Приказ Росстата от 18.05.2023 № 233

«Об утверждении Официальной статистической методологии построения нефинансовых счетов сектора домашних хозяйств в Системе национальных счетов Российской Федерации»

ПРИКАЗ

В соответствии с подпунктом 5.3(1) Положения о Федеральной службе государственной статистики, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 2 июня 2008 г., приказываю:

1. Утвердить прилагаемую к настоящему приказу Официальную статистическую методологию построения нефинансовых счетов сектора домашних хозяйств в Системе национальных счетов Российской Федерации (далее — методология).

2. Управлению национальных счетов (Зарубина Е.В.) обеспечить применение методологии при построении нефинансовых счетов сектора домашних хозяйств в Системе национальных счетов.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной службы государственной статистики Кенчадзе Д.Д.

ОФИЦИАЛЬНАЯ СТАТИСТИЧЕСКАЯ МЕТОДОЛОГИЯ ПОСТРОЕНИЯ НЕФИНАНСОВЫХ СЧЕТОВ СЕКТОРА ДОМАШНИХ ХОЗЯЙСТВ В СИСТЕМЕ НАЦИОНАЛЬНЫХ СЧЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Общие положения

Цель данной методологии — разработка алгоритма формирования показателей нефинансовых счетов сектора домашних хозяйств в системе национальных счетов Российской Федерации на основе Руководства «Система национальных счетов 2008» <1> (далее — СНС 2008).

<1> Система национальных счетов 2008: Пер. с англ./Еврокомиссия, МВФ, ОЭСР, ООН, Всемирный банк. — Нью-Йорк, 2012.

Значение методологических решений при формировании показателей счетов домашних хозяйств определяется важностью таких макроэкономических показателей как ВВП, располагаемый доход домашних хозяйств, фактическое конечное потребление, сбережение, валовое накопление домашних хозяйств и другие.

При формировании методологии построения нефинансовых счетов сектора домашних хозяйств учтены особенности информационной базы официальной статистики, включающей статистические (внутренние) и административные (внешние) источники в целях обеспечения ее использования в практической работе по построению показателей сектора домашних хозяйств в Системе национальных счетов (далее — СНС).

К внутренним источникам относятся различные формы федерального статистического наблюдения, разрабатываемые Росстатом. Внешние источники представляют собой следующие административные ресурсы: бюджетную (бухгалтерскую) отчетность, налоговую статистику, банковскую статистику.

При описании показателей бюджетной (бухгалтерской) отчетности в данном документе использовалась бюджетная классификация, утвержденная приказом Минфина России от 6 июня 2019 г. № 85-н (ред. от 19 ноября 2021 г.) «О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения», действовавшая в 2021 г. В дальнейшем она может быть актуализирована.

При подготовке документа использована терминология, зафиксированная в русскоязычном издании СНС 2008 года, опубликованном Секретариатом ООН в 2012 году.

2. Определение сектора домашних хозяйств в СНС 2008 года, его роль в экономике

Нормативной основой вопросов разграничения институциональных единиц по секторам экономики является Классификация институциональных секторов экономики, утвержденная приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии (Росстандартом) от 16 октября 2018 г. № 781-ст «О принятии и введении в действие Изменения 3/2018 ОКОПФ к Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм ОК028-2012».

В основу Классификации институциональных секторов экономики (КИСЭ), являющейся приложением к ОКОПФ, положены общие принципы, критерии и понятия СНС 2008, адаптированные к условиям организации экономики Российской Федерации с учетом национального законодательства.

КИСЭ является основой для проведения статистических наблюдений в разрезе институциональных секторов.

В соответствии с Классификацией выделяются следующие институциональные сектора экономики: нефинансовые корпорации (S11), финансовые корпорации (S12), государственное управление (S13), домашние хозяйства (S14), некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства (S15).

Домашние хозяйства — отдельный тип институциональных единиц — хозяйствующих единиц, которые обладают правом владеть активами и принимать обязательства и осуществлять операции от своего имени в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Домашние хозяйства представляют собой институциональные единицы, состоящие из одного лица или группы лиц, проживающих в одном и том же жилище, объединяющих частично или полностью свои доходы и имущество, потребляющих коллективно некоторые виды товаров и услуг, в основном, жилищные услуги и продукты питания. Каждое физическое лицо принадлежит только одному домашнему хозяйству.

Домашние хозяйства являются резидентами страны, в которой они находятся более года и с которой связан центр их экономических интересов.

К домашним хозяйствам относится также так называемое институциональное население, то есть лица, находящиеся в течение относительно длительного периода времени в больницах, домах престарелых, тюрьмах и так далее.

Домашние хозяйства могут быть как потребителями, так и производителями товаров, работ и услуг, осуществляя экономическую деятельность в форме индивидуальных предпринимателей, либо неформально, с целью обеспечения продукцией собственных потребностей или реализации ее на рынке.

Производственная деятельность домашних хозяйств осуществляется в форме некорпорированных предприятий. Некорпорированные предприятия домашних хозяйств представляют собой относительно небольшие предприятия, занятые производством товаров, работ и услуг для продажи на рынке или собственного использования, однако могут включать и предприятия с большим количеством наемного персонала, занимающиеся любым видом экономической деятельности, входящим в границы производства.

Некорпорированные предприятия домашних хозяйств не являются самостоятельными институциональными единицами, так как они не обладают независимостью от их собственников (домашних хозяйств) и не имеют других признаков институциональных единиц. Деятельность некорпорированных предприятий домашних хозяйств осуществляют индивидуальные предприниматели с привлечением наемных работников или без них, а также лица без статуса индивидуального предпринимателя, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Домашние хозяйства так же, как и юридические лица, принимают экономические решения, обладают и распоряжаются собственностью и доходом, вступают в экономические отношения с другими единицами, несут установленную законодательством Российской Федерации ответственность за свои решения. Однако в отличие от юридических лиц домашние хозяйства и некорпорированные предприятия домашних хозяйств не ведут бухгалтерского учета в полном объеме.

Кроме того, невозможно отделить активы, принадлежащие домашнему хозяйству в качестве производителя от активов, принадлежащих ему в качестве потребителя.

При осуществлении предпринимательской деятельности в сельском хозяйстве предпринимателем признается глава крестьянского (фермерского) хозяйства. Такое хозяйство может состоять из одного лица. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющий деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства. Если в деятельности хозяйства участвуют трудоспособные члены его семьи, другие родственники и иные лица, то они предпринимателями не являются.

Домашняя прислуга, проживающая вместе с работодателями, рассматриваются как домашнее хозяйство, отдельное от домашнего хозяйства работодателей, даже если жилище и питание предоставляется ей в качестве натуральной оплаты труда.

Идентификация объектов АС ГС ОФСН кодом S14 КИСЭ осуществляется для коммерческой деятельности граждан в форме индивидуальных предпринимателей и глав крестьянских (фермерских) хозяйств; для деятельности граждан, не отнесенной к предпринимательству — в части адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, и нотариусов, занимающихся частной практикой.

Домашние хозяйства, кроме индивидуальных предпринимателей, крестьянских фермерских хозяйств, адвокатов и нотариусов в КИСЭ не отражаются. Показатели их экономической деятельности учитываются непосредственно в национальных счетах.

Алгоритмы формирования показателей сектора домашних хозяйств предусматривают консолидацию операций, то есть элиминирование тех операций, которые имеют место между двумя участниками операции, принадлежащими к сектору домашних хозяйств. В соответствии с СНС 2008 исключением являются такие показатели, как выпуск и промежуточное потребление, которые не консолидируются в рамках одного институционального сектора.

Показатели счетов домашних хозяйств связаны с определением экономических операций, не наблюдаемых прямыми статистическими методами: производством неформального сектора и производством домашних хозяйств для собственного конечного использования.

Производство неформального сектора представляет собой производственную деятельность, осуществляемую некорпорированными предприятиями сектора домашних хозяйств, которые не зарегистрированы и имеют рыночное производство (деятельность по реализации продукции на рынке, за исключением деятельности индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов)

Производство домашних хозяйств для собственного конечного использования представляет собой производственную деятельность, в результате которой домашние хозяйства потребляют или капитализируют произведенные ими же товары и услуги (например, сельское хозяйство и строительство).

В функции сектора домашних хозяйств включается также участие в производстве других институциональных секторов, в качестве работающих по найму.

Показатели сектора домашних хозяйств имеют существенное значение для макроэкономического анализа. Динамика располагаемого дохода, фактического конечного потребления домашних хозяйств характеризуют уровень жизни населения. Структура и динамика расходов домашних хозяйств на конечное потребление отражают тенденции потребительского спроса на товары и услуги. Конечное потребление и валовое накопление домашних хозяйств, а также добавленная стоимость, созданная этим сектором, являются элементами валового внутреннего продукта страны. Сбережение и чистое кредитование/заимствование характеризует инвестиционные ресурсы домашних хозяйств в экономике страны.

Показатель расходов домашних хозяйств на конечное потребление, являясь элементом ВВП, используется при проведении международных сопоставлений ВВП в Программах международных сопоставлений (ПМС ООН).

3. Нефинансовые счета сектора домашних хозяйств

К нефинансовым счетам в системе национальных счетов относятся: счета производства, образования, распределения первичных доходов, вторичного распределения, перераспределения доходов в натуральной форме, использования доходов, а также счет операций с капиталом.

3.1. Счет производства

Счет производства является первым из счетов, составляемых для институциональных единиц. Он охватывает экономические операции, характеризующие результаты производства продукции и расходы на приобретение товаров и услуг, использованных при производстве и реализации этой продукции (таблица 1):

Таблица 1. Схема счета производства

В ресурсной части счета производства отражается выпуск товаров и услуг, в части использования — промежуточное потребление товаров и услуг и балансирующая статья счета — валовая добавленная стоимость.

В соответствии с СНС в секторе домашних хозяйств различают два типа выпуска: рыночный выпуск и выпуск для собственного конечного использования.

Рыночный выпуск — характерное явление для рыночной экономики, в которой производители принимают решения о том, что и сколько производить с учетом ожидаемого уровня спроса и ожидаемых затрат на производство продуктов. Определяющий фактор при принятии решений о производстве связан с оценкой преобладающих экономически значимых цен. Экономически значимые цены — это цены, которые оказывают существенное влияние на спрос и предложение товара или услуги.

Производство домашних хозяйств для собственного конечного использования представляет собой производственную деятельность, в результате которой домашние хозяйства потребляют или капитализируют произведенную ими продукцию.

В соответствии с СНС в границы сферы производства домашних хозяйств включается производство всех товаров и рыночных услуг.

Производство услуг членами домашних хозяйств для их собственного конечного потребления традиционно исключается из измерения производства.

Не учитываются в составе производства следующие услуги, если они произведены членами домашнего хозяйства и потреблены в этом же домашнем хозяйстве:

поддержание чистоты, украшение и техническое обслуживание жилого помещения, занимаемого домашним хозяйством, включая мелкий ремонт того типа, который обычно осуществляют квартиросъемщики, а также собственники;

чистка, обслуживание и ремонт товаров длительного пользования в домашних хозяйствах или других товаров, включая транспортные средства, используемые для целей домашних хозяйств;

приготовление пищи и услуги по ее предоставлению;

уход за детьми, услуги по их воспитанию и обучению;

уход за больными, немощными и престарелыми;

перевозка членов домашних хозяйств и их имущества.

Исключением из этого правила является учет в составе производственной деятельности домашних хозяйств услуг по проживанию в собственном жилище.

Согласно п. 10.34 СНС 2008 собственники жилищ, в которых они проживают, рассматриваются как собственники некорпорированных предприятий, производящих жилищные услуги для собственного потребления их владельцев.

В СНС Российской Федерации к товарам и услугам, которые производятся для собственного конечного использования домашних хозяйств, относятся наиболее распространенные продукты, производимые домашними хозяйствами в этих целях:

сельскохозяйственные продукты, произведенные в подсобных хозяйствах населения (зерно и продукты переработки зерна, картофель, овощи и бахчевые, фрукты, включая цитрусовые и виноград, мясо, молоко, яйца, сельскохозяйственные животные, многолетние насаждения);

строительство индивидуальных жилых домов, дач и тому подобного;

стоимость услуг по проживанию в собственном жилище.

Домашние хозяйства с точки зрения производственной деятельности разделяются на индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не имеющих этого статуса.

Деятельность индивидуальных предпринимателей охватывает производство товаров и услуг для реализации на рынке с целью получения прибыли и представляет собой рыночный выпуск. Данные сплошных обследований индивидуальных предпринимателей, регулярно проводимых Росстатом, свидетельствуют о том, что выпуск товаров и услуг индивидуальных предпринимателей может быть представлен практически любым видом экономической деятельности. Виды экономической деятельности индивидуальных предпринимателей, представлены в гр. 1 приложения № 2.

Производственная деятельность домашних хозяйств, за исключением деятельности индивидуальных предпринимателей (физических лиц), относится к неформальной деятельности. Она также включает деятельность лиц свободных профессий (художники, писатели, артисты, журналисты и другие). Она ведется на законном основании, как правило, некорпорированными предприятиями домашних хозяйств. Неформальная деятельность бывает основана на вторичной занятости, во многих случаях ею занимаются непрофессионально. В России неформальная деятельность более всего распространена в таких отраслях экономики как сельское хозяйство, строительство, транспорт и других.

Виды производственной деятельности физических лиц можно разделить на две группы: производство товаров и услуг для реализации продукции на рынке и производство товаров и услуг для собственного конечного использования. Полный перечень таких видов деятельности представлен в гр. 2 приложения № 4.

Результирующим показателем счета производства является показатель «валовая добавленная стоимость». Он составляет основу показателя ВВП, представляющего собой сумму валовых добавленных стоимостей всех отраслей или институциональных секторов экономики и чистых налогов на производство.

Счет производства разрабатывается в структуре Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

Расчет выпуска товаров и услуг в общем случае осуществляется посредством составления матриц по секторам (таблица 2):

Таблица 2. Матрица выпуска продукции

Для оценки выпуска и промежуточного потребления сектора домашних хозяйств используются данные федеральных статистических наблюдений за деятельностью индивидуальных предпринимателей, сельскохозяйственных переписей, выборочных обследований бюджетов домашних хозяйств, данные об объеме платных услуг населению, ведомственные данные и другие источники.

Оценка промежуточного потребления сектора осуществляется отдельно по каждому типу производителя. Для индивидуальных предпринимателей используются данные сплошного обследования индивидуальных предпринимателей. В межпереписной период целесообразно использовать удельный вес промежуточного потребления в выпуске товаров и услуг, сложившийся по данным последнего сплошного обследования. Для таких видов деятельности, как сельскохозяйственное производство, охота, отлов и отстрел диких животных используются данные отраслевой статистики.

Для оценки промежуточного потребления физических лиц применяются данные за прошлый год с последующей корректировкой на основе итогов разработки базовых и ежегодных таблиц «затраты-выпуск». По сельскохозяйственной деятельности используются данные статистики сельского хозяйства.

Информационные источники для определения выпуска домашних хозяйств по типам производителей и по отраслям экономики приведены в приложении № 3.

3.1.1. Форма федерального статистического наблюдения № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя»

Основным информационным источником для оценки выпуска сектора домашних хозяйств в части индивидуальных предпринимателей является форма статистического наблюдения № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», утвержденная приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 462.

По экономическому содержанию наиболее близким к показателю «выпуск» является показатель «выручка». Однако, выпуск отдельных отраслей (торговля, строительство, научные исследования и разработки) имеет свои особенности, которые не позволяют приравнивать его к выручке. Для решения этой проблемы предлагается воспользоваться данными сплошного обследования индивидуальных предпринимателей по форме № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», утвержденной приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 462.

Ниже приведен алгоритм расчета выпуска индивидуальных предпринимателей по отраслям:

по всем видам деятельности (кроме видов деятельности, входящих в группировки 45 (кроме 45.2, 45.40.5), 46, 47, (кроме 45.2, 45.40.5, 46.1 и 95.2), 41 - 43 и 72) выпуск равен выручке;

выпуск по торговой деятельности формируется по кодам 45 (кроме 45.2, 45.40.5), 46, 47 (кроме 45.2, 45.40.5, 46.1 и 95.2), 41 - 43 и 72) как выручка за минусом стоимости расходов на приобретение товаров для перепродажи;

выпуск по строительной деятельности рассчитывается следующим образом: из выручки по группировке (41 - 43) вычитается стоимость строительных работ, выполненных субподрядчиками;

выпуск по научным исследованиям и разработкам определяется как выручка по коду 72 за вычетом стоимости работ научно-технического характера, выполненных субподрядчиками.

В ежегодных расчетах выпуска по отраслям используется соотношение выпуск-выручка, сложившееся по результатам последнего сплошного обследования в качестве коэффициента для корректировки выручки отчетного года по форме № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», утвержденной приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 462, основанной на выборочном обследовании.

3.1.2. Сведения об объеме платных услуг населению

Ежегодное федеральное статистическое наблюдение за платными услугами населению осуществляется на основе:

формы № 1-услуги «Сведения об объеме платных услуг населению», утвержденной приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 458 (с изменениями от 17 декабря 2021 г. № 925, от 21 января 2022 г. № 30, от 13 июля 2022 г. № 498), по которой обследуются юридические лица, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприятия), адвокатские образования (кроме адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на сплошной основе; субъекты малого предпринимательства (малые предприятия, микропредприятия) — на выборочной основе с последующим распространением данных на генеральную совокупность;

формы № 1-ИП(услуги) «Сведения об объеме платных услуг, оказанных населению индивидуальным предпринимателем», утвержденной приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 462, по которой обследуются индивидуальные предприниматели на выборочной основе с последующим распространением данных на генеральную совокупность.

Кроме того, для формирования годовой официальной статистической информации об объеме платных услуг населению привлекаются итоги форм федерального статистического наблюдения и административные данные:

из формы № 22-ЖКХ (жилище) «Сведения о работе жилищно-коммунальных организаций в условиях реформы», утвержденной приказом Росстата от 29 июля 2022 г., № 535 — данные об объеме взноса на капитальный ремонт общего имущества собственников в многоквартирном доме (фактически оплачено населением);

сведения о стоимости реализованных населению железнодорожных билетов (ОАО «РЖД») и сведения о стоимости реализованных населению авиационных билетов (ПАО «Аэрофлот — российские авиалинии») — данные за отчетный год определяются как сумма за двенадцать месяцев отчетного года и добавляются к данным формы № 1-услуги, утвержденной приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 458, по виду «транспортные услуги»;

форма № 5-2 «Сведения о финансовом обеспечении деятельности нотариусов», утвержденная приказом Минюста России от 1 июля 2011 г. № 254 (ред. от 31 марта 2015 г.) «Об утверждении форм статистической отчетности Министерства юстиции Российской Федерации о нотариате в Российской Федерации» — данные об объеме платных юридических услуг, оказанных населению нотариусами, учитываются с годовым опозданием (по причине более поздних сроков предоставления Минюстом России сведений по форме № 5-2, утвержденной приказом Минюста России от 1 июля 2011 г. № 254 (ред. от 31 марта 2015 г.), в Росстат, чем срок формирования официальной статистической информации об объеме платных услуг населению) следующим образом: данные за предыдущий год индексируются на индекс цен на услуги правового характера за январь — декабрь отчетного года к январю — декабрю предыдущего года;

форма № 5-ДДК «Отчет о декларировании доходов физическими лицами», утвержденная приказом ФНС России от 28 октября 2022 г., № ЕД-7-1/997@ — данные об объеме платных юридических услуг, оказанных населению адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты — учитываются с годовым опозданием следующим образом: данные за предыдущий год индексируются на индекс цен на услуги правового характера за январь — декабрь отчетного года к январю — декабрю предыдущего года.

При разработке годовых данных об объеме платных услуг с учетом оценки ненаблюдаемой деятельности к объемам платных услуг населению по наблюдаемому кругу прибавляются объемы ненаблюдаемой деятельности по оказанию платных услуг населению.

Общая оценка ненаблюдаемой деятельности (Онн) определяется следующим образом:

Онн = Осд + Онд + Оноу, где:

Осд — объем сокрытия платных услуг населению (скрытая деятельность индивидуальных предпринимателей);

Онд — оценка незарегистрированной деятельности (деятельность физических лиц);

Оноу — оценка неофициальной оплаты услуг (скрытая деятельность физических лиц).

Расчет проводится согласно «Официальной статистической методологии формирования официальной статистической информации об объеме платных услуг населению в разрезе ряда услуг», утвержденной приказом Росстата от 29 сентября 2017 г. № 643.

Виды деятельности, выпуск которых формируется на основе отраслевой статистики, описаны ниже.

Сельское хозяйство (коды 01.1 - 01.5)

Эта группировка включает:

выращивание однолетних культур (код 01.1);

выращивание многолетних культур (код 01.2);

выращивание рассады (код 01.3);

животноводство (код 01.4);

смешанное сельское хозяйство (код 01.5).

Объемы производства продукции сельского хозяйства (в СНС этот показатель соответствует выпуску) сектора домашних хозяйств определяются как сумма объемов произведенной продукции крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, индивидуальными предпринимателями и хозяйствами населения.

Объем производства продукции сельского хозяйства определяется в соответствии с Методическими указаниями по расчету объема и индекса производства продукции сельского хозяйства, утвержденными приказом Росстата от 31 января 2018 г. № 42, и включает производство продукции растениеводства и продукции животноводства указанных категорий хозяйств.

Объем производства продукции сельского хозяйства определяется методом валового оборота, то есть в его состав включается стоимость всех произведенных сельскохозяйственных продуктов, в том числе продуктов, произведенных и использованных в отчетном периоде на производственные нужды внутри хозяйства (например, зерно, произведенное и использованное на семена или на корм скоту; молоко для выпойки телят).

Стоимость продукции растениеводства включает стоимость сырых продуктов, полученных от урожая отчетного года, и изменение стоимости незавершенного производства в растениеводстве: посадка и выращивание до плодоношения сельскохозяйственных культур и многолетних насаждений от начала к концу отчетного года; изменение стоимости затрат на посев озимых культур осенью отчетного года под урожай будущего года в сравнении со стоимостью затрат на посев озимых культур осенью предыдущего года под урожай отчетного года; изменение стоимости затрат под пары под яровые и зяби осенью отчетного года под урожай будущего года в сравнении со стоимостью затрат под пары под яровые и зяби осенью предыдущего года под урожай отчетного года.

Стоимость продукции животноводства включает стоимость продукции, полученной в результате выращивания и хозяйственного использования сельскохозяйственных животных и птицы (молока, шерсти, яиц и прочей продукции животноводства), стоимость выращивания скота и птицы за год, стоимость продукции пчеловодства.

Для стоимостной оценки продукции сельского хозяйства используются основные цены. Основные цены — это средние цены реализации сельскохозяйственной продукции с добавлением субсидий на продукты и за вычетом налогов на продукты.

Перед осуществлением стоимостной оценки продукции сельского хозяйства определяются объемы производства сельскохозяйственной продукции в натуральном выражении по отдельным категориям хозяйств.

Валовой сбор сельскохозяйственных культур и объемы производства продукции животноводства в хозяйствах, относящихся к сектору домашних хозяйств, формируются как сумма валовых сборов сельскохозяйственных культур и объемов производства продукции животноводства в крестьянских (фермерских) хозяйствах, у индивидуальных предпринимателей и в хозяйствах населения в соответствии с Методическими указаниями по проведению расчетов объемов производства продукции растениеводства и животноводства (в натуральном выражении) в хозяйствах всех категорий, утвержденными приказом Росстата от 31 июля 2019 г. № 429.

Валовой сбор сельскохозяйственных культур в хозяйствах определяется отдельно для всех категорий хозяйств следующим образом:

по крестьянским (фермерским) хозяйствам и индивидуальным предпринимателям — на основании данных выборочных обследований по ф. № 2-фермер, утвержденной приказом Росстата от 29 июля 2022 г. № 530, в соответствии с действующими методическими указаниями по проведению выборочного статистического наблюдения за деятельностью крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей;

по хозяйствам населения — на основании данных выборочных обследований личных подсобных хозяйств по ф. № 2 «Сведения о производстве сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан», утвержденной приказом Росстата от 26 августа 2021 г. № 516.

В соответствии с действующими методическими указаниями по проведению выборочного статистического наблюдения за сельскохозяйственной деятельностью личных подсобных и других индивидуальных хозяйств граждан с досчетом объемов продукции, произведенной гражданами, имеющими земельные участки в некоммерческих организациях, созданных гражданами, для ведения садоводства, огородничества, а также на других земельных участках в городской местности.

Первоначально в хозяйствах населения устанавливаются размеры посевных площадей отдельно по личным подсобным хозяйствам, некоммерческим объединениям граждан (садоводческим, огородническим), а также на землях, выделенных под индивидуальное жилищное строительство в городской местности. Расчет производится на основании данных выборочного обследования по ф. № 2 «Сведения о производстве сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан», утвержденной приказом Росстата от 26 августа 2021 г. № 516, итогов ВСХП, данных Росреестра (ф. № 22-4 (граждане), утвержденной приказом Росстата от 7 декабря 2018 г. № 726.

После установления размеров посевных площадей по группам населения определяются объемы произведенной продукции растениеводства в соответствии с утвержденной методологией.

Производство продуктов животноводства сельскохозяйственных животных сектора домашних хозяйств формируется как сумма объемов производства животноводческой продукции сельскохозяйственных животных в крестьянских (фермерских) хозяйствах и у индивидуальных предпринимателей, в хозяйствах населения.

По крестьянским (фермерским) хозяйствам — на основании выборочных обследований ф. № 3-фермер, утвержденной приказом Росстата от 21 июля 2020 г. № 399 (ред. от 29 июля 2022 г.), в соответствии с действующими Методическими указаниями по проведению выборочного статистического наблюдения за деятельностью крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей.

Расчет производства продукции животноводства и поголовье сельскохозяйственных животных в хозяйствах населения выполняется по следующим группам населения:

личные подсобные и другие индивидуальные хозяйства граждан (далее — личные подсобные хозяйства) в сельской местности;

хозяйства граждан, проживающих в городах и городской местности.

Для установления объема производства животноводческой продукции и поголовья скота и птицы в личных подсобных хозяйствах сельской местности используются данные выборочного обследования этой категории сельхозпроизводителей.

Распространение на генеральную совокупность данных выборочного обследования и оценка точности данных, а также выбор оптимального варианта распространения производится на уровне субъектов Российской Федерации в соответствии с действующими Методическими указаниями по проведению статистического наблюдения за сельскохозяйственным производством в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан.

Объем произведенной продукции животноводства в хозяйствах населения городской местности рассчитывается путем умножения продуктивности скота, птицы, кроликов, пчел (принятой по данным выборочного обследования личных подсобных хозяйств) на соответствующее поголовье (по данным годовой разработки о поголовье скота и птицы) в этих хозяйствах.

После определения объемов продукции в натуральном выражении по отдельным категориям хозяйств осуществляется оценка продукции сельского хозяйства в фактически действовавших ценах.

Для расчета промежуточного потребления по категориям хозяйств используются следующие источники информации:

баланс продовольственных ресурсов (годовой расчет);

расход кормов для скота и птицы в хозяйствах всех категорий (годовой расчет);

производство продуктов животноводства в хозяйствах всех категорий (годовой расчет);

расчет объема и индекса производства продукции сельского хозяйства (годовой расчет);

результаты обработки первичных статистических данных по формам федерального статистического наблюдения: ф. № 2 «Сведения о производстве сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан», утвержденной приказом Росстата от 26 августа 2021 г. № 516 (ред. от 29 июля 2022 г.); ф. № 1-цены приобретения «Сведения о ценах (тарифах) на промышленные товары и услуги, приобретенные сельскохозяйственными организациями», утвержденной приказом Росстата от 29 июля 2022 г. № 536 (ред. от 30 декабря 2022 г.);

данные форм отчетности Минсельхоза России о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса: NN 8-АПК, 9-АПК, 14-АПК, 16-АПК, утвержденных приказом Минсельхоза России от 24 августа 1998 г. № 523.

Охота, отлов и отстрел диких животных, включая предоставление услуг в этих областях (код 01.7)

Эта группировка включает:

охоту, отлов и отстрел в коммерческих целях;

отлов и отстрел животных для получения продуктов питания, шкур, кож или для использования в исследовательских целях, в зоопарках или в качестве домашних животных;

производство пушнины, кожи пресмыкающихся, птиц в результате охоты или отлова животных;

наземную ловлю морских млекопитающих, таких как морж и тому подобное.

Источником информации для расчета выпуска и промежуточного потребления этой отрасли является форма № 2-ТП (охота) «Сведения об охоте и охотничьем хозяйстве», утвержденная приказом Росстата от 29 июля 2022 г. № 530:

выпуск представляет собой общие затраты на ведение охотничьего хозяйства (стр. 07, гр. 1);

промежуточное потребление рассчитывается по затратам следующим образом: стр. 08 + стр. 09 + стр. 10 + стр. 11 + (стр. 15 - стр. 16) + стр. 17.

Рыболовство и рыбоводство (код 03)

Эта группировка включает:

рыболовство и рыбоводство, включая использование ресурсов рыболовства в морских, минерализованных или пресных водах, с целью добычи (вылова) или сбора рыбы, ракообразных, моллюсков, прочих морских организмов и продуктов (например, водорослей, жемчуга, губок и так далее);

деятельность, которая чаще всего является частью производства за собственный счет (например, осеменение устриц для производства жемчуга).

Вспомогательные производственные услуги рыболовства в морской, либо пресной воде или рыбоводстве включены в соответствующую деятельность в сфере рыболовства или рыбоводства.

Источником информации для расчета выпуска по индивидуальным предпринимателям является форма № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», утвержденная приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 462 (ред. от 29 июля 2022 г.)

Расчет выпуска физических лиц производится на основе данных обследования рабочей силы. Умножая численность занятого населения на основной работе по отрасли «Рыболовство и рыбоводство» в сфере предпринимательской деятельности и в собственном домашнем хозяйстве на среднюю оплату труда в отрасли, можно определить фонд заработной платы по сектору домашних хозяйств, который условно приравнивается добавленной стоимости. По экспертной оценке, доля промежуточного потребления в выпуске по рыболовству составляет 50%, по рыбоводству — 30%, что позволяет определить выпуск.

Промышленное производство (коды 05 - 39)

Промышленное производство включает:

добычу полезных ископаемых (коды 05 - 09);

обрабатывающие производства (коды 10 - 33);

обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха (код 35);

водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений (коды 36 - 39).

Перечень видов деятельности промышленного производства, по которым ведется расчет выпуска, а также их характеристика представлены в приложении № 2 и приложении № 3.

Выпуск отраслей промышленного производства складывается из выпуска индивидуальных предпринимателей и выпуска физических лиц. Источником информации для расчета выпуска индивидуальных предпринимателей является форма № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», утвержденная приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 462 (ред. от 29 июля 2022 г.). Выпуск физических лиц определяется на основе обследования бюджетов домашних хозяйств.

Строительство (коды 41 - 43)

Строительство включает:

общее строительство и специальную строительную деятельность в части зданий и сооружений (строительство новых объектов, реконструкция, капитальный ремонт, текущий ремонт и дополнительные работы, монтаж готовых зданий или сооружений на строительном участке, включая строительство временных сооружений);

деятельность по сохранению и воссозданию объектов культурного наследия;

осуществление проектов по строительству зданий или гражданских объектов с использованием финансовых, технических и физических ресурсов для их реализации с целью последующей продажи построенных зданий или объектов.

Если данная деятельность осуществляется в целях эксплуатации уже построенных объектов, то все виды работ также относятся к строительству.

Выпуск домашних хозяйств по виду деятельности «Строительство» состоит из:

затрат на строительство индивидуальных жилых домов, садовых домов и хозяйственных построек на садовых земельных участках, выполненные собственными силами населения;

услуг индивидуальных предпринимателей по строительству зданий и сооружений;

затрат населения на ремонт жилья, выполненный физическими лицами и некорпорированными предприятиями.

Источником информации для расчета выпуска индивидуальных предпринимателей является форма № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», утвержденная приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 462 (ред. от 29 июля 2022 г.). Выпуск по физическим лицам рассчитывается на основе данных обследования бюджетов домашних хозяйств, а также данных из таблицы № 1-инвестиции.

Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт (код 45)

Эта группировка включает:

торговлю оптовую и розничную автотранспортными средствами и мотоциклами (код 45 без 45.2 и 45.40.5);

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств и мотоциклов (коды 45.2 + 45.40.5).

Выпуск торговли оптовой и розничной автотранспортными средствами и мотоциклами состоит из выпуска торговли автотранспортными средствами, выпуска торговли автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, а также выпуска торговли мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями. Выпуск индивидуальных предпринимателей по данному виду деятельности рассчитывается на основе формы № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя» утвержденной приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 462 (ред. от 29 июля 2022 г.). Данные корректируются на долю выпуска индивидуальных предпринимателей в их выручке по данным сплошного обследования или на долю выпуска малых предприятий в обороте организаций по данным ф. № ПМ, утвержденной приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 462.

Выпуск по виду деятельности «техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств и мотоциклов» рассчитывается на основе данных об объеме платных услуг населению.

Торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами (код 46)

Эта группировка включает:

торговлю оптовую твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами (код 46.71);

торговлю оптовую, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами (код 46 без 46.71).

Выпуск оптовой торговли, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами индивидуальных предпринимателей рассчитывается на основе формы № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», утвержденной приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 462 (ред. от 29 июля 2022 г.). Данные корректируются на долю выпуска индивидуальных предпринимателей в их выручке по данным сплошного обследования или на долю выпуска малых предприятий в обороте организаций по данным ф. № ПМ, утвержденной приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 462.

Более подробный перечень видов оптовой торговли, характерных для индивидуальных предпринимателей приведен в приложении № 3.

Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами (код 47)

Эта группировка включает:

перепродажу (продажа без преобразования) новых и бывших в употреблении товаров для личного или бытового употребления, или использования магазинами, универмагами, палатками, предприятиями почтовой торговли, лицами, осуществляющими доставку товаров на условиях от двери до двери, торговцами, потребительскими кооперативами и так далее;

розничную торговлю такими товарами, как персональные компьютеры, канцтовары, краски или древесина, хотя эта продукция может быть не применима в личных или бытовых целях;

розничную торговлю посредством комиссионных торговых агентов и деятельность розничных аукционных домов.

Расчет выпуска индивидуальных предпринимателей по данному виду деятельности состоит из:

выпуска индивидуальных предпринимателей вне рынков в розничной торговле;

доходов индивидуальных предпринимателей от продажи на розничных рынках и ярмарках.

Выпуск розничной торговли индивидуальных предпринимателей вне рынков оценивается путем умножения оборота розничной торговли индивидуальных предпринимателей, за исключением торговли автотранспортными средствами и мотоциклами, на соотношение торговой наценки к выручке, рассчитанное по данным формы № 1-ИП (торговля) «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя в розничной торговле», утвержденной приказом Росстата от 17 октября 2022 г. № 705. В случае если процент расчетной наценки в обороте розничной торговли индивидуальных предпринимателей меньше 15%, то выпуск рассчитывается по данным сплошного обследования.

Доходы от продажи товаров на розничных рынках и ярмарках определяются, исходя из эффективности этой торговли в размере 33% от объема продажи, который определен по данным сплошного обследования индивидуальных предпринимателей. Доходы от продажи на розничных рынках и ярмарках индивидуальных предпринимателей определяются путем умножения общих доходов от продажи на розничных рынках и ярмарках (включая доходы физических лиц) на коэффициент для расчета выпуска индивидуальных предпринимателей на розничных рынках и ярмарках от всего выпуска на розничных рынках и ярмарках.

Транспортировка и хранение (коды 49 - 53)

Расчет выпуска осуществляется по следующим видам деятельности:

деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки и грузовые перевозки (код 49.1 + 49.2);

деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (код 49.3);

деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам (49.4);

деятельность морского транспорта (код 50.1 + 50.2);

деятельность внутреннего водного транспорта (код 50.3 + 50.4);

деятельность воздушного и космического транспорта (код 51);

складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность (код 52);

деятельность почтовой связи и курьерская деятельность (код 53).

Источники информации по перечисленным видам деятельности указаны в приложении № 2.

Страхование, перестрахование, деятельность негосударственных пенсионных фондов, кроме обязательного социального обеспечения (код 65)

Эта группировка включает:

ежегодное страхование, а также правила страхования и реинвестирования для создания пакета финансовых активов для разрешения будущих претензий;

предоставление прямого страхования и перестрахования.

Для определения выпуска сектора домашних хозяйств этой отрасли используются сводные данные статистической формы отчетности страховщиков, собираемые в соответствии с Указанием Банка России от 3 февраля 2021 года № 5724-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков».

Выпуск физических лиц — это вознаграждение, начисленное страховым агентам — физическим лицам по данным ф. № 1-СК «Сведения о деятельности страховщика», утвержденной приказом Росстата от 23 января 2018 г. № 23 (стр. 19, гр. 3).

Выпуск индивидуальных предпринимателей определяется как разница между выпуском по домашним хозяйствам и выпуском физических лиц.

Услуги по проживанию в собственном жилище (код 68.20.1А)

Объем выпуска по сектору домашних хозяйств, включая индивидуальных предпринимателей, рассчитывается согласно «Методологическим подходам к оценке жилищных услуг, производимых и потребляемых владельцами жилья, в системе национальных счетов», утвержденным приказом Росстата от 23 января 2015 г. № 15.

Источником информации для расчета выпуска индивидуальных предпринимателей является форма № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», утвержденная приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 462 (ред. от 29 июля 2022 г.).

Выпуск физических лиц определяется как разница между объемом выпуска сектора домашних хозяйств и объемом выпуска индивидуальных предпринимателей.

Деятельность в области права (код 69.1)

При расчете выпуска индивидуальных предпринимателей по этой отрасли возможно использование данных двух источников информации: формы № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», утвержденной приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 462 (ред. от 29 июля 2022 г.) и данных об объеме платных услуг населению. В расчет берется большая величина показателя.

Выпуск физических лиц, включая скрытую деятельность, формируется следующим образом:

выпуск физических лиц без скрытой деятельности определяется на основе формы статистической отчетности Минюста России № 5-2 «Сведения о финансовом обеспечении деятельности нотариусов» в размере нотариального тарифа, взысканного за оказание услуг правового и технического характера с работающих в государственных нотариальных конторах и занимающихся частной практикой;

объем сокрытия по физическим лицам формируется из объема платных услуг.

Деятельность домашних хозяйств с наемными работниками (код 97)

Эта группировка включает:

деятельность домашних хозяйств как работодателей для домашнего персонала, такого как горничные, повара, официанты, слуги, дворецкие, прачки, садовники, привратники, конюхи, шоферы, сторожа, гувернантки, приходящие няни, домашние преподаватели, секретари и так далее.

Это позволяет нанятому домашнему персоналу определять деятельность своего работодателя в переписях и исследованиях, даже если работодатель является физическим лицом. Продукция, произведенная такой деятельностью, потребляется домашним хозяйством работодателя.

Выпуском и добавленной стоимостью по этому виду деятельности является объем заработной платы домашних работников, которая определяется в соответствии с методологическими рекомендациями по статистической оценке объема производства домашних и личных услуг, предоставляемых наемной оплачиваемой прислугой, включаемых в границы производства СНС.

3.1.3. Использование данных ФИС России для расчета показателей счета производства

Дополнительным информационным источником для определения показателей счета производства домашних хозяйств являются данные форм налоговой отчетности:

3-НДФЛ «Справка о доходах физического лица»:

Доход в виде вознаграждения, полученного наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (роялти), полученный от источников в Российской Федерации (приложение № 1 «Доходы, полученные от источников в Российской Федерации», таблица 39 «Доходы налоговых резидентов Российской Федерации, стр. 70, код вида доходов 14) и от источников за пределами Российской Федерации (приложение № 2 „Доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации“, таблица 41 „Сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в рубли“, стр. 70, код вида дохода 24). Данные представляют собой выпуск отрасли 77.40 „Аренда интеллектуальной собственности и подобной продукции, кроме авторских прав“.»

Доход оценщика, занимающегося частной практикой (приложение № 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики», таблица 42, стр. 010, код вида доходов 06. Данные представляют собой выпуск физических лиц по отрасли 68.31.5 «Предоставление посреднических услуг при оценке недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе».

Данные для расчета промежуточного потребления по данной отрасли содержатся в приложении № 4, таблице 43.

Доход от личной деятельности в качестве артиста театра, кино, радио или телевидения, музыканта или спортсмена (приложение № 2 «Доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации», таблица 41 «Сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в рубли», стр. 70, код вида дохода 30). Данные можно отнести к выпуску физических лиц по отрасли 90.01 «Деятельность в области исполнительских искусств».

5-НДФЛ «О налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами»:

Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав (код 1300), а также вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов (код 2210) — выпуск отрасли 77.40 «Аренда интеллектуальной собственности и подобной продукции, кроме авторских прав»;

Авторские вознаграждения за создание художественных произведений (коды 2201 — 2206) — выпуск отрасли 90.03 «Деятельность в области художественного творчества»;

Авторские вознаграждения за исполнение произведений литературы и искусства (код 2207) — выпуск отрасли 90.01 «Деятельность в области исполнительских искусств».

Авторские вознаграждения за создание научных трудов и разработок (2208), за открытия, изобретения, промышленные образцы (2209) — выпуск отрасли 72 «Научные исследования и разработки».

Более подробная характеристика рассматриваемых отраслей экономики, формирующих сектор домашних хозяйств, представлена в приложении № 4.

3.2. Счет образования доходов

Счет образования доходов является продолжением счета производства и составной частью счетов первичного распределения доходов. В нем отражаются выплаты первичных доходов институциональными единицами-резидентами, участниками производства товаров и услуг, резидентам и нерезидентам (таблица 4):

Таблица 4. Схема счета образования доходов

Первичные доходы — доходы, получаемые институциональными единицами в результате их участия в производстве:

оплата труда наемных работников;

налоги на производство и импорт;

прибыль и смешанные доходы.

Доходы от предоставления финансовых активов, земли, других нефинансовых активов — это также первичные доходы, но они учитываются в счете первичного распределения доходов в качестве доходов от собственности.

В ресурсной части счета образования доходов отражается валовая добавленная стоимость, которая переносится из счета производства. На стороне использования учитываются оплата труда наемных работников некорпорированных предприятий домашних хозяйств (D1), а также другие чистые налоги на производство (D29 — D39). Балансирующей статьей счета образования доходов являются валовая прибыль и валовой смешанный доход (B2g + B3g).

3.2.1. Оплата труда (D1) наемных работников некорпорированных предприятий сектора домашних хозяйств

Оплата труда наемных работников — это вознаграждение в денежной или натуральной форме, которое выплачивается наемному работнику за работу, выполненную им в отчетном периоде. Оплата труда учитывается на начисленной основе.

Оплата труда наемных работников состоит из двух компонентов — заработной платы (D11) и отчислений работодателей на социальное страхование (D12).

Оплата труда наемных работников в секторе домашних хозяйств охватывает оплату труда всех наемных работников, занятых на некорпорированных предприятиях, в том числе сезонных работников в сельском хозяйстве, домашнюю прислугу, помогающих членов домашних хозяйств, если они получают заработную плату.

Отчисления в фонды социального страхования могут быть обязательными и добровольными. Работодатели — домашние хозяйства осуществляют отчисления в пользу своих работников как в государственные, так и негосударственные социальные фонды, включая пенсионные фонды, фонды медицинского страхования.

Оплата труда, получаемая членами домашних хозяйств, являющимися наемными работниками в организациях других секторов экономики, не учитывается в составе оплаты труда в счете образования доходов сектора домашних хозяйств.

Для расчета оплаты труда наемных работников некорпорированных предприятий сектора домашних хозяйств используется информация о численности наемных работников, работающих у индивидуальных предпринимателей, и среднегодовая заработная плата одного работника (с досчетом на отчисления работодателей на социальное страхование) в разрезе отраслей экономики.

Численность наемных работников, работающих у индивидуальных предпринимателей, определяется по данным сплошного наблюдения по форме федерального статистического наблюдения № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», утвержденная приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 462, среднегодовая заработная плата на одного работника — по отчетности малых и микропредприятий. Для ежегодных расчетов используется доля оплаты труда в добавленной стоимости по каждой отрасли, сложившаяся по данным последнего сплошного обследования индивидуальных предпринимателей.

3.2.2. Другие налоги на производство (D29)

Согласно п. 7.97 СНС 2008 «Другие налоги на производство включают все налоги, кроме налогов на продукты, которые подлежат выплате предприятиями в результате их участия в производстве». Такие налоги не включают никаких налогов на прибыль или другие доходы, получаемые предприятием, и подлежат уплате независимо от рентабельности производства. Объектом налогообложения может являться земля, основные фонды или рабочая сила, используемые в производстве, либо определенные виды деятельности и операций.

Основную часть других налогов на производство, уплачиваемых домашними хозяйствами — производителями, составляют:

налог на имущество физических лиц (стр. 1520 формы № 1-НМ или КБК 10601000000000110 отчета об исполнении консолидированного бюджета) — в части имущества, используемого в производственной деятельности;

земельный налог с физических лиц (стр. 1639 формы № 1-НМ или КБК 10606040000000110 отчета об исполнении консолидированного бюджета) — с земель, используемых в производстве;

транспортный налог с физических лиц (стр. 1600 формы № 1-НМ или КБК 10604012020000110 отчета об исполнении консолидированного бюджета) — с транспортных средств, используемых в производстве.

При определении размера налогов для учета по статье D29 сектора S14 требуется решение следующих проблем:

определение части налога, уплачиваемой в связи с производственной деятельностью (D29), в общем объеме средств, поступивших в бюджет по каждому виду налога;

определение доли сектора домашних хозяйств в общем объеме налога D29;

отнесение налогов к видам деятельности по ОКВЭД.

Информация о начислении налога на имущество и земельного налога физических лиц и индивидуальных предпринимателей в разрезе видов земельных участков и имущества, облагаемого налогом, содержится в форме № 5-МН Федеральной налоговой службы, утвержденной приказом ФНС России от 28 октября 2022 г. № ЕД-7-1/997@.

Земли в собственности домашних хозяйств используются главным образом для производства сельскохозяйственной продукции и в случае, когда они заняты жилыми строениями или участок неотделим от жилого строения, для производства жилищных услуг (Commission regulation (EC) No 1722/2005 of 20 October 2005 on the principles for estimating dwelling services for the purpose of Council Regulation, п. 1.1).

В разделе 2 формы № 5-МН, утвержденной приказом ФНС России от 28 октября 2022 г. № ЕД-7-1/997@, в строке 2500 содержится информация о размере земельного налога, уплаченного за земли физических лиц. Выделяются следующие категории земель (таблица 5):

Таблица 5. Фрагмент формы № 5-МН

Соответственно часть земельного налога физических лиц, пропорциональная отношению строки 2501 к 2500 формы № 5-МН, должна быть учтена как другие налоги на производство по отрасли «Сельское хозяйство» (виды деятельности 01.1 + 01.2 + 01.3 + 01.4 + 01.5 ОКВЭД). Часть земельного налога физических лиц, пропорциональная отношению строки 2502 к 2500 — по виду деятельности 68.20.1А «Услуги по проживанию в собственном жилище». Оставшуюся часть, пропорциональную отношению сумм строк 2503 и 2504 к строке 2500, следует отнести к текущим налогам на доходы и имущество (D5).

Часть налога на имущество физических лиц, пропорциональная отношению суммы строк 3510 и 3520 к строке 3500 раздела 3 формы № 5-МН, относится к другим налогам на производство вида деятельности 68.20.1А «Услуги по проживанию в собственном жилище».

Транспортные средства, зарегистрированные как собственность физических лиц, могут использоваться и для личных целей, и в качестве средств производства. Принимается, что 33% транспортного налога с физических лиц уплачивается в связи с производственной деятельностью и 67% относятся к налогу на имущество.

Виды налогов, которые нельзя отнести к одному конкретному виду экономической деятельности, должны распределяться по отраслям пропорционально выпуску (1):

где: N — налог, уплаченный по отрасли i;

Nt — всего налог по сектору домашних хозяйств;

Vi — выпуск отрасли i сектора домашних хозяйств;

V — выпуск сектора домашних хозяйств всего по сумме отраслей, в которых уплачивается данный налог.

Полный перечень других налогов на производство, относящихся к деятельности домашних хозяйств, приведен в приложении № 5.

3.2.3. Другие субсидии на производство (D39)

В соответствии с СНС 2008 «другие субсидии на производство представляют собой субсидии, кроме субсидий на продукты, которые предприятия-резиденты могут получать в результате их участия в производстве». Это субсидии на факторы производства — сырье, материалы, заработную плату и тому подобные.

Бюджетная классификация позволяет определить следующий алгоритм для идентификации других субсидий на производство домашних хозяйств (таблица 6):

Таблица 6. Алгоритм для идентификации других субсидий на производство домашних хозяйств

На подстатью 246 «Безвозмездные перечисления некоммерческим организациям и физическим лицам — производителям товаров, работ и услуг на производство» КОСГУ относятся расходы на предоставление безвозмездных и безвозвратных трансфертов (субсидий) некоммерческим организациям (за исключением бюджетных, автономных учреждений, государственных корпораций (компаний), публично-правовых компаний), индивидуальным предпринимателям и физическим лицам — производителям товаров, работ и услуг на производство.

Также по данной подстатье КОСГУ отражаются операции по безвозмездной передаче нефинансовых активов (за исключением основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов) от сектора государственного управления некоммерческим организациям (за исключением бюджетных, автономных учреждений, государственных корпораций (компаний), публично-правовых компаний), индивидуальным предпринимателям и физическим лицам — производителям товаров, работ и услуг (пп. 10.4.6 в ред. приказа Минфина России от 13 мая 2019 г. № 69н).

Для обособления безвозмездных перечислений некоммерческих организаций и физических лиц — производителей товаров, работ и услуг привлекаются данные обследований некоммерческих организаций о безвозмездных поступлениях из бюджетов (в настоящее время используются данные формы № 1-НКО (единовременная) «Сведения о деятельности некоммерческой организации» <1>, утвержденная приказом Росстата от 4 сентября 2018 г. № 540, стр. 5 «Поступление из бюджета и государственных внебюджетных фондов»).

<1> Данное обследование проводится один раз в пять лет начиная с 2018 года. Для расчетов начиная с данных за 2023 год будут использоваться аналогичные данные актуализированной формы № 1-НКО, разработанной для обследования за 2023 год.

Бюджетная отчетность не позволяет идентифицировать безвозмездные перечисления (КОСГУ 246) по отраслям экономики. Для распределения других субсидий на производство по отраслям экономики используются ежегодная информация о конкретных направлениях субсидий, содержащаяся в Федеральном законе «О федеральном бюджете».

3.2.4. Валовая прибыль (B2g) и смешанный доход (B3g)

Валовая прибыль и смешанный доход — это та часть добавленной стоимости, которая остается после выплаты оплаты труда и уплаты других налогов на производство. Эта статья охватывает прибыль или убыток, полученные в результате производственной деятельности, до вычета доходов от собственности.

Прибыль или убыток от производственной деятельности предприятий индивидуальных предпринимателей содержит два вида дохода: доход от предпринимательской деятельности и вознаграждение за труд владельца предприятия. Поскольку для домашних хозяйств невозможно отделить друг от друга эти виды дохода, весь доход от предпринимательской деятельности в СНС называется «смешанный доход».

Отрасли «Услуги по проживанию в собственном жилище» (ОКВЭД 68A) и «Деятельность домашних хозяйств с наемными работниками» (ОКВЭД 97) являются исключением из этого правила. Производство услуг по проживанию в собственном жилище не включает затраты на оплату труда его владельца и доход, вмененный владельцу жилья, является его прибылью. В случае домашних хозяйств с наемными работниками не создается прибыль и весь их доход является оплатой труда.

Валовая прибыль и валовой смешанный доход отличается от чистой прибыли (B2n) и чистого смешанного дохода (B3n) на величину потребления основного капитала (P51c).

3.3. Счет распределения первичных доходов

В ресурсной части счета распределения первичных доходов отражается:

смешанный доход и прибыль (переносятся из счета образования доходов);

оплата труда наемных работников, полученная от других секторов внутри страны, скорректированная на сальдо заработной платы, полученной резидентами за границей и выплаченной в России нерезидентам;

доходы от собственности, полученные домашними хозяйствами от всех секторов и от остального мира (таблица 7):

Таблица 7. Схема счета распределения первичных доходов сектора домашних хозяйств

На стороне использования показываются доходы от собственности, переданные другим секторам и остальному миру.

Балансирующей статьей счета распределения первичных доходов является сальдо первичных доходов.

3.3.1. Оплата труда наемных работников — резидентов, полученная от всех секторов и остального мира (D1)

Оплата труда наемных работников-резидентов, полученная от всех секторов и остального мира, состоит из двух составляющих:

оплата труда наемных работников, полученная от секторов внутренней экономики (S1);

оплата труда наемных работников-резидентов, полученная от остального мира (S2) за вычетом оплаты труда наемных работников-нерезидентов, полученной в России.

Расчет оплаты труда наемных работников, полученной от секторов внутренней экономики, осуществляется в рамках построения счета образования доходов в разрезе секторов и отраслей экономики.

Оплата труда наемных работников представляет собой вознаграждение в денежной или натуральной форме, которое должно быть выплачено работодателем наемному работнику за работу, выполненную в отчетном периоде.

Оплата труда наемных работников охватывает оплату труда всех работников предприятий-резидентов независимо от того, являются ли эти работники резидентами или нерезидентами. Она учитывается на основе начисленных сумм. Оплата труда не производится за бесплатную добровольную работу, включая работу, выполняемую членами домашнего хозяйства в некорпорированном предприятии, принадлежащем тому же самому домашнему хозяйству.

Оплата труда наемных работников состоит из двух основных компонентов:

заработной платы (D11);

взносов работодателей в фонды социального страхования (D12).

Взносы работодателей в фонды социального страхования могут быть фактическими (D121) и условно исчисленными (D122).

Фактические взносы выплачиваются работодателями в государственные или негосударственные фонды социального страхования, чтобы обеспечить своим наемным работникам право на получение социальных пособий в случае наступления определенных событий или при наличии определенных условий, которые могут неблагоприятно повлиять на доходы или благосостояние работников — болезнь, несчастные случаи, безработица, уход на пенсию и так далее.

Условно исчисленные взносы на социальное страхование выплачиваются непосредственно работодателем работнику без участия фондов социального страхования.

3.3.2. Заработная плата

Заработная плата охватывает все виды вознаграждений за труд, включая различные премии, доплаты и надбавки, начисленные в денежной или натуральной формах. Заработная плата также включает суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и тому подобное).

Заработная плата отражается до вычета подоходного налога и других удержаний, которые в соответствии с законодательством выплачивают наемные работники.

При определении заработной платы необходимо проводить различие между расходами предприятий и организаций, относящимися к заработной плате, и расходами, относящимися к другим показателям СНС. В состав заработной платы наемных работников не должны включаться:

расходы работодателей на товары и услуги, осуществляемые не столько в интересах работников, сколько в интересах работодателей, например, стоимость выданной работникам спецодежды, спецобуви, лечебно-профилактического питания;

возмещение работникам расходов на приобретение инструментов, необходимых для выполнения работ;

компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции;

командировочные расходы в части оплаты проезда и гостиницы, компенсация за использование легковых автомобилей для служебных поездок, они рассматриваются как промежуточное потребление независимо от того, оплачены ли они сразу предприятием или выплачены в форме компенсаций, к промежуточному потреблению относятся также расходы на проведение оздоровительных мероприятий, повышение квалификации работников и тому подобные;

социальные пособия, выплачиваемые работодателями наемным работникам за счет средств предприятия, а не через фонды социального страхования (рассматриваются как условно исчисленные отчисления работодателей на социальное страхование);

начисления на фонд заработной платы по всем видам социального страхования, а также расходы предприятий и организаций по оплате услуг поликлиник по договорам, заключенным с органами здравоохранения на предоставление своим работникам медицинской помощи (рассматриваются как фактические отчисления работодателей на социальное страхование);

безвозмездные субсидии, предоставленные работникам на жилищное строительство или приобретение жилья (учитываются как капитальные трансферты).

3.3.3. Отчисления работодателей на социальное страхование

Отчисления на социальное страхование производятся работодателями в целях обеспечения в будущем права на получение социальных пособий наемным работникам (или членам их семей) при наступлении определенных обстоятельств, которые, как правило, приводят к снижению доходов и благосостояния домашних хозяйств.

Обстоятельства могут быть следующими:

потребность в лечении в результате болезни, травмы, рождения ребенка, инвалидности, старости и другие;

необходимость содержания иждивенцев: супруга(и), детей, престарелых родственников, инвалидов и так далее;

невозможность работать вообще или полное время в результате выхода на пенсию, безработицы, болезни, травмы, рождения ребенка и так далее;

смерть кормильца;

необходимость оплаты расходов на образование;

невозможность оплаты жилья домашними хозяйствами с низким доходом (пенсионеры, многодетные семьи и другие).

Отчисления работодателей на социальное страхование включают:

фактические отчисления на социальное страхование;

условно исчисленные отчисления на социальное страхование.

Фактические отчисления на социальное страхование состоят из платежей, производимых работодателями третьей стороне, то есть в организации социального страхования в соответствии с программами социального обеспечения и социального страхования населения <1>.

<1> Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Несмотря на то, что эти платежи производятся работодателями непосредственно организациям социального страхования, они рассматриваются как вознаграждение за труд наемным работникам и учитываются в счете образования доходов как элемент оплаты труда наемных работников в размере взносов работодателей на социальное страхование.

Фактические отчисления на социальное страхование включают как обязательные отчисления, так и добровольные отчисления работодателей на медицинское страхование и пенсионное обеспечение.

Условно исчисленные отчисления на социальное страхование представляют собой эквивалент социальных пособий, выплачиваемых работодателями непосредственно их работникам, бывшим работникам или их иждивенцам, имеющим на это право. Выплаты производятся за счет собственных средств, без привлечения третьей стороны, например, страховой компании, и без учреждения для этой цели отдельной институциональной единицы в форме специального фонда или резерва.

В этом случае наемные работники рассматриваются как защищенные от обстоятельств, которые могут неблагоприятно повлиять на их доходы или благосостояние, хотя никаких платежей с целью их страхования третьей стороной не производится. Поэтому для таких наемных работников следует условно начислять вознаграждение, равное сумме условно исчисленных взносов в фонд социального страхования. На практике в качестве оценки условно исчисленных отчислений работодателей на социальное страхование наемных работников служит сумма фактически выплаченных работодателями в текущем периоде социальных пособий работникам. К ним относятся:

суммы, выплаченные за счет средств предприятия в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, а также иждивенцам погибших;

компенсация работникам морального вреда, определяемая судом;

компенсации женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком;

выходное пособие при прекращении трудового договора;

суммы, выплачиваемые уволенным работникам на период трудоустройства в связи с ликвидацией предприятия, сокращением численности или штата работников;

надбавка к пенсиям, работающим на предприятии, единовременное пособие уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств предприятия;

материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и так далее;

стипендии работникам, состоящим в списочном составе и направленным предприятиями на обучение в учебные заведения, выплачиваемые за счет средств предприятия;

оплата учебных отпусков, предоставляемых работникам, обучающимся в образовательных учреждениях.

Более подробно содержание фактических и условно исчисленных отчислений на социальное страхование изложено в п. 3.4. Счет вторичного распределения доходов.

Расчет заработной платы выполняется отдельно по каждому сектору, к которому относится работодатель.

Заработная плата, начисляемая нефинансовыми корпорациями, определяется отдельно для крупных и средних организаций и для малых предприятий.

Основным информационным источником для расчета заработной платы по крупным и средним предприятиям является форма федерального государственного статистического наблюдения № 1-предприятие (годовая) «Основные сведения о деятельности предприятия», утвержденная приказом Росстата от 29 июля 2022 г. № 533. Эта форма распространена на все отрасли экономики, что позволяет осуществить расчет заработной платы для всех отраслей экономики по единому алгоритму. Раздел 6 формы содержит данные о фонде начисленной заработной платы всех работников предприятия, включая внешних совместителей и работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера, а также о страховых взносах на обязательное социальное страхование.

Данные формы № 1-предприятие, утвержденной приказом Росстата от 29 июля 2022 г. № 533, о заработной плате и фактических отчислениях на социальное страхование могут быть скорректированы в соответствии с досчетами показателей производства на альтернативные источники информации.

Заработная плата работников малых и микропредприятий определяется по данным форм № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», и № МП «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия», утвержденных приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 462 (ред. от 29 июля 2022 г.), содержащих информацию о фонде заработной платы и выплатах социального характера наемных работников.

Данные по малым и микропредприятиям, полученные на основе выборочных обследований, не всегда являются надежными. По отраслям, где роль малых и микропредприятий особенно велика (сельское хозяйство, строительство, торговля) производится анализ доли заработной платы в выпуске. В случае резких необъяснимых колебаний этой доли по сравнению с предыдущими годами предполагается наличие ошибки в данных обследования и производятся соответствующие корректировки значений заработной платы.

Фактические отчисления на социальное страхование малых и микропредприятий рассчитываются по соотношению заработной платы и отчислений на социальное страхование, сложившемуся в отчетном периоде по данным формы № 1-предприятие, утвержденной приказом Росстата от 29 июля 2022 г. № 533.

При сопоставлении данных внебюджетных фондов о поступивших социальных отчислениях с данными о фактических отчислениях на социальное страхования, переданных всеми секторами экономики, может возникнуть разница. Она образуется за счет погрешностей сбора и распространения данных статистических наблюдений. На величину этой разницы корректируются данные о фактических отчислениях на социальное страхование нефинансовых корпораций.

При использовании статистических данных о фонде заработной платы нефинансовых корпораций для определения заработной платы в методологии СНС необходимо выполнить следующие корректировки:

добавить суточные (в составе командировочных расходов);

добавить вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения;

исключить субсидии на строительство и приобретение жилья (капитальные трансферты);

исключить добровольные отчисления на социальное страхование (фактические отчисления на социальное страхование);

исключить пособия, относящиеся к условным отчислениям на социальное страхование.

В секторе финансовых корпораций заработная плата, фактические и условные отчисления на социальное страхование работников кредитных организаций (основной вид деятельности 64.1) рассчитывается по данным Банка России.

Данные о заработной плате работников страховых корпораций (основной вид деятельности 65.1 и 65.2) содержатся в строках 84 и 87 формы № 1-СК «Сведения о деятельности страховщика», утвержденной приказом Росстата от 23 января 2018 г. № 23 (ред. от 17 декабря 2021 г.). Величина отчислений на социальное страхование рассчитывается по соотношению фактических и условных отчислений и заработной платы, сложившемуся в отчетном периоде в кредитных организациях.

Оплата труда работников, занятых в негосударственных пенсионных фондах и у других финансовых посредников (основной вид деятельности 64.2, 64.3, 64.9, 65.3, 66), определяется на основе данных формы № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» о фонде заработной платы и выплатах социального характера. Величина фактических отчислений на социальное страхование рассчитывается по соотношению фактических отчислений и заработной платы, включая условные отчисления, сложившемуся в отчетном периоде в кредитных организациях.

Заработная плата, условно исчисленные и фактические отчисления на социальное страхование, выплачиваемые сектором государственного управления (органами государственной власти, местного самоуправления и внебюджетными фондами), определяются на основе формы 0503110, «Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года», утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н (ред. от 09 декабря 2019 г.) и формы 0503710 «Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года», утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н (ред. от 20 мая 2022 г.) в соответствии со следующими статьями расходов (таблицы 8 - 10):

Таблица 8. Заработная плата

Таблица 10. Фактические отчисления на социальное страхование

Оплата труда, выплачиваемая сектором некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства (S15), определяется по данным формы федерального статистического наблюдения № 1-НКО «Сведения о деятельности некоммерческой организации», утвержденная приказом Росстата от 4 сентября 2018 г. № 540, в части совокупности единиц, относящихся к S15.

В разделе 2 «Использование денежных средств и иного имущества» формы содержатся данные по следующим показателям (таблица 11):

Таблица 11. Расположение данных из формы № 1-НКО «Сведения о деятельности некоммерческой организации»

Источником информации об оплате труда наемных работников-резидентов, полученной от остального мира, за вычетом оплаты труда наемных работников-нерезидентов, полученной в России, является платежный баланс. Показатели платежного баланса разрабатываются Банком России на квартальной основе, в долларах США. Пересчет в рубли должен производиться для каждого квартала по среднеквартальному курсу доллара, годовые значения получаются как сумма четырех кварталов.

3.3.4. Доходы от собственности (D4)

Доходы от собственности — это доходы владельцев финансовых активов и непроизведенных нефинансовых активов (земли, запасов полезных ископаемых и других), полученные в результате предоставления их в пользование другим институциональным единицам.

В счете первичного распределения доходов сектора домашних хозяйств учитываются доходы от собственности, полученные домашними хозяйствами от других секторов и остального мира и переданные домашними хозяйствами другим секторам и остальному миру.

Расчет доходов домашних хозяйств от собственности осуществляется на основе данных финансовых организаций, платежного баланса, налоговой отчетности, бюджетной (бухгалтерской) отчетности, показателей денежных доходов и расходов населения, разрабатываемых Росстатом.

3.3.5. Проценты (D41)

Домашние хозяйства получают процентный доход от средств, размещенных на счетах кредитных организаций в виде вкладов и депозитов, от предоставленных займов, а также по ценным бумагам (облигациям, векселям, сберегательным сертификатам и другим), находящимся в их собственности. Полученный доход показывается в ресурсной части счета по статье D41. Проценты, уплаченные по кредитам и займам, отражаются по этой статье в части использования.

Как правило, проценты, установленные финансовыми посредниками по выданным кредитам и займам, выше, чем проценты, уплачиваемые ими по привлеченным средствам, поскольку, таким образом, финансовые посредники добавляют к базисной процентной ставке стоимость своих услуг в целях получения дохода. Согласно п. 6.163 СНС 2008 «Разница между ставкой процента, которую банк получает от заемщика, и базисной ставкой процента, плюс разница между базисной ставкой процента и ставкой процента, которую банк выплачивает по депозитам, представляет собой платежи за услуги финансового посредничества, измеряемые косвенным образом (КИУФП)».

Данные о процентах, полученных по средствам, размещенным на счетах кредитных организаций, и выплаченных по принятым обязательствам, разрабатываются Банком России. Расчет производится в соответствии с методологией СНС 2008 — с корректировкой на величину КИУФП.

Информация об операциях с доходами от собственности с контрагентами-нерезидентами содержится в форме налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц», приложение 2 «Доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации, таблица 41). В частности, по коду вида доходов 22 „Дивиденды“ учитываются дивиденды, полученные от остального мира. По коду вида доходов 23 „Проценты“ учитываются проценты, выплаченные остальным миром, как по банковским счетам, так и по ценным бумагам. Данные, учтенные по коду вида доходов 21 „Доход в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании“ и коду вида доходов 29 „Гонорары директоров и др. подобные выплаты, получаемые в качестве члена совета директоров или любого другого руководящего органа компании“ относятся к изъятию из дохода квазикорпорации (D422).»

Помимо денежных средств на счетах, процентный доход также может приносить владение ценными бумагами — облигациями, векселями и другими видами долговых ценных бумаг. Информация о процентах, полученных по ценным бумагам, рассчитанная по данным формы ФНС России «Справка о доходах физического лица» (2-НДФЛ), содержится в строке 3 раздела V «выплата доходов по государственным и другим ценным бумагам» баланса денежных доходов и расходов населения, разрабатываемого Росстатом.

Согласно п. 17.237 СНС 2008 «Ценные бумаги, номинированные в отечественной валюте, доход по которым получается только в форме купонов, могут приносить холдинговые прибыли и убытки. Это происходит, потому что, когда меняется ставка процента, то меняется настоящая стоимость будущих платежей по купонам и стоимость выкупа, и это отражается на рыночной цене». Холдинговая прибыль не учитывается в текущих счетах.

3.3.6. Распределенный доход корпораций (D42)

Для оценки дивидендов сектора домашних хозяйств следует использовать форму 7-НДФЛ, содержащую агрегированные данные по показателям формы 6-НДФЛ. В расчет необходимо брать данные по коду строки 1070 гр. 1 «сумма начисленного дохода в виде дивидендов»

В случае если «некорпорированные предприятия, включая некорпорированные партнерства или трасты, принадлежащие домашним хозяйствам, которые функционируют так, как если бы они были корпорациями в частной собственности» (п. 443 СНС 2008) принимают решение о передаче прибыли/части прибыли в пользу собственника, эта операция учитывается как изъятие из дохода квазикорпораций (D422). Информация для оценки этой операции указана выше.

3.3.7. Реинвестированные доходы от прямых иностранных инвестиций (D43)

Если физическое лицо является инвестором иностранного предприятия, его доля в нераспределенных доходах этого предприятия учитывается в СНС как реинвестированные доходы от прямых иностранных инвестиций и отражается на момент получения.

Информация о полученных реинвестированных доходах содержится в платежном балансе, но выделить в этой статье сектор домашних хозяйств в настоящее время не представляется возможным.

3.3.8. Инвестиционный доход, вмененный домашним хозяйствам — держателям страховых полисов (D441)

Инвестиционный доход, вмененный держателям страховых полисов, должен быть разделен между держателями полисов по страхованию жизни и держателями полисов по страхованию, кроме страхования жизни (п. 7.141. СНС 2008). Весь инвестиционный доход по страхованию жизни вменяется застрахованным-физическим лицам, даже если страхователем является юридическое лицо.

Основным источником информации для расчета показателей, связанных со страховой деятельностью, в Росстате является форма № 1-СК «Сведения о деятельности страховщика», утвержденная приказом Росстата от 23 января 2018 г. № 23 (ред. от 17 декабря 2021 г.). В частности, по стр. 78 показывается результат операций по инвестициям за счет средств страховых резервов, по строке 79 - из них по страхованию жизни. Соответственно, к первичным доходам сектора домашних хозяйств следует отнести данные строки 79 полностью и данные строки 78 в части инвестиционного дохода по договорам страхования, заключенным физическими лицами. Доля инвестиционного дохода институционального сектора определяется пропорционально величине страховых премий, уплаченных этим сектором, за минусом полученных страховых возмещений. Премии и выплаты по видам страхования, относящимся к сектору домашних хозяйств, отражаются в форме № 1-СК«, утвержденной приказом Росстата от 23 января 2018 г. № 23 (ред. от 17 декабря 2021 г.), по следующим строкам (таблица 12):»

Таблица 12. Премии и выплаты по видам страхования, относящимся к сектору домашних хозяйств

В то же время в п. 7.142 СНС 2008 сказано, что инвестиционный доход формируется по страховым техническим резервам, созданным для обеспечения обязательств перед держателями страховых полисов. Эти обязательства равны сумме страховых премий, внесенной страховой корпорации, но еще не заработанной; выплат по любым страховым возмещениям, подлежащим выплате, но еще не выплаченным, а также резервов по требованиям, еще не предъявленным или предъявленным, но не урегулированным.

Таким образом, согласно СНС 2008 долю инвестиционного дохода сектора домашних хозяйств в общем объеме дохода, полученного страховой компанией от инвестирования страховых технических резервов, следует оценивать пропорционально доле резерва незаработанной премии домашних хозяйств в общем объеме резерва незаработанной премии. Информация о величине этих резервов на начало и конец отчетного года содержится в форме федерального статистического наблюдения № 1-ФС (СК) «Сведения о направлениях заимствования и размещения средств страховщика», утвержденной приказом Росстата от 26 марта 2021 г. № 169. Годовая величина резервов определяется как среднеарифметическое значений на начало и конец года. Величина инвестиционного дохода домашних хозяйств в общем объеме инвестиционного дохода, полученного страховыми компаниями, пропорциональна отношению среднегодовых значений по строке 184 к строке 177 формы № 1-ФС (СК), утвержденной приказом Росстата от 26 марта 2021 г. № 169.

3.3.9. Инвестиционный доход, подлежащий выплате на активы в форме пенсионных прав (D442)

Независимо от того, кто является плательщиком взносов по негосударственному пенсионному страхованию, работодатель или работник, инвестиционный доход, получаемый пенсионными фондами от инвестирования в различные активы, например, финансовые активы, землю или здания, вменяется бенефициарам пенсионных программ, то есть домашним хозяйствам.

Размер инвестиционного дохода определяется как сумма показателей «Доход от размещения средств пенсионных резервов, полученный в отчетном году» и «Доход, полученный от инвестирования средств пенсионных накоплений за отчетный год», собираемых в соответствии с Указанием Банка России от 22 июня 2021 г. № 5824-У «О формах опубликования Банком России сведений о формировании и финансовых результатах размещения средств пенсионных резервов и о формировании и финансовых результатах инвестирования средств пенсионных накоплений».

3.3.10. Инвестиционный доход, вмененный держателям акций коллективных инвестиционных фондов (D443)

В соответствии с п. 7.152. СНС 2008 нераспределенный доход, вмененный держателям акций или паев инвестиционных фондов (включая взаимные фонды и паевые фонды), распределяется между акционерами (оставляя инвестиционный фонд без сбережения) и реинвестируется в фонд акционерами путем операции, отражаемой в финансовом счете. Таким образом, он оценивается на основе данных Банка России, используемых при составлении финансовых счетов институциональных секторов.

3.3.11. Рента (D45)

Рента — это доход, получаемый собственником природного ресурса (арендодателем или собственником земли) за предоставление его в распоряжение другой институциональной единицы (арендополучателя или арендатора) для использования в производстве (п. 7.154. СНС 2008).

Ниже приведены виды рентных платежей, поступающих в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, плательщиками которых могут быть физические лица (таблица 13):

Таблица 13. Виды рентных платежей

Доля сектора домашних хозяйств в этих платежах принимается равной 2 — 10% общей суммы. Эта оценка уточняется на основе информации ФНС России о соотношении количества плательщиков соответствующих налогов — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Домашние хозяйства получают доход от сдачи земельных участков в аренду другим институциональным секторам. В случаях, когда арендаторами являются юридические лица, доходы учитываются в составе ренты. Информационным источником для оценки полученной домашними хозяйствами ренты являются данные формы 3-НДФЛ, приложение 1 «Доходы, полученные от источников в Российской Федерации, таблица 39 код вида дохода 5 „Доход от сдачи имущества в аренду“.»

3.3.12. Сальдо первичных доходов (B5)

Балансирующей статьей счета первичного распределения доходов является сальдо первичных доходов (B5). Оно определяется как сумма прибыли (B2) и смешанного дохода (B3), оплаты труда наемных работников (D1) и разницы между полученными и выплаченными доходами от собственности (D4). Сальдо первичных доходов может быть рассчитано как на валовой основе (B5g), так и на чистой основе (за вычетом потребления основного капитала) (B5n).

3.4. Счет вторичного распределения доходов

В ресурсной части счета вторичного распределения доходов сектора домашних хозяйств отражается:

сальдо первичных доходов — балансирующая статья счета первичного распределения доходов;

текущие трансферты, полученные от других секторов и остального мира (таблица 14):

Таблица 14. Схема счета вторичного распределения доходов

На стороне использования показываются текущие трансферты, переданные другим секторам и остальному миру.

Балансирующей статьей счета вторичного распределения доходов является располагаемый доход.

3.4.1. Текущие трансферты

«Текущий трансферт представляет собой экономическую операцию, в результате которой одна институциональная единица предоставляет другой единице товар, услугу или актив, не получая от нее взамен какого-либо товара, услуги или актива в качестве эквивалента, и которая не предполагает обязательств одной стороны или обеих сторон приобрести или реализовать актив» (п. 8.10 СНС 2008).

Трансферты предоставляются в денежной или натуральной форме.

Трансферты в счете вторичного распределения доходов относятся к текущим трансфертам в денежной форме. Они не связаны с безвозмездной передачей активов и прав собственности на них.

К текущим трансфертам сектора домашних хозяйств относятся:

а) трансферты полученные:

социальные пособия;

страховые возмещения;

прочие текущие трансферты полученные;

б) трансферты переданные:

текущие налоги на доходы и имущество и так далее;

отчисления на социальное страхование;

страховые премии;

прочие текущие трансферты переданные.

Источниками информации для расчета текущих трансфертов полученных и переданных домашними хозяйствами являются данные форм бюджетной (бухгалтерской) отчетности государственных учреждений, данные финансовых и нефинансовых организаций, некоммерческих организаций.

В качестве информационного источника для определения текущих трансфертов между домашними хозяйствами и остальным миром служит платежный баланс, в котором выделяются следующие позиции:

личные трансферты (между домашними хозяйствами резидентов и нерезидентов), в том числе переводы работающих;

текущие налоги на доходы и имущество выплаченные.

3.4.2. Социальные пособия, кроме социальных трансфертов в натуральной форме (D62)

«Социальные пособия — это текущие трансферты, получаемые домашними хозяйствами для удовлетворения потребностей, возникающих при наступлении определенных событий или обстоятельств, например, таких как болезни, безработица, выход на пенсию, необходимость оплаты жилищных услуг, образования или при определенных семейных обстоятельствах.» (п. 8.17 СНС 2008).

Социальные пособия в денежной форме подразделяются на следующие виды (таблица 15):

Таблица 15. Виды пособий

Социальные пособия классифицируются на те, которые выплачиваются домашним хозяйствам в рамках программ социального страхования (D621, D622) и независимо от участия в таких программах (D623). Если программа социального страхования организуется сектором государственного управления (D621), то она называется социальным обеспечением. При этом физическое лицо-бенефициар должно участвовать в этой программе.

Предоставление пособий по социальной помощи (D623) не связано с участием в программах и направлено на помощь лицам при определенных условиях — низком уровне доходов, наличии инвалидности и тому подобных.

Пособия выплачиваются при наступлении определенных событий, которые приводят к ухудшению благосостояния домашних хозяйств (например, в связи с болезнью, выходом на пенсию, безработицей, получением образования, жилищными условиями, семейными обстоятельствами).

Социальные пособия по социальному страхованию подразделяются на пенсионные (D6211, D6221) и непенсионные (D6212, D6222).

Социальные пособия, выплачиваемые сектором государственного управления, определяются на основе форм № 0503110 «Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года» и № 0503710 «Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года», утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н (ред. от 9 декабря 2019 г.) в соответствии со следующими статьями расходов (таблица 16):

Таблица 16. Социальные пособия, выплачиваемые сектором государственного управления

При использовании данных бюджетной отчетности по КОСГУ в состав социальных пособий в денежной форме не должны быть включены выплаты по медицинскому страхованию по программам ОМС из территориальных фондов обязательного медицинского страхования лечебным учреждениям (в составе ст. 261) и оплата Фондом социального страхования медицинской помощи женщинам в период беременности, родов и послеродовом периоде, а также диспансерного наблюдения ребенка в течение первого года жизни (ст. 262). Эти услуги рассматриваются в национальных счетах как нерыночные услуги, а соответствующие выплаты из внебюджетных фондов — как социальные трансферты в натуральной форме.

Кроме того, из состава пенсий (ст. 261) должны быть исключены пенсии, выплаченные нерезидентам по данным платежного баланса. Пенсии, полученные от остального мира, учтены в бюджетной отчетности.

Домашние хозяйства получают также социальные пособия из негосударственных пенсионных фондов, некоммерческих организаций и от работодателей.

Эти пособия подразделяются на два вида:

пособия по социальному страхованию D622:

пенсионные пособия по социальному страхованию D6221;

непенсионные пособия по социальному страхованию D6222;

пособия по социальной помощи D623.

3.4.3. Пособия за счет средств некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства (D623)

Стоимость социальных пособий, выплачиваемых сектором S15 в денежной форме, определяется по форме № 1-НКО «Сведения о деятельности некоммерческой организации», утвержденная приказом Росстата от 4 сентября 2018 г. № 540, как разница между стр. 54 «Социальная и благотворительная помощь физическим лицам-резидентам и стр. 55 „из нее в натуральной форме“. Для уточнения этих данных в качестве дополнительного источника могут использоваться данные ф. 3-НДФЛ „Справка о доходах физического лица“, приложение № 4 „Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению“, таблица 44, стр. 70 „Сумма материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов, не подлежащая налогообложению“»

3.4.4. Пенсии от негосударственных пенсионных фондов (D6221)

Объем пенсий, выплаченных из негосударственных пенсионных фондов, определяется по данным отчетности негосударственных пенсионных фондов в части выплат за счет средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений. Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц рассматриваются как изменение финансовых активов домашних хозяйств и не включаются в расчет пенсий.

