Приказ Минцифры России от 06.03.2026 № 179
«Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации „Пониженные тарифы страховых взносов для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий“ и „Пониженная ставка налога на прибыль для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий“, куратором которых определено Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации»
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.05.2026 № 86402)
Примечание
Начало действия документа — 24.05.2026. Текст данного документа был изменен при его регистрации в Минюсте России. Текст в информационном банке приведен в соответствие с зарегистрированным документом.
Зарегистрировано в Минюсте России 12 мая 2026 г. № 86402
МИНИСТЕРСТВО ЦИФРОВОГО РАЗВИТИЯ, СВЯЗИ И МАССОВЫХ КОММУНИКАЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ от 6 марта 2026 г. № 179
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ДЛЯ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ» И «ПОНИЖЕННАЯ СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДЛЯ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ», КУРАТОРОМ КОТОРЫХ ОПРЕДЕЛЕНО МИНИСТЕРСТВО ЦИФРОВОГО РАЗВИТИЯ, СВЯЗИ И МАССОВЫХ КОММУНИКАЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В соответствии с абзацем третьим пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 313 «Об утверждении государственной программы Российской Федерации „Информационное общество“ и пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 „Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации“ приказываю:»
Утвердить прилагаемую методику оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации «Пониженные тарифы страховых взносов для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий» и «Пониженная ставка налога на прибыль для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий», куратором которых определено Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации.
Утверждена приказом Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 06.03.2026 № 179
МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ДЛЯ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ» И «ПОНИЖЕННАЯ СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДЛЯ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ», КУРАТОРОМ КОТОРЫХ ОПРЕДЕЛЕНО МИНИСТЕРСТВО ЦИФРОВОГО РАЗВИТИЯ, СВЯЗИ И МАССОВЫХ КОММУНИКАЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1. Настоящая Методика разработана в соответствии с Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 (далее — Правила), и предназначена для оценки эффективности следующих налоговых расходов Российской Федерации, куратором которых определено Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (далее — налоговые расходы):
а) «Пониженные тарифы страховых взносов для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий», обусловленный налоговой льготой, предусмотренной подпунктом 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации;
б) «Пониженная ставка налога на прибыль для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий», обусловленный налоговой льготой, предусмотренной пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации и действующей в 2025 — 2030 годах.
2. Для проведения оценки эффективности налоговых расходов, обусловленных льготами, указанными в пункте 1 настоящей Методики (далее — льготы, если иное не оговорено настоящей Методикой), используются сведения, поступившие в Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации из Министерства финансов Российской Федерации на основании пункта 12 Правил и от иных федеральных органов исполнительной власти.
3. Оценка эффективности налоговых расходов включает:
а) оценку целесообразности налоговых расходов;
б) оценку результативности налоговых расходов.
4. Оценка целесообразности налоговых расходов в соответствии с пунктом 13 Правил осуществляется по следующим критериям:
а) соответствие налоговых расходов целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации;
б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5-летний период.
5. Определение соответствия налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации, предусматривает, что налоговые расходы соответствуют цели «Обеспечен в 2025 — 2030 годах темп роста инвестиций в отечественные решения в сфере информационных технологий, вдвое превышающий темп роста валового внутреннего продукта» государственной программы Российской Федерации «Информационное общество», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 313.
6. Оценка востребованности плательщиками предоставленных льгот осуществляется в соответствии с подпунктом «б» пункта 13 и пунктом 13.1 Правил.
Востребованность льготы характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5-летний период.
Востребованность льготы, указанной в подпункте «а» пункта 1 настоящей Методики (Lsoc), рассчитывается по формуле (1):
(1),Lsoc — востребованность льготы, указанной в подпункте «а» пункта 1 настоящей Методики, за рассматриваемый период;
tsoc — количество периодов (лет), за которые осуществляется оценка востребованности льготы, указанной в подпункте «а» пункта 1 настоящей Методики (5 отчетных лет);
i — порядковый номер года в рамках периода, за который осуществляется оценка востребованности льготы, указанной в подпункте «а» пункта 1 настоящей Методики;
C_{i}^{soc} — численность плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, указанную в подпункте «а» пункта 1 настоящей Методики, в i-м году;
PC_{i}^{soc} — численность плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, указанной в подпункте «а» пункта 1 настоящей Методики, в i-м году, равная количеству действующих организаций, получивших государственную аккредитацию в качестве организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Положением о государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2022 г. № 1729, и включенных в реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (далее — аккредитованные организации), предоставивших расчет по страховым взносам за i-й год.
Востребованность льготы, указанной в подпункте «б» пункта 1 настоящей Методики (Lpr), рассчитывается по формуле (2):
(2),Lpr — востребованность льготы, указанной в подпункте «б» пункта 1 настоящей Методики, за рассматриваемый период;
tpr — количество периодов (лет), за которые осуществляется оценка востребованности льготы, указанной в подпункте «б» пункта 1 настоящей Методики (5 отчетных лет (в случае, если на момент оценки льгота действует менее 5 лет, оценка ее востребованности проводится за фактический и прогнозный периоды действия льготы, сумма которых составляет 5 лет);
i — порядковый номер года в рамках периода, за который осуществляется оценка востребованности льготы, указанной в подпункте «б» пункта 1 настоящей Методики;
C_{i}^{pr} — численность плательщиков, воспользовавшихся правом на применение льготы, указанной в подпункте «б» пункта 1 настоящей Методики, в i-м году;
PC_{i}^{pr} — численность плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, указанной в подпункте «б» пункта 1 настоящей Методики, в i-м году, равная количеству действующих аккредитованных организаций, имевших ненулевую прибыль до налогообложения согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за i-й год.
Источником информации для оценки востребованности плательщиками предоставленных льгот являются:
а) в части показателей C_{i}^{soc} и C_{i}^{pr} — данные Министерства финансов Российской Федерации, формируемые и направляемые ежегодно кураторам налоговых расходов, о фискальных характеристиках налоговых расходов (в части параметра «Численность плательщиков налогов, сборов и страховых взносов на обязательное социальное страхование, воспользовавшихся правом на получение налоговых льгот, освобождений и иных преференций» по соответствующему налоговому расходу);
б) в части показателей PC_{i}^{soc} и PC_{i}^{pr} — данные налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и расчета по страховым взносам аккредитованных организаций. Данные предоставляются Министерству цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации в рамках информационного взаимодействия с Федеральной налоговой службой.
По результатам оценки формируется вывод о востребованности (невостребованности) плательщиками предоставленных льгот. Льготы считаются востребованными, если востребованность, рассчитанная по формулам (1) или (2), составляет не менее 50%.
7. Оценка результативности налоговых расходов включает в себя:
а) оценку вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации;
б) оценку бюджетной эффективности налоговых расходов;
в) оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.
8. Оценка вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, осуществляется в соответствии с абзацем вторым пункта 16 Правил.
Показателем достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, указанных в пункте 5 настоящей Методики, является показатель «Обеспечен в 2025 — 2030 годах темп роста инвестиций в отечественные решения в сфере информационных технологий, вдвое превышающий темп роста валового внутреннего продукта» (далее — Показатель).
Оценке подлежит вклад льгот, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 настоящей Методики, в изменение значения Показателя в i-м отчетном году (в процентах относительно уровня базового года по Показателю) ( \Delta I_{\%_i} ), который рассчитывается как разница между значением Показателя с учетом льгот и значением Показателя без учета льгот (выраженная в процентах относительно уровня базового года по Показателю) по формуле (3):
\Delta I_{\%_i} = \frac{I_{i}^{fact_lg} - I_{i}^{no_lg}}{I_{\text{баз}}} \times 100\% (3),
I_{i}^{fact_lg} — фактическое значение Показателя в i-м отчетному году с учетом льгот (млрд. руб.);
I_{i}^{no_lg} — модельное значение Показателя в i-м отчетному году без учета льгот (млрд. руб.);
Iбаз — значение Показателя в базовом году (млрд. руб.).
Значение Показателя в i-м отчетном году ( I_{i}^{no_lg} ) без учета льгот рассчитывается по формуле (4):
I_{i}^{no_lg} = I_{i}^{fact_lg} - NR_{i}^{v} \times k_{1} \times k_{2} (4),
NR_{i}^{v} — налоговые расходы в части льгот, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 настоящей Методики, по выборке российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, учитываемых в расчете Показателя, в i-м отчетном году (млрд. руб.);
k1 — коэффициент использования средств, сэкономленных благодаря льготам в отчетном году, для повышения затрат на персонал в этом же году (принимает значение от 0 до 1);
k2 — коэффициент, отражающий объем полученных в отчетном году дополнительных доходов (выручки) от реализации решений в сфере информационных технологий, разработанных российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, посредством дополнительно нанятого персонала (из средств, сэкономленных благодаря льготам). В рамках настоящей Методики коэффициент k2 принимает значение 1 (дополнительные доходы от реализации решений в сфере информационных технологий, разработанных российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, в отчетном году не ниже, чем затраты на дополнительный персонал разработчиков в этом же году. При этом для расчета данного показателя не учитывается, что вышеуказанная разработка в текущем году обеспечивает создание тиражируемых (лицензионных) решений в сфере информационных технологий, доходы от которых будут поступать и в последующие годы).
Все параметры в формуле (4) рассчитываются по российским организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий, применявшим льготы, указанные в подпунктах «а» и (или) «б» пункта 1 настоящей Методики, основной вид экономической деятельности которых относится к кодам 62.0 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» или 63.11 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК-029-2014 (ОКВЭД 2).
Налоговые расходы в части льготы, указанной в подпункте «а» пункта 1 настоящей Методики, по выборке российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, учитываемых в расчете Показателя, рассчитываются на основании данных Федеральной налоговой службы о базе для исчисления страховых взносов по указанным российским организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий (в том числе в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и сверх нее), и разницы общего (нельготного) тарифа страховых взносов и пониженного (льготного) тарифа страховых взносов, применяемых к соответствующим базам для исчисления страховых взносов.
Налоговые расходы в части льготы, указанной в подпункте «б» пункта 1 настоящей Методики, по выборке российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, учитываемых в расчете Показателя, рассчитываются на основании данных Федеральной налоговой службы о базе для исчисления налога на прибыль организаций по указанным российским организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий, и разницы общей (нельготной) ставки налога на прибыль организаций и пониженной (льготной) ставки налога на прибыль организаций.
Источником информации для оценки вклада налоговых расходов в изменение значений целевых показателей являются расчеты Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации на основе данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и расчета по страховым взносам по российским организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий, применяющим льготы, указанные в подпунктах «а» и (или) «б» пункта 1 настоящей Методики. Данные предоставляются Министерству цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации в рамках информационного взаимодействия с Федеральной налоговой службой.
По результатам оценки по формуле (3) формируется вывод о наличии (отсутствии) вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значений Показателя и о возможности (невозможности) достижения значений Показателя без применения льгот.
9. Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется в соответствии с пунктