты рисков ([Приложение 2](#p100950) к настоящим Методическим рекомендациям).
<a id="p100057"></a>4.3. Анкета представляет собой инструмент, облегчающий идентификацию наиболее характерных рисков, связанных с деятельностью Общества.
<a id="p100058"></a>4.4. Идентификация рисков производится по двум группам направлений проверки: 1) проверка операционной деятельности Общества; 2) проверка финансовой отчетности Общества.

#### <a id="p100059"></a>4.5 При проверке основных аспектов управления Обществом и деятельности Общества могут быть проанализированы:

- <a id="p100060"></a>деятельность органов управления и коллегиальных органов;
- <a id="p100061"></a>организационная структура Общества;
- <a id="p100062"></a>качество организации системы внутреннего контроля в Обществе;
- <a id="p100063"></a>качество системы отчетности, системы планирования и бюджетирования;
- <a id="p100064"></a>базовые риски в части конфигурации ИТ-систем и обеспечения информационной безопасности;
- <a id="p100065"></a>выявление сигналов, свидетельствующих о рисках манипулирования финансовым результатом.

#### <a id="p100066"></a>4.6 При проверке финансовой отчетности могут быть проанализированы:

- <a id="p100067"></a>качество учетной политики,
- <a id="p100068"></a>динамика и формирование основных статей бухгалтерского баланса Общества;
- <a id="p100069"></a>порядок формирования финансового результата Общества.
<a id="p100070"></a>4.7. Положения Анкеты разработаны с учетом стандартного плана счетов. Для организаций, имеющих специфические планы счетов (кредитные организации, страховые организации и др.), проверка порядка формирования остатков/оборотов по части статей, обозначенных в Анкете, может оказаться не в полной мере актуальной (например, "материально-производственные запасы"). При этом по ряду статей (финансовые вложения, займы и кредиты, забалансовые статьи и т.д.) могут понадобиться дополнительные проверочные процедуры.
<a id="p100071"></a>4.8. Перечень базовых направлений проверки, обозначенных в Анкете, носит индикативный характер, и допустимо обоснованное исключение проверяющими части данных направлений из плана проверки. В качестве таких обоснований могут выступать следующие обстоятельства:
- <a id="p100072"></a>качественный анализ данного направления уже проведен контрольными службами и/или внешним аудитором Общества;
- <a id="p100073"></a>риски нематериальны, например, вследствие незначительных остатков/оборотов по исследуемой статье баланса;
- <a id="p100074"></a>неприменимость данной проверки к Обществу, например, проверки деятельности комитетов, коллегиальных органов в отсутствие у Общества таковых;
- <a id="p100075"></a>временные и/или человеческие ресурсы проверяющих ограничены.
<a id="p100076"></a>4.9. Для проверяющих, которые вынуждены сократить перечень базовых проверяемых направлений в связи с ограниченностью ресурсов, наиболее характерные направления проверки в Анкете отмечены символом (*).
<a id="p100077"></a>4.10. Базовый запрос содержит перечень и описание основной информации/материалов, которую необходимо запросить у Общества для проведения всех аудиторских процедур, представленных в Анкете. В случае если проведение отдельных процедур представляется проверяющим нецелесообразным, необходимо исключить соответствующие статьи из базового запроса, направляемого в Общество.
<a id="p100078"></a>4.11. Статьи отчетности, потенциальные искажения по которым, как правило, не формируют материальных рисков, не включены в базовые анкету и запрос (например, статьи бухгалтерского баланса "Доходы будущих периодов", "Прочие активы" и др.). Однако, в случае если риск искажений по данным статьям может быть материальным, их необходимо проверить, в т.ч. в случае если:
- <a id="p100079"></a>материальны остатки/обороты по счету;
- <a id="p100080"></a>существуют обоснованные подозрения на наличие искажений (оговорка в заключении аудитора, имеется специфическая информация из СМИ/сети Интернет, актов проверок контрольных подразделений и внешних проверяющих, вызывающие подозрение проводки по счету и т.д.).
<a id="p100081"></a>4.12. Необходимо также оценить и проверить специфические аспекты деятельности компании исходя из ее отрасли и характера деятельности, например:
- <a id="p100082"></a>своевременность лицензирования продукции/услуг (если требуется лицензирование);
- <a id="p100083"></a>качество системы построения логистики (транспортные компании, сетевые структуры);
- <a id="p100084"></a>качество управления финансовыми, кредитными, рыночными рисками (финансовые организации);

<div align="center">

- <a id="p100085"></a>качество системы управления дочерними структурами (инвестиционный бизнес) и т.д.<br>
<a id="p100086"></a>4.13. Согласно [ст. 9](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-402-fz-2011/statya-1#p100079) Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете), "каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом". Документарная проверка операций Общества (сравнение бухгалтерских данных с данными первичных документов) проводится, как правило, на выборочной основе (см. [п. 3.6.2](#p100043) настоящего документа). Информационной основой для формирования выборки служат данные, предоставленные Обществом ранее по базовому запросу.<br>
<a id="p100087"></a>4.14. Как правило, основным документарным основанием учета сделки является договор, составленный в письменной форме. Зачастую в договоре определяется перечень первичных документов, используемых при расчетах:<br>
- <a id="p100088"></a>счета-фактуры (необходимы для ведения налогового учета);

</div>

- <a id="p100089"></a>акт выполненных работ/акт приема-передачи;
- <a id="p100090"></a>выставляемый счет и т.д.

#### <a id="p100091"></a>4.15 Согласно [ст. 9](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-402-fz-2011/statya-1#p100089) Закона о бухгалтерском учете:

- <a id="p100092"></a>формы используемых первичных учетных документов утверждает руководитель Общества по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (как правило, используемые формы совпадают/являются незначительными корректировками форм, ранее входивших в альбомы унифицированных форм первичной отчетности);
- <a id="p100093"></a>определен перечень обязательных реквизитов первичного документа.
<a id="p100094"></a>4.16. По отдельным договорам у Общества остаются экземпляры первичных документов в формате, используемом контрагентом по договору. При этом обязательными к применению остаются формы первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с федеральными законами и на их основании (например, формы кассовых документов).
<a id="p100095"></a>4.17. Решение о целесообразности добавления в базовый запрос части, соответствующей (частично соответствующей) упомянутым в [пп. 5](#p100059) - [7](#p100070) настоящего раздела рискам, принимается проверяющими самостоятельно, исходя из имеющейся информации (в том числе результатов проверок, осуществленных Службой внутреннего аудита и внешним аудитором Общества), а также сущности исследуемых операций и рисков.


### <a id="p100096"></a>V. Второй этап проверки деятельности Общества


<a id="p100097"></a>5.1. Целью второго этапа проверки является проведение по необходимости дополнительного анализа рисков, идентифицированных на основе информации, полученной в ходе проверки, их систематизация и выработка рекомендаций по устранению нарушений/сокращению рисков.
<a id="p100098"></a>5.2. При систематизации рисков необходимо обратить особое внимание на системно возникающие нарушения: зачастую они указывают на недостаточность системы внутреннего контроля и на возможность возникновения новых нарушений.

#### <a id="p100099"></a>5.3 Главным образом причины недостатков контроля состоят в следующем:

- <a id="p100100"></a>человеческий фактор: недостаток знаний, неправильные действия (намеренные/ненамеренные), неэффективное распределение функциональных обязанностей;
- <a id="p100101"></a>технология: ненадежные данные, неадекватная конфигурация данных;
- <a id="p100102"></a>неадекватно выстроенные процессы в проверяемой области;
- <a id="p100103"></a>неадекватные механизмы сокращения рисков по процессам (в том числе некачественный дизайн контролей в процессе).

#### <a id="p100104"></a>5.4 Возможные меры по исправлению нарушений/недостатков:

- <a id="p100105"></a>разработка/доработка нормативной базы или методологии;
- <a id="p100106"></a>пересмотр функциональных обязанностей сотрудников;
- <a id="p100107"></a>корректировка основных процессов;
- <a id="p100108"></a>тренинг/замещение персонала на данном процессе и т.д.
<a id="p100109"></a>5.5. Один из основных принципов, которым руководствуется проверяющий - необходимость максимально объективно подойти к анализу и интерпретации рабочей информации. В целях сохранения объективности проверяющему рекомендуется:
<a id="p100110"></a>5.5.1. Критически подходить к интерпретации полученной информации, стараться использовать взвешенные формулировки при описании выявленных нарушений/недостатков.
<a id="p100111"></a>5.5.2. Проводить интервьюирование сотрудников Общества, задействованных в проверяемых процессах (изучение фактического процесса), в том числе сравнить фрагменты информации, полученные от разных сотрудников, между собой.
<a id="p100112"></a>5.5.3. Перед подписанием Акта и Заключения предоставить Обществу акт проверки для комментариев и внимательно изучить предоставленные комментарии. Рассмотреть возможность корректировки формулировок акта в сторону большей объективности.
<a id="p100113"></a>5.5.4. Не использовать в Акте проверки фрагменты текста, предоставленные Обществом, даже в качестве описаний деятельности Общества.
<a id="p100114"></a>5.6. При формировании для Общества рекомендаций по сокращению рисков рекомендуется руководствоваться принципом экономической целесообразности предлагаемых мер: стоимость ресурсов, необходимых для внедрения и поддержания соответствующего контроля, не должна превышать положительный результат от его внедрения.


### <a id="p100115"></a>VI. Формирование Акта проверки Ревизионной комиссии


<a id="p100116"></a>6.1. Акт проверки формируется по результатам проверки Общества и имеет своей целью описать основные выявленные риски, нарушения и недостатки его деятельности.
<a id="p100117"></a>6.2. Описание выявленных нарушений и недостатков должно носить системный характер, сопровождаться анализом причин их возникновения, оценкой рисков появления подобных нарушений в дальнейшем и рекомендациями по сокращению данных рисков.

#### <a id="p100118"></a>6.3 Акт проверки, как правило, состоит из следующих основных разделов:



| <a id="p100119"></a>Наименование раздела | <a id="p100120"></a>Содержание раздела |
| --- | --- |
| <a id="p100121"></a>Основные выводы | <a id="p100122"></a>Краткое описание наиболее материальных рисков/нарушений, выявленных в ходе проверки, рекомендаций по их устранению, а также соответствующие рекомендации по повышению эффективности деятельности Общества. Как правило, риски группируются в несколько групп исходя из их сущности, структура групп выводов может до определенной степени повторять порядок разделов основной части Отчета. |
| <a id="p100123"></a>Организация деятельности Общества | <a id="p100124"></a>Краткое описание деятельности Общества, анализ состава и деятельности органов управления, комитетов и коллегиальных органов Общества. Рекомендации по улучшению деятельности.<br>Риски, связанные с выполнением Обществом принятых стратегических ориентиров, которые акционер/акционеры выделяют в качестве ключевых. |
| <a id="p100125"></a>Система внутреннего контроля | <a id="p100126"></a>Если применимо (для крупных Обществ с развитой системой корпоративного управления): анализ планов и результатов деятельности комитета по аудиту, подразделения внутреннего аудита и других контрольных подразделений Общества. Анализ порядка взаимодействия данных структур, их места в организационной структуре Общества.<br>Рекомендации по улучшению качества внутреннего контроля в Обществе (в т.ч., в отдельных случаях, целесообразность рассмотрения вопроса о создании подразделения внутреннего аудита).<br>Наиболее существенные риски, выявленные контрольными подразделениями Общества, внешним аудитором, а также иными внешними проверяющими (например, регулятор, ФНС, Генеральная прокуратура РФ, Счетная палата и т.д.).<br>Соблюдение Обществом правовых актов Российской Федерации, выполнение обязательных нормативов (если таковые имеются). |
| <a id="p100127"></a>Особенности учета и планирования в Обществе. Финансовый анализ | <a id="p100128"></a>Анализ Учетной политики Общества, описание недостатков процесса ведения учета и материальных ошибок, допущенных в учете в проверяемом периоде.<br>Анализ процесса бизнес-планирования/бюджетирования в Обществе, исполнение Обществом бизнес-плана.<br>Выявление причин резких изломов трендов, анализ целесообразности и обоснованности проведения одноразовых крупных операций, групп однородных операций, построение и анализ динамики финансовых коэффициентов. |
| <a id="p100129"></a>Анализ операционной деятельности Общества | <a id="p100130"></a>Основные группы операций формируются в подразделы согласно статьям бухгалтерского баланса. В каждом подразделе анализируются как операционная деятельность Общества, так и порядок учета соответствующих операций.<br>Внебалансовые статьи и соответствующие операции анализируются в отдельном подразделе. |
| <a id="p100131"></a>Формирование финансового результата Общества | <a id="p100132"></a>Анализ основных составляющих финансового результата и особенностей их учета. Выявление рисков манипулирования финансовым результатом. |
| <a id="p100133"></a>Прочие аспекты деятельности Общества | <a id="p100134"></a>Техническая оснащенность, информационная безопасность, организация хранения ключевых документов Общества, налоговые риски и т.д. |


<a id="p100135"></a>6.4. Выводы Акта должны содержать краткое заключение относительно финансовой и операционной эффективности деятельности Общества, достоверности его финансовой отчетности, сохранности активов, соблюдения Обществом применимого законодательства, своих локальных нормативных актов и требований регулирующих органов (цели проверки, устанавливаемые [п. 2.3](#p100020) настоящих Методических рекомендаций).
<a id="p100136"></a>6.5. Текст Акта должен представлять собой раскрытие и системный анализ основных причин и связей недостатков/нарушений, выявленных в деятельности Общества, и должен быть написан понятным языком, исключающим возможность двусмысленных толкований.
<a id="p100137"></a>6.6. С целью удобочитаемости рекомендуется отдельные части текста, имеющие описательный и/или иллюстративный характер, выносить в Приложения к Акту, например:
- <a id="p100138"></a>подробные описания отдельных процессов в Обществе, в том числе блок-схемы;
- <a id="p100139"></a>подробные описания хода анализа большой выборки, выявляющие суть каждого отдельного нарушения/недостатка в данной выборке;
- <a id="p100140"></a>таблицы большого размера (более 10-ти строк): детальные сравнения "план-факт", таблицы с коэффициентами/значениями нормативов и т.д.
<a id="p100141"></a>6.7. Описания, остающиеся в основном тексте Акта, должны быть лаконичны и информативны с точки зрения формирования дальнейших выводов.
<a id="p100142"></a>6.8. По каждому факту, отраженному в акте, должно быть четко изложено его содержание, со ссылкой на соответствующие документы и материалы и с указанием нарушений отдельных законов или других нормативных актов.
<a id="p100143"></a>6.9. Предложения Ревизионной комиссии по устранению нарушений/недостатков, а также сокращению определенных рисков, носят рекомендательный характер, не должны формулироваться в директивной форме и устанавливать жесткие сроки устранения.
<a id="p100144"></a>6.10. Акт не следует загромождать описанием структуры проверяемого Общества, а также плановыми и отчетными данными, имеющимися в периодической и годовой отчетности.
<a id="p100145"></a>6.11. Как правило, период деятельности Общества, рассматриваемый в акте, соответствует отчетному периоду, по которому Ревизионная комиссия формирует свое заключение. Однако допускается формирование акта на основе анализа данных на отличающемся временном отрезке (например, на первых девяти месяцах отчетного периода), в случае если выявленные риски и рекомендуемые меры по их устранению можно обоснованно отнести ко всему отчетному периоду.


### <a id="p100146"></a>VII. Формирование Заключения Ревизионной комиссии


<a id="p100147"></a>7.1. Заключение Ревизионной комиссии, как правило, имеет своей целью подтверждение данных годового отчета, годовой бухгалтерской отчетности Общества ([п. 3 ст. 88](https://bukva.ai/docs/zakon-208-fz/statya-1#p100779) Закона об акционерных обществах).

#### <a id="p100148"></a>7.2 В Заключении Ревизионная комиссия может:

- <a id="p100149"></a>подтвердить достоверность данных, содержащихся в годовом отчете, годовой бухгалтерской отчетности Общества;
- <a id="p100150"></a>сформировать отрицательное заключение по годовому отчету, годовой бухгалтерской отчетности Общества;
- <a id="p100151"></a>сформировать Заключение с оговоркой (как правило, данная ситуация возможна в Обществах, получивших годовое заключение внешнего аудитора с оговоркой).
<a id="p100152"></a>7.3. В случае неподтверждения Ревизионной комиссией достоверности данных, содержащихся в годовом отчете, годовой бухгалтерской отчетности Общества (частично или целиком)/отказа в выражении мнения необходимо включить в заключение обоснованное суждение о причинах неподтверждения годовой отчетности Общества (или ее части).

#### <a id="p100153"></a>7.4 В начале Заключения Ревизионной комиссии рекомендуется указать следующую информацию о Ревизионной комиссии:

<div align="center">

- <a id="p100154"></a>персональный состав;<br>
- <a id="p100155"></a>дату и порядок утверждения ее состава (годовое/внеочередное собрание акционеров);

</div>

- <a id="p100156"></a>нормативные основания ее деятельности (например, Положение о Ревизионной комиссии);
- <a id="p100157"></a>проверяемый период (как правило, год, предшествующий проверке);
- <a id="p100158"></a>дату формирования Заключения Ревизионной комиссии.
<a id="p100159"></a>7.5. В Заключении Ревизионной комиссии целесообразно в явной форме указать состав отчетности, входящей в состав Годового отчета:
- <a id="p100160"></a>бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним;
- <a id="p100161"></a>специфические формы отчетности (например, сведения об обязательных нормативах).
<a id="p100162"></a>7.6. В случае если заключение внешнего аудитора сделано с оговоркой или является отрицательным, целесообразно приобщить его к формам годовой отчетности и явно указать наличие заключения внешнего аудитора в составе годовой отчетности.
<a id="p100163"></a>7.7. Рекомендуется включить в заключение Ревизионной комиссии фразу: "Настоящее Заключение должно рассматриваться совместно со всеми формами отчетности и пояснительной запиской, являющимися неотъемлемыми составными частями Годового отчета".
<a id="p100164"></a>7.8. При подписании Заключения Ревизионной комиссии целесообразно сформировать сшив подписанного заключения со всеми подтверждаемыми формами годовой отчетности, во избежание возможности подмены данных годового отчета. С этой же целью целесообразно ввести в Заключение Ревизионной комиссии небольшой описательный раздел, в котором указать динамику основных показателей Общества:
- <a id="p100165"></a>величину активов, собственных средств, нескольких основных статей активов и обязательств (на начало и конец проверяемого периода);
- <a id="p100166"></a>размер чистой прибыли (в том числе в сравнении с чистой прибылью предыдущего периода).
<a id="p100167"></a>7.9. В отдельных случаях Заключение Ревизионной комиссии предполагает формирование суждения по вопросам, не связанным с годовой отчетностью Общества. В этом случае Заключение Ревизионной комиссии формируется в произвольной форме, при этом, в случае если Заключение Ревизионной комиссии носит характер подтверждения каких-либо данных, рекомендуется приобщать подтверждаемые данные к Заключению Ревизионной комиссии, по возможности сброшюрованной.





<a id="p100169"></a>Приложение 1

<a id="p100170"></a>**БАЗОВЫЙ ЗАПРОС**


<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="6%"><col width="38%"><col width="15%"><col width="14%"><col width="21%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100171"></a>Глава</td><td><a id="p100172"></a>Пункт</td><td><a id="p100173"></a>Описание запрашиваемой информации</td><td><a id="p100174"></a>По состоянию на/за период</td><td><a id="p100175"></a>Требуемая дата предоставления по мере готовности, но не позднее</td><td><a id="p100176"></a>Форма предоставления <a href="#p100717">&lt;*&gt;</a></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100177"></a>1.</td><td></td><td><a id="p100178"></a>Общая информация об Обществе и его структуре</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100179"></a>1.1</td><td><a id="p100180"></a>Уставы/Учредительные документы компаний Группы (если Общество участвует более 50% в уставном, складочном капитале других компаний).</td><td><a id="p100181"></a>с 01.01.пров_год по DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100182"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100183"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100184"></a>1.2</td><td><a id="p100185"></a>Копии свидетельств о регистрации Общества в ИМНС и ЕГРЮЛ.</td><td><a id="p100186"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100187"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100188"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100189"></a>1.3</td><td><a id="p100190"></a>Копии Протоколов собраний Акционеров/Участников.</td><td><a id="p100191"></a>с 01.01.пров_год по DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100192"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100193"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100194"></a>1.4</td><td><a id="p100195"></a>Копии Протоколов заседания Совета директоров\Наблюдательного совета.</td><td><a id="p100196"></a>с 01.01.пров_год по DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100197"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100198"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100199"></a>1.5</td><td><a id="p100200"></a>Копии Протоколов иных исполнительных органов (Правление, Дирекция).</td><td><a id="p100201"></a>с 01.01.пров_год по DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100202"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100203"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100204"></a>1.6</td><td><a id="p100205"></a>Положения об органах управления Общества.</td><td><a id="p100206"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100207"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100208"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100209"></a>1.7</td><td><a id="p100210"></a>Положения о комитетах Общества, копии Протоколов заседаний (например, КУАП, Комитет по рискам, Комитет по аудиту, Комитет по компенсациям и т.д).</td><td><a id="p100211"></a>с 01.01.пров_год по DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100212"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100213"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100214"></a>1.8</td><td><a id="p100215"></a>Структура группы компаний (если Общество входит в группу/холдинг).</td><td><a id="p100216"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100217"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100218"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100219"></a>1.9</td><td><a id="p100220"></a>Выписка из реестра акционеров\участников Общества</td><td><a id="p100221"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100222"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100223"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100224"></a>1.10</td><td><a id="p100225"></a>Письмо от юристов Общества или сторонних организаций, оказывающих юридические услуги, об участии Компаний в судебных разбирательствах или отсутствие таковых за проверяемый период согласно <a href="#p100719">расшифровкам N 1.1</a> и <a href="#p100726">N 1.2</a>.</td><td><a id="p100226"></a>DD1.MM.тек_год</td><td><a id="p100227"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100228"></a>Документальная.</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100229"></a>1.11</td><td><a id="p100230"></a>Перечень объектов сети на начало и конец проверяемого периода, с указанием форматов точек. Информация о количестве открытых, преобразованных, закрытых в течение проверяемого периода объектов сети, обособленных подразделений.</td><td><a id="p100231"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100232"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100233"></a>Документальная и электронная (PDF и XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100234"></a>1.12</td><td><a id="p100235"></a>Копии Приказов по Обществу</td><td><a id="p100236"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100237"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100238"></a>Документальная и электронная (PDF и XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100239"></a>1.13</td><td><a id="p100240"></a>Перечень действующих внутренних нормативных документов, на основании которых Общество осуществляло свою деятельность.</td><td><a id="p100241"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100242"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100243"></a>Документальная и электронная (PDF и XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100244"></a>1.14</td><td><a id="p100245"></a>Политики управления рисками: кредитным, процентным, операционным, рыночным, ликвидности и т.д. (если существуют/утверждены)</td><td><a id="p100246"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100247"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100248"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC)</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100249"></a>1.15</td><td><a id="p100250"></a>Структура системы мотивации топ-менеджмента Общества (единоличный исполнительный орган, члены коллегиального исполнительного органа)</td><td><a id="p100251"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100252"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100253"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100254"></a>2.</td><td></td><td><a id="p100255"></a>Стратегия и Бизнес-план</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100256"></a>2.1</td><td><a id="p100257"></a>Стратегия развития Общества (если существует/утверждена).</td><td><a id="p100258"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100259"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100260"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100261"></a>2.2</td><td><a id="p100262"></a>Список действующих продуктов в пров_год с описанием базовых параметров (если существует/утвержден).</td><td><a id="p100263"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100264"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100265"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100266"></a>2.3</td><td><a id="p100267"></a>Рыночное позиционирование на рынке (если данный анализ проводится)</td><td><a id="p100268"></a>31.03.пров_год, 31.06.пров_год, 31.09.пров_год, 31.12.пров_год</td><td><a id="p100269"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100270"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC)</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100271"></a>2.4</td><td><a id="p100272"></a>Бизнес-план на пров_год, утвержденный Советом директоров (в т.ч. в разрезе подразделений).</td><td><a id="p100273"></a>31.03.пров_год, 31.06.пров_год, 31.09.пров_год, 31.12.пров_год</td><td><a id="p100274"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100275"></a>Электронная (XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100276"></a>2.5</td><td><a id="p100277"></a>Отчеты о выполнении бизнес-плана.</td><td><a id="p100278"></a>31.03.пров_год, 31.06.пров_год, 31.09.пров_год, 31.12.пров_год</td><td><a id="p100279"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100280"></a>Электронная (XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100281"></a>2.6</td><td><a id="p100282"></a>Процедура бизнес-планирования или иные документы, регламентирующие процесс разработки и утверждения Бизнес-плана</td><td><a id="p100283"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100284"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100285"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100286"></a>3.</td><td></td><td><a id="p100287"></a>Финансовая отчетность</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100288"></a>Предоставление информации по пунктам, отмеченным *, может быть по договоренности с проверяющими заменено предоставлением доступа к бухгалтерской системе Общества (1С или др.)</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100289"></a>3.1</td><td><a id="p100290"></a>Формы бухгалтерской отчетности Общества на 01.04.пров_год, на 01.07.пров_год, на 01.10.пров_год и по состоянию на 31.12.Y_BEG, включая:</td><td><a id="p100291"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100292"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100293"></a>Документальная и электронная (PDF и XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100294"></a>3.2*</td><td><a id="p100295"></a>Оборотно-сальдовая ведомость в разрезе субсчетов, валют, счетов налогового учета и забалансовых счетов.</td><td><a id="p100296"></a>31.03.пров_год, 31.06.пров_год, 31.09.пров_год, 31.12.пров_год</td><td><a id="p100297"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100298"></a>Документальная и электронная (PDF и XLS или TXT или DBF).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100299"></a>3.3*</td><td><a id="p100300"></a>Развернутая оборотно-сальдовые ведомости в разрезе субсчетов, валют, счетов налогового учета и забалансовых счетов.</td><td><a id="p100301"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100302"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100303"></a>Документальная (заверенная Главным бухгалтером) и электронная (XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100304"></a>3.4*</td><td><a id="p100305"></a>Карточки по счетам в разрезе субсчетов, валют, счетов налогового учета и забалансовых счетов.</td><td><a id="p100306"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100307"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100308"></a>Документальная (заверенная Главным бухгалтером) и электронная (XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100309"></a>3.5*</td><td><a id="p100310"></a>Анализ по счетам в разрезе субсчетов, валют, счетов налогового учета и забалансовых счетов.</td><td><a id="p100311"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100312"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100313"></a>Документальная (заверенная Главным бухгалтером) и электронная (XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100314"></a>3.6*</td><td><a id="p100315"></a>Ведомость (шахматная) в разрезе субсчетов, валют, счетов налогового учета и забалансовых счетов.</td><td><a id="p100316"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100317"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100318"></a>Документальная (заверенная Главным бухгалтером) и электронная (XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100319"></a>3.7*</td><td><a id="p100320"></a>Анализ субконто в разрезе контрагентов, договоров, субсчетов, валют, счетов налогового учета и забалансовых счетов.</td><td><a id="p100321"></a>31.03.пров_год, 31.06.пров_год, 31.09.пров_год, 31.12.пров_год</td><td><a id="p100322"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100323"></a>Документальная (заверенная Главным бухгалтером) и электронная (XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100324"></a>3.8*</td><td><a id="p100325"></a>Отчет по проводкам</td><td><a id="p100326"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100327"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100328"></a>Документальная (заверенная Главным бухгалтером) и электронная (XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100329"></a>3.9</td><td><a id="p100330"></a>Заключение аудитора общества по отчетности, составленной в соответствии с Российскими правилами бухгалтерского учета (далее РПБУ).</td><td><a id="p100331"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100332"></a>после подписания</td><td><a id="p100333"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100334"></a>3.10</td><td><a id="p100335"></a>Учетную политику для целей бухгалтерского учета на пров_год (с изменениями и дополнениями).</td><td><a id="p100336"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100337"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100338"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100339"></a>3.11</td><td><a id="p100340"></a>Организационно-распорядительные документы по проведенным по различным основаниям инвентаризациям имущества и расчетов с приложением оформленных документов (актов, описей и т.п.).</td><td><a id="p100341"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100342"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100343"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100344"></a>3.12*</td><td><a id="p100345"></a>Книга покупок и Книга продаж (по отдельному запросу).</td><td><a id="p100346"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100347"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100348"></a>Электронная (XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100349"></a>3.13</td><td><a id="p100350"></a>Консолидированную и неконсолидированную отчетность Общества, составленную по МСФО за пров_год с заключением независимых аудиторов (если таковая составляется).</td><td><a id="p100351"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100352"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100353"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100354"></a>3.14*</td><td><a id="p100355"></a>Расшифровки забалансовых обязательств.</td><td><a id="p100356"></a>31.03.пров_год, 31.06.пров_год, 31.09.пров_год, 31.12.пров_год</td><td><a id="p100357"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100358"></a>Документальная и электронная (PDF и XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100359"></a>3.15</td><td><a id="p100360"></a>Расшифровка прочей дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с клиентами (если имеется просроченная задолженность, необходимо указать срок просрочки).</td><td><a id="p100361"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100362"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100363"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100364"></a>3.16</td><td><a id="p100365"></a>Копии сверок расчетов с дебиторами и кредиторами.</td><td><a id="p100366"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100367"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100368"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100369"></a>3.17</td><td><a id="p100370"></a>Управленческая отчетность на конец каждого месяца проверяемого периода (если таковая ведется).</td><td><a id="p100371"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100372"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100373"></a>Электронная (XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100374"></a>4.</td><td></td><td><a id="p100375"></a>Налоговый учет</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100376"></a>4.1</td><td><a id="p100377"></a>Учетную политику для целей налогообложения на пров_год (с изменениями и дополнениями).</td><td><a id="p100378"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100379"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100380"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100381"></a>4.2</td><td><a id="p100382"></a>Нормативные документы по расчету налога на имущество, прибыль и других налогов, уплачиваемых Обществом.</td><td><a id="p100383"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100384"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100385"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100386"></a>4.3</td><td><a id="p100387"></a>Расчет налога на прибыль</td><td><a id="p100388"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100389"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100390"></a>Электронная (XLS)</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100391"></a>4.4</td><td><a id="p100392"></a>Налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество и Транспортному</td><td><a id="p100393"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100394"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100395"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100396"></a>4.5</td><td><a id="p100397"></a>Регистры налогового учета за проверяемый период</td><td><a id="p100398"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100399"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100400"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100401"></a>5.</td><td></td><td><a id="p100402"></a>Система внутреннего контроля</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100403"></a>5.1</td><td><a id="p100404"></a>Если в Обществе есть подразделение внутреннего контроля/аудита (далее - ПВК/А): перечень проведенных ПВК/А (в т.ч. служебные расследования).</td><td><a id="p100405"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100406"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100407"></a>Электронная (XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100408"></a>5.2</td><td><a id="p100409"></a>Если в Обществе есть ПВК/А: Акты проверок, проведенных ПВК/А</td><td><a id="p100410"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100411"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100412"></a>Документальная и электронная (PDF и DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100413"></a>5.3</td><td><a id="p100414"></a>Если в Обществе есть ПВК/А: Планы работ и отчеты ПВК/А</td><td><a id="p100415"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100416"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100417"></a>Документальная и электронная (PDF и DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100418"></a>5.4</td><td><a id="p100419"></a>Сводный перечень всех проверок, проведенных Федеральной налоговой Службой РФ, Федеральной Службой по финансовому мониторингу, Счетной палатой и прочими надзорными органами в течение проверяемого периода (если таковые были) с указанием краткого содержания проверок, выявленных замечаний/нарушений, а также наличия или отсутствия санкций (в случае наличия санкций - указать конкретные санкции, в т.ч. суммы штрафов). В случае вынесения предписания или наложения штрафа предоставить копии актов (предписаний) по проведенным проверкам.</td><td><a id="p100420"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100421"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100422"></a>Документальная или электронная (PDF; XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100423"></a>5.5</td><td><a id="p100424"></a>Положение (политика) о внутреннем контроле в Обществе</td><td><a id="p100425"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100426"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100427"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100428"></a>5.6</td><td><a id="p100429"></a>Другие нормативные документы в части организации системы внутреннего контроля процесса ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности</td><td><a id="p100430"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100431"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100432"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100433"></a>5.7</td><td><a id="p100434"></a>Нормативные документы, формализующие систему по предупреждению коррупции</td><td><a id="p100435"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100436"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100437"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100438"></a>6.</td><td></td><td><a id="p100439"></a>Внутрихозяйственная деятельность</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100440"></a>6.1</td><td><a id="p100441"></a>Приказы о назначении материально ответственных лиц.</td><td><a id="p100442"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100443"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100444"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100445"></a>6.2</td><td><a id="p100446"></a>Договоры о материальной ответственности, если такие документы в Обществе предусмотрены.</td><td><a id="p100447"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100448"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100449"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100450"></a>6.3</td><td><a id="p100451"></a>Правила проведения инвентаризации (если не прописано в Учетной политике).</td><td><a id="p100452"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100453"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100454"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100455"></a>6.4</td><td><a id="p100456"></a>Перечень всех действующих хозяйственных договоров.</td><td><a id="p100457"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100458"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100459"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100460"></a>6.5</td><td><a id="p100461"></a>Заверенные копии договоров и досье к ним (по запросу, если количество договоров небольшое - то подготовить заранее)</td><td><a id="p100462"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100463"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100464"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100465"></a>6.6</td><td><a id="p100466"></a>Документы, регламентирующие внутрихозяйственную деятельность. Приказы по утверждению унифицированных форм учетной документации, документооборота и др.</td><td><a id="p100467"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100468"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100469"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100470"></a>6.7</td><td><a id="p100471"></a>Приказы по установлению списка подотчетных лиц, кому предоставлено право получения наличных средств на хозяйственные расходы.</td><td><a id="p100472"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100473"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100474"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100475"></a>6.8</td><td><a id="p100476"></a>Журнал учета доверенностей.</td><td><a id="p100477"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100478"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100479"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100480"></a>6.9</td><td><a id="p100481"></a>Приказы по установленным нормам по административно-хозяйственным расходам на сотрудников (гостиницы, суточные, включая мобильную связь, и т.д).</td><td><a id="p100482"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100483"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100484"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100485"></a>6.10</td><td><a id="p100486"></a>Список автомобилей, копии регистрационных документов, нормы расхода топлива по автомобилям и нормы пробега в месяц.</td><td><a id="p100487"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100488"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100489"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100490"></a>6.11</td><td><a id="p100491"></a>Расчет расхода затрат на ГСМ для целей налогового учета.</td><td><a id="p100492"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100493"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100494"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100495"></a>6.12</td><td><a id="p100496"></a>Расшифровка статьи расходов будущих периодов в разрезе статей расходов по суммам, валютам, датам возникновения, датам выхода расходов <a href="#p100733">(Расшифровка 6.1)</a>.</td><td><a id="p100497"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100498"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100499"></a>Электронная (XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100500"></a>7.</td><td></td><td><a id="p100501"></a>Бюджет расходов</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100502"></a>7.1</td><td><a id="p100503"></a>Перечень внутренних нормативных документов, регламентирующих формирование, исполнение и контроль бюджета расходов.</td><td><a id="p100504"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100505"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100506"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100507"></a>7.2</td><td><a id="p100508"></a>Бюджет, Смета расходов. Решения об утверждении бюджета/сметы (плана) расходов.</td><td><a id="p100509"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100510"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100511"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100512"></a>7.3</td><td><a id="p100513"></a>Отчет о выполнении сметы расходов в постатейной разбивке (а при возможности - в разбивке по суммам). При наличии - документы по произведенным корректировкам как плановых показателей, так и экономии/перерасхода</td><td><a id="p100514"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100515"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100516"></a>Документальная и электронная (PDF и XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100517"></a>7.4</td><td><a id="p100518"></a>Перечень внутренних нормативных документов, регламентирующих закупочную деятельность.</td><td><a id="p100519"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100520"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100521"></a>Документальная и электронная (PDF и XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100522"></a>8.</td><td></td><td><a id="p100523"></a>Руководство и персонал</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100524"></a>8.1</td><td><a id="p100525"></a>Организационная структура и штатное расписание (на начало и конец проверяемого периода).</td><td><a id="p100526"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100527"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100528"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100529"></a>8.2</td><td><a id="p100530"></a>Список директоров и высшего руководства с указанием ФИО, должности, основных обязанностей, номеров телефонов</td><td><a id="p100531"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100532"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100533"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100534"></a>8.3</td><td><a id="p100535"></a>Детали действующих мотивационных схем (политики бонусных вознаграждений, если таковые имеются).</td><td><a id="p100536"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100537"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100538"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100539"></a>8.4</td><td><a id="p100540"></a>Описание страховых схем для персонала, юридических условий выплат. Выплаты уволившимся/уволенным сотрудникам (в разрезе сотрудников).</td><td><a id="p100541"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100542"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100543"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100544"></a>8.5</td><td><a id="p100545"></a>Список сотрудников, принятых на работу и уволенных/уволившихся</td><td><a id="p100546"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100547"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100548"></a>Электронная (XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100549"></a>8.6</td><td><a id="p100550"></a>Копии положений о структурных подразделениях Общества (если существуют/утверждены)</td><td><a id="p100551"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100552"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100553"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100554"></a>8.7</td><td><a id="p100555"></a>Информацию об общей численности персонала, изменений численности персонала за проверяемый период.</td><td><a id="p100556"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100557"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100558"></a>Электронная (XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100559"></a>9.</td><td></td><td><a id="p100560"></a>ИТ</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100561"></a>9.1</td><td><a id="p100562"></a>Архитектура ИТ программ и краткое описание.</td><td><a id="p100563"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100564"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100565"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100566"></a>9.2</td><td><a id="p100567"></a>Внутренние документы, регламентирующие ИТ и информационную безопасность</td><td><a id="p100568"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100569"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100570"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100571"></a>9.3</td><td><a id="p100572"></a>Концепция развития ИТ (если существует/утверждена)</td><td><a id="p100573"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100574"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100575"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100576"></a>10.</td><td></td><td><a id="p100577"></a>Операции Общества</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100578"></a>10.1</td><td><a id="p100579"></a>Кредитные операции - клиенты</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100580"></a>10.1.1</td><td><a id="p100581"></a>Кредитный портфель (кредиты, приобретенные права требований) <a href="#p100743">(Расшифровка 10.1)</a>.</td><td><a id="p100582"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100583"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100584"></a>Электронная (TXT, DBF или XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100585"></a>10.1.2</td><td><a id="p100586"></a>Копии всех договоров предоставленных Обществом займов в течение проверяемого периода и действующие на конец проверяемого периода.</td><td><a id="p100587"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100588"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100589"></a>Документальная или электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100590"></a>10.2</td><td><a id="p100591"></a>Привлечение средств клиентов</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100592"></a>10.2.1</td><td><a id="p100593"></a>Детальный список кредитов и займов полученных (возможна стандартная форма отчета из учетной системы по предварительному согласованию с проверяющими) <a href="#p100775">(Расшифровка 10.2)</a>.</td><td><a id="p100594"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100595"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100596"></a>Электронная (XLS).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100597"></a>10.2.2</td><td><a id="p100598"></a>Копии всех договоров предоставленных Обществу займов в течение Компания и действующие на конец проверяемого периода.</td><td><a id="p100599"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100600"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100601"></a>Документальная и электронная (PDF, DOC).</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100602"></a>10.3</td><td><a id="p100603"></a>Операции с ценными бумагами</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100604"></a>10.3.1</td><td><a id="p100605"></a>Вложения в ценные бумаги (внутренние регистры учета) с указанием номера субсчета бухгалтерского учета и указанием управленческого типа портфеля <a href="#p100805">(Расшифровка 10.3)</a>.</td><td><a id="p100606"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100607"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100608"></a>Электронная (XLS).</td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100609"></a>10.3.1</td></tr>
<tr><td><a id="p100610"></a>Расшифровки остатков по балансовым счетам "учтенные векселя" <a href="#p100835">(Расшифровка 10.4)</a>.</td><td><a id="p100611"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100612"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100613"></a>Электронная (XLS).</td><td></td><td><a id="p100614"></a>10.3.1</td></tr>
<tr><td><a id="p100615"></a>Перечень незакрытых сделок репо <a href="#p100847">(Расшифровка 10.5)</a> ((возможна стандартная форма отчета из учетной системы по предварительному согласованию с проверяющими).</td><td><a id="p100616"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100617"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100618"></a>Электронная (XLS).</td><td></td><td><a id="p100619"></a>10.3.1</td></tr>
<tr><td><a id="p100620"></a>Сведения обо всех сделках с ценными бумагами, их производными и финансовыми инструментами.</td><td><a id="p100621"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100622"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100623"></a>Электронная (TXT или DBF или XLS).</td><td></td><td><a id="p100624"></a>10.3.1</td></tr>
<tr><td><a id="p100625"></a>Выписка из депозитария подтверждающая остатки по собственным вложениям.</td><td><a id="p100626"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100627"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100628"></a>Документальная и электронная (XLS).</td><td></td><td><a id="p100629"></a>10.4</td></tr>
<tr><td><a id="p100630"></a>Денежные средства и краткосрочные активы</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td><a id="p100631"></a>10.4.1</td></tr>
<tr><td><a id="p100632"></a>Расшифровка остатков на банковских счетах (в том числе обороты по счету).</td><td><a id="p100633"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100634"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100635"></a>Электронная (XLS)</td><td></td><td><a id="p100636"></a>10.4.2</td></tr>
<tr><td><a id="p100637"></a>Выписка из кассовой книги, копии актов инвентаризации кассы.</td><td><a id="p100638"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100639"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100640"></a>Документальная и электронная (PDF, DOC).</td><td></td><td><a id="p100641"></a>10.4.3</td></tr>
<tr><td><a id="p100642"></a>Копии банковских выписок по всем счетам в банках, включая нулевые. В случае расхождения остатков с оборотным балансом предоставить разъяснения.</td><td><a id="p100643"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100644"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100645"></a>Документальная и электронная (PDF, DOC).</td><td></td><td><a id="p100646"></a>10.4.4</td></tr>
<tr><td><a id="p100647"></a>Список счетов в банках, действовавших в течение проверяемого периода.</td><td><a id="p100648"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100649"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100650"></a>Электронная (XLS)</td><td></td><td><a id="p100651"></a>10.4.5</td></tr>
<tr><td><a id="p100652"></a>Перечень депозитов, действовавших в течение проверяемого периода, с указанием контрагента, суммы, даты размещения, срока, процентной ставки, валюты.</td><td><a id="p100653"></a>12 месяцев пров_год</td><td><a id="p100654"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100655"></a>Электронная (XLS)</td><td></td><td><a id="p100656"></a>10.4.6</td></tr>
<tr><td><a id="p100657"></a>Список открытых аккредитивов с указанием суммы, контрагента, планируемого срока закрытия.</td><td><a id="p100658"></a>01.01.Y_END</td><td><a id="p100659"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100660"></a>Электронная (XLS)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td><a id="p100661"></a>12.</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100662"></a>Основные средства (ОС)</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td><a id="p100663"></a>12.1</td><td><a id="p100664"></a>Перечень основных средств и нематериальных активов <a href="#p100874">(Расшифровка 12.1)</a>.</td><td><a id="p100665"></a>01.01.Y_END</td></tr>
<tr><td><a id="p100666"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100667"></a>Электронная (TXT или DBF или XLS).</td><td></td><td><a id="p100668"></a>12.2</td><td><a id="p100669"></a>Копии амортизационных ведомостей.</td><td><a id="p100670"></a>12 месяцев пров_год</td></tr>
<tr><td><a id="p100671"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100672"></a>Электронная (XLS)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td><a id="p100673"></a>13.</td><td></td><td><a id="p100674"></a>Другие вопросы</td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td><a id="p100675"></a>13.1</td><td><a id="p100676"></a>Доступ к бухгалтерской системе.</td><td><a id="p100677"></a>-</td></tr>
<tr><td><a id="p100678"></a>-</td><td><a id="p100679"></a>-</td><td></td><td><a id="p100680"></a>13.2</td><td><a id="p100681"></a>Доступ к актуальной нормативной базе Общества в электронном виде (если есть).</td><td><a id="p100682"></a>-</td></tr>
<tr><td><a id="p100683"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100684"></a>-</td><td></td><td><a id="p100685"></a>13.3</td><td><a id="p100686"></a>Доступ к протоколам и материалам решений коллегиальных органов Общества в электронном виде (Совет Директоров, Общее собрание акционеров, Правление, кредитные комитеты Общества, комитет по кредитным рискам, комитет по благотворительности и иные созданные и действовавшие в течение проверяемого периода коллегиальные органы). (Если размещается на отдельном сетевом ресурсе).</td><td><a id="p100687"></a>-</td></tr>
<tr><td><a id="p100688"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100689"></a>-</td><td></td><td><a id="p100690"></a>13.4</td><td><a id="p100691"></a>Консолидированную информацию о претензиях и их статусах, жалобах клиентов Общества.</td><td><a id="p100692"></a>01.01.Y_END</td></tr>
<tr><td><a id="p100693"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100694"></a>Электронная (XLS).</td><td></td><td><a id="p100695"></a>13.5</td><td><a id="p100696"></a>Доступ на внутреннюю корпоративную страничку Общества (если таковая есть).</td><td><a id="p100697"></a>-</td></tr>
<tr><td><a id="p100698"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100699"></a>-</td><td></td><td><a id="p100700"></a>13.6</td><td><a id="p100701"></a>Внешний адрес электронной почты (если есть техническая возможность).</td><td><a id="p100702"></a>-</td></tr>
<tr><td><a id="p100703"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100704"></a>-</td><td></td><td><a id="p100705"></a>13.7</td><td><a id="p100706"></a>Доступ к правовым системам (Консультант Плюс).</td><td><a id="p100707"></a>-</td></tr>
<tr><td><a id="p100708"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100709"></a>-</td><td></td><td><a id="p100710"></a>13.8</td><td><a id="p100711"></a>Доступ к сетевому ресурсу с материалами прошлых проверок РК.</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100712"></a>DD.MM.тек_год</td><td><a id="p100713"></a>-</td><td></td><td><a id="p100714"></a>Просим Вас обратить внимание на то, что все итоговые суммы в расшифровках должны быть сверены с данными на счетах бухгалтерского учета и суммами в балансе.</td><td><a id="p100715"></a>Данный список не является исчерпывающим. Ревизионной комиссией могут быть запрошены иные документы, расшифровки по счетам, комментарии Руководства, которые должны быть представлены Обществом в максимально короткие сроки по устному или письменному запросу аудиторов (в зависимости от уровня сложности запроса).</td><td><a id="p100716"></a>--------------------------------</td></tr>
</table>

<a id="p100717"></a><*> Запрашиваемую информацию в электронном виде прошу Вас консолидированно собрать в разрезе пунктов запроса (с сохранением сведений в каждой отдельной папке), представить на флэш-носителе или по средствам электронной почты руководителю проверки.



<a id="p100718"></a>Расшифровка 1.1

<a id="p100719"></a>Иски, по которым Общество выступает Ответчиком


| <a id="p100720"></a>N п/п | <a id="p100721"></a>Истец | <a id="p100722"></a>Предмет иска (описание) | <a id="p100723"></a>Сумма иска | <a id="p100724"></a>Комментарий юриста компании |
| --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |




<a id="p100725"></a>Расшифровка 1.2

<a id="p100726"></a>Иски, или арбитражные разбирательства, в которых Общество выступает в качестве Истца


| <a id="p100727"></a>N п/п | <a id="p100728"></a>Ответчик | <a id="p100729"></a>Предмет иска (описание) | <a id="p100730"></a>Сумма иска | <a id="p100731"></a>Комментарий юриста компании |
| --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |




<a id="p100732"></a>Расшифровка 6.1

<a id="p100733"></a>Расходы будущих периодов


| <a id="p100734"></a>N п/п | <a id="p100735"></a>Тип расходов | <a id="p100736"></a>Первоначальные затраты | <a id="p100737"></a>Дата признания | <a id="p100738"></a>Дата начала списания | <a id="p100739"></a>Дата окончания списания | <a id="p100740"></a>Схема списания | <a id="p100741"></a>Остаток в руб. |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |




<a id="p100742"></a>Расшифровка 10.1

<a id="p100743"></a>Перечень выданных кредитов\займов


| <a id="p100744"></a>Код клиента | <a id="p100745"></a>Клиент | <a id="p100746"></a>Код страны | <a id="p100747"></a>Код филиала | <a id="p100748"></a>Филиал | <a id="p100749"></a>Номер счета | <a id="p100750"></a>Номер договора | <a id="p100751"></a>Номер транша | <a id="p100752"></a>Код валюты | <a id="p100753"></a>Сумма транша в руб. | <a id="p100754"></a>Остаток ссудной задолженности по основному долгу в валюте транша | <a id="p100755"></a>Остаток ссудной задолженности по основному долгу в рублях | <a id="p100756"></a>Дата выдачи транша | <a id="p100757"></a>Дата погашения транша (план) | <a id="p100758"></a>Просрочка, дней | <a id="p100759"></a>Действующая % ставка | <a id="p100760"></a>Вид залога, обеспечения | <a id="p100761"></a>Сумма залога, обеспечения в рублях | <a id="p100762"></a>Сумма резерва в рублях | <a id="p100763"></a>Сумма начисленных процентов в рублях | <a id="p100764"></a>Код продукта | <a id="p100765"></a>Код портфеля однорудных ссуд | <a id="p100766"></a>Группа кредитного риска [<*>](#p100773) | <a id="p100767"></a>Сумма просроченных %% | <a id="p100768"></a>Штрафы, пени, неустойки | <a id="p100769"></a>Цедент | <a id="p100770"></a>Остаток неиспользованной кредитной линии |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |



<a id="p100771"></a>

---

<div align="center">

<a id="p100772"></a>**ПРИМЕЧАНИЕ**<br>
<a id="p100773"></a><*> Указать признак только для кредитов, классифицированных Банком на индивидуальной основе в 1 - 5 категорию качества.

</div>




<a id="p100774"></a>Расшифровка 10.2

<a id="p100775"></a>Детальный список кредитов и займов полученных


<table>
<colgroup><col width="8%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="3%"><col width="5%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100776"></a>Наименование подразделения Банка (ГО/наименование филиала)</td><td rowspan="2"><a id="p100777"></a>Номер счета</td><td rowspan="2"><a id="p100778"></a>Наименование контрагента</td><td rowspan="2"><a id="p100779"></a>Страна контрагента</td><td rowspan="2"><a id="p100780"></a>N договора</td><td rowspan="2"><a id="p100781"></a>Код валюты кредита</td><td rowspan="2"><a id="p100782"></a>Сумма кредита на дату получения в вал.</td><td colspan="2"><a id="p100783"></a>Остаток кредита на 31.12.Y_BEG</td><td rowspan="2"><a id="p100784"></a>Дата получения кредита</td><td rowspan="2"><a id="p100785"></a>Дата погашения кредита</td><td rowspan="2"><a id="p100786"></a>Схема погашения</td><td rowspan="2"><a id="p100787"></a>Процентная ставка</td><td rowspan="2"><a id="p100788"></a>Периодичность перечисления процентов</td><td rowspan="2"><a id="p100789"></a>Номер счета процентов &lt;*&gt;</td><td colspan="6"><a id="p100790"></a>Сумма задолженности %</td><td rowspan="2"><a id="p100791"></a>Вид обеспечения</td><td rowspan="2"><a id="p100792"></a>Наличие ограничительных условий договора (ковенант)</td><td rowspan="2"><a id="p100793"></a>Сумма обеспечения в руб.</td><td rowspan="2"><a id="p100794"></a>Указание цели сделки</td><td rowspan="2"><a id="p100795"></a>Примечание</td></tr>
<tr><td><a id="p100796"></a>в оригинальной валюте</td><td><a id="p100797"></a>в рублях</td><td><a id="p100798"></a>Сальдо на 01.01.пров_год в вал.</td><td><a id="p100799"></a>Сальдо на 01.01.пров_год в руб.</td><td><a id="p100800"></a>Начислено за пров_год в вал.</td><td><a id="p100801"></a>Начислено за пров_год в руб.</td><td><a id="p100802"></a>Сальдо на 31.12.Y_BEG в вал.</td><td><a id="p100803"></a>Сальдо на 31.12.Y_BEG в руб.</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>




<div align="center">

<a id="p100804"></a>Расшифровка 10.3

<a id="p100805"></a>Расшифровка портфеля ценных бумаг

</div>



| <a id="p100806"></a>тип ЦБ | <a id="p100807"></a>код ЦБ | <a id="p100808"></a>Эмитент | <a id="p100809"></a>Название цб | <a id="p100810"></a>Серия/выпуск | <a id="p100811"></a>Дата погашения цб | <a id="p100812"></a>Счет учета цб | <a id="p100813"></a>Счет учета НКД уплаченного при приобретении | <a id="p100814"></a>Счет учета НКД начисленного | <a id="p100815"></a>Счет учета дисконта | <a id="p100816"></a>Счет учета положительной переоценки | <a id="p100817"></a>Счет учета отрицательной переоценки | <a id="p100818"></a>Счет учета резерва | <a id="p100819"></a>количество цб | <a id="p100820"></a>Сумма вложений RUR | <a id="p100821"></a>Номинал | <a id="p100822"></a>валюта | <a id="p100823"></a>Ставка купона | <a id="p100824"></a>Котировка (используемая для переоценки) | <a id="p100825"></a>Дата котировки | <a id="p100826"></a>Последняя дата выплаты купона | <a id="p100827"></a>Сумма уплаченного НКД при приобретении | <a id="p100828"></a>Сумма начисленного купона | <a id="p100829"></a>Сумма дисконта | <a id="p100830"></a>Сумма отрицательной переоценки переоценки | <a id="p100831"></a>Сумма положительной переоценки | <a id="p100832"></a>Сумма резерва под возможное обесценение |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |


<a id="p100833"></a>**ПРИМЕЧАНИЕ**
1. Указанная информация должна быть представлена в разрезе отдельных балансовых счетов и сверена с балансовыми данными по соответствующим счетам.
2. Для валютных вложений необходимо указать сумму в иностранной валюте и эквивалент в национальной валюте.



<a id="p100834"></a>Расшифровка 10.4

<a id="p100835"></a>Расшифровки остатков по балансовым счетам "учтенные векселя"


| <a id="p100836"></a>N N | <a id="p100837"></a>Номер счета второго порядка | <a id="p100838"></a>Векселедатель | <a id="p100839"></a>Стоимость приобретения векселя | <a id="p100840"></a>Номинал векселя | <a id="p100841"></a>Процентная ставка/дисконт | <a id="p100842"></a>Дата приобретения | <a id="p100843"></a>Дата погашения | <a id="p100844"></a>Сумма резерва под возможное обесценение |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |


<a id="p100845"></a>**ПРИМЕЧАНИЕ**
1. Указанная информация должна быть представлена в разрезе отдельных балансовых счетов и сверена с балансовыми данными по соответствующим счетам.
2. Для векселей, номинированных в иностранной валюте, необходимо указать стоимость в валюте и эквивалент в национальной валюте.



<div align="center">

<a id="p100846"></a>Расшифровка 10.5

<a id="p100847"></a>Расшифровка незакрытых сделок РЕПО

</div>



| <a id="p100848"></a>Тип сделки | <a id="p100849"></a>валюта | <a id="p100850"></a>контрагент по сделке | <a id="p100851"></a>код инструмента | <a id="p100852"></a>название инструмента | <a id="p100853"></a>тип инструмента | <a id="p100854"></a>количество | <a id="p100855"></a>N договора (N сделки) | <a id="p100856"></a>дата 1 по деньгам | <a id="p100857"></a>дата 1 по бумагам | <a id="p100858"></a>дата 2 по деньгам | <a id="p100859"></a>дата 2 по бумагам | <a id="p100860"></a>цена 1 | <a id="p100861"></a>сумма 1 сделки тело | <a id="p100862"></a>сумма 1 сделки купон | <a id="p100863"></a>сумма 1 сделки всего | <a id="p100864"></a>цена 2 | <a id="p100865"></a>сумма 2 сделки тело | <a id="p100866"></a>сумма 2 сделки купон | <a id="p100867"></a>сумма 2 сделки всего | <a id="p100868"></a>рыночная цена бумаги на отчетную дату | <a id="p100869"></a>купон на отчетную дату | <a id="p100870"></a>Ставка купона | <a id="p100871"></a>Номинал | <a id="p100872"></a>Дата посл выплаты купона |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |




<a id="p100873"></a>Расшифровка 12.1

<a id="p100874"></a>Расшифровка основных средств


<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="8%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="9%"><col width="4%"><col width="9%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="8%"><col width="6%"><col width="8%"><col width="6%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100875"></a>инв. номер</td><td rowspan="2"><a id="p100876"></a>Наименование</td><td rowspan="2"><a id="p100877"></a>Группа (код) <a href="#p100895">&lt;*&gt;</a></td><td rowspan="2"><a id="p100878"></a>Дата приобретения</td><td rowspan="2"><a id="p100879"></a>стоимость приобретения (первоначальная) в руб.</td><td rowspan="2"><a id="p100880"></a>Результат переоценки, руб.</td><td rowspan="2"><a id="p100881"></a>Дата переоценки</td><td rowspan="2"><a id="p100882"></a>Результат модернизации (капитального ремонта), RUR</td><td rowspan="2"><a id="p100883"></a>Дата модернизации</td><td rowspan="2"><a id="p100884"></a>Прирост срока полезного действия оборудования после модернизации</td><td rowspan="2"><a id="p100885"></a>Норма амортизации</td><td rowspan="2"><a id="p100886"></a>Метод амортизации</td><td colspan="2"><a id="p100887"></a>Накопленный износ</td><td rowspan="2"><a id="p100888"></a>Балансовая стоимость на начало года</td><td rowspan="2"><a id="p100889"></a>Балансовая стоимость на 31.12.Y_BEG</td><td rowspan="2"><a id="p100890"></a>Местонахождение имущества</td></tr>
<tr><td><a id="p100891"></a>на начало года</td><td><a id="p100892"></a>на 31.12.Y_BEG</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>



<a id="p100893"></a>

---

<a id="p100894"></a>**ПРИМЕЧАНИЕ**
<a id="p100895"></a><*> Указать признак только для кредитов, классифицированных Обществом на индивидуальной основе в 1 - 5 категорию качества.
<a id="p100896"></a><*> Классификация ОС осуществляется по следующим группам:


|  | <a id="p100897"></a>Наименование | <a id="p100898"></a>Код |
| --- | --- | --- |
|  | <a id="p100899"></a>Земля | <a id="p100900"></a>ЗМЛ |
|  | <a id="p100901"></a>Здание | <a id="p100902"></a>ЗДН |
|  | <a id="p100903"></a>Судно | <a id="p100904"></a>СДН |
|  | <a id="p100905"></a>Транспортные средства | <a id="p100906"></a>ТРП |
|  | <a id="p100907"></a>Офисное оборудование | <a id="p100908"></a>ОБР |
|  | <a id="p100909"></a>Мебель | <a id="p100910"></a>МБЛ |
|  | <a id="p100911"></a>Хозяйственный инвентарь | <a id="p100912"></a>ХЗИ |
|  | <a id="p100913"></a>Прочие основные средства (менее 5% от балансовой стоимости ОС) | <a id="p100914"></a>ПРЧ |





<table>
<colgroup><col width="33%"><col width="24%"><col width="3%"><col width="28%"><col width="13%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p100915"></a>Остатки по состоянию на дату (указать отчетную дату в формате ДД.ММ.ГГГГ)</td><td></td><td><a id="p100916"></a>31.12.Y_BEG</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100917"></a>Статус организации (выбор из списка)</td><td></td><td><a id="p100918"></a>Общество</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100919"></a>Наименование организации</td><td></td><td><a id="p100920"></a>ОАО "COMPANY"</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100921"></a>Наименование проверяющей организации</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100922"></a>Генеральный директор ОАО "COMPANY"</td><td></td><td><a id="p100923"></a>ФИО</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100924"></a>Главный бухгалтер ОАО "COMPANY"</td><td></td><td><a id="p100925"></a>ФИО</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100926"></a>Руководитель ревизионной комиссии</td><td></td><td><a id="p100927"></a>ФИО</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100928"></a>Дата начала проверки</td><td></td><td><a id="p100929"></a>DD.MM.тек_год</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100930"></a>Дата окончания проверки</td><td></td><td><a id="p100931"></a>DD1.MM.тек_год</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100932"></a>Дата начала предоставления информации</td><td></td><td><a id="p100933"></a>DD.MM.тек_год</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100934"></a>Справочно:</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100935"></a>Проверяемый период</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100936"></a>Следуюший день за днем начала периода</td><td></td><td><a id="p100937"></a>01.01.пров_год</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100938"></a>Следуюший день за днем окончания периода</td><td></td><td><a id="p100939"></a>01.01.Y_END</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100940"></a>Год проверяемого периода</td><td></td><td><a id="p100941"></a>пров_год</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100942"></a>Количество месяц проверяемого периода</td><td></td><td><a id="p100943"></a>12</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100944"></a>Проверяемые даты внутри периода</td><td></td><td><a id="p100945"></a>31.03.пров_год, 31.06.пров_год, 31.09.пров_год, 31.12.пров_год</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100946"></a>Отчетный месяц начала проверяемого периода</td><td></td><td><a id="p100947"></a>января</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100948"></a>DD2.MM.YYYY</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100949"></a>(дата составления)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>






<a id="p100950"></a>Приложение 2: Расшифровка 1

<a id="p100951"></a>**УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ**


##### <a id="p100952"></a>Нормативные акты

<div align="center">

[Приказ](https://bukva.ai/docs/plan-94n) Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета..."<br>
[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-106n-2008-minfin-rossii-ministerstvo) Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н Об утверждении ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"<br>
[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-66n-2010-minfin-rossii-ministerstvo-2) Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"<br>
Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-402-fz-2011/statya-1) от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

</div>



##### <a id="p100953"></a>Анкета



| <a id="p100954"></a>Диагностика содержания Учетной политики (далее - УП) | <a id="p100955"></a>Результат диагностики | <a id="p100956"></a>Комментарий |
| --- | --- | --- |
| <a id="p100957"></a>Возложена ли обязанность ведения бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо (либо заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета)? (*) | <a id="p100958"></a>уровень риска не оценивался | <a id="p100959"></a>см. [п. 3 ст. 7](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-402-fz-2011/statya-7#p30) N 402-ФЗ |
| <a id="p100960"></a>Отвечает ли главный бухгалтер квалификационным требованиям? (*) | <a id="p100961"></a>уровень риска не оценивался | <a id="p100962"></a>см. [п. 4 ст. 7](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-402-fz-2011/statya-1#p4) N 402-ФЗ. В открытых акционерных обществах (за исключением кредитных организаций), страховых организациях и негосударственных пенсионных фондах, акционерных инвестиционных фондах, управляющих компаниях паевых инвестиционных фондов, в иных экономических субъектах, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг (за исключением кредитных организаций), в органах управления государственных внебюджетных фондов, органах управления государственных территориальных внебюджетных фондов главный бухгалтер или иное должностное лицо, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, должны отвечать следующим требованиям:<br>1) иметь высшее профессиональное образование;<br>2) иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего профессионального образования по специальностям бухгалтерского учета и аудита - не менее пяти лет из последних семи календарных лет;<br>3) не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики. |
| <a id="p100963"></a>Переутверждалась ли УП приказом на проверяемый год? | <a id="p100964"></a>уровень риска не оценивался | <a id="p100965"></a>1) требования по утв. УП на каждый год нету, все делают для удобства (см. [п. 5 ст. 8](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-402-fz-2011/statya-8#p100072) N 402-ФЗ "Учетная политика должна применяться последовательно из года в год.", при этом нигде не сказано, что она должна утв. каждый год)<br>2) [п. 5 ст II](https://bukva.ai/docs/prikaz-106n-2008-minfin-rossii-ministerstvo#p100032) ПБУ 1/2008<br>Однако ежегодный пересмотр Учетной политики косвенно свидетельствует об аккуратном подходе к учету |
| <a id="p100966"></a>Утвержден ли рабочий план счетов? (*) | <a id="p100967"></a>уровень риска не оценивался | <a id="p100968"></a>[п. 4 ст II](https://bukva.ai/docs/prikaz-106n-2008-minfin-rossii-ministerstvo#p100023) ПБУ 1/2008 |
| <a id="p100969"></a>Утверждены ли Формы первичных документов? (*) | <a id="p100970"></a>уровень риска не оценивался | <a id="p100971"></a>1) см. [п. 4 ст. 9](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-402-fz-2011/statya-1#p100327) N 402-ФЗ: Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта<br>2) [п. 4 ст II](https://bukva.ai/docs/prikaz-106n-2008-minfin-rossii-ministerstvo#p100023) ПБУ 1/2008 |
| <a id="p100972"></a>Установлен ли в УП порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, сроки и перечень объектов, подлежащих инвентаризации? | <a id="p100973"></a>уровень риска не оценивался | <a id="p100974"></a>[п. 4 ст II](https://bukva.ai/docs/prikaz-106n-2008-minfin-rossii-ministerstvo#p100023) ПБУ 1/2008<br>2) [п. 3 ст. 11](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-402-fz-2011/statya-11#p100114) N 402-ФЗ |
| <a id="p100975"></a>Определены ли порядок/сроки проведения инвентаризации активов? | <a id="p100976"></a>уровень риска не оценивался |  |
| <a id="p100977"></a>Определены ли порядок/сроки проведения инвентаризации финансовых обязательств? | <a id="p100978"></a>уровень риска не оценивался |  |
| <a id="p100979"></a>Установлены ли в УП способы оценки активов и обязательств? | <a id="p100980"></a>уровень риска не оценивался | <a id="p100981"></a>[п. 4 ст II](https://bukva.ai/docs/prikaz-106n-2008-minfin-rossii-ministerstvo#p100023) ПБУ 1/2008 |
| <a id="p100982"></a>Установлены ли в УП правила документооборота и технология обработки учетной информации? | <a id="p100983"></a>уровень риска не оценивался | <a id="p100984"></a>[п. 4 ст II](https://bukva.ai/docs/prikaz-106n-2008-minfin-rossii-ministerstvo#p100023) ПБУ 1/2008 |
| <a id="p100985"></a>Установлен ли в УП порядок контроля за хозяйственными операциями? | <a id="p100986"></a>уровень риска не оценивался | <a id="p100987"></a>[п. 4 ст II](https://bukva.ai/docs/prikaz-106n-2008-minfin-rossii-ministerstvo#p100023) ПБУ 1/2008 |
| <a id="p100988"></a>Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов? | <a id="p100989"></a>уровень риска не оценивался |  |
| <a id="p100990"></a>Установлен ли в УП стоимостной лимит для включения активов в состав основных средств? | <a id="p100991"></a>уровень риска не оценивался | <a id="p100992"></a>[п. 5 ст. 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-26n-2001#p100026) ПБУ 6/01 |
| <a id="p100993"></a>Определен ли в УП способ начисления амортизации основных средств? | <a id="p100994"></a>уровень риска не оценивался |  |
| <a id="p100995"></a>Определен ли в УП порядок переоценки основных средств? | <a id="p100996"></a>уровень риска не оценивался |  |
| <a id="p100997"></a>Определен ли в УП способ начисления амортизации нематериальных активов? | <a id="p100998"></a>уровень риска не оценивался |  |
| <a id="p100999"></a>Определен ли в УП способ списания отпущенных в производство материалов? | <a id="p101000"></a>уровень риска не оценивался |  |
| <a id="p101001"></a>Определен ли в УП порядок учета выпуска готовой продукции? | <a id="p101002"></a>уровень риска не оценивался |  |
| <a id="p101003"></a>Определен ли в УП порядок создания резервов под обесценение активов? | <a id="p101004"></a>уровень риска не оценивался |  |
| <a id="p101005"></a>Определен ли в УП порядок создания резервов по дебиторской задолженности? | <a id="p101006"></a>уровень риска не оценивался |  |
| <a id="p101007"></a>Определен ли в УП порядок выбытия фин. вложений? | <a id="p101008"></a>уровень риска не оценивался |  |




<a id="p101009"></a>Приложение 2: Расшифровка 2

<a id="p101010"></a>ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА (далее - ОС)


##### <a id="p101011"></a>Нормативные акты

[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-26n-2001) Минфина РФ от 30.03.2003 N 26н Об утверждении ПБУ 6/01 "Учет основных средств"
[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-91n-2003) Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н "Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств"


##### <a id="p101012"></a>Анкета



<table>
<colgroup><col width="12%"><col width="21%"><col width="21%"><col width="19%"><col width="12%"><col width="15%"></colgroup>
<tr><td><a id="p101013"></a>Риск-событие</td><td><a id="p101014"></a>Сущность риска</td><td><a id="p101015"></a>Регламентирующие документы, комментарии</td><td><a id="p101016"></a>Возможные процедуры проверки</td><td><a id="p101017"></a>Проведенные процедуры проверки</td><td><a id="p101018"></a>Результат проверки</td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p101019"></a>Искажение амортизационных расходов (*)</td><td><a id="p101020"></a>Неправильное определение амортизационной группы ОС, срока полезного использования ОС</td><td><a id="p101021"></a>Организация вправе определять срок полезного использования ОС самостоятельно, утвердив приказом по организации классификатор в рамках учетной политики, или утвердив срок использования в разрезе каждого ОС. Может (но не должна) руководствоваться классификатором налогового учета (<a href="https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1-2002-pravitelstvo-rf-pravitelstvo">Постановление</a> Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы")</td><td><a id="p101022"></a>Проверка сроков полезного использования ОС (амортизационная ведомость, карточки учета основных средств и т.д.)</td><td><a id="p101023"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101024"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101025"></a>Неправильный расчет амортизации</td><td><a id="p101026"></a>Арифметические ошибки в расчетах</td><td><a id="p101027"></a>Провести самостоятельный расчет амортизации за отчетный период</td><td><a id="p101028"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101029"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td rowspan="4"><a id="p101030"></a>Неправильно проведена переоценка ОС</td><td><a id="p101031"></a>Недостаточно обоснована рыночная стоимость ОС; искажается величина переоценки</td><td><a id="p101032"></a>Необходимо документальное подтверждение новой цены (публикации в СМИ и т.д.)</td><td><a id="p101033"></a>Проверить обоснованность данных документов, подтверждающих цену.</td><td><a id="p101034"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101035"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101036"></a>Несистемная переоценка ОС (необходимо переоценивать все ОС, или определенные группы однородных объектов ОС)</td><td></td><td><a id="p101037"></a>По переоцененным ОС: проверить, попадают ли они в однородную группу/несколько однородных групп</td><td><a id="p101038"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101039"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101040"></a>При проведении переоценки не переоценена/неправильно переоценена начисленная амортизация по соответствующим ОС</td><td></td><td><a id="p101041"></a>Провести самостоятельный перерасчет начисленной амортизации</td><td><a id="p101042"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101043"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101044"></a>Сумма дооценки/уценки по ОС и начисленной амортизации неправильно учтена (ОПУ или собственные средства)</td><td><a id="p101045"></a>В т.ч. зависит от исторического ряда дооценок/уценок по данной группе ОС; наиболее частый случай: если уценок не было и в текущем режиме идет дооценка, то сумма дооценки по ОС (счет 01) и начисленной амортизации (счет 02) относится на счет 83 (добавочный капитал)</td><td><a id="p101046"></a>Проверить правильность учета дооценки/уценки</td><td><a id="p101047"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101048"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101049"></a>Неправильно отражено изменение первоначальной стоимости ОС (за исключением переоценки)</td><td><a id="p101050"></a>Модернизация и реконструкция ОС трактуется как ремонт (текущий или капитальный), или наоборот. Расходы на ремонт попадают в ОПУ, тогда как расходы на реконструкцию и модернизацию включаются в состав первоначальной стоимости ОС (и списываются на ОПУ в составе последующих амортизационных расходов).</td><td><a id="p101051"></a>Модернизация и реконструкция: меняются качественные характеристики объекта (улучшается производительность, меняется функциональное назначение). Расходы на ремонт - расходы на обслуживание ОС.</td><td><a id="p101052"></a>Сравнить данные учета и акта приемки после реконструкции</td><td><a id="p101053"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101054"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p101055"></a>Некорректно отражено приобретение/выбытие объекта ОС (*)</td><td><a id="p101056"></a>Крупная сделка должна быть одобрена Советом директоров/собранием акционеров (также проследить, что были одобрены актуальные параметры сделки - метры, стоимость и т.д.)</td><td><a id="p101057"></a><a href="https://bukva.ai/docs/zakon-208-fz/statya-1#p100695">Ст. 79</a> Федерального закона 208-ФЗ "Об акционерных обществах": акционеры - при стоимости имущества свыше 50% валюты баланса, совет директоров - от 25% до 50% валюты баланса</td><td><a id="p101058"></a>Сравнить протоколы собраний акционеров/советов директоров с данными учета</td><td><a id="p101059"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101060"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101061"></a>ОС невовремя поставлено на баланс/списано с баланса</td><td></td><td rowspan="2"><a id="p101062"></a>Сравнить данные учета (обороты по счету 01), акта приема-передачи, и акта на списание</td><td><a id="p101063"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101064"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101065"></a>В первоначальную стоимость не включены дополнительные суммы, связанные с приобретением ОС или с доведением объекта ОС до состояния, пригодного для работы</td><td></td><td><a id="p101066"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101067"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101068"></a>Неправильно отражен состав ОС</td><td><a id="p101069"></a>Несоответствие бухгалтерского перечня фактическому перечню используемых ОС</td><td></td><td><a id="p101070"></a>Сравнение данных счета 01 с актами инвентаризации, личные наблюдения ревизора и т.д.</td><td><a id="p101071"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101072"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
</table>




<div align="center">

<a id="p101073"></a>Приложение 2: Расшифровка 3

<a id="p101074"></a>НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ (далее - НМА)

</div>



##### <a id="p101075"></a>Нормативные акты

<div align="center">

[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2007-minfin-rossii-ministerstvo) Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н Об утверждении ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов"

</div>



##### <a id="p101076"></a>Анкета



<table>
<colgroup><col width="12%"><col width="21%"><col width="21%"><col width="19%"><col width="12%"><col width="15%"></colgroup>
<tr><td><a id="p101077"></a>Риск-событие</td><td><a id="p101078"></a>Сущность риска</td><td><a id="p101079"></a>Регламентирующие документы, комментарии</td><td><a id="p101080"></a>Возможные процедуры проверки</td><td><a id="p101081"></a>Проведенные процедуры проверки</td><td><a id="p101082"></a>Результат проверки</td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p101083"></a>НМА неправильно принят к учету</td><td><a id="p101084"></a>Некорректное отнесение объекта к НМА</td><td><a id="p101085"></a>- у объекта отсутствует материальная форма;<br>- объект НМА способен приносить экономические выгоды, и организация имеет права на данные выгоды;<br>- объект можно идентифицировать (выделить) среди других активов;<br>- объект будет приносить выгоду свыше 12 мес., и не предполагается продавать его менее чем через 12 мес.;<br>- первоначальная стоимость объекта может быть достоверно определена</td><td rowspan="4"><a id="p101086"></a>Процедуры проверки в целом аналогичны процедурам, обозначенным в Расшифровке 2 (Основные средства)</td><td><a id="p101087"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101088"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101089"></a>Некорректный учет первоначальной стоимости НМА</td><td><a id="p101090"></a>В первоначальную стоимость объекта не включаются:<br>- возмещаемые суммы налогов;<br>- общехозяйственные расходы;<br>- расходы на НИОКР, учтенные в предыдущих периодах в составе прочих расходов</td><td><a id="p101091"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101092"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101093"></a>Некорректный учет срока использования НМА</td><td><a id="p101094"></a>В случае если срок использования неопределен (срок патента, оценка срока полезного использования), производится ежегодная переоценка срока использования (необходимо отразить в Учетной политике)</td><td><a id="p101095"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101096"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101097"></a>Выбытие НМА</td><td><a id="p101098"></a>При списании объекта НМА не списывается сумма накопленных амортизационных отчислений</td><td></td><td><a id="p101099"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101100"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
</table>




<a id="p101101"></a>Приложение 2: Расшифровка 4

<a id="p101102"></a>**АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ, ЧИСТЫЕ АКТИВЫ**


##### <a id="p101103"></a>Нормативные акты

Федеральный [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-208-fz/statya-1) от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"
[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-10n-2003) Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз (порядок расчета чистых активов)


##### <a id="p101104"></a>Анкета



| <a id="p101105"></a>Риск-событие | <a id="p101106"></a>Сущность риска | <a id="p101107"></a>Регламентирующие документы, комментарии | <a id="p101108"></a>Возможные процедуры проверки | <a id="p101109"></a>Проведенные процедуры проверки | <a id="p101110"></a>Результат проверки |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p101111"></a>Некорректный учет изменений величины уставного капитала (*) | <a id="p101112"></a>риск утери одним из акционеров доли/права принятия решений (в т.ч. за счет несвоевременности внесения изменений) | <a id="p101113"></a>[ст. 12](https://bukva.ai/docs/zakon-208-fz/statya-12#p100111) 208-ФЗ (необходимо отражать изменения в Уставе) | <a id="p101114"></a>Сплошная проверка пакета учредительных документов; сверка с движениями по сч. 80 "Уставный капитал", в т.ч. на одновременность и одинаковость проводок и внесения изменений в документы | <a id="p101115"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными) | <a id="p101116"></a>ошибок не обнаружено |
| <a id="p101117"></a>Несоблюдение сроков оплаты УК | <a id="p101118"></a>орган, осуществляющий гос. регистрацию юр. лиц, или орган местного самоуправления, вправе предъявить в суд требование о ликвидации общества | <a id="p101119"></a>[ст. 34](https://bukva.ai/docs/zakon-208-fz/statya-34#p100266) 208-ФЗ:<br>- не менее 50%<br>- в течение 3 месяцев с момента регистрации;<br>- остальные - в течение года с момента регистрации) | <a id="p101120"></a>Производится проверка бухгалтерского учета:<br>1) Кредитовые обороты по сч. 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со сч. 10, 41, 50, 51 представляют имущество/товары/денежные средства и т.д., внесенные учредителями как вклад в УК<br>2) Дт 75 Кт 80 - внесение данных средств в уставной капитал | <a id="p101121"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными) | <a id="p101122"></a>ошибок не обнаружено |
| <a id="p101123"></a>Адекватность/актуальность оценки денежного имущества, внесенного в УК (*) | <a id="p101124"></a>риск завышения/занижения доли одного из акционеров. | <a id="p101125"></a>[ст. 77](https://bukva.ai/docs/zakon-208-fz/statya-77#p101025) 208-ФЗ:<br>- обязательно решение Совета директоров;<br>- привлечение оценщика обязательно только в случае выкупа некотируемых собственных акций;<br>- для АО с долей государства > 2% обязательно уведомление уполномоченного органа (ФОИВ, РИ) | <a id="p101126"></a>Проверить пакет документов на полноту Провести анализ обоснованности содержания соответствующих бухгалтерских проводок исходя из данных первичных документов | <a id="p101127"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными) | <a id="p101128"></a>ошибок не обнаружено |
| <a id="p101129"></a>Увеличение УК | <a id="p101130"></a>риск ущемления прав одного из акционеров в ходе увеличения УК | <a id="p101131"></a>[ст. 28](https://bukva.ai/docs/zakon-208-fz/statya-28#p100211) 208-ФЗ:<br>- или через увеличение номинала акций (только решением Собрания акционеров), только за счет имущества Общества;<br>- или через выпуск доп. акций - не больше, чем есть объявленных акций (решение Совета директоров),<br>- если увеличение УК за счет имущества, увеличение не должно превышать разницу чистых активов за вычетом уставного капитала и резервного фонда | <a id="p101132"></a>Проверить соблюдение всех необходимых условий (наличие решения ОСА/СД, величина увеличения уставного капитала) | <a id="p101133"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными) | <a id="p101134"></a>ошибок не обнаружено |
| <a id="p101135"></a>Конвертация привилегированных акций а обыкновенные | <a id="p101136"></a>риск утери контроля одного из акционеров (в случае определенных ситуаций, к примеру, недоплаты дивидендов, один из акционеров может может инициировать конвертацию) | <a id="p101137"></a>Устав Общества | <a id="p101138"></a>Мониторинг Устава, проверка ФХД Общества на предмет отсутствия ситуаций, которые могут инициировать конвертацию акций | <a id="p101139"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными) | <a id="p101140"></a>ошибок не обнаружено |
| <a id="p101141"></a>Отрицательная динамика чистых активов | <a id="p101142"></a>риск утери финансовой устойчивости Общества | <a id="p101143"></a>[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-10n-2003) Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз (порядок расчета)<br>[ст. 35](https://bukva.ai/docs/zakon-208-fz/statya-35#p100279) 208-ФЗ:<br>- чистые активы меньше величины УК (три года подряд), необходимо сокращать УК; если ниже минимального УК - ликвидировать;<br>- [п. 9 ст. 35](https://bukva.ai/docs/zakon-208-fz/statya-35#p101166): существует риск появления у кредиторов права потребовать досрочного исполнения обязательств | <a id="p101144"></a>Расчет чистых активов Общества и сравнение их с величиной УК | <a id="p101145"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными) | <a id="p101146"></a>ошибок не обнаружено |




<a id="p101147"></a>Приложение 2: Расшифровка 5

<a id="p101148"></a>**ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА**


##### <a id="p101149"></a>Нормативные акты

Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-54-fz-2003/statya-1) от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов..."
[Положение](https://bukva.ai/docs/373-p) Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций..."
[Положение](https://bukva.ai/docs/14-p) Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утв. Банком России 19.12.1997
[Указания](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-1843-u) Банка России от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег..."
[Постановление](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-88-1998) Госкомстата России N 88 от 18.08.1998 об утверждении первичных форм кассовой документации


##### <a id="p101150"></a>Анкета



<table>
<colgroup><col width="12%"><col width="21%"><col width="21%"><col width="19%"><col width="12%"><col width="15%"></colgroup>
<tr><td><a id="p101151"></a>Риск-событие</td><td><a id="p101152"></a>Сущность риска</td><td><a id="p101153"></a>Регламентирующие документы, комментарии</td><td><a id="p101154"></a>Возможные процедуры проверки</td><td><a id="p101155"></a>Проведенные процедуры проверки</td><td><a id="p101156"></a>Результат проверки</td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p101157"></a>Операции с наличными</td></tr>
<tr><td><a id="p101158"></a>Организация работы с документами (*)</td><td rowspan="2"><a id="p101159"></a>Даже незначительные выявленные нарушения могут свидетельствовать о нарушениях контроля по кассовым операциям и, как результат, повышенном риске мошенничества</td><td><a id="p101160"></a><a href="https://bukva.ai/docs/373-p">Положение</a> ЦБ РФ 373-п от 12.10.2011:<br>- кассовые документы должны вестись по установленной форме<br>- кассовые документы должны вестись без помарок, банковские документы - быть с печатью<br>- кассовые документы должны храниться аккуратно<br>- кассовые операции должны проводиться материально ответственными лицами</td><td><a id="p101161"></a>- визуальный осмотр укрепленности кассового узла<br>- визуальная оценка процессов: ведения кассовых операций, организации хранения документов и т.д.<br>- осмотр банковских и кассовых документов<br>- проводятся ли периодические и внезапные ревизии кассы<br>- проверка Приказов о назначении материально ответственных лиц, сверка со списком кассиров</td><td><a id="p101162"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101163"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101164"></a>Организация кассовых операций (*)</td><td><a id="p101165"></a><a href="https://bukva.ai/docs/373-p">Положение</a> ЦБ РФ 373-п от 12.10.2011:<br>- движение по счету 50 "Касса" должно полностью быть подтверждено кассовыми документами<br>- не должно производиться накопление остатка в кассе сверх лимита (кроме случаев, предусмотренных <a href="https://bukva.ai/docs/373-p#p100016">п. 1.4</a> Положения 373-п)<br>- не должны производиться расчеты наличными с юр. лицами в размере свыше 100 тыс. руб. - принятие денег у населения должно осуществляться через ККМ</td><td><a id="p101166"></a>- выборочная сверка записей в кассовой книге, отчете кассира, кассовых документов и динамики сч. 50<br>- анализ динамики остатков на сч. 50 (выявление превышений кассового лимита)<br>- выборочная проверка расчетов с физическими и юридическими лицами</td><td><a id="p101167"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101168"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101169"></a>Документальная обоснованность кассовых операций</td><td><a id="p101170"></a>Риск присвоения денежных сумм по подложным документам</td><td><a id="p101171"></a>Приход средств должен сопровождаться первичными документами:<br>- накладные/счета-фактуры для юр. лиц<br>- отражаться на кассовой ленте для физ. лиц<br>- банковскими документами при пополнении кассы<br>Расходование средств отражается во внутренних документах организации</td><td><a id="p101172"></a>Поступление выручки: производится выборочная сверка приходных кассовых ордеров с первичными документами.<br>Выдача денег: производится выборочная сверка с приказами на премирование сотрудников, на командировки, на оказание материальной помощи и т.д.<br>особенное внимание: поиск фактов оплаты сотрудникам произведенных хозяйственных расходов без оформления авансовых отчетов, повторной оплаты по ранее оформленным документам</td><td><a id="p101173"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101174"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101175"></a>Неожиданная инвентаризация кассы</td><td><a id="p101176"></a>Риск "самокредитования" кассира за счет средств в кассе</td><td><a id="p101177"></a>Имеет смысл проводить при наличии определенных (хотя бы косвенных) подозрений в адрес кассира</td><td><a id="p101178"></a>Приостанавливаются операции по кассе, осуществляется пересчет средств и сверка конечной суммы с данными аналитического и синтетического учета</td><td><a id="p101179"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101180"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p101181"></a>Операции с наличными</td></tr>
<tr><td><a id="p101182"></a>Соответствие выписок по банковским счетам и ФХД организации</td><td><a id="p101183"></a>Риск "легализации" необоснованных расходов, фондирующихся с расчетного счета организации</td><td><a id="p101184"></a>Расчетные счета организации: лицевые счета в банке 408XX810... (рубли), 408XX840... (доллары), 408XX978... (евро)<br>Выписки должны быть заверены печатью банка</td><td><a id="p101185"></a>Выборочная проверка документальной обоснованности движений по банковским счетам: накладные/счета-фактуры по операциям, полнота зачисления сдаваемых в банк денежных средств и т.д. Выборочное сравнение информации в выписках банка с бухгалтерскими проводками (поиск бездокументарных списаний средств или расхождения по целям между банковскими выписками и первичными документами организации)</td><td><a id="p101186"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101187"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101188"></a>Отнесение списаний со сч. 50, 51 на счета издержек минуя счета расчетов (60, 62, 76)</td><td><a id="p101189"></a>Риск неаккуратного формирования в учете расходов и дебиторской/кредиторской задолженности</td><td><a id="p101190"></a>Проводка со сч. 50, 51 на счета расчетов производится по факту оплаты. Проводка со счетов расчетов на счета издержек (20, 26, 44) производится по факту получения документов о получении товара/услуги.<br>Проведение затрат через счета расчетов позволяет: адекватно оценивать величину и состояние дебиторской/кредиторской задолженности; достичь необходимой аналитичности учета (контроль расходов по отдельным статьям затрат)</td><td><a id="p101191"></a>Выборочная (если есть возможность, сплошная) проверка всех прямых проводок со сч. 50, 51 на счета издержек. Все проводки должны соответствовать условиям: 1) день оплаты и день получения товара/услуги совпадает, 2) операции достаточно небольшие, проведены мимо расчетных счетов просто потому, что нет необходимости/возможности провести их через аналитику счетов расчетов</td><td><a id="p101192"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101193"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
</table>




<a id="p101194"></a>Приложение 2: Расшифровка 6

<a id="p101195"></a>**ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ**


##### <a id="p101196"></a>Нормативные акты

[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-01444-at-2005) ФНС от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444@ "Регламент....."


##### <a id="p101197"></a>Анкета



<table>
<colgroup><col width="12%"><col width="21%"><col width="21%"><col width="19%"><col width="12%"><col width="15%"></colgroup>
<tr><td><a id="p101198"></a>Риск-событие</td><td><a id="p101199"></a>Сущность риска</td><td><a id="p101200"></a>Регламентирующие документы, комментарии</td><td><a id="p101201"></a>Возможные процедуры проверки</td><td><a id="p101202"></a>Проведенные процедуры проверки</td><td><a id="p101203"></a>Результат проверки</td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p101204"></a>Порядок формирования дебиторской/кредиторской задолженности</td><td><a id="p101205"></a>Не учтены/неправильно учтены данные по счетам при формировании дебиторской/кредиторской задолженности исходя из бухгалтерских данных (риск технического искажения отчетности)</td><td></td><td rowspan="2"><a id="p101206"></a>Анализ составляющих задолженности</td><td><a id="p101207"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101208"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101209"></a>При формировании дебиторской и кредиторской задолженности никакая часть дебиторской/кредиторской задолженности не может быть сальдирована (риск искажения отчетности)</td><td></td><td><a id="p101210"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101211"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p101212"></a>Обоснованность отражения операций в составе дебиторской/кредиторской задолженности (*)</td><td><a id="p101213"></a>Необоснованность отнесения операций в состав дебиторской/кредиторской задолженности (риск искажения отчетности)</td><td></td><td><a id="p101214"></a>Документарная проверка составляющих задолженности, а также расходов/доходов (например, неправомерное включение части дебиторской задолженности в состав расходов)</td><td><a id="p101215"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101216"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101217"></a>Несписание задолженности по истечении 3 лет со дня ее формирования или при наличии обоснованного суждения о невозможности ее погашения;<br>необоснованное списание задолженности (риск искажения финансового результата)</td><td><a id="p101218"></a>Дебиторская задолженность списывается: а) за счет резерва по сомнительным долгам (может создаваться по сомнительным долгам покупателей - сч. 62), б) при недостаточности резерва - за счет увеличения прочих расходов<br>Кредиторская при списании попадает во внереализационные доходы Основание для списание - приказ руководителя Общества<br>Информация по просроченным и сомнительным долгам должна отражаться в пояснительной записке</td><td><a id="p101219"></a>Анализ основных составляющих задолженности в разрезе по договорам: сроки возникновения, контрагенты</td><td><a id="p101220"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101221"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101222"></a>Акт сверки взаимных расчетов ФНС</td><td><a id="p101223"></a>Искажение отчетности вследствие неподтверждения взаиморасчетов с налоговыми органами. При доначислении НОБ в отсутствие акта сверки, начисление пеней.</td><td><a id="p101224"></a><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-01444-at-2005">Приказ</a> ФНС от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444@ "Регламент....."</td><td><a id="p101225"></a>Проверка наличия подписанных актов взаимных расчетов с ФНС</td><td><a id="p101226"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101227"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101228"></a>Акт сверки взаимных расчетов с контрагентами</td><td><a id="p101229"></a>Искажение отчетности вследствие неподтверждения взаиморасчетов с контрагентами/налоговыми органами</td><td></td><td><a id="p101230"></a>Проверка наличия подписанных актов взаимных расчетов с контрагентами</td><td><a id="p101231"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101232"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
</table>




<a id="p101233"></a>Приложение 2: Расшифровка 7

<a id="p101234"></a>**МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ**


##### <a id="p101235"></a>Нормативные акты

[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-44n-2001) Минфина России от 09.06.2001 N 44н Об утверждении ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"
[Методические указания](https://bukva.ai/docs/prikaz-119n-2001#p100011) по учету МПЗ, утв. Приказом Минфина N 119н от 28.12.2001


##### <a id="p101236"></a>Анкета



<table>
<colgroup><col width="12%"><col width="21%"><col width="21%"><col width="19%"><col width="12%"><col width="15%"></colgroup>
<tr><td><a id="p101237"></a>Риск-событие</td><td><a id="p101238"></a>Сущность риска</td><td><a id="p101239"></a>Регламентирующие документы, комментарии</td><td><a id="p101240"></a>Возможные процедуры проверки</td><td><a id="p101241"></a>Проведенные процедуры проверки</td><td><a id="p101242"></a>Результат проверки</td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p101243"></a>Ошибка при учете стоимости приема/списания материалов</td><td><a id="p101244"></a>Несоответствие метода приема/списания материалов учетной политике организации (риск искажения финансового результата)</td><td rowspan="2"><a id="p101245"></a>МПЗ на складе - учитываются по фактической себестоимости; товары - в рознице по продажным или покупным ценам, в оптовой торговле - по покупным (использ. сч. 41 "Товары", 42 "Торговая наценка")</td><td rowspan="2"><a id="p101246"></a>выборочная проверка: приходные ордера, первичные документы на списание</td><td><a id="p101247"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101248"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101249"></a>Технические ошибки при расчете стоимости приема/списания материалов (риск искажения финансового результата)</td><td><a id="p101250"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101251"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101252"></a>Обороты по складскому учету не соответствуют оборотам по счетам бухгалтерского учета (10, 14, 16)</td><td><a id="p101253"></a>Риск ведения "серых" операций на складе</td><td></td><td><a id="p101254"></a>выборочное сравнение данных по счетам 10, 14, 16 с данными инвентаризации/складского учета возможно - проведение инвентаризации ревизором выборочная проверка: все операции по приему материалов должны быть "закрыты" договорами</td><td><a id="p101255"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101256"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101257"></a>Правильность учета НДС при оприходовании материалов</td><td><a id="p101258"></a>Риск искажения финансового результата</td><td><a id="p101259"></a>Как правило, НДС в стоимость материалов не включается<br>Во всех финансово-платежных документах НДС должен выделяться отдельной строкой</td><td><a id="p101260"></a>выборочная проверка: приходные ордера, первичные документы на списание, сравнение с данными бухгалтерского учета</td><td><a id="p101261"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101262"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101263"></a>Обоснованность создания резерва под снижение стоимости материалов</td><td><a id="p101264"></a>Риск искажения финансового результата</td><td><a id="p101265"></a>При расчете резерва должна использоваться рыночная стоимость материалов; требуется наличие документального подтверждения</td><td><a id="p101266"></a>анализ расчета величины резерва</td><td><a id="p101267"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101268"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101269"></a>Наличие приказа о материальной ответственности кладовщиков</td><td><a id="p101270"></a>Риск мошенничества</td><td></td><td><a id="p101271"></a>сравнение списков по приказу и штатного расписания</td><td><a id="p101272"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101273"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101274"></a>Наличие списка сотрудников, имеющих право получать материалы со склада</td><td><a id="p101275"></a>Риск мошенничества</td><td></td><td><a id="p101276"></a>анализ списка сотрудников (если он имеется и утвержден)</td><td><a id="p101277"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101278"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101279"></a>Проведение обязательных инвентаризаций</td><td><a id="p101280"></a>Риск накопления ошибки в учете складских операций/мошенничества</td><td><a id="p101281"></a>Перед составлением годового отчета, при смене материально ответственного лица, при выявлении порчи/хищений</td><td><a id="p101282"></a>анализ актов инвентаризаций</td><td><a id="p101283"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101284"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
</table>




<div align="right">

<a id="p101285"></a>Приложение 2: Расшифровка 8

<a id="p101286"></a>**ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ**

</div>



##### <a id="p101287"></a>Нормативные акты

[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-126n-2002-minfin-rossii-ministerstvo) Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н Об утверждении ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"
[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-91n-2003) Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н "Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств"


##### <a id="p101288"></a>Анкета



<table>
<colgroup><col width="12%"><col width="21%"><col width="21%"><col width="19%"><col width="12%"><col width="15%"></colgroup>
<tr><td><a id="p101289"></a>Риск-событие</td><td><a id="p101290"></a>Сущность риска &lt;*&gt;</td><td><a id="p101291"></a>Регламентирующие документы, комментарии</td><td><a id="p101292"></a>Возможные процедуры проверки</td><td><a id="p101293"></a>Проведенные процедуры проверки</td><td><a id="p101294"></a>Результат проверки</td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p101295"></a>Принятие финансовых вложений к учету (*)</td><td><a id="p101296"></a>Соответствие договорам купли-продажи, выпискам по счету депо, договорам займа, РЕПО, залога и т.д.</td><td><a id="p101297"></a><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-126n-2002-minfin-rossii-ministerstvo#p100012">ПБУ 19/02</a> - для принятия к учету необходимо: а) наличие у организации документально подтвержденных прав, б) переход к организации соответствующих финансовых рисков, в) способность фин. вложений приносить организации экономическую выгоду</td><td><a id="p101298"></a>Выборочная проверка первичных документов, сравнение с данными бухгалтерского учета</td><td><a id="p101299"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101300"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101301"></a>Правильность принятия к учету финансовых вложений</td><td><a id="p101302"></a>Фин. вложения принимаются по стоимости приобретения, с учетом фактических затрат для инвестора</td><td><a id="p101303"></a>Выборочная проверка первичных документов, сравнение с данными бухгалтерского учета</td><td><a id="p101304"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101305"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101306"></a>Правильность учета расходов на приобретение/обслуживание финансовых вложений</td><td><a id="p101307"></a>Фактические затраты на приобретение фин. активов (включая затраты на информационные и консультативные услуги, а также иные затраты, связанные с приобретением) включаются в стоимость фин. актива. Затраты на обслуживание фин. актива - в состав операционных расходов организации (прочие расходы)</td><td><a id="p101308"></a>Выборочная проверка первичных документов, сравнение с данными бухгалтерского учета</td><td><a id="p101309"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101310"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101311"></a>Переоценка финансовых вложений</td><td><a id="p101312"></a>Адекватность порядка переоценки</td><td><a id="p101313"></a>Фин. вложения, по которым рыночная цена определяется: переоценка на конец года по рыночной стоимости; разница - на фин. результат (прочие доходы/расходы) Если рыночная цена не определяется - учет ведется по первоначальной стоимости (или по стоимости последней рыночной оценки). Для долговых ценных бумаг - разница между первоначальной и номинальной стоимостью списывается постепенно в течение срока обращения (результат - на прочие доходы/расходы)</td><td><a id="p101314"></a>Выборочная проверка порядка переоценки</td><td><a id="p101315"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101316"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101317"></a>Выбытие финансовых вложений</td><td><a id="p101318"></a>Адекватность учета выбытия</td><td><a id="p101319"></a>Стоимость фин. вложений (при выбытии), по которым:<br>- определяется рын. стоимость: величина последней оценки;<br>- не определяется рын. стоимость - один из трех вариантов (должен быть отражен в учетной политике): а) первоначальная стоимость каждой единицы вложений, б) средняя первоначальная стоимость каждой единицы вложений, в) ФИФО</td><td><a id="p101320"></a>Выборочная проверка стоимости выбытия фин. активов, соответствие учетной политике</td><td><a id="p101321"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101322"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p101323"></a>Адекватность резерва под обесценение финансовых вложений</td><td><a id="p101324"></a>Наличие признаков обесценения фин. вложений</td><td><a id="p101325"></a>Признаки: на две последние даты стоимость фин. вложений ниже учетной, продолжает падать и рост стоимости маловероятен</td><td><a id="p101326"></a>Выборочная проверка</td><td><a id="p101327"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101328"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101329"></a>Адекватность текущей оценки стоимости фин. вложений</td><td><a id="p101330"></a>Проверка на обесценение производится на конец отчетного года. Соответствующее изменение резерва отражается по статьям "прочие доходы"/"прочие расходы"</td><td><a id="p101331"></a>Выборочная проверка</td><td><a id="p101332"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101333"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
</table>


<a id="p101334"></a>Примечание: Все рассматриваемые риски сопряжены с риском искажения финансовой отчетности организации (намеренного/ненамеренного).



<a id="p101335"></a>Приложение 2: Расшифровка 9

<a id="p101336"></a>**ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА**


##### <a id="p101337"></a>Нормативные акты

ГК РФ от 26.01.1996, [гл. 42 "Заем и кредит"](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-807#p101436)


##### <a id="p101338"></a>Анкета



| <a id="p101339"></a>Риск-событие | <a id="p101340"></a>Сущность риска | <a id="p101341"></a>Регламентирующие документы, комментарии | <a id="p101342"></a>Возможные процедуры проверки | <a id="p101343"></a>Проведенные процедуры проверки | <a id="p101344"></a>Результат проверки |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p101345"></a>Неправильный учет кредитов и займов (*) | <a id="p101346"></a>Искажение отчетности | <a id="p101347"></a>Долгосрочные/краткосрочные кредиты и займы: срок задолженности соответственно свыше 1 года и до 1 года - исходя из срока договора, а не из оставшегося времени до погашения (обратить внимание, если выплата не в конце срока)<br>Кредиты - получены у банков; займы - у прочих организаций и у физ. лиц (в т.ч. вексельные и облигационные займы)<br>Задолженность учитывается с учетом задолженности по процентам на отчетную дату | <a id="p101348"></a>- Сравнение данных бухгалтерского учета и кредитных договоров/договоров займа<br>- Выборочный расчет накопленных процентов исходя из договоров займа и сравнение с бухгалтерской отчетностью | <a id="p101349"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными) | <a id="p101350"></a>ошибок не обнаружено |
| <a id="p101351"></a>Пропуск в договоре кредита/займа существенных условий | <a id="p101352"></a>Риск возникновения взаимных претензий кредитора и должника | <a id="p101353"></a>В договоре должны быть четко прописаны: цель кредитования, сроки, ставки порядок выдачи/погашения, обеспечение по кредиту | <a id="p101354"></a>Анализ кредитных договоров/договоров займа | <a id="p101355"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными) | <a id="p101356"></a>ошибок не обнаружено |
| <a id="p101357"></a>Неполнота/несвоевременность погашения Обществом кредитов/займов | <a id="p101358"></a>Риск применения штрафных санкций |  | <a id="p101359"></a>Анализ санкций по договорам с просроченной задолженностью | <a id="p101360"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными) | <a id="p101361"></a>ошибок не обнаружено |




<a id="p101362"></a>Приложение 2: Расшифровка 10

<a id="p101363"></a>**ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА**


##### <a id="p101364"></a>Анкета



<table>
<colgroup><col width="20%"><col width="20%"><col width="24%"><col width="19%"><col width="17%"></colgroup>
<tr><td><a id="p101365"></a>Риск-событие</td><td><a id="p101366"></a>Сущность риска</td><td><a id="p101367"></a>Регламентирующие документы, комментарии</td><td><a id="p101368"></a>Проведенные процедуры проверки</td><td><a id="p101369"></a>Результат проверки</td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p101370"></a>Обоснованность показателя выручки (*)</td><td><a id="p101371"></a>Полнота учета операций</td><td rowspan="2"><a id="p101372"></a>Выручка и расходы, связанные с ее получением, должны признаваться в одном и том же периоде</td><td><a id="p101373"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101374"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101375"></a>Своевременность учета операций</td><td><a id="p101376"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101377"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101378"></a>Обоснованность отнесения затрат на себестоимость продукции. Обоснованность отнесения расходов в прочие (*)</td><td><a id="p101379"></a>Корректность учета<br>При признании расхода прочим неуменьшающим налогооблагаемую базу, увеличение уплачиваемого налога на прибыль</td><td><a id="p101380"></a>Проверка обоснованности отнесения расходов к прочим</td><td><a id="p101381"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101382"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td rowspan="5"><a id="p101383"></a>Обоснованность формирования текущих расходов (*)</td><td><a id="p101384"></a>Оценка адекватности нормируемых затрат (командировочные расходы, расходы на ГСМ и т.д.)</td><td><a id="p101385"></a>Необходима сверка с принятыми в организации нормативами (например, перелеты бизнес-классом вместо экономического для отдельных сотрудников)</td><td><a id="p101386"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101387"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p101388"></a>Оценка адекватности расходов на оплату труда персонала</td><td><a id="p101389"></a>Необходимо оценить: среднюю, максимальную и минимальную зарплаты по организации; в случае резких колебаний расходов выявить факторы: изменение численности (сравнить по штатке), дополнительные выплаты (сравнить с соответствующим приказом), изменение зарплат (сравнить с приказом)</td><td><a id="p101390"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101391"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101392"></a>Адекватность величины бонусов руководства и работников</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101393"></a>Оценка адекватности затрат на МПЗ</td><td><a id="p101394"></a>Списываются по факту расходования МПЗ</td><td><a id="p101395"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101396"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101397"></a>Оценка адекватности затрат по расходам будущих периодов</td><td><a id="p101398"></a>Подлежат списанию равномерно в течение срока полезного (договорного) использования</td><td><a id="p101399"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101400"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101401"></a>Списание дебиторской задолженности (*)</td><td><a id="p101402"></a>Законность, полнота списания дебиторской задолженности</td><td><a id="p101403"></a>Документарная проверка списания дебиторской задолженности<br>Анализ составляющих текущей задолженности</td><td><a id="p101404"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101405"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101406"></a>Некорректное отражение переоценки внеоборотных активов (ОПУ\Капитал)</td><td><a id="p101407"></a>Сумма дооценки/уценки по основным средствам и начисленной амортизации неправильно учтена (Отчет о прибылях и убытках или собственные средства)</td><td><a id="p101408"></a>В т.ч. зависит от исторического ряда дооценок/уценок по данной группе ОС; наиболее частый случай: если уценок не было и в текущем режиме идет дооценка, то сумма дооценки по ОС (счет 01) и начисленной амортизации (счет 02) относится на счет 83 (добавочный капитал)</td><td><a id="p101409"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101410"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td rowspan="4"><a id="p101411"></a>Риск искажения финансового результата за счет неадекватных цен по отдельным сделкам</td><td rowspan="2"><a id="p101412"></a>Искажение валовой прибыли</td><td><a id="p101413"></a>"Сигнал": Чересчур высокая/низкая маржа (в т.ч. убыток) по крупной сделке или группе сделок</td><td><a id="p101414"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101415"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101416"></a>"Сигнал": Отмечены недостатки в работе системы ценообразования в Обществе (например, невынесение вопроса о цене крупных сделок на рассмотрение уполномоченного коллегиального органа, или неправомерное применение скидок и т.д.)</td><td><a id="p101417"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101418"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101419"></a>Искажение текущих расходов</td><td><a id="p101420"></a>См. "обоснованность формирования текущих расходов" выше</td><td><a id="p101421"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101422"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101423"></a>Искажение прочих доходов/расходов</td><td><a id="p101424"></a>К примеру, неаккуратная переоценка активов</td><td><a id="p101425"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101426"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
</table>




<div align="right">

<a id="p101427"></a>Приложение 2: Расшифровка 11

<a id="p101428"></a>**ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОБЩЕСТВА**