Информация содержится в формах отчетности в соответствии с Указанием Банка России от 22 июня 2021 г. № 5824-У У «О формах опубликования Банком России сведений о формировании и финансовых результатах размещения средств пенсионных резервов и о формировании и финансовых результатах инвестирования средств пенсионных накоплений».

3.4.5. Пособия за счет средств работодателей (D6222)

Домашние хозяйства получают социальные пособия за счет средств работодателей. В СНС показывается, что эти выплаты осуществляются за счет условно исчисленных отчислений на социальное страхование. Условно исчисленные отчисления на социальное страхование отражаются в счетах следующим образом. В счете образования доходов они показываются как компонент оплаты труда наемных работников. В счете вторичного распределения отражаются два потока текущих трансфертов:

показывается, что работники делают в той же сумме отчисления в условные фонды социального страхования (от домашних хозяйств — нефинансовым или финансовым корпорациям);

учитываются выплаты социальных пособий домашним хозяйствам из этих условных фондов (от нефинансовых и финансовых корпораций — домашним хозяйствам).

К таким пособиям относятся:

выплаты по возмещению вреда, причиненного работнику увечьем или профессиональным заболеванием вследствие выполнения им трудовых обязанностей, а также выплаты родственникам погибших;

выплаты уволенным работникам на время их трудоустройства, в связи с ликвидацией предприятия, сокращения численности;

выходное пособие при прекращении трудового соглашения;

пособия женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком;

надбавки к пенсиям работникам предприятия, единовременное пособие уходящим на пенсию;

материальная помощь работникам в случае наступления определенных событий (например, на погребение);

расходы на платное обучение работников;

оплата учебных отпусков работников;

стипендии работников списочного состава, направленных предприятием на обучение и тому подобные.

3.4.6. Чистые страховые премии и страховые возмещения, кроме премий и возмещений по страхованию жизни (D71, D72)

Домашние хозяйства, приобретая страховые полисы, выплачивают страховые премии и получают страховые возмещения при наступлении страхового случая. «Чистые страховые премии (кроме премий по страхованию жизни) включают как фактические премии, подлежащие выплате держателями полисов для получения страхового покрытия в течение отчетного периода (заработанные премии), так и дополнения к премиям, подлежащие выплате из инвестиционного дохода, вмененного держателям полисов, за вычетом оплаты услуг страховой корпорации» (п. 8.117 СНС 2008). Оплата услуг страховых корпораций может учитываться в счете производства как промежуточное потребление по отрасли «страхование» или в конечном потреблении.

«Страховые возмещения (кроме выплат по страхованию жизни) — это суммы, подлежащие выплате для возмещения ущерба в результате события, предусмотренного страховым полисом (кроме полиса страхования жизни), в течение текущего отчетного периода» (п. 8.118 СНС 2008).

Платежи по страхованию жизни рассматриваются в СНС как изменение финансовых инструментов и не учитываются в нефинансовых счетах.

Расчет показателей, относящихся к страхованию домашних хозяйств, осуществляется по данным отчетов страховых компаний (ф. № 1-СК «Сведения о деятельности страховщика»).

Величина страховых премий и возмещений домашних хозяйств определяется на основе данных формы № 1-СК, утвержденной приказом Росстата от 23 января 2018 г. № 23 (ред. от 17 декабря 2021 г.), исходя из видов страхования. В расчет включаются следующие строки формы (по отчету за 2018 год) (таблица 17):

Таблица 17. Перечень видов страхований для расчета страховых премий и возмещений домашних хозяйств

Форма № 1-СК, утвержденная приказом Росстата от 23 января 2018 г. № 23 (ред. от 17 декабря 2021 г.), не охватывает премии и возмещения, переданные домашними хозяйствами остальному миру и полученные от остального мира. Эти суммы отражаются в платежном балансе, но в настоящее время неотделимы от премий и возмещений других секторов экономики.

Возмещения рассчитываются как сумма вышеперечисленных строк по графе 4 «выплаты по договорам страхования».

В СНС 2008 метод учета страховых премий и возмещений на основе данных страховых корпораций предполагает использование фактически заработанных премий и скорректированных возмещений. Скорректированные возмещения (D72) определяются как страховые возмещения, подлежащие выплате, увеличенные на изменение стабилизационных резервов. Сумма возмещений, полученная сектором домашних хозяйств, в общей сумме страховых возмещений, скорректированных на резерв убытков, рассчитывается пропорционально доле среднегодового резерва убытков сектора домашних хозяйств (строка 194, графа 5 + графа 6 формы № 1-ФС (СК)) в общей величине среднегодового резерва убытков (строка 187, графа 5 + графа 6 формы № 1-ФС(СК)).

Аналогично фактически заработанные премии (D71), уплаченные сектором домашних хозяйств, рассчитываются пропорционально доле среднегодового резерва незаработанных премий сектора домашних хозяйств (строка 184, графа 5 + графа 6 формы № 1-ФС (СК) в общей величине среднегодового резерва незаработанных премий (строка 187, графа 5 + графа 6 формы № 1-ФС(СК).

3.4.7. Другие текущие трансферты, полученные и переданные (D73, D75)

В составе других текущих трансфертов учитываются следующие (таблица 18):

Таблица 18. Состав других текущих трансфертов

3.4.8. Текущие налоги на доходы, имущество и тому подобное (D5)

«Текущие налоги на доходы, имущество и т.д. состоят, в основном, из налогов, взимаемых с доходов домашних хозяйств и корпораций. Они представляют собой выплаты из доходов и отражаются на стороне использования счета вторичного распределения доходов для секторов домашних хозяйств и корпораций» (п. 8.52 СНС 2008).

Согласно п. 8.15. СНС 2008 к текущим налогам на доходы, имущество и т.д. (D5) относят «... главным образом, налоги на доходы домашних хозяйств или прибыль корпораций и налоги на имущество, которые подлежат регулярной уплате в течение каждого периода сбора налогов (в отличие от капитальных налогов, обложение которыми происходит нерегулярно)».

Кроме налогов на доходы и имущество в эту категорию налогов входят прочие текущие налоги, взимание которых связано с выдачей разрешений или других юридически значимых действий, связанных с обеспечением возможности заниматься определенными видами деятельности в случаях, когда такие действия органов государственного управления не связаны с существенными трудовыми затратами (в противном случае классифицируются как оплата услуг).

Таким образом, к текущим налогам на доходы и имущество, уплачиваемым домашними хозяйствами, относятся (таблица 19):

Таблица 19. Налоги на доходы и имущество

Не относится к налогам на имущество физических лиц та часть указанных выше налогов, которая связана с использованием этого имущества для целей производства. В этой части платежи относятся к налогам на производство.

3.4.9. Отчисления на социальное страхование

«Отчисления на социальное страхование — это фактические или условно исчисленные платежи в программы социального страхования для обеспечения средств, необходимых для выплаты пособий по социальному страхованию» (п. 8.13 СНС 2008).

Отчисления на социальное страхование производятся работодателями, чтобы обеспечить право на получение социальных пособий наемным работникам (или членам их семей) при наступлении определенных обстоятельств, ухудшающих их благосостояние (см. «социальные пособия»).

Отчисления работодателей на социальное страхование включают:

фактические отчисления на социальное страхование;

условно исчисленные отчисления на социальное страхование.

Фактические отчисления на социальное страхование состоят из платежей, производимых работодателями третьей стороне, то есть в организации социального страхования в соответствии с программами социального обеспечения и социального страхования населения. Эти платежи являются основным источником средств для выплат пенсий, пособий, финансирования расходов на лечение и отдых работников. Хотя эти платежи производятся работодателями непосредственно организациям социального страхования, они рассматриваются как вознаграждение за труд наемным работникам и отражаются в счете образования доходов как компонент оплаты труда наемных работников в размере отчислений работодателей на социальное страхование. Затем в счете вторичного распределения доходов они показываются как текущий трансферт от домашних хозяйств в государственные фонды социального страхования.

Фактические отчисления работодателей на социальное страхование определяются в размере начислений на фонд заработной платы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, К ним относятся также обязательные отчисления работодателей на медицинское страхование и расходы предприятий по оплате услуг поликлиник по договорам, заключенным с органами здравоохранения на предоставление своим работникам медицинской помощи.

Добровольные отчисления работодателей на медицинское страхование в негосударственные социальные фонды отражаются следующим образом:

если такие отчисления производятся в соответствии с трудовыми договорами для всего коллектива, то они относятся к фактическим отчислениям работодателей на социальное страхование;

если такие отчисления производятся в отношении отдельных наемных работников согласно полисам личного страхования, то в счете образования доходов они учитываются как заработная плата в натуральной форме, а в счете вторичного распределения доходов как фактические отчисления на социальное страхование, производимые наемными работниками.

Отчисления на социальное страхование неработающего населения, передаваемые в социальные фонды из государственного бюджета, рассматриваются как трансферты внутри сектора государственного управления и не включаются в состав отчислений на социальное страхование сектора домашних хозяйств.

Отчисления на социальное страхование самозанятых не учитываются в счетах образования доходов и первичного распределения доходов.

Отчисления на социальное страхование, учитываемые в составе оплаты труда (счет первичного распределения доходов), больше отчислений на социальное страхование в составе текущих трансфертов (счет вторичного распределения доходов), на величину отчислений, выплачиваемых самими домашними хозяйствами, наемными работниками, не занятыми лицами и меньше на величину отчисления приграничных, сезонных и других временных работников, отражаемых в счетах сектора остального мира.

Источником информации для расчета фактических отчислений на социальное страхование является бюджетная (бухгалтерская) отчетность (Таблица 20):

Таблица 20. Источник информации для расчета фактических отчислений на социальное страхование

Условно исчисленные отчисления на социальное страхование представляют собой эквивалент социальным пособиям, выплачиваемым работодателями непосредственно их работникам, бывшим работникам или их иждивенцам, имеющим на это право, за счет своих средств без привлечения третьей стороны, например, страховой компании, и без учреждения для этой цели отдельной институциональной единицы в форме специального фонда.

В этом случае наемные работники рассматриваются как защищенные от обстоятельств, которые могут неблагоприятно повлиять на их доходы или благосостояние, хотя никаких платежей с целью их страхования третьей стороной не производится. Поэтому для таких наемных работников условно начисляется вознаграждение, равное сумме условно исчисленных отчислений в фонд социального страхования. В качестве оценки условно исчисленных отчислений работодателей на социальное страхование наемных работников служит сумма фактически выплаченных работодателями в текущем периоде социальных пособий (см. «социальные пособия»).

Условно исчисленные отчисления на социальное страхование отражаются следующим образом. В счете образования доходов они показываются как компонент оплаты труда наемных работников. В счете вторичного распределения отражаются два потока текущих трансфертов:

показывается, что работники делают в той же сумме отчисления в условные фонды социального страхования (от домашних хозяйств — нефинансовым предприятиям или финансовым корпорациям);

показываются выплаты социальных пособий домашним хозяйствам из этих условных фондов (от нефинансовых и финансовых корпораций — домашним хозяйствам).

Военнослужащие и аналогичны категории занятых не осуществляют платежи в государственные социальные фонды, но при этом получают пенсии и пособия. Пенсии и пособия отражаются в составе условных отчислений на социальное страхование в составе оплаты труда наемных работников в счете первичного распределения доходов, а также в отчислениях на социальное страхование и в составе пенсий и пособий в счете вторичного распределения доходов.

3.4.10. Располагаемый доход домашних хозяйств

«Балансирующей статьей счета вторичного распределения доходов является располагаемый доход. Для домашних хозяйств — это доход, который может быть использован для финансирования расходов на конечное потребление и сбережение» (п. 2.97 СНС 2008).

Располагаемый доход домашних хозяйств показывает возможность домашних хозяйств финансировать потребление товаров и услуг и осуществлять сбережение.

Располагаемый доход определяется как сумма сальдо первичных доходов и сальдо полученных и переданных текущих трансфертов.

3.5. Счет перераспределения доходов в натуральной форме

За исключением балансирующих статей (располагаемого дохода и скорректированного располагаемого дохода) все статьи в счете перераспределения доходов в натуральной форме отражают социальные трансферты в натуральной форме. Социальные трансферты в натуральной форме состоят только из социальных пособий в натуральной форме и трансфертов нерыночных индивидуальных товаров и услуг, предоставляемых домашним хозяйствам-резидентам органами государственного управления, включая фонды социального обеспечения, и НКОДХ» (п. 8.29 СНС 2008) (таблица 21).

Таблица 21. Схема счета перераспределения доходов

Социальные трансферты в натуральной форме отражают перераспределение доходов между органами государственного управления, а также некоммерческими организациями (общественными объединениями, религиозными и благотворительными организациями и тому подобными) и домашними хозяйствами. Передаваемые доходы представлены не в денежной форме, а в виде бесплатной передачи домашним хозяйствам товаров и услуг социально-культурного характера.

Социальные трансферты в натуральной форме подразделяются на:

социальные пособия в натуральной форме;

трансферты индивидуальных нерыночных товаров и услуг.

Социальные пособия в натуральной форме представляют собой:

стоимость потребительских товаров и услуг, приобретаемых органами государственного управления и некоммерческими организациями, обслуживающими домашние хозяйства у рыночных производителей для передачи домашним хозяйствам;

трансферты индивидуальных нерыночных товаров и услуг;

услуги здравоохранения, социального обеспечения, образования, культуры, оказываемые домашним хозяйствам сектором государственного управления и НКООДХ бесплатно или по экономически незначимым ценам.

Бюджетная классификация позволяет определить следующий алгоритм для идентификации социальных пособий в натуральной форме (D63) таблица 22):

Таблица 22. Алгоритм идентификации социальных пособий в натуральной форме (приобретение товаров и услуг у рыночных производителей для передачи домашним хозяйствам)

Социальные трансферты в натуральной форме от НКООДХ определяются по ф. № 1-НКО «Сведения о деятельности некоммерческой организации», утвержденной приказом Росстата от 4 сентября 2018 г. № 540, по стр. 55 «Социальная и благотворительная помощь в натуральной форме».

Балансирующей статьей счета перераспределения дохода в натуральной форме является скорректированный располагаемый доход. Он получается суммированием располагаемого дохода и социальных трансфертов в натуральной форме.

3.6. Счет использования располагаемого дохода

Счет использования располагаемого дохода домашних хозяйств показывает, как домашние хозяйства распределяют свой доход между потреблением и сбережением (Таблица 23):

Таблица 23. Схема счета использования располагаемого дохода

3.6.1. Поправка на изменение чистой стоимости средств домашних хозяйств в пенсионных фондах (D8)

В счете вторичного распределения доходов в части ресурсов показываются пенсии, выплаченные негосударственными пенсионными фондами домашним хозяйствам-участникам пенсионных программ, а в части использования — чистые взносы домашних хозяйств, то есть отчисления и изменение накоплений текущего года, увеличенные на сумму инвестиционного дохода и уменьшенные на величину стоимости услуг (выпуска) негосударственных пенсионных фондов.

Разница между величинами отчислений в пенсионные фонды и пенсий влияет на сбережения домашних хозяйств. В связи с этим в счете использования располагаемого дохода домашних хозяйств производится корректировка на изменение чистой стоимости средств домашних хозяйств в пенсионных фондах, которая отражается в ресурсах счета использования доходов. Этот же показатель должен учитываться в финансовом счете сектора домашних хозяйств как подлежащий выплате этим сектором (таблица 24):

Информация, необходимая для расчета поправки, содержится в отчетности негосударственных пенсионных фондов.

3.6.2. Расходы на конечное потребление домашних хозяйств

Расходы на конечное потребление домашних хозяйств — это расходы домашних хозяйств-резидентов на товары и услуги, осуществляемые ими за счет собственного располагаемого дохода.

Расходы домашних хозяйств на конечное потребление состоят из расходов на покупку товаров и услуг для конечного потребления, а также из поступления товаров и услуг в натуральной форме, которые могут быть получены как в качестве оплаты труда, так и произведенными для собственного конечного потребления.

При формировании данного показателя должен обеспечиваться принцип резидентства. Расходы на конечное потребление домашних хозяйств должны включать покупки домашними хозяйствами-резидентами за границей и исключать аналогичные покупки нерезидентами на территории Российской Федерации.

В качестве информационных источников для определения величины расходов на конечное потребление домашних хозяйств могут использоваться:

сведения о покупках товаров и услуг домашними хозяйствами (со стороны спроса);

сведения о реализации товаров и услуг торгующими организациями (со стороны предложения).

Данные, полученные от домашних хозяйств, для расчетов этого показателя были бы предпочтительнее, поскольку они давали бы возможность четко разграничить приобретение товаров и услуг в зависимости от целей: конечное потребление, промежуточное потребление, накопление.

В настоящее время нет надежного источника данных о приобретении товаров и услуг со стороны домашних хозяйств. Регулярные выборочные обследования бюджетов домашних хозяйств не обеспечивают репрезентативность данных при распространении итогов на генеральную совокупность, особенно при сопоставлении данных в динамике. В связи с этим для определения величины и структуры расходов домашних хозяйств базовыми источниками являются отчетные данные торгующих организаций и организаций, оказывающих услуги населению, с последующими методологическими корректировками СНС. Использование этих данных обеспечивает согласованность динамики и структуры конечного потребления товаров и услуг домашними хозяйствами в СНС с сопряженными показателями отраслевой статистики. Окончательные оценки величины и структуры расходов домашних хозяйств на конечное потребление принимается на основе итогов построения базовых таблиц «затраты-выпуск», являющихся инструментом согласования ресурсов и использования по каждой группе товаров и услуг.

3.6.3. Расходы домашних хозяйств на покупку товаров для конечного потребления

В качестве основного информационного источника для определения расходов домашних хозяйств на покупку товаров для конечного потребления используются данные об обороте розничной торговли и общественного питания, которые учитываются в фактических ценах, включая НДС и акцизы.

Эти данные включают все досчеты на сокрытие объема продаж, а также на полноту охвата всех единиц, осуществляющих розничные продажи в соответствии с действующими в Росстате методиками.

При использовании данных об обороте розничной торговли в целях определения покупки товаров домашними хозяйствами для конечного потребления в соответствие с методологией СНС решаются следующие задачи:

исключение стоимости покупок в розничной торговле, осуществляемых единицами, относящимися к институциональным секторам, отличным от домашних хозяйств;

исключение стоимости покупок, не относящихся к конечному потреблению домашних хозяйств (товары, используемые в промежуточном потреблении и накоплении капитала);

добавление стоимости приобретения товаров, которые не учтены в составе оборота розничной торговли, но относятся к конечному потреблению домашних хозяйств.

3.6.4. Исключение приобретения товаров сектором государственного управления

Оборот розничной торговли включает стоимость лекарственных средств, изделий медицинского назначения и других товаров (продуктов питания, топлива, легковых автомобилей), реализуемых отдельным категориям населения со скидкой, в объеме полной стоимости. В соответствии с методологией СНС в расходы домашних хозяйств на конечное потребление включается стоимость купленных товаров в объеме фактической оплаты населением или поступлений от предприятий за эти товары в счет оплаты труда своих работников. Расходы сектора государственного управления на приобретение товаров для передачи их домашним хозяйствам относятся к социальным трансфертам в натуральной форме в составе расходов сектора государственного управления.

Для определения стоимости лекарственных средств и изделий медицинского назначения, продаваемых населению по льготам, используются сведения Минздрава России, о ресурсном обеспечении и об оказании медицинской помощи населению (форма № 62, утвержденная приказом Росстата от 26 декабря 2022 г. № 979), а также дополнительная информация о закупках лекарственных препаратов, предназначенных для лечения высокозатратных нозологий (болезней). Стоимость остальных товаров определяется на основе данных о мерах социальной поддержки различных льготных категорий граждан, содержащихся в бюджетной отчетности, с учетом соотношений, полученных на основе итогов построения таблиц «затраты-выпуск».

Оборот общественного питания включает стоимость питания в образовательных и медицинских учреждениях, в вооруженных силах. Государственные учреждения за счет выделяемых им бюджетных средств могут передавать на постоянной основе сторонним коммерческим организациям функции по обеспечению питанием учащихся, пациентов, контингента, находящегося в данных учреждениях. Данные расходы сектора государственного управления должны быть исключены из оборота общественного питания при использовании этого показателя для определения расходов домашних хозяйств на приобретение товаров для конечного потребления. Они определяются экспертно на основе данных, содержащихся в бюджетной отчетности.

3.6.5. Исключение приобретения товаров другими юридическими лицами

В составе оборота розничной торговли учитываются продажи бензина на АЗС как физическим, так и юридическим лицам, а в составе оборота общественного питания — реализация продукции юридическим лицам (в целях организации питания работников, представительских мероприятий). Данные расходы должны быть исключены из оборота розничной торговли и общественного питания при использовании этих показателей для определения расходов домашних хозяйств на приобретение товаров для конечного потребления. Источником информации являются данные оборота розничной торговли о продаже бензина и данные об обороте общественного питания с учетом соотношений, полученных на основе итогов построения таблиц «затраты-выпуск».

3.6.6. Исключение приобретения товаров домашними хозяйствами для промежуточного потребления

В процессе осуществления предпринимательской деятельности домашние хозяйства используют товары, частично приобретаемые в розничной торговле, стоимость которых необходимо исключать при определении расходов на конечное потребление. К ним относятся: сельскохозяйственный инвентарь, корма, семена, строительные материалы, бензин, шины, автозапчасти, компьютеры, лекарственные и зубоврачебные средства, медицинские инструменты, халаты, оргтехника, канцтовары, хозяйственный инвентарь и другие. В этих целях используются данные о промежуточном потреблении сектора домашних хозяйств по различным видам деятельности с использованием соотношений, сложившихся на основе таблиц «затраты-выпуск».

В отношении учета приобретения домашними хозяйствами строительных материалов применяется следующий подход. Если строительные материалы используются домашними хозяйствами для нового строительства, а также собственниками жилья для ремонта, то они учитываются в промежуточном потреблении, так как эти виды деятельности включены в границы производства. Покупки же квартиросъемщиками строительных материалов для ремонта учитываются в конечном потреблении (ремонт, выполняемый квартиросъемщиками, не рассматривается как вид производственной деятельности).

3.6.7. Исключение приобретения товаров домашними хозяйствами для накопления капитала

Приобретение домашними хозяйствами в розничной торговле ювелирных изделий, драгоценных камней, картин, антиквариата и т.п. классифицируются по двум статьям:

в целях капиталовложений;

в качестве товаров длительного пользования.

К покупке с целью капиталовложения относится приобретение уникальных высокохудожественных изделий, антиквариата и тому подобного, то есть приобретение предметов, сохраняющих и преумножающих свою стоимость в течение длительного периода времени. Подробное описание ценностей как актива в СНС изложено в «Методологии построения баланса активов и пассивов и счетов накопления Системы национальных счетов в части отдельных видов ценностей», утвержденной приказом Росстата от 27 декабря 2019 г. № 816. В соответствии с данной Методологией уникальные, высокохудожественные изделия составляют 5% от объема их приобретения и учитываются как прирост ценностей в составе валового накопления капитала. Остальные 95% — это общедоступные изделия, относящиеся к покупке домашними хозяйствами товаров длительного пользования.

Приобретение легковых автомобилей домашними хозяйствами для использования в предпринимательской деятельности по методологии СНС рассматривается как валовое накопление основного капитала. Оно принимается в размере 60% от ввода в действие новых основных фондов транспорта по данным баланса основных фондов в собственности граждан по полной учетной стоимости.

Кроме того, при использовании показателя оборота розничной торговли для определения расходов домашних хозяйств на покупку товаров для конечного потребления необходимо исключить стоимость комиссионной торговли ювелирными изделиями и подержанными автомобилями. При этом в расходах на конечное потребление учитывается только торговая наценка на эти товары, поскольку полная их стоимость уже была учтена в конечном потреблении домашних хозяйств на момент их покупки в качестве нового изделия или нового автомобиля в соответствующем году. Для оценки стоимости комиссионной торговли автомобилями могут быть использованы данные ф. 3-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» (приложение 1 «Доходы, полученные от источника в Российской Федерации», таблица 39, стр. 70, код вида доходов 13 «Доход от продажи транспортных средств»).

Поскольку в оборот розничной торговли включаются не только покупки резидентов Российской Федерации и не включаются покупки домашних хозяйств — резидентов за пределами Российской Федерации, использование этого показателя для определения расходов домашних хозяйств на конечное потребление товаров требует проведение следующих корректировок:

исключение реэкспорта товаров, то есть стоимости потребительских товаров, ввезенных из стран дальнего зарубежья, реализованных на территории Российской Федерации и вывезенных в страны СНГ;

добавление стоимости импортируемых товаров, приобретенных физическими лицами минуя розничную сеть (автомобили для личного использования, товары, купленные в зарубежных интернет-магазинах и по почте);

исключение стоимости экспортируемых товаров, приобретенных нерезидентами в российской розничной сети (автомобили, товары, приобретенные через интернет-магазины и по почте).

Данные для проведения вышеперечисленных корректировок содержатся в платежном балансе.

Для согласования полученной величины расходов домашних хозяйств на покупку товаров для конечного потребления с ресурсами этих товаров используются данные таблиц «затраты-выпуск» и при необходимости проводятся корректировки.

На основе вышеизложенного схема расчета расходов домашних хозяйств на покупку товаров для конечного потребления может быть представлена следующим образом (таблица 24):

Таблица 24. Схема расчета расходов домашних хозяйств на покупку товаров для конечного потребления

3.6.8. Расходы домашних хозяйств на покупку услуг для конечного потребления

Основным информационным источником для расчета данного показателя являются данные об объеме реализации платных услуг населению с учетом досчетов на сокрытие объемов и на полноту охвата единиц по форме № 1-услуги, утвержденной приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 458 (ред. от 29 июля 2022 г.). Они включают стоимость покупки населением услуг транспорта, связи, культуры, образования, физической культуры и спорта, услуг правового характера, бытовых, медицинских, санаторно-оздоровительных, ветеринарных, туристско-экскурсионных услуг, социальных услуг, предоставляемых гражданам пожилого возраста.

При использовании данных об объеме реализации платных услуг населению для определения покупки услуг домашним хозяйствами для конечного потребления в соответствие с методологией СНС решаются следующие задачи:

исключение стоимости услуг, приобретаемых единицами, относящимися к институциональным секторам, отличным от домашних хозяйств;

исключение стоимости услуг, не относящихся к конечному потреблению домашних хозяйств (услуги, используемые в промежуточном потреблении и валовом накоплении);

добавление стоимости услуг, которые не учтены в составе платных услуг населению, но относятся к конечному потреблению домашних хозяйств.

3.6.9. Исключение приобретения услуг сектором государственного управления

В соответствии с Российским законодательством Пенсионный фонд Российской Федерации осуществляет компенсационную выплату социального пособия на погребение и оказание услуг по погребению согласно гарантированному перечню этих услуг. В расходах домашних хозяйств на конечное потребление учитываются услуги, оплачиваемые из собственных средств, а услуги, оплачиваемые Пенсионным фондом, относятся к социальным трансфертам в натуральной форме, предоставляемым сектором государственного управления.

Источником информации являются отчеты бюджетов государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда и Фонда социального страхования) о выплатах социального пособия на погребение и оказание услуг по погребению согласно гарантированному перечню этих услуг.

Государство может оказывать поддержку гражданам в части приобретения ими отдельных видов услуг в рамках различных программ. Так, например, в 2020 году в рамках стимулирования доступных внутренних туристических поездок была введена краткосрочная программа по возмещению туристам части стоимости туристской услуги (путевки), оплаченной банковской картой «Мир». Субсидии, полученные домашними хозяйствами на эти цели, являются социальными трансфертами в натуральной форме и учитываются в составе расходов сектора государственного управления.

3.6.10. Исключение приобретения услуг юридическими лицами для промежуточного потребления

Из общего объема услуг, оказанных населению, исключается стоимость тех, которые приобретаются юридическими лицами для промежуточного потребления (услуги по повышению квалификации работников, культуры, физкультуры и спорта, по организации культурно-массовых мероприятий, по проведению медицинских обследований, диспансеризации, профилактических мероприятий для работников, нотариальных и юридических услуг).

Стоимость этих услуг определяется по данным формы № 1-предприятие, утвержденной приказом Росстата от 29 июля 2022 г. № 533 по показателю «Оплата работ и услуг сторонних организаций по основному виду деятельности» с учетом соотношений, полученных на основе итогов построения таблиц «затраты-выпуск».

3.6.11. Исключение приобретения услуг домашними хозяйствами для промежуточного потребления

К ним относятся: услуги гостиниц и транспортные услуги внутри страны, приобретенные за счет средств командировочных расходов (определяются по итогам таблиц «затраты-выпуск»);

производственные услуги, используемые в личных подсобных хозяйствах (обработка земли, ветеринарные услуги, ремонт производственного и хозяйственного оборудования, транспортные услуги и так далее) (источником информации являются данные расчета объема продукции сельского хозяйства);

услуги транспорта, используемого для ведения торговли (определяются по итогам построения таблиц «затраты-выпуск»;

стоимость услуг по ремонту, выполненному для собственников жилья.

При определении стоимости услуг по ремонту жилья и других построек делается предположение, что она должна быть примерно равной стоимости используемых строительных материалов. Таким образом, стоимость услуг по ремонту жилья и других построек приравнивается к стоимости используемых строительных материалов. Затем стоимость услуг по ремонту жилья и других построек распределяется в зависимости от заказчика на услуги для собственников жилья и услуги для квартиросъемщиков. Стоимость услуг по ремонту жилья и других построек для собственников жилья учитывается в составе промежуточного потребления вида экономической деятельности «Аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом» (код ОКВЭД 68.20.1 А).

3.6.12. Исключение приобретения услуг домашними хозяйствами для накопления капитала

К ним относятся:

оплата услуг по строительству жилья;

оплата услуг по установке охранной сигнализации жилища.

Из общего объема услуг, оказанных населению, исключается стоимость услуг по строительству жилья, а также по строительно-монтажным работам, связанным с установкой охранной сигнализации квартир (протяжка кабеля, долбление стен и тому подобным), так как эти расходы рассматриваются как капитальные затраты и отражаются в составе валового накопления основного капитала. Стоимость этих работ определяется в размере 10% от статьи «прочие виды платных услуг».

3.6.13. Корректировки стоимости жилищных и коммунальных услуг, связанные с методологией СНС

В связи с тем, что в объем платных услуг включается фактически выплаченные квартирная плата и коммунальные услуги (кассовый метод), а по методологии СНС все операции отражаются по методу начисления, проводятся соответствующие корректировки на основе данных социальной статистики об оплате жилья и коммунальных услугах. Кроме того, расходы домашних хозяйств по оплате жилищно-коммунальных услуг не должны включать размер субсидий и льгот, получаемых определенными категориями граждан из государственного бюджета, если предоставление субсидий и льгот осуществляется путем перечисления средств на банковские счета этих граждан, так как эти средства учитываются в расходах сектора государственного управления.

Кроме того, в состав расходов на конечное потребление не включается капитальный ремонт и техобслуживание квартир собственников жилья, так как эти услуги отражаются в составе условно исчисленной стоимости услуг по проживанию в собственном жилище.

Следующие виды услуг добавляются к объему платных услуг населению при определении расходов домашних хозяйств на конечное потребление услуг.

3.6.14. Услуги, оказываемые за плату сектором государственного управления домашним хозяйствам

Стоимость данных услуг отражается в доходной части государственного бюджета в составе налогов, сборов и других обязательных платежей (таблица 25):

Таблица 25. Отражение стоимости услуг, оказываемых за плату сектором государственного управления домашним хозяйствам

3.6.15. Финансовые услуги, не включенные в объем платных услуг населению

К ним относятся:

услуги организаций по проведению лотерей, услуги негосударственных пенсионных фондов и услуги страхования.

Покупка домашними хозяйствами услуг страхования и услуг негосударственных пенсионных фондов определяется в размере их выпуска по тем видам страхования, которые относятся к населению как к конечному потребителю (распределение валового выпуска производится пропорционально величине фактически заработанных премий сектора домашних хозяйств в общей величине фактически заработанных премий). Покупка услуг организаций по проведению лотерей определяется как разница между стоимостью проданных лотерейных билетов и стоимостью выигрышей по ним.

Прямые услуги банков.

К таким услугам относятся различные комиссионные доходы банка, полученные от физических лиц за предоставленные кредиты, за открытие и ведение банковских счетов граждан, за расчетное и кассовое обслуживание граждан, за осуществление переводов денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов по поручению граждан, за оказание посреднических услуг по брокерским договорам, за доверительное управление имуществом граждан, за оказание консультационных и информационных услуг и тому подобное (25% от статьи «Прямые услуги банка» из расчета выпуска финансовых услуг).

Стоимость услуг финансового посредничества.

Это услуги, за которые финансовые посредники не взимают прямой оплаты, но оплата которых в неявной форме включена в процентные ставки, установленные для различных категорий заемщиков и кредиторов. При осуществлении выпуска косвенно измеряемых услуг финансового посредничества (КИУФП) финансовые учреждения не взимают прямой платы, но финансируют свои издержки и обеспечивают прибыль от этой деятельности за счет установления разных ставок процентов для заемщиков и кредиторов. Выпуск КИУФП определяется на основе разности между фактическими ставками получаемых и выплачиваемых процентов и базисной ставкой процента, которая отражает чистую стоимость заимствования средств, то есть не включает премии за риск и платежи за посреднические услуги. Определяется по данным Банка России.

3.6.16. Услуги наемной домашней прислуги

Оплата услуг по уходу за домом, оказываемых наемным персоналом (домработницами, гувернантками, горничными, садовниками, сторожами и др.) домашним хозяйствам. Стоимость этих услуг оценивается в размере оплаты труда наемных работников, включая их бесплатное проживание и питание.

3.6.17. Услуги, заказываемые и оплачиваемые ТСН для потребления населением

Это платные услуги, которые заказывает и оплачивает ТСН (товарищество собственников недвижимости) или садово-дачные товарищества и т.п. от имени домашних хозяйств. К таким услугам относятся расходы товариществ на охрану территорий, текущий ремонт, освещение дачной территории и тому подобное. Стоимость данных услуг определяется на основе формы № 1-НКО, утвержденная приказом Росстата от 4 сентября 2018 г. № 540.

3.6.18. Услуги, приобретенные домашними хозяйствами за рубежом (импорт)

К приобретению услуг за рубежом относятся: услуги образования и здравоохранения. Их стоимость определяется по данным платежного баланса.

К таким услугам относятся: дистанционное обучение зарубежными преподавателями российских студентов, медицинские консультации, обследования зарубежными врачами и тому подобное

3.6.19. Услуги, приобретенные домашними хозяйствами на территории Российской Федерации у иностранных производителей

К ним относятся транспортные услуги, приобретенные у иностранных компаний. Покупка домашними хозяйствами на территории России железнодорожных и авиабилетов напрямую у иностранных компаний определяется по данным платежного баланса в размере 10% от импорта транспортных услуг по статье «пассажирские перевозки».

Для обеспечения сбалансированности полученной величины расходов домашних хозяйств на покупку услуг для конечного потребления с ресурсами этих услуг используется метод «товарных потоков» на основе данных таблиц «затраты-выпуск» и при необходимости проводятся корректировки.

На основе вышеизложенного схема расчета расходов домашних хозяйств на покупку услуг для конечного потребления может быть представлена следующим образом (таблица 26):

Таблица 26. Схема расчета расходов домашних хозяйств на покупку услуг для конечного потребления

3.6.20. Потребление товаров и услуг в натуральной форме

Этот показатель включает потребление:

товаров собственного производства;

товаров и услуг, полученных в качестве оплаты труда в натуральной форме;

услуг по проживанию в собственном жилище;

товаров, полученных в качестве гуманитарной помощи.

В составе потребления товаров собственного производства учитывается потребление сельскохозяйственной продукции, выращенной на личном приусадебном участке (картофель, овощи, фрукты, мясо, молоко, яйца). Потребление домашними хозяйствами этих продуктов учитывается по рыночным ценам, по которым они могли бы быть проданы на рынке. Источником информации являются данные о производстве, затратах, реализации и потреблении сельскохозяйственной продукции в личных подсобных хозяйствах населения из расчета объема продукции сельского хозяйства в хозяйствах населения, крестьянских (фермерских) хозяйствах и индивидуальных предпринимателей.

Потребление товаров и услуг, полученных в качестве оплаты труда, представляет собой поступление потребительских товаров и услуг домашним хозяйствам от работодателей в счет оплаты труда. Это может быть продукция предприятия, предоставленная в качестве оплаты труда, а также стоимость бесплатно предоставленных работникам питания и продуктов, топлива, стоимость оплаты проезда, жилья и других услуг. Стоимость товаров и услуг, получаемых работниками в виде натуральной оплаты труда, оценивается в рыночных ценах.

Имеющаяся в настоящее время информация позволяет учесть в составе поступления товаров и услуг в счет оплаты труда в натуральной форме стоимость сельскохозяйственной продукции, выданной в натуральной форме сельскохозяйственными предприятиями своим работникам. Источником информации является годовой отчет Министерства сельского хозяйства Российской Федерации о численности и заработной плате работников организации (статья «натуральная форма оплаты»). Оплата труда продукцией собственного производства на предприятиях других отраслей, как правило, не потребляется работниками этих предприятий, а реализуется на рынках и включается в состав расходов на конечное потребление через объем розничной продажи товаров. Потребление услуг, полученных в счет оплаты труда (медицинские, транспортные и др.) из-за недостатка информации о них не показываются в этой статье, а отражаются в составе покупки услуг для конечного потребления.

Определение условно исчисленной стоимости услуг по проживанию в собственном жилище является реализацией положения системы национальных счетов о том, что в результате владения жильем домашним хозяйством создается услуга, которая им же и потребляется. Подробное описание метода определения стоимости услуг по проживанию в собственном жилище содержится в «Методических указаниях по оценке жилищных услуг, производимых и потребляемых владельцами жилья, в Системе национальных счетов», утвержденных приказом Росстата от 23 января 2015 г. № 15.

В связи с тем, что владельцами жилищ являются не только физические лица, но и индивидуальные предприниматели, стоимость расходов домашних хозяйств на конечное потребление услуг по проживанию в собственном жилище меньше выпуска этих услуг на величину услуг фактической аренды жилья, производимых индивидуальными предпринимателями.

Гуманитарная помощь включает безвозмездное предоставление определенным категориям населения продовольствия, медикаментов, одежды, обуви и тому подобного. Стоимостной объем такой помощи определяется на основе данных ФТС России.

3.6.21. Чистые покупки товаров и услуг резидентами за рубежом

Согласно методологии СНС расходы на конечное потребление домашних хозяйств определяются для домашних хозяйств-резидентов. Поскольку в основе расчета этого показателя лежат показатели оборота розничной торговли, общественного питания и объема платных услуг населению, характеризующие приобретение товаров и услуг на территории страны, для обеспечения принципа резидентства выполняется корректировка. Она состоит в том, что для определения расходов домашних хозяйств на конечное потребление к стоимости покупок домашними хозяйствами потребительских товаров и услуг на территории Российской Федерации добавляются покупки домашними хозяйствами-резидентами, совершенные за границей, и исключаются покупки домашними хозяйствами-нерезидентами, осуществленные в России.

К таким покупкам относятся товары и услуги, приобретенные для личного пользования физическими лицами, находящимися как в деловых поездках, так и в поездках по личным делам, например, в отпуск, для участия в развлекательных и культурных мероприятиях, посещения друзей и родственников, паломничества, а также с образовательными и медицинскими целями.

Стоимость таких покупок отражена в составе импорта и экспорт услуг платежного баланса по статье «поездки».

3.6.22. Распределение конечного потребления домашних хозяйств по классификации индивидуального потребления по целям

Для детализации общей величины расходов домашних хозяйств на конечное потребление по целям или функциям, например, на продукты питания, услуги образования, здравоохранения, культуры, транспорта и так далее, используется Классификатор индивидуального потребления домашних хозяйств по целям (КИПЦ-ДХ), утвержденный приказом Росстата от 2 августа 2013 г. № 304. Классификация КИПЦ разработана на основе функциональной классификации Classification OfIndividual Consumption By Purpose (COICOP) и соответствует СНС 2008.

В данном классификаторе представлены товары и услуги, используемые населением для личного и общесемейного потребления в домашнем хозяйстве. Товары подразделяются на товары длительного пользования (транспортные средства, мебель, телевизоры, холодильники и тому подобные), полудлительного пользования (одежда, обувь, посуда и другие), недлительного пользования (продукты питания, алкогольные напитки, табачные изделия, парфюмерно-косметические товары и другие).

Различие между товарами длительного пользования и недлительного пользования основывается на том, могут ли товары использоваться только один раз или их можно использовать многократно в течение периода, значительно превышающего один год. Товары длительного пользования имеют относительно высокую стоимость. Товары полудлительного пользования отличаются от товаров длительного пользования тем, что, хотя их срок службы может превышать один год, но фактически он бывает значительно короче, а их стоимость — значительно ниже.

Для разработки показателей конечного потребления домашних хозяйств по классификационным группировкам КИПЦ (483 позиции) используются: данные выборочных обследований бюджетов домашних хозяйств о расходах на покупку товаров и оплату услуг, данные об обороте розничной торговли и общественного питания, данные об объеме платных услуг населению, итоги балансов сельскохозяйственной продукции в хозяйствах населения, данные о гуманитарной помощи, полученной из других стран. Категории товаров и услуг представлены в приложении № 6.

Для распределения конечного потребления домашних хозяйств по классификационным группировкам КИПЦ применяются результаты разработки базовых таблиц «затраты-выпуск».

Данные таблицы позволяют определить структуру промежуточного спроса и получить максимально возможные согласованные оценки располагаемых ресурсов товаров и услуг и их использования. Базовые таблицы «затраты-выпуск» разрабатываются на основе ОКПД2 (Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности) и выступают в качестве «переходного ключа» от структуры ОКПД2 к структуре КИПЦ при формировании конечного потребления домашних хозяйств.

Переход от ОКПД2 к КИПЦ осуществляется путем выявления соответствия статей двух классификаторов с применением данных выборочных обследований бюджетов домашних хозяйств, построенных по категориям КИПЦ, а также с применением корректировочных коэффициентов (для сглаживания динамики отдельных видов товаров и услуг в составе конечного потребления домашних хозяйств).

«Переходной ключ» для категории «товары» представлен в приложении № 8, для категории «услуги» — в приложении № 9, для категории «товары и услуги в натуральной форме» — в приложении № 10.

Построение базовых таблиц «затраты-выпуск» проводится раз в 5 лет, в остальные годы составляются таблицы ресурсов и использования товаров и услуг. В годы составления таблиц ресурсов и использования товаров и услуг распределение конечного потребления домашних хозяйств по категориям КИПЦ производится путем экстраполяции полученных на основе итогов базовых таблиц «затраты-выпуск» с использованием данных статистики торговли и услуг (оборот розничной торговли и общественного питания, объем платных услуг населению), выборочного обследования домашних хозяйств.

Разработка показателей конечного потребления домашних хозяйств по группировкам КИПЦ проводится по 483 позициям товаров и услуг.

Балансирующей статьей счета использования располагаемого дохода является сбережение.

3.7. Счет использования скорректированного располагаемого дохода

В ресурсах счета — валовой скорректированный располагаемый доход, перенесенный из счета перераспределения доходов в натуральной форме и поправка на изменение чистой стоимости средств домашних хозяйств в пенсионных фондах (таблица 27):

Таблица 27. Схема счета использования скорректированного располагаемого дохода

3.8. Счет операций с капиталом

В счете операций с капиталом отражается стоимость нефинансовых активов, которые были приобретены или реализованы домашними хозяйствами посредством участия в экономических операциях с другими институциональными секторами, либо произведены домашними хозяйствами для собственного использования. Кроме того, в данном счете учитывается изменение в чистой стоимости капитала в результате сбережения и капитальных трансфертов (таблица 28):

Таблица 28. Схема счета операций с капиталом

Сбережение — балансирующая статья, перенесенная из счета использования располагаемого дохода. Сбережение характеризует ту часть располагаемого дохода, которая не использована на конечное потребление и предназначена для приобретения нефинансовых или финансовых активов. Если сбережение имеет отрицательную величину, то оно характеризует стоимость, на которую расходы на конечное потребление превышают располагаемый доход. Это превышение должно быть профинансировано путем реализации активов или принятия новых обязательств.

Капитальный трансферт — это операция, при которой осуществляется безвозмездная передача актива (кроме наличных денежных средств и материальных оборотных средств) или/и погашение финансового требования (кроме дебиторской задолженности).

Капитальные трансферты могут быть в денежной и натуральной формах. Капитальный трансферт в натуральной форме предполагает передачу актива, стоимость которого влияет на валовое накопление, а капитальный трансферт в денежной форме может не влиять на валовое накопление, а отразится на состоянии финансовых активов и обязательств.

В СНС 2008 выделяются три вида капитальных трансфертов:

налоги на капитал (налог на имущество, переходящее в собственность др. единице в порядке дарения или наследования);

инвестиционные гранты (капитальные трансферты, предоставленные сектором государственного управления издержек на приобретение основных фондов);

другие капитальные трансферты (прощение долга по взаимной договоренности между кредитором и дебитором, наследование имущества, исключительно большие пожертвования на финансирование валового накопления НКО, исключительно большие страховые выплаты в результате стихийных бедствий.

Сбережение и сальдо капитальных трансфертов представляют собой изменение чистой стоимости капитала, которое является ресурсом для приобретения активов сектором нефинансовых и финансовых активов.

В качестве капитальных трансфертов, подлежащих выплате домашними хозяйствами, могли бы рассматриваться налоги на недвижимость, полученную в порядке дарения. Однако в Российской Федерации в настоящее время такие налоги не применяются. К капитальным трансфертам относится стоимость имущества (в части основных фондов), переданного в дар единицам сектора некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства или сектора государственного управления (например, детским домам, др. социальным учреждениям). Для оценки этого показателя по НКООДХ используется форма федерального статистического наблюдения № 1-СОНКО «Сведения о деятельности социально-ориентированной некоммерческой организации», утвержденная приказом Росстата от 29 июля 2022 г. № 536 (ред. от 30 декабря 2022 г.) по стр. 52 Денежные средства и иное имущество, полученное по завещанию в порядке наследования». При использовании данных этой формы учитывается ограниченность ее охвата и производится досчет на полный круг всех НКО, относящихся к сектору S15 по результатам сплошного обследования некоммерческих организаций.

3.8.1. Капитальные трансферты, полученные домашними хозяйствами от сектора государственного управления (D9r)

Действующая бюджетная классификация не позволяет разделить капитальные трансферты в денежной и натуральной формах, поэтому они учитываются без выделения данных категорий (таблица 29):

Таблица 29. Капитальные трансферты, полученные домашними хозяйствами от сектора государственного управления

Кроме показателей, представленных в бюджетной классификации, к капитальным трансфертам (в натуральной форме), полученным домашними хозяйствами от сектора государственного управления, относится стоимость приватизированного жилья (вкладка 2, таблица 31).

К капитальным трансфертам, выплаченным домашними хозяйствами сектору государственного управления, можно отнести данные по КОСГУ 197 «Безвозмездные неденежные поступления капитального характера от физических лиц».

3.8.2. Капитальные трансферты, полученные от сектора нефинансовых корпораций

Информационным источником для оценки этого показателя служат данные обследования о составе затрат организаций на рабочую силу (форма № 1 (рабочая сила), утвержденная приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 457 (ред. 29 июля 2022 г.), проводимые Росстатом 1 раз в 4 — 5 лет.

К капитальным трансфертам от организаций сектора нефинансовых корпораций домашним хозяйствам относятся следующие показатели:

стоимость жилья, переданного в собственность работников (капитальный трансферт в натуральной форме);

безвозмездные субсидии, предоставленные работникам на жилищное строительство или приобретение жилья.

Обследование проводится на выборочной основе с последующим распространением данных на генеральную совокупность организаций.

Выборочное статистическое наблюдение за составом затрат организаций на рабочую силу осуществлялось по следующим видам экономической деятельности:

добыча полезных ископаемых;

обрабатывающие производства;

обеспечение электрической энергией, газом и паром;

кондиционирование воздуха;

водоснабжение;

водоотведение, организация сбора и утилизации отходов;

деятельность по ликвидации загрязнений;

строительство;

торговля оптовая и розничная;

ремонт автотранспортных средств и мотоциклов;

транспортировка и хранение;

деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;

деятельность в области информации и связи;

деятельность финансовая и страховая;

деятельность по операциям с недвижимым имуществом;

деятельность профессиональная, научная и техническая;

деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги.

В 2018 году обследованием было охвачено 31% организаций обследованных видов экономической деятельности.

Кроме того, стоимость полученных в порядке дарения недвижимости и ценностей от юридических лиц может быть определена по данным ф. 3-НДФЛ «Справка о доходах физического лица».

В этих целях используется показатель «Доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке дарения» (приложение 1, таблица 39 «Доходы налоговых резидентов Российской Федерации, стр. 70, код вида доходов 06). Код ИНН источника выплаты по стр. 030 позволяет идентифицировать сектор экономики, выплативший доход.»

3.8.3. Валовое накопление основного капитала (P51g)

Валовое накопление основного капитала представляет собой стоимость приобретения производителем основных фондов (за вычетом их выбытия) в течение отчетного периода плюс некоторые расходы на услуги, которые увеличивают стоимость непроизведенных активов (СНС 2008, 10.32).

Приобретение жилой недвижимости домашними хозяйствами всегда относится к валовому накоплению основного капитала, поскольку услуги по проживанию в собственном жилище включаются в границы производства.

Потребительские товары длительного пользования не используются домашними хозяйствами как средства производства и не относятся к основным фондам.

Основные фонды, приобретаемые домашними хозяйствами, могут быть вновь произведенными (новые) или существующими (перешедшие от других владельцев). Передача существующих основных фондов от одного владельца другому отражается как отрицательное накопление. Когда операции по продаже или покупке существующих основных фондов происходят между единицами сектора домашних хозяйств, положительные и отрицательные величины валового накопления основного капитала взаимно погашают друг друга (консолидируются) за исключением издержек, связанных с передачей прав собственности.

Время учета валового накопления основного капитала — момент времени, когда право собственности на основные фонды передаются единице, которая будет их использовать в процессе производства. Это время может не совпадать ни с моментом производства основных фондов, ни с моментом ввода их в эксплуатацию. Однако, когда основные фонды производятся для собственного использования, частично завершенные продукты отражаются в составе валового накопления основного капитала по мере их производства.

Валовое накопление основного капитала домашних хозяйств складывается из следующих компонентов:

стоимость купленных за вычетом проданных основных фондов;

стоимость основных фондов, полученных в качестве капитальных трансфертов в натуральной форме (за вычетом переданных в качестве капитальных трансфертов в натуральной форме);

стоимость основных фондов, производимых для собственного использования, включая незавершенное производство.

Валовое накопление основного капитала домашних хозяйств включает следующие виды активов (таблица 30):

Таблица 30. Валовое накопление домашних хозяйств по видам активов

Информационные источники и алгоритмы расчетов валового накопления для индивидуальных предпринимателей и физических лиц представлены ниже.

Ссылка на данные об инвестициях в основной капитал относится к данным, разрабатываемым в соответствии с методологией определения инвестиций в основной капитал на федеральном уровне, утвержденной приказом Росстата от 25 ноября 2016 г. № 746.

3.8.4. Алгоритмы расчета валового накопления основного капитала домашних хозяйств по видам активов

Таблица 31. Алгоритмы расчета валового накопления основного капитала домашних хозяйств по видам активов

Вкладка 1 — Затраты на приобретение (за вычетом реализации) домашними хозяйствами жилья, находившегося в собственности единиц других институциональных секторов

Поскольку экономические операции между домашними хозяйствами не отражаются в секторальных счетах, операции по купле-продаже жилой недвижимости учитываются только в тех случаях, когда население приобретает жилую недвижимость, которая до сделки находилась в собственности юридических лиц. При этом юридическое лицо, участвующее в сделке, может быть частной, государственной, муниципальной и др. форм собственности. Это справедливо и для обратной операции — продажи жилой недвижимости населением.

Информация о стоимости приобретения домашними хозяйствами жилой недвижимости у юридических лиц и о стоимости продажи ее юридическим лицам содержится в форме федерального статистического наблюдения № 1-РПЖ «Сведения о регистрации прав на жилые помещения», утвержденной приказом Росстата от 17 июля 2015 г. № 327 (ред. от 17 декабря 2021 г.). Форму представляют органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество.

В форме содержатся данные об общей площади жилых помещений, на которые зарегистрированы права на основании договоров купли-продажи и установленной договорами купли-продажи цене жилых помещений, на основании которых зарегистрирован переход права собственности на них. При этом данные структурированы по населению (гражданам), юридическим лицам и нерезидентам российской экономики, что позволяет осуществлять расчеты необходимых показателей. Стоимость жилых помещений, права на которые зарегистрированы на нерезидентов-физических лиц, должны учитываться как приобретение домашними хозяйствами-резидентами. В СНС 2008 (п. 10.40) принято правило, в соответствии с которым в случае, если недвижимое имущество продается нерезиденту, то учитывается приобретение нерезидентом финансового актива. При этом увеличение стоимости недвижимого имущества учитывается у условной резидентской единицы. Таким образом, покупка-продажа недвижимости в СНС всегда отражается как операция между резидентами экономики.

Использование данные ф. № 1-РПЖ, утвержденной приказом Росстата от 17 июля 2015 г. № 327 (ред. от 17 декабря 2021 г.), предполагает, что стоимость жилой недвижимости по данным органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимость, может отличаться от рыночной стоимости аналогичной недвижимости. Для контроля агрегированные расчетные данные о цене 1 кв. м. жилой недвижимости сопоставляются с аналогичными статистическими данными.

В случаях, когда квартиры и дома приобретаются домашними хозяйствами на стадии строительства (строительство не завершено), стоимость их приобретения включается в состав валового накопления основного капитала после получения права собственности на данную недвижимость. Как правило, такая недвижимость приобретается в порядке долевого участия домашних хозяйств. В этом случае права на недвижимость не отражаются в форме № 1-РПЖ, утвержденной приказом Росстата от 17 июля 2015 г. № 327 (ред. от 17 декабря 2021 г.), поскольку эти операции не относятся к купле-продаже. В качестве информационного источника для оценки стоимости приобретения недвижимости в порядке долевого участия используются информация Банка России о проектном финансировании: прирост средств с «раскрытых» счетов эскроу за отчетный период.

Приобретение жилой недвижимости домашними хозяйствами, как правило, связано с расходами на услуги риелторов, оценщиков и другие посреднические услуги. В соответствии с СНС 2008 (п. 10.48 — 10.52) эти издержки (затраты в связи с передачей права собственности) включаются в состав валового накопления основного капитала.

Для определения стоимости этих услуг используются данные о выпуске услуг всеми институциональными секторами по следующим видам экономической деятельности (счет производства):

операции, связанные с подготовкой к продаже, покупкой и продажей собственного жилого недвижимого имущества (ОКВЭД 70.1);

посреднические услуги, связанные с куплей-продажей жилого недвижимого имущества на вторичном рынке (ОКВЭД 70.31).

В состав валового накопления основного капитала домашних хозяйств включается часть выпуска этих услуг, пропорционально доле стоимости приобретения жилой недвижимости домашними хозяйствами в общей стоимости ее приобретения всеми институциональными секторами.

Вкладка 2 — Приватизация жилья

Приватизация жилья — является экономической операцией по передаче права собственности на жилую недвижимость от сектора государственного управления сектору домашних хозяйств.

Стоимость приватизированного домашними хозяйствами жилья за вычетом деприватизации должна отражаться как поступление основного капитала в составе валового накопления в секторе домашних хозяйств и выбытие основного капитала в секторе государственного управления.

Одновременно с изменениями в валовом накоплении двух секторов происходит передача сектором государственного управления и получение сектором домашних хозяйств капитального трансферта в размере стоимости приватизированного жилья.

Таким образом, операции по приватизации жилья не оказывают влияние на чистое кредитование/заимствование.

Информационным источником для определения стоимости приватизации (за вычетом деприватизации) жилья является форма федерального статистического наблюдения № 1-приватизация «Сведения о приватизации жилого фонда», утвержденная приказом Росстата от 15 июля 2020 г. № 383 (ред. от 18 января 2023 г.). Она содержит показатели общей площади приватизированных и деприватизированных жилых помещений.

Для определения стоимости приватизированного (за вычетом деприватизированного) жилья данные о его площади умножаются на цену продажи жилых помещений в домах государственного и муниципального жилого фонда на вторичном рынке жилья.

Вкладка 3 — Капитальный ремонт жилого фонда

Стоимость капитального ремонта жилого фонда, проводимого в многоквартирных домах, определяется на основе данных годового отчета Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства о стоимости фактически выполненного капитального ремонта.

В национальных счетах не весь капитальный ремонт относится к валовому накоплению, а только тот, который можно отнести к реконструкции или модернизации. Его доля определяется по данным ф. № 1-КР «Капитальный ремонт жилищного фонда по субъектам Российской Федерации», утвержденной приказом Росстата от 31 января 2020 г. № 44, как отношение площади квартир, где была произведена реконструкция, к общей площади отремонтированных квартир.

Вкладка 4 — Приобретение за вычетом выбытия животных, относящихся к рабочему, продуктивному и племенному скоту

Алгоритм расчета данного показателя заключается в определении изменения стоимости животных основного стада за отчетный год в хозяйствах населения, а также в крестьянских (фермерских) хозяйствах.

В соответствии с правилами, принятыми в статистике сельского хозяйства, отбираются данные о поголовье животных основного стада (количество голов) на начало и конец отчетного года отдельно в хозяйствах населения и в крестьянских (фермерских) хозяйствах по следующим категория животных:

крупный рогатый скот;

свиньи;

козы;

лошади;

олени;

верблюды.

Используя данные о среднем весе одной головы по каждому виду скота отдельно в каждом виде хозяйств, данные о поголовье животных пересчитываются в тонны.

Затем, путем перемножения поголовья животных на начало и конец года на среднегодовую цену по каждому виду скота, определяется наличие животных на начало и конец отчетного года и изменение за год в стоимостном выражении.

Данные о среднегодовых ценах в хозяйствах населения и в крестьянских фермерских хозяйствах и индивидуальных предпринимателей определяются по данным статистики сельского хозяйства, в соответствии с методическими указаниями по расчету объема и индекса производства сельского хозяйства, утвержденными приказом Росстата от 31 января 2018 г. № 42.

Вкладка 5 — Затраты на передачу прав собственности на земельные участки

Определяются на основе данных о выпуске услуг по виду деятельности 68.31 «Деятельность агентств недвижимости за вознаграждение или на договорной основе» (счет производства). К валовому накоплению основного капитала относится часть выпуска этого вида деятельности по операциям купли-продажи земельных участков.

Вкладка 6 — Продукты интеллектуальной собственности

В соответствии с СНС 2008 в состав валового накопления основного капитала включаются продукты интеллектуальной собственности (AN 117).

Продукты интеллектуальной собственности являются результатом интеллектуальной деятельности, создающей знания, которые разработчики могут реализовать на рынке или использовать для получения выгод в процессе производства, потому что использование знаний ограничивается с помощью юридической или другой защиты. К продуктам интеллектуальной собственности, кроме НИР, относятся разведка и оценка полезных ископаемых, компьютерное программное обеспечение и базы данных, оригиналы развлекательных, литературных и художественных произведений.

В составе валового накопления основного капитала учитывается:

производство продуктов интеллектуальной собственности для собственного использования;

покупки оригиналов и копий для собственного конечного использования;

оплата лицензий на использование и на воспроизведение, отвечающих критериям отнесения к активам.

Для сектора домашних хозяйств среди продуктов интеллектуальной собственности наиболее характерно использование в производственной деятельности программного обеспечения и баз данных, оригиналов художественных произведений, научных исследований и разработок. Причем, могут использоваться как продукты интеллектуальной собственности, произведенные домашними хозяйствами, так и покупки оригиналов и копий, в том числе и посредством приобретения лицензий.

Компьютерное программное обеспечение и базы данных, приобретенные на рынке, должны оцениваться в ценах покупателей, а разработанные собственными силами — в основных ценах или по стоимости затрат на производство. СНС 2008 рекомендует рассматривать все базы данных, содержащие данные со сроком использования более одного года, как основные фонды. К ним относятся базы данных, созданные как для собственного использования, так и на продажу, если они соответствуют этому критерию.

СНС 2008 содержит рекомендации по трактовке оригиналов и копий в составе продуктов интеллектуальной собственности как отдельных продуктов. Копии рассматриваются как основные фонды, если они продаются окончательно и, предположительно, будут использоваться в производстве более одного года. Если копии предоставляются в соответствии с лицензией на их использование, они также рассматриваются как основные фонды, если они будут использоваться в производстве более одного года, и получатель лицензии принимает на себя все связанные с этим риски и вознаграждения.

Если приобретение копии с лицензией на использование осуществляется в соответствии с многолетним договором, предусматривающим регулярные платежи, и лицензия предполагает приобретение права экономической собственности на копию, то это должно трактоваться как приобретение актива. Если регулярные платежи производятся в соответствии с лицензией на использование без долгосрочного договора, то эти платежи должны рассматриваться как плата за услугу по использованию копии.

Если производится большой первоначальный платеж, за которым в последующие годы осуществляется ряд меньших платежей, то первоначальный платеж должен отражаться как валовое накопление основного капитала, а последующие платежи — как плата за услугу.

Если лицензия позволяет ее получателю воспроизводить оригинал и принимать на себя ответственность за распределение, техническое сопровождение и обслуживание этих копий, то это представляет собой лицензию на воспроизводство и должно трактоваться как продажа части или всего оригинала единице — держателю лицензии на воспроизводство.

Некоторые продукты интеллектуальной собственности используются в двух формах: оригинал и его копии. Оригинал может быть продан, и он может использоваться для производства копий, которые также могут быть проданы или предоставлены в пользование на основе лицензии. Копия может отражаться как актив в форме основных фондов, если она используется в производстве более одного года; если срок использования копии менее года, то расходы на нее относятся к промежуточному потреблению. Если лицензия позволяет ее покупателю воспроизводить оригинал и брать на себя ответственность за распространение и обслуживание этих копий (лицензия на воспроизведение), то это рассматривается как покупка оригинала, то есть приобретение актива.

Компьютерное программное обеспечение и оригиналы художественных произведений, могут использоваться в двух формах:

оригинал или «главный экземпляр», который используется для производства копий;

копии, которые могут быть проданы или предоставлены другим единицам на основе лицензии.

К накоплению основного капитала относятся следующие затраты на создание и приобретение продуктов интеллектуальной собственности:

стоимость созданного оригинала (учитывается у собственника актива);

затраты на приобретение лицензий на воспроизведение оригинала;

затраты на приобретение копий, которые будут использоваться

в производстве более одного года;

затраты на приобретение копий, предоставляемых в пользование на основе лицензий, которые будут использоваться в производстве более одного года, если получатель лицензии приобретает право экономической собственности на копию.

В настоящее время имеется следующая информация об операциях с продуктами интеллектуальной деятельности (таблица 32):

Таблица 32. Данные ФНС России (форма № 5-НДФЛ «Справка о доходах физического лица») об авторских вознаграждениях за создание продуктов интеллектуальной собственности.

Кроме того, в форме 5-НДФЛ содержатся данные об использовании авторских прав (таблица 33):

Таблица 33. Данные об использовании авторских прав

В форме № 4-НТ (перечень) «Сведения об использовании объектов интеллектуальной собственности», утвержденной приказом Росстата от 14 июля 2020 г. № 382, содержатся данные юридических лиц о выплате вознаграждения отдельно за создание и за использование объектов интеллектуальной собственности по следующим видам (Таблица 34):

Таблица 34. Данные о выплате вознаграждения отдельно за создание и за использование объектов интеллектуальной собственности

Стоимость созданного продукта интеллектуальной деятельности в размере авторских вознаграждений должна быть отнесена к валовому накоплению. Однако имеющаяся информация не позволяет определить, к операциям какого сектора — домашних хозяйств или корпораций, поскольку остается неясным, кому принадлежит исключительное право на эти продукты — разработчику или заказчику.

Что касается использования авторских прав, то к накоплению основного капитала можно было бы отнести те из них, которые связаны с продажей лицензий на воспроизведение оригинала или с продажей копий, которые будут использоваться в производстве более года, либо получатель лицензии приобретет право экономической собственности на копию. Во всех остальных случаях доходы от использования авторских прав рассматриваются как доходы от продажи услуг.

Доходы от отчуждения авторских прав можно рассматривать в качестве накопления основного капитала в случае, если приобретателем прав является юридическое лицо. В противном случае эта операция консолидируется внутри сектора домашних хозяйств.

3.8.5. Ценности (P53)

В соответствии с СНС 2008 к ценностям (AN13) относятся следующие виды активов (таблица 32):

Для того, чтобы перечисленные категории были отнесены к ценностям они должны представлять собой альтернативные формы инвестирования.

В соответствии с приказом Росстата от 27 декабря 2019 г. № 816 «Об утверждении официальной статистической методологии построения счетов накопления Системы национальных счетов в части отдельных видов ценностей» в качестве ценностей рассматриваются следующие активы:

высокохудожественные ювелирные украшения, изготовленные из драгоценных камней и металлов и обладающих существенной реализуемой стоимостью;

предметы коллекционирования — признанные произведения искусства, антиквариат, коллекции монет, марок, книг и так далее, имеющие признанную рыночную стоимость, когда они не предназначены на продажу;

драгоценные металлы и камни, когда они не предназначаются для продажи или использования в качестве затрат на производство, не сохраняются в качестве монетарного золота или в качестве финансового актива в форме счетов неаллокированных металлов.

К накоплению сектора домашних хозяйств относятся высокохудожественные ювелирные украшения (AN133) и предметы коллекционирования (AN132). Приобретение драгоценных металлов и камней в качестве нефинансового актива, как правило, не характерно для домашних хозяйств и в состав ценностей этого сектора не включается.

Валовое накопление ювелирных украшений определяется по стоимости их покупки в розничной торговле населением на основе данных об объеме оборота розничной торговли ювелирными изделиями по полному кругу торгующих организаций (данные статистики торговли на основе форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», утвержденной приказом Росстата от 29 июля 2022 г. № 533; № П-5(м), утвержденной приказом Росстата от 13 октября 2021 г. № 704 (ред. от 29 июля 2022 г.); № 3-торг(ПМ), утвержденной приказом Росстата от 29 июля 2022 г. № 534 (ред. от 17 октября 2022 г.); № ПМ, утвержденной приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 462 (ред. от 29 июля 2022 г.); № МП(микро), утвержденной приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 462 (ред. от 29 июля 2022 г.); № 3-рынок, утвержденной приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 458; № 3-ярмарка, утвержденной приказом Росстата от 29 июля 2022 г. № 534; № Б-1, утвержденной приказом Росстата от 30 июля 2021 № 458; № 1-ИП (торговля), утвержденной приказом Росстата от 29 июля 2022 г. № 534).

Поскольку лишь часть оборота розничной торговли ювелирными изделиями можно отнести к высокохудожественным (ценности), а остальные рассматриваются как товары длительного пользования (в конечном потреблении домашних хозяйств), к ценностям относится 5% оборота розничной торговли ювелирными изделиями. Эта доля определена по данным выборочного обследования бюджетов домашних хозяйств в соответствии с целями приобретения ювелирных изделий и утверждена в Методологии построения счетов накопления Системы национальных счетов в части отдельных видов ценностей.

Валовое накопление предметов коллекционирования определяется по стоимости их приобретения домашними хозяйствами. По этой позиции представляется возможным учесть стоимость продажи золотых монет, предназначенных для коллекционирования и инвестирования, кредитными организациями (данные Банка России).

Учет стоимости приобретения предметов коллекционирования импортного производства осуществляется по данным таможенной статистики в размере разницы между импортом и экспортом товаров, отнесенных к ТН ВЭД 97 «Произведения искусства, предметы коллекционирования и антиквариата», утвержденная решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 сентября 2021 г. № 80 (ред. от 31 января 2023 г.).

3.8.6. Изменение запасов материальных оборотных средств (P52)

В СНС 2008 изменение запасов материальных оборотных средств определяется как «стоимость поступлений в запасы материальных оборотных средств за вычетом стоимости выбытий из запасов и за вычетом стоимости любых текущих потерь товаров, которые находились в запасах материальных оборотных средств, в течение отчетного периода».

Продукция и товары, хранящаяся в запасах материальных оборотных средств обязательно связаны с процессом производства, поэтому изменение запасов материальных оборотных средств в секторе домашних хозяйств должно рассматриваться только для домашних хозяйств-производителей.

В СНС выделяются следующие виды материальных оборотных средств (таблица 36):

Таблица 36. Виды материальных оборотных активов

Сырье и материалы — продукция и товары, которые находятся в запасах производителя и которые он намеревается использовать в качестве промежуточного потребления в производстве.

Товары для перепродажи — товары, приобретаемые с целью их дальнейшей перепродажи без преобразования (транспортировки, хранения, сортировки, упаковывания и тому подобного).

На основе гипотезы о том, что приобретение и выбытие сырья и материалов, а также товаров для перепродажи в домашних хозяйствах происходит равномерно, изменение запасов этих видов материальных оборотных средств, оцененное в средних ценах отчетного периода, незначительно. В связи с этим, а также с отсутствием необходимых данных оценка этих показателей не производится.

Незавершенное производство культивируемых биологических ресурсов — выпуск ресурсов, которые еще не достигли той степени продуктивности, в которой ее можно предоставить другим институциональным единицам (СНС 2008, 10.88)

Алгоритм расчета данного показателя заключается в определении изменения стоимости молодняка и скота на откорме за отчетный год в хозяйствах населения, а также в крестьянских (фермерских) хозяйствах и у индивидуальных предпринимателей и аналогичен порядку расчета изменения стоимости животных, относящихся к основному капиталу (см. вкладку 4, таблица 31).

Кроме того, в качестве незавершенного производства учитывается прирост производства озимых и яровых культур фермерами. Информационным источником являются данные статистики сельского хозяйства.

Готовая продукция — произведенные товары, которые производитель не планирует подвергать дальнейшей обработке прежде, чем поставить их другим институциональным единицам или направить на собственное использование.

Запасы готовой продукции оцениваются в отношении продукции сельского хозяйства. В этих целях проводится оценка остатков сельскохозяйственной продукции на конец каждого года по следующим группам продукции:

зерно (без продуктов его переработки);

картофель;

овощи и бахчевые;

плоды и ягоды;

мясо;

молоко;

яйца.

Изменение стоимости запасов определяется разностью стоимости запасов продукции на начало и конец отчетного года.

Оценка стоимости запасов осуществляется путем умножения количества в натуральном выражении на начало и конец отчетного года на среднегодовую цену реализации продукции в хозяйствах населения. Данные о запасах продукции в натуральном выражении, включая продукцию в переработанном виде (кроме зерна), содержатся в балансах продовольственных ресурсов. Данные о ценах в хозяйствах населения соответствующих видов продукции определяются на основе данных, содержащихся в форме № 1-СХ-цены, утвержденной приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 460 (ред. от 20 декабря 2022 г.).

3.8.7. Приобретение непроизведенных нефинансовых активов за вычетом выбытия (NP)

В соответствии с СНС 2008 в состав этого показателя включаются следующие типы активов: природные ресурсы; контракты, договоры аренды и лицензии; гудвилл и маркетинговые активы.

Для домашних хозяйств из состава перечисленных выше активов наиболее характерны операции по приобретению и продаже земельных участков. При этом стоимость земли не должна включать стоимость зданий и сооружений, а также стоимость сельскохозяйственных культур, деревьев, животных, расположенных на ней. При определении стоимости приобретения и продажи земли домашними хозяйствами стоимость затрат на передачу прав собственности не учитывается, а отражается отдельно в составе валового накопления основного капитала.

Поскольку экономические операции между домашними хозяйствами не отражаются в секторальных счетах, операции по купле-продаже земли, как и др. недвижимости, учитываются только в тех случаях, когда население приобретает земельные участки, которые до сделки находилась в собственности юридических лиц. При этом юридическое лицо, участвующее в сделке, может быть частной, государственной, муниципальной и др. форм собственности. Это справедливо и для обратной операции — продажи земельных участков населением.

В случаях, когда не представляется возможным отделить стоимость земли от стоимости сооружений, расположенных на ней, в соответствии с правилами СНС 2008 (п. 10.177) необходимо определить, на какой вид недвижимости приходится большая часть стоимости. Если и это осуществить не удается, то операция должна быть классифицирована как покупка сооружения и учитываться в составе валового накопления основного капитала.

Источником необходимой информации о стоимости приобретения домашними хозяйствами земельных участков у юридических лиц и о стоимости продажи их юридическим лицам являются данные органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество.

Другим видом активов домашних хозяйств из состава непроизведенных нефинансовых активов являются квоты на вылов рыбы и морепродуктов. В соответствии с СНС 2008 (п. 17.334) они относятся к категории «контракты, договоры аренды и лицензии».

В качестве актива рассматриваются только те квоты, которые предоставляются на постоянной основе или на длительный срок в случаях коммерческого рыболовства. Если квоты предоставляются на короткий период, они учитываются в качестве ренты, а если рыболовство не связано с производственной деятельностью — то как текущий налог.

В соответствии с законодательством в области рыболовства в настоящее время действует исторический принцип распределения и закрепления права на добычу водных биоресурсов, на основе которого договора о закреплении долей квот добычи (вылова) водных биоресурсов заключаются на длительный срок (не менее десяти лет).

Для оценки стоимости данного актива используются данные доходной части Отчета об исполнении бюджета по статье 1 12 07000 00 0000 120 «Доходы, полученные от продажи на аукционе права на заключение договора о закреплении долей квот добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) договора пользования водными биологическими ресурсами».

Распределение стоимости квот добычи (вылова) водных биологических ресурсов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями осуществляется на основе данных о выпуске по виду деятельности 03.1 «Рыболовство» в разрезе институциональных секторов экономики.

Балансирующей статьей счета операций с капиталом является показатель «Чистое кредитование/Чистое заимствование», содержание которого рассматривается ниже.

4. Связь нефинансовых счетов с финансовым счетом

Чистое кредитование — положительное значение статьи B9 — показывает, что в отчетном периоде доходы домашних хозяйств превышали их расходы, рост финансовых активов опережал рост финансовых обязательств и таким образом сектор являлся кредитором других секторов экономики.

Чистое заимствование — отрицательное значение статьи B9 — определяется, если в отчетном периоде расходы преобладали над доходами, а изменение финансовых активов в абсолютном выражении было меньше, чем изменение финансовых обязательств, то есть сектор домашних хозяйств нуждался во внешних источниках финансирования.

Концепция системы национальных счетов предполагает четверичный учет операций, т.е. любая операция, отражаемая в текущих или капитальных счетах, одновременно должна отражаться в показателях финансового счета. Таким образом, результирующие статьи нефинансовых и финансовых счетов — чистое кредитование\чистое заимствование (B9) — в идеальном случае должны быть полностью идентичны. На практике это редко достижимо, тем не менее, если по итогам составления нефинансовых счетов сектора определяется чистое кредитование, а по итогам финансовых счетов — чистое заимствование (или наоборот), это может свидетельствовать о существенных ошибках в расчете показателей, так же, как и существенное расхождение между показателем чистого кредитования/заимствования в финансовых и нефинансовых счетах.

Согласно п. 10.29 СНС 2008 «Идентичность между балансирующими статьями счета операций с капиталом и финансового счета является важной особенностью системы счетов в целом (...). Концептуальное тождество балансирующих статей обеспечивает возможность проверки числовой согласованности системы счетов в целом, хотя на практике упомянутые две балансирующие статьи могут различаться вследствие ошибок измерения показателей».

Согласованность показателей финансовых и нефинансовых счетов сектора домашних хозяйств основывается прежде всего на единых границах сектора, определяемых в соответствии с приложением В «Классификация институциональных секторов экономики» к Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм, а также на полноте охвата операций нефинансовых и финансовых счетов, согласованности используемых информационных источников.

5. Оплата труда и смешанные доходы, не наблюдаемые прямыми статистическими методами

Ненаблюдаемая оплата труда — это оплата труда, которая не нашла отражения в статистической и бухгалтерской отчетности и не вошла в состав доходов домашних хозяйств, оцененных прямыми статистическими методами. Сокрытие предприятиями, организациями и индивидуальными предпринимателями части оплаты труда, выплачиваемой своим работникам, является распространенным явлением в российской экономике. Чтобы сократить налоговые платежи и платежи в социальные фонды работодатели используют различные схемы сокрытия оплаты труда: принимают на работу сотрудников без официального оформления, выплачивают часть заработной платы «в конвертах» и тому подобные. Соответственно, все это не находит отражения в статистической отчетности.

Система национальных счетов предполагает, что все выплаты наемным работникам и доходы предпринимателей должны быть отражены в соответствующих позициях счетов независимо от того, отражены они в отчетности или нет.

Как правило, домашние хозяйства тратят значительно больше средств, чем их располагаемый доход, рассчитанный на основании данных, официально полученных из различных источников. В результате, расходы домашних хозяйств превышают их доходы. Предполагается, что эти расходы осуществляются за счет неучтенных доходов.

Построение всех счетов сектора домашних хозяйств позволяет на основе балансового метода оценить неучтенные доходы. Скрытая оплата труда и смешанный доход определяется на основе разницы между суммарными расходами домашних хозяйств, включающими расходы на приобретение финансовых активов и формально зарегистрированными доходами.

К формально зарегистрированным доходам домашних хозяйств относятся:

первичные доходы: оплата труда наемных работников (в том числе, отчисления на социальное страхование), смешанный доход, сальдо доходов от собственности);

Официальная оплата труда определяется на основе федеральных статистических наблюдений и бюджетной (бухгалтерской) отчетности.

вторичные доходы: сальдо текущих денежных трансфертов из различных источников;

сальдо капитальных трансфертов.

К расходам домашних хозяйств относятся:

начисленные налоги, взносы, в порядке перераспределения вторичных доходов;

расходы на конечное потребление, включающие расходы на покупку товаров и услуг и потребление товаров и услуг собственного производства или полученных в виде натуральной оплаты труда или по гуманитарной помощи;

накопление, включающее приобретение за вычетом выбытия основного капитала, прирост запасов оборотных средств, чистое приобретение ценностей, непроизведенных нефинансовых активов;

прирост финансовых активов.

Таблица 37. Схема определения ненаблюдаемой оплаты труда

Корректировка на ненаблюдаемую оплату труда максимально сокращает статистическое расхождение между доходами и расходами.

6. Располагаемый доход домашних хозяйств и его динамика

Располагаемый доход (B6) является балансирующей статьей счета вторичного располагаемого дохода и, как и другие балансирующие статьи, может отражаться на чистой или валовой основе. Для сектора домашних хозяйств этот показатель имеет важное аналитическое значение, показывая потребительские возможности населения страны, то есть какую часть доходов домашние хозяйства могут направить на конечное потребление и сбережение.

Формирование располагаемого дохода домашних хозяйств происходит в счетах производства, образования доходов, первичного и вторичного распределения доходов. Однако, для удобства анализа можно представить структуру располагаемого дохода домашних хозяйств в одной таблице (Таблица 38):

Таблица 38. Структура располагаемого дохода домашних хозяйств

Индексы реального располагаемого дохода рассчитываются путем деления индексов стоимостного объема на индекс потребительских цен (ИПЦ).

IВРДt/(t-1) = ВРДt / ВРД(t-1) / ИПЦt / (t-1) * 10000,

где ВРД — валовой располагаемый доход

Приложение № 2 к Официальной статистической методологии построения нефинансовых счетов сектора домашних хозяйств в Системе национальных счетов Российской Федерации, утвержденной приказом Росстата от 18.05.2023 № 233

ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