---
title: "Приказ ФАДН России от 06.11.2024 N 209"
number: "209"
issuer: "Федеральное агентство по делам национальностей"
issued_on: 2024-11-06
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/prikaz-209-2024-fadn-rossii-federalnoe"
---

## Приказ ФАДН России от 06.11.2024 N 209

# Приказ ФАДН России от 06.11.2024 N 209

"Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от налогообложения общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и физических лиц, относящихся к таким народам, в отношении земельных участков, расположенных в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности"

(Зарегистрировано в Минюсте России 18.07.2025 N 82975)

> [!IMPORTANT]
> Начало действия документа - 29.07.2025.


<a id="p100001"></a>Зарегистрировано в Минюсте России 18 июля 2025 г. N 82975

---


<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ДЕЛАМ НАЦИОНАЛЬНОСТЕЙ**


## <a id="p100003"></a>ПРИКАЗ

от 6 ноября 2024 г. N 209

<a id="p100004"></a>**ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ**
**ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ**
**РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫХ С ОСВОБОЖДЕНИЕМ**
**ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБЩИН КОРЕННЫХ МАЛОЧИСЛЕННЫХ НАРОДОВ**
**СЕВЕРА, СИБИРИ И ДАЛЬНЕГО ВОСТОКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОТНОСЯЩИХСЯ К ТАКИМ НАРОДАМ, В ОТНОШЕНИИ**
**ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В МЕСТАХ ИХ ТРАДИЦИОННОГО**
**ПРОЖИВАНИЯ И ТРАДИЦИОННОЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ**

<a id="p100005"></a>В соответствии с [пунктом 2](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100006) постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации", [пунктами 5](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100035) и [11](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100049) Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439, [абзацем третьим пункта 1](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-368-2015#p100014) Положения о Федеральном агентстве по делам национальностей, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 апреля 2015 г. N 368, приказываю:
<a id="p100006"></a>утвердить прилагаемую [Методику](#p100009) оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от налогообложения общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и физических лиц, относящихся к таким народам, в отношении земельных участков, расположенных в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности.

<a id="p100007"></a>Руководитель
**И.В.БАРИНОВ**





<a id="p100008"></a>Утверждена
приказом Федерального агентства
по делам национальностей
от 6 ноября 2024 г. N 209


## <a id="p100009"></a>МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫХ С ОСВОБОЖДЕНИЕМ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБЩИН КОРЕННЫХ МАЛОЧИСЛЕННЫХ НАРОДОВ СЕВЕРА, СИБИРИ И ДАЛЬНЕГО ВОСТОКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОТНОСЯЩИХСЯ К ТАКИМ НАРОДАМ, В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В МЕСТАХ ИХ ТРАДИЦИОННОГО ПРОЖИВАНИЯ И ТРАДИЦИОННОЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



### <a id="p100010"></a>I. Общие положения


1. <a id="p100011"></a>Настоящая Методика определяет совокупность мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот, обусловливающих налоговые расходы Российской Федерации.
2. <a id="p100012"></a>Настоящая Методика применяется в отношении оценки эффективности следующих налоговых расходов Российской Федерации, обусловленных налоговыми льготами, предусмотренными [подпунктом 7 пункта 1 статьи 395](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-395#p24761) Налогового кодекса Российской Федерации (далее соответственно - налоговые расходы, налоговые льготы):
<a id="p100013"></a>а) освобождение от налогообложения общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации в отношении земельных участков, расположенных в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности в соответствии с перечнем таких мест, утвержденным Правительством Российской Федерации;
<a id="p100014"></a>б) освобождение от налогообложения физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации в отношении земельных участков, расположенных в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности в соответствии с перечнем таких мест, утвержденным Правительством Российской Федерации.
3. <a id="p100015"></a>Налоговые расходы относятся к категории социальных налоговых расходов Российской Федерации.
4. <a id="p100016"></a>Для проведения оценки эффективности налоговых расходов используются статистические данные, сведения, поступившие в Федеральное агентство по делам национальностей из Министерства финансов Российской Федерации на основании [пункта 12](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p45) Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439, и от иных федеральных органов исполнительной власти.