</div>



##### <a id="p101429"></a>Анкета



<table>
<colgroup><col width="43%"><col width="26%"><col width="13%"><col width="18%"></colgroup>
<tr><td><a id="p101430"></a>Диагностика риска</td><td><a id="p101431"></a>Сущность риска</td><td><a id="p101432"></a>Оценка риска</td><td><a id="p101433"></a>Комментарий</td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101434"></a>Деятельность собраний акционеров/заседаний Совета Директоров/Правления</td></tr>
<tr><td><a id="p101435"></a>Проводится ли регулярная оценка состояния корпоративного управления (Советом директоров или иным органом управления)?</td><td><a id="p101436"></a>Предоставление достаточных гарантий в эффективности корпоративного управления</td><td><a id="p101437"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101438"></a>Все ли протоколы собраний акционеров/заседаний Совета Директоров/Правления, приказы по Обществу предоставлены? (*)</td><td rowspan="2"><a id="p101439"></a>Непредоставление части протоколов (приложений к ним); риск попытки сокрытия информации</td><td><a id="p101440"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101441"></a>Последовательна ли нумерация протоколов? (*)</td><td><a id="p101442"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101443"></a>Нет ли нарушений в оформлении протоколов (отсутствие подписей и т.д.)? (*)</td><td><a id="p101444"></a>Риск нелегитимности протоколов</td><td><a id="p101445"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101446"></a>Нет ли превышений полномочий при принятии решений о крупных сделках? (*)</td><td rowspan="2"><a id="p101447"></a>Риск возможности оспаривания крупных сделок заинтересованными лицами</td><td><a id="p101448"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101449"></a>Важный частный случай: риск "раздувания" Обществом валюты баланса (т.к. "крупность" сделки оценивается в отношении к валюте баланс) за счет связанного кредитования, манипулирования запасами, дебиторской задолженностью и т.д.</td><td><a id="p101450"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101451"></a>Нет ли крупных сделок, параметры которых по факту отличались от параметров решений собраний акционеров/заседаний Совета Директоров/Правления (*)</td><td rowspan="2"><a id="p101452"></a>Риск возможности оспаривания крупных сделок заинтересованными лицами</td><td><a id="p101453"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101454"></a>В случае если Уставом Общества предусмотрены более жесткие критерии существенности сделок, чем установленные <a href="https://bukva.ai/docs/zakon-208-fz/statya-1">Законом</a> об акционерных обществах по умолчанию, осуществляется ли эффективный контроль Совета Директоров за ВСЕМИ существенными сделками? (*)</td><td><a id="p101455"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101456"></a>Нет ли превышений полномочий при принятии решений о сделках, в отношении которых имеется заинтересованность? (*)</td><td rowspan="2"><a id="p101457"></a>Риск возможности оспаривания принимаемых решений</td><td><a id="p101458"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101459"></a>Существует ли в Обществе эффективный порядок совершения сделок/принятия решений в случае присутствия конфликта интересов (*)</td><td><a id="p101460"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101461"></a>Осуществляется ли контроль Совета директоров за созданием подконтрольных Обществу юридических лиц, уменьшением и увеличением степени контроля Общества над ними (*)</td><td rowspan="3"><a id="p101462"></a>Риск "сокрытия" отдельных сделок в дочерних и зависимых Обществах</td><td><a id="p101463"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101464"></a>Осуществляется ли контроль Совета директоров за формированием органов управления подконтрольных Обществу юридических лиц (*)</td><td><a id="p101465"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101466"></a>Осуществляется ли контроль Совета директоров за существенными сделками юридических лиц, подконтрольных Обществу (например, через участие подразделения внутреннего аудита в работе Ревизионных комиссий и/или комитетов по аудиту данных юридических лиц)</td><td><a id="p101467"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101468"></a>Имеются ли оригиналы протоколов, подписанных опросных листов? (*)</td><td><a id="p101469"></a>Риск возможности оспаривания принимаемых решений</td><td><a id="p101470"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101471"></a>Ограничен ли физический доступ к протоколам собраний акционеров/заседаний Совета Директоров/Правления? (*)</td><td><a id="p101472"></a>Риск возможности оспаривания принимаемых решений</td><td><a id="p101473"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101474"></a>Насколько значительная часть членов Совета директоров сформирована из работников Общества? (*)</td><td><a id="p101475"></a>Риск принятия решений, не в полной мере отвечающих интересам акционера</td><td><a id="p101476"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101477"></a>Степень присутствия представителей государства на заседаниях Совета директоров и комитетах Совета директоров (*)</td><td rowspan="2"><a id="p101478"></a>Риск некачественной работы представителей государства</td><td><a id="p101479"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101480"></a>Наличие директив по директивным вопросам, голосование представителей государства на Совете директоров в соответствии с директивами (*)</td><td><a id="p101481"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101482"></a>Утвержденная доля выплаты дивидендов за предыдущий отчетный год, порядок и своевременность их выплаты (*)</td><td rowspan="2"><a id="p101483"></a>Стратегический риск</td><td><a id="p101484"></a>уровень риска не оценивался</td><td rowspan="2"><a id="p101485"></a>Утверждены ли соответствующие положения; достаточно ли активная ведется работа</td></tr>
<tr><td><a id="p101486"></a>Порядок отчуждения непрофильных активов (*)</td><td><a id="p101487"></a>уровень риска не оценивался</td></tr>
<tr><td><a id="p101488"></a>Установлен ли Советом директоров эффективный порядок вознаграждения/мотивации менеджмента Общества (включая ЕИО и членов КИО) (*)</td><td rowspan="2"><a id="p101489"></a>Риск отсутствия/некачественной работы системы мотивации топ-менеджмента Общества</td><td><a id="p101490"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101491"></a>Проводит ли Совет директоров мониторинг выполнения и расчета менеджментом установленных для него критериев (*)</td><td><a id="p101492"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101493"></a>Утверждены ли в юридических лицах, подконтрольных Обществу, внутренние нормативные документы, определяющие эффективный порядок вознаграждения/мотивации менеджмента данных юридических лиц. Согласованы ли данные документы с Советом директоров Головной организации (материнской компании) (*)</td><td rowspan="2"><a id="p101494"></a>Риск отсутствия/некачественной работы системы мотивации топ-менеджмента дочерних и зависимых обществ</td><td><a id="p101495"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101496"></a>Проводит ли Совет директоров мониторинг выполнения и расчета менеджментом подконтрольных Обществу юридических лиц установленных для него критериев</td><td><a id="p101497"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101498"></a>Деятельность комитетов/комиссий</td></tr>
<tr><td><a id="p101499"></a>Все ли запрошенные протоколы собраний комитетов/комиссий предоставлены? (*)</td><td rowspan="2"><a id="p101500"></a>Непредоставление части протоколов (приложений к ним); риск попытки сокрытия информации</td><td><a id="p101501"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101502"></a>Последовательна ли нумерация протоколов?</td><td><a id="p101503"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101504"></a>Нет ли нарушений в оформлении протоколов (отсутствие подписей и т.д.)?</td><td><a id="p101505"></a>Риск нелегитимности протоколов</td><td><a id="p101506"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101507"></a>Совпадает ли частота заседаний с регламентируемой Положением о соответствующем комитете/комиссии?</td><td rowspan="2"><a id="p101508"></a>Риск формальной деятельности комитетов/комиссий</td><td><a id="p101509"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101510"></a>Есть ли комитеты/комиссии, которые собираются "формально", и это может создавать риски для Общества (*)</td><td><a id="p101511"></a>уровень риска не оценивался</td><td><a id="p101512"></a>В отдельных случаях (отдельные сделки, например, кредитный комитет), хорошим косвенным показателем является доля отрицательных заключений и ее динамика.</td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101513"></a>Состав органов управления/комитетов и комиссий</td></tr>
<tr><td><a id="p101514"></a>Пересечение по составу Совета директоров и Правления: высоки ли риски дублирования функций?</td><td><a id="p101515"></a>Риск бесконтрольного дублирования функций Правления и Совета директоров</td><td><a id="p101516"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101517"></a>Состав комиссий уровня "ниже" комитетов Совета директоров: все ли профильные подразделения представлены в составе комиссий/комитетов?</td><td rowspan="2"><a id="p101518"></a>Риск несбалансированности состава комитетов/комиссий</td><td><a id="p101519"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101520"></a>Есть ли комиссии, в составе которых интересы разных подразделений плохо сбалансированы?</td><td><a id="p101521"></a>уровень риска не оценивался</td><td><a id="p101522"></a>например, в кредитном комитете практически не представлены представители риск-менеджмента ("сдерживающая" функция)</td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101523"></a>Организационная структура</td></tr>
<tr><td><a id="p101524"></a>Не совмещены ли в одном подразделении функции выдачи/обслуживания кредитов/займов и работы с проблемной задолженностью?</td><td><a id="p101525"></a>Возможность сокрытия от менеджмента/пользователей отчетности истинного масштаба проблемной задолженности</td><td><a id="p101526"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101527"></a>В части основных процессов, генерирующих выручку Общества: существует ли выделенное подразделение, осуществляющее в процессе контрольные функции?</td><td><a id="p101528"></a>Риск недостаточности контроля на ключевых бизнес-процессах</td><td><a id="p101529"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101530"></a>Подчинен ли главный бухгалтер финансовому директору (если такой есть)?</td><td><a id="p101531"></a>Повышенный риск искажения бухгалтерской отчетности</td><td><a id="p101532"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101533"></a>Существуют ли актуальные положения о подразделениях? Точно ли они отражают функционал подразделений?</td><td><a id="p101534"></a>Риск появления конфликта интересов, разрешения его за счет "неформальных" договоренностей</td><td><a id="p101535"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101536"></a>Система внутреннего контроля в Обществе</td></tr>
<tr><td><a id="p101537"></a>Организован ли Комитет по аудиту при Совете директоров? (*)</td><td rowspan="12"><a id="p101538"></a>Существенно снизить риски может организационно незавимое (функционально подчиненное Совету директоров или Комитету по аудиту) подразделение ВА, ориентированное на выявление наиболее существенных рисков деятельности Общества</td><td><a id="p101539"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101540"></a>Все ли члены Комитета по аудиту являются независимыми директорами? (*)</td><td><a id="p101541"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101542"></a>Рассматриваются ли регулярно на Комитете по аудиту промежуточная и годовая отчетность Общества, отчет внешнего аудитора? (*)</td><td><a id="p101543"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101544"></a>Организовано ли отдельное самостоятельное подразделение внутреннего аудита (подразделение ВА)? (*)</td><td><a id="p101545"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101546"></a>Является ли подразделение внутреннего аудита организационно независимым (утверждена функциональная подотчетность Комитету по аудиту/Совету директоров)? (*)</td><td><a id="p101547"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101548"></a>Утверждается ли план проверок подразделения ВА и отчеты о выполнении плана на Комитете по аудиту/Совете директоров? (*)</td><td><a id="p101549"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101550"></a>Проводится ли мониторинг плана устранения выявленных нарушений подразделением ВА; рассматриваются ли отчеты об устранении выявленных нарушений на коллегиальных органах управления/Комитете по аудиту/Совете директоров? (*)</td><td><a id="p101551"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101552"></a>Ориентированы ли акты проверок подразделения ВА на выявление системных рисков (риск-ориентированный аудит) или выявляются, как правило, несистемные/несущественные нарушения, несоответствия внутренним нормативным актам? (*)</td><td><a id="p101553"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101554"></a>Много ли системных нарушений выявлено в актах проверок подразделения ВА? (*)</td><td><a id="p101555"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101556"></a>Существуют ли существенные нарушения, выявленные в актах проверок подразделения ВА, но не вынесенные на рассмотрение Комитета по аудиту? (*)</td><td><a id="p101557"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101558"></a>Происходили ли систематические нарушения обязательных нормативов? Получены ли письменные претензии от регулятора? (*)</td><td><a id="p101559"></a>уровень риска не оценивался</td><td><a id="p101560"></a>Вопрос выполнения нормативов особенно актуален для кредитных организаций</td></tr>
<tr><td><a id="p101561"></a>Отражены ли системные нарушения в актах надзорных органов/регуляторов (отраслевой регулятор, ФНС, Счетная палата, Генеральная прокуратура РФ, ФАС и т.д.). Получены ли письменные предписания от проверяющих? (*)</td><td><a id="p101562"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101563"></a>Наличие нормативных документов, характеризующих систему внутреннего контроля в Обществе:</td><td></td><td><a id="p101564"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101565"></a>политика внутреннего контроля, характеризующая общие принципы организации внутреннего контроля</td><td rowspan="2"><a id="p101566"></a>Соблюдение требований <a href="https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-402-fz-2011/statya-1">Закона</a> от 06.12.2013 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" в части организации системы внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности</td><td><a id="p101567"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101568"></a>другие нормативные документы, в т.ч. характеризующие:<br>- контроли корпоративного уровня (прямые для финансовой отчетности), общие ИТ контроли;<br>- существенные процессы, влияющие на финансовую отчетность (в т.ч. процесс закрытия периода и подготовки финансовой отчетности);<br>- контроли корпоративного уровня (косвенные);<br>- существенные процессы, связанные с операционной деятельностью;<br>- существенные процессы, связанные с соблюдением законодательства (в т.ч. комплаенс) и т.д.</td><td><a id="p101569"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101570"></a>нормативные документы, формализующие систему по предупреждению коррупции</td><td><a id="p101571"></a>Соблюдение требований <a href="https://bukva.ai/docs/zakon-273-fz-2008/statya-1">Закона</a> от 25.12.2008 273-ФЗ "О противодействии коррупции"</td><td><a id="p101572"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101573"></a>Качество отчетности Общества</td></tr>
<tr><td><a id="p101574"></a>Аккуратность подготовки годового отчета</td><td rowspan="5"><a id="p101575"></a>Риск некачественной подготовки годовой отчетности</td><td><a id="p101576"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101577"></a>Существуют ли оговорки в заключении аудитора по годовому отчету? (*)</td><td><a id="p101578"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101579"></a>Существует ли аудируемая отчетность организации по МСФО?</td><td><a id="p101580"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101581"></a>Существует ли достаточно развитая система управленческой отчетности?</td><td><a id="p101582"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101583"></a>Рассматриваются ли органами управления на периодической основе отчеты о выполнении бизнес-плана?</td><td><a id="p101584"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101585"></a>Качество планирования в Обществе</td></tr>
<tr><td><a id="p101586"></a>Соответствует ли утвержденное положение о бизнес-планировании? (*)</td><td></td><td><a id="p101587"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101588"></a>Соответствует ли бизнес-план Общества его утвержденной Стратегии? (*)</td><td rowspan="7"><a id="p101589"></a>Риск внутренней несогласованности, слабой управляемости операций Общества</td><td><a id="p101590"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101591"></a>Достаточна ли степень детализации бизнес-плана? (*)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101592"></a>Утверждался ли детализированный бизнес-план организации официально (органом управления, указанным в утвержденном положении о бизнес-планировании)?</td><td><a id="p101593"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101594"></a>Утверждается ли детализированный бизнес-план организации своевременно (в крайнем случае - в течение одного-двух месяцев после начала отчетного года)? (*)</td><td><a id="p101595"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101596"></a>Часто ли происходили пересмотры (переутверждения) детализированного бизнес-плана? Каковы были причины его пересмотра? (*)</td><td><a id="p101597"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101598"></a>Применяются ли показатели бизнес-плана и их выполнение для поддержки работающей системы мотивации работников Общества?</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101599"></a>Существуют ли существенные отличия между значениями KPI в системе мотивации и утвержденным бизнес-планом?</td><td><a id="p101600"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101601"></a>Построение ИТ-систем, информационная безопасность</td></tr>
<tr><td><a id="p101602"></a>Наличие описания работы в информационных системах (ИС) и взаимодействия различных ИС друг с другом, например, бухгалтерской системы и системы клиент-банк (*)</td><td><a id="p101603"></a>Риск преемственности при смене ключевых сотрудников, пользующихся ИС</td><td><a id="p101604"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101605"></a>Порядок храненеия электронных ключей (например, для системы клиент-банк): в сейфе, в ящике стола, на столе и т.д.</td><td><a id="p101606"></a>Риск утечки конфиденциальных данных, репутационного ущерба, кражи денежных средств.</td><td><a id="p101607"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101608"></a>Существует ли перечень конфиденциальных данных?</td><td rowspan="2"><a id="p101609"></a>Риск утечки конфиденциальных данных</td><td><a id="p101610"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101611"></a>Организован ли надлежащим образом порядок доступа к конфиденциальным данным, порядок актуализации доступа? (*)</td><td><a id="p101612"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101613"></a>Как предоставляются права доступа (чтение, изменение, удаление) к информационным ресурсам (ИС, базы данных, папки и т.д.)?</td><td rowspan="2"><a id="p101614"></a>Риск несанкционированного изменения данных, утечки конфиденциальных данных</td><td><a id="p101615"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101616"></a>Своевременно ли отзываются права при увольнении сотрудников? Как часто проводится проверка актуальности перечня существующих прав доступа? (*)</td><td><a id="p101617"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101618"></a>Порядок резервного копирования данных</td><td rowspan="5"><a id="p101619"></a>Риск утраты данных, больших затрат на восстановление данных</td><td><a id="p101620"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101621"></a>- все ли существенные данные копируются?</td><td><a id="p101622"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101623"></a>- адекватность носителей, на которые производится копирование (например, копирование данных в папку на том же компьютере не существенно сокращает риски)</td><td><a id="p101624"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101625"></a>- достаточна ли частота копирования (ежедневно, еженедельно и т.д.)</td><td><a id="p101626"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101627"></a>- достаточна ли глубина хранения: с каким лагом данные хранятся в копии (на конец предыдущего дня, на конец предыдущей недели и т.д.)</td><td><a id="p101628"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101629"></a>Физическая сохранность резервных копий (безопасность при пожаре, недопущение кражи) (*)</td><td><a id="p101630"></a>Риск утраты данных, больших затрат на восстановление данных</td><td><a id="p101631"></a>уровень риска не оценивался</td><td></td></tr>
</table>




<a id="p101632"></a>Приложение 2: Расшифровка 12

<a id="p101633"></a>**РИСКИ МАНИПУЛИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫМ РЕЗУЛЬТАТОМ**


##### <a id="p101634"></a>Анкета



<table>
<colgroup><col width="12%"><col width="21%"><col width="20%"><col width="19%"><col width="13%"><col width="15%"></colgroup>
<tr><td><a id="p101635"></a>Риск-событие</td><td><a id="p101636"></a>Возможные причины</td><td><a id="p101637"></a>Сигнал (флажок)</td><td><a id="p101638"></a>Возможные процедуры проверки</td><td><a id="p101639"></a>Проведенные процедуры проверки</td><td><a id="p101640"></a>Результат проверки</td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p101641"></a>Завышение/занижение выручки (*)</td><td><a id="p101642"></a>Неполное/некорректное отражение выручки</td><td rowspan="2"><a id="p101643"></a>- Волатильность выручки не коррелирует с сезонными колебаниями продаж, денежным потоком по продажам<br>- Необъяснимо сложные транзакции, особенно к концу отчетного периода<br>- Значительная доля выручки создается за счет операций с потенциально аффилированной организацией<br>- Существенная доля выручки создается за счет разовых сделок<br>- Необъяснимое увеличение доходов при одновременном сокращении материально-производственных запасов</td><td rowspan="5"><a id="p101644"></a>При подготовке выборки и ее последующем анализе акцентироваться на сделках с аффилированными лицами:<br>- в части полноты отражения оказываемых услуг/осуществляемых продаж;<br>- в части соответствия цен сделок рыночным ценам (зачастую достаточно сложно обосновать несоответствие цены справедливой цене, но, как правило, в отчете можно говорить не о факте искажения цен, а о риске их искажения - с соответствующим обоснованием).</td><td><a id="p101645"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101646"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101647"></a>Использование агентских схем (фиктивные продажи, искаженные цены сделок, понесенные расходы не отражаются в учете)</td><td><a id="p101648"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101649"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p101650"></a>Завышение/занижение расходов (*)</td><td><a id="p101651"></a>Неправильная классификация расходов (например, ошибочное отражение расходов как внереализационных); искажение налога на прибыль</td><td rowspan="3"><a id="p101652"></a>- Необъяснимая волатильность квартальных показателей валовой прибыли;<br>- Существенное использование аутсорсинговых услуг</td><td><a id="p101653"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101654"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101655"></a>Расходы показаны в неправильном периоде (выручка и расходы, связанные с ее получением, должны признаваться в одном и том же периоде)</td><td><a id="p101656"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101657"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101658"></a>Использование агентских схем (фиктивные продажи, искаженные цены сделок, понесенные расходы не отражаются в учете)</td><td><a id="p101659"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101660"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td rowspan="4"><a id="p101661"></a>Некорректная оценка активов/обязательств (*)</td><td><a id="p101662"></a>Некорректная оценка/переоценка резервов</td><td rowspan="4"><a id="p101663"></a>- Применение чрезмерно упрощенных/чрезмерно усложненных методик оценки справедливой стоимости<br>- Резкое изменение стоимости объектов учета после переоценки</td><td rowspan="4"></td><td><a id="p101664"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101665"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101666"></a>Некорректная оценка/переоценка справедливой стоимости активов/обязательств</td><td><a id="p101667"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101668"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101669"></a>Сохранение на балансе активов, которые необходимо списать (например, дебиторская задолженность)</td><td><a id="p101670"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101671"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101672"></a>Некорректное сальдирование статей активов/пассивов (например, при расчете дебиторской/кредиторской задолженности)</td><td><a id="p101673"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101674"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101675"></a>Некорректное раскрытие информации об условных обязательствах</td><td><a id="p101676"></a>Представление условных обязательств как действительных и наоборот</td><td></td><td></td><td><a id="p101677"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101678"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101679"></a>Некорректное раскрытие событий после отчетной даты</td><td><a id="p101680"></a>События после учетной даты не раскрываются (раскрываются не в полном объеме)</td><td></td><td></td><td><a id="p101681"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101682"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101683"></a>Некорректное использование экспертных оценок/расчетов при применении бухгалтерских методов</td><td><a id="p101684"></a>Намеренные/ненамеренные ошибки при оценке дисконтов, начислений и т.д. в Отчете о прибылях и убытках</td><td><a id="p101685"></a>Необъяснимая волатильность статей Отчета о прибылях и убытках на фоне достаточно ровных трендов отчета о движении денежных средств</td><td><a id="p101686"></a>Выявить операции, влияние которых на финансовый результат не поддержано соответствующим движением денежных средств, и проанализировать корректность их учета</td><td><a id="p101687"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101688"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
<tr><td><a id="p101689"></a>Капитализация процентов по кредитам\займам</td><td><a id="p101690"></a>Снижение прибыли организации. Оценка возможности применения капитализации процентов</td><td><a id="p101691"></a>Производство, строительство, формирование долгосрочного актива. Если актив формируется более 12 месяцев и имеет целевое финансирование или можно обосновать, что именно этот кредит был привличен для формирования даннного актива, расходы по кредитам/займам можно капитализировать</td><td></td><td><a id="p101692"></a>проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)</td><td><a id="p101693"></a>ошибок не обнаружено</td></tr>
</table>




<a id="p100168"></a>

---