### <a id="p100017"></a>II. Оценка эффективности налоговых расходов


5. <a id="p100018"></a>Оценка эффективности налоговых расходов включает:
<a id="p100019"></a>а) оценку целесообразности налоговых расходов;
<a id="p100020"></a>б) оценку результативности налоговых расходов.
6. <a id="p100021"></a>Оценка целесообразности налоговых расходов осуществляется по следующим критериям:
<a id="p100022"></a>а) соответствие налоговых расходов целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации;
<a id="p100023"></a>б) востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговой льготы, за 5-летний период.
7. <a id="p100024"></a>Оценка целесообразности налоговых расходов проводится для определения соответствия налоговых расходов цели "Создание в Российской Федерации условий для формирования устойчивого развития коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации на основе укрепления их социально-экономического потенциала при сохранении исконной среды обитания, традиционного образа жизни и культурных ценностей этих народов" [Концепции](https://bukva.ai/docs/rasporyazhenie-132-r-2009#p100007) устойчивого развития коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 4 февраля 2009 г. N 132-р (далее - Концепция). Соответствие цели сопровождается обоснованием влияния налоговых расходов на достижение указанной цели.
8. <a id="p100025"></a>Востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:

<a id="p100026"></a> ![формула](https://i.bukva.ai/4NFiAneGI/img_0.png) 

<a id="p100027"></a>где:
<a id="p100028"></a>Lj - уровень востребованности j-той налоговой льготы;
<a id="p100029"></a>Cij - численность налогоплательщиков, воспользовавшихся правом на j-тую налоговую льготу в i-м году;
<a id="p100030"></a>SCij - численность налогоплательщиков, обладающих потенциальным правом на применение j-той налоговой льготы в i-м году;
<a id="p100031"></a>i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5.
9. <a id="p100032"></a>Для определения численности налогоплательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговых льгот, используются следующие показатели:
<a id="p100033"></a>а) для налогового расхода, предусмотренного [подпунктом "а" пункта 2](#p100013) настоящей Методики:
<a id="p100034"></a>показатель численности налогоплательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговой льготы: "Количество общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации на конец отчетного года, обладающих земельными участками, используемыми для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйственной деятельности и промыслов", рассчитанный исходя из общей численности общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, скорректированной на удельный вес владения земельной собственностью среди юридических лиц, зарегистрированных в регионах Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, и юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации;
<a id="p100035"></a>источник информации: количество общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации по данным государственной регистрации - Федеральная служба государственной статистики (открытые данные); сведения о количестве налогоплательщиков по земельному налогу по организациям, сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств - Федеральная налоговая служба (данные по формам статистической отчетности);
<a id="p100036"></a>минимальное значение соотношения численности налогоплательщиков, воспользовавшихся правом на налоговую льготу, и численности налогоплательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговой льготы, при котором налоговая льгота признается востребованной, составляет 12%;
<a id="p100037"></a>б) для налогового расхода, предусмотренного [подпунктом "б" пункта 2](#p100014) настоящей Методики:
<a id="p100038"></a>показатель численности налогоплательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговой льготы: "Количество физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, обладающих земельными участками, используемыми для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйственной деятельности и промыслов", рассчитанный исходя из общей численности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, скорректированный на удельный вес владения земельной собственностью среди физических лиц, зарегистрированных в регионах Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, и физических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации;
<a id="p100039"></a>источник информации: список лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Российской Федерации, сформированный Федеральным агентством по делам национальностей в соответствии со [статьей 7.1](https://bukva.ai/docs/zakon-82-fz-1999/statya-7-1#p59) Федерального закона от 30 апреля 1999 г. N 82-ФЗ "О гарантиях прав коренных малочисленных народов Российской Федерации"; сведения о количестве налогоплательщиков по земельному налогу по физическим лицам - Федеральная налоговая служба (данные по формам статистической отчетности), сведения о численности постоянного населения, проживающего на территории Российской Федерации - Федеральная служба государственной статистики (открытые данные);
<a id="p100040"></a>минимальное значение соотношения численности налогоплательщиков, воспользовавшихся правом на налоговую льготу, и численности налогоплательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговой льготы, при котором налоговая льгота признается востребованной, составляет 5%.
10. <a id="p100041"></a>Налоговые расходы признаются целесообразными в случае соответствия критериям, указанным в [пункте 6](#p100021) настоящей Методики.
11. <a id="p100042"></a>Оценка результативности налоговых расходов включает:
<a id="p100043"></a>а) оценку вклада налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации;
<a id="p100044"></a>б) оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.
12. <a id="p100045"></a>Оценка результативности налоговых расходов включает оценку вклада налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора) "Удельный вес денежных расходов по отношению к располагаемым ресурсам домашних хозяйств в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации".
13. <a id="p100046"></a>Оценка вклада налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора), указанного в [пункте 12](#p100045) настоящей Методики, осуществляется по следующей формуле:

<a id="p100047"></a>I = Iотч - Iнул,

<a id="p100048"></a>где:
<a id="p100049"></a>I - вклад налоговых льгот в изменение целевого показателя в отчетном году;
<a id="p100050"></a>Iотч - значение целевого показателя в отчетном году с учетом налоговых льгот;
<a id="p100051"></a>Iнул - альтернативное значение целевого показателя в отчетном году без учета налоговых льгот.
<a id="p100052"></a>Значения Iотч и Iнул являются расчетными показателями, устанавливаемыми для целевого показателя, указанного в [пункте 12](#p100045) настоящей Методики.
<a id="p100053"></a>Значение целевого показателя с учетом налоговых льгот и альтернативное значение целевого показателя без учета налоговых льгот рассчитываются на основе источников, приведенных в следующей таблице:


<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="22%"><col width="50%"><col width="22%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100054"></a>N п/п</td><td><a id="p100055"></a>Вид целевого показателя</td><td><a id="p100056"></a>Формула расчета</td><td><a id="p100057"></a>Источник данных</td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p100058"></a>1</td><td rowspan="3"><a id="p100059"></a>Значение целевого показателя в отчетном году с учетом налоговых льгот (Iотч)</td><td><a id="p100060"></a>$I_{\text{отч}} = \frac{P_{\text{кмнс}}}{P_{\text{рф}}}$ ;</td><td rowspan="3"><a id="p100061"></a>Статистические данные ФАДН России;<br>Статистические данные Росстата</td></tr>
<tr><td><a id="p100062"></a>$P_{\text{кмнс}} = \frac{Dd_{\text{кмнс}}}{R_{\text{кмнс}}}$ ;</td></tr>
<tr><td><a id="p100063"></a>$P_{\text{рф}} = \frac{Dd_{\text{рф}}}{R_{\text{рф}}}$ .</td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100064"></a>2</td><td rowspan="2"><a id="p100065"></a>Альтернативное значение целевого показателя в отчетном году без учета налоговых льгот (Iнул)</td><td><a id="p100066"></a>$I_{\text{нул}} = \frac{P_{\text{кмнс}*\text{нул}}}{P_{\text{рф}}}$ ;</td><td rowspan="2"><a id="p100067"></a>Статистические данные ФАДН России; Статистические данные Росстата</td></tr>
<tr><td><a id="p100068"></a>$P_{\text{кмнс}*\text{нул}} = \frac{Dd_{\text{кмнс}} + (\frac{M_{1}}{12} \div n_{1}) + (\frac{M_{2}}{12} \div n_{2})}{R_{\text{кмнс}} - (\frac{M_{1}}{12} \div n_{1}) - (\frac{M_{2}}{12} \div n_{2})}$</td></tr>
</table>


<a id="p100069"></a>где:
<a id="p100070"></a>Pкмнс - значение соотношения денежного расхода и располагаемых ресурсов домашних хозяйств в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации на 1 человека в месяц в отчетном году;
<a id="p100071"></a>Ddкмнс - денежный расход домашних хозяйств в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации на 1 человека в месяц в отчетном году;
<a id="p100072"></a>Rкмнс - располагаемые ресурсы домашних хозяйств в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации на 1 человека в месяц в отчетном году;
<a id="p100073"></a>Pрф - значение соотношения денежного расхода и располагаемых ресурсов домашних хозяйств в среднем по Российской Федерации на 1 человека в месяц в отчетном году;
<a id="p100074"></a>Ddрф - денежный расход домашних хозяйств в среднем по Российской Федерации на 1 человека в месяц в отчетном году;
<a id="p100075"></a>Rрф - располагаемые ресурсы домашних хозяйств в среднем по Российской Федерации на 1 человека в месяц в отчетном году;
<a id="p100076"></a>P(кмнс*нул) - значение соотношения денежного расхода и располагаемых ресурсов домашних хозяйств в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации в отчетном году без объема предоставленных налоговых льгот на 1 человека в месяц;
<a id="p100077"></a>M1 - объем налогового расхода, предусмотренного [подпунктом "а" пункта 2](#p100013) настоящей Методики, в отчетном году;
<a id="p100078"></a>M2 - объем налогового расхода, предусмотренного [подпунктом "б" пункта 2](#p100014) настоящей Методики, в отчетном году;
<a id="p100079"></a>n1 - численность юридических лиц, воспользовавшихся налоговой льготой, обусловливающей налоговый расход, предусмотренный [подпунктом "а" пункта 2](#p100013) настоящей Методики, в отчетном году;
<a id="p100080"></a>n2 - численность физических лиц, воспользовавшихся налоговой льготой, обусловливающей налоговый расход, предусмотренный [подпунктом "б" пункта 2](#p100014) настоящей Методики, в отчетном году.
14. <a id="p100081"></a>В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот в случае предоставления и (или) планируемого предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения цели [Концепции](https://bukva.ai/docs/rasporyazhenie-132-r-2009#p100007).
<a id="p100082"></a>К альтернативным механизмам поддержки для целей настоящей Методики относятся расчетные показатели субсидии из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на поддержку лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, для обеспечения достижения цели [Концепции](https://bukva.ai/docs/rasporyazhenie-132-r-2009#p100007).
<a id="p100083"></a>В целях обеспечения репрезентативности полученного результата сравнительного анализа результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов (возможности их объективного сравнения) расчет оценки бюджетной эффективности (далее - Bj) осуществляется по следующей формуле:

<a id="p100084"></a>Bj = Atj - Ntj,

<a id="p100085"></a>где:
<a id="p100086"></a>j - соответствующий налоговый расход (налоговая льгота);
<a id="p100087"></a>Atj - объем средств федерального бюджета (с учетом средств, предусмотренных на администрирование субсидирования), направленных бюджетам субъектов Российской Федерации в отчетном году;
<a id="p100088"></a>Ntj - объем налоговых расходов в отчетном году;
<a id="p100089"></a>При достижении Bj неотрицательного значения бюджетная эффективность по j-ому налоговому расходу признается положительной.
15. <a id="p100090"></a>Налоговые расходы признаются результативными в случае одновременного соблюдения следующих условий:
<a id="p100091"></a>а) оценка вклада налоговой льготы принимает положительное значение, выражаемое через превышение показателя (индикатора) без учета налоговых льгот над показателем (индикатором) с учетом налоговых льгот ([пункт 13](#p100046) настоящей Методики);
<a id="p100092"></a>б) оценка бюджетной эффективности принимает неотрицательное значение ([пункт 14](#p100081) настоящей Методики).
16. <a id="p100093"></a>Налоговые расходы признаются эффективными при одновременном признании налоговых расходов целесообразными и результативными.


### <a id="p100094"></a>III. Отчеты по результатам проведения оценки эффективности налоговых расходов


17. <a id="p100095"></a>По результатам оценки эффективности налоговых расходов формируются следующие документы:
<a id="p100096"></a>а) паспорт налогового расхода;
<a id="p100097"></a>б) результаты оценки эффективности налогового расхода;
<a id="p100098"></a>в) рекомендации по результатам оценки эффективности налоговых расходов, включая рекомендации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам налоговых льгот.
18. <a id="p100099"></a>Документы, указанные в [пункте 17](#p100095) настоящей Методики, направляются в Министерство финансов Российской Федерации ежегодно до 15 декабря (уточненные данные - до 1 марта), в Министерство экономического развития Российской Федерации - ежегодно до 1 марта, а также размещаются на официальном сайте Федерального агентства по делам национальностей в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (за исключением информации, доступ к которой ограничен федеральными законами, и служебной информации ограниченного распространения) не позднее 5 рабочих дней со дня направления уточненных данных в Министерство финансов Российской Федерации.



<a id="p100100"></a>

---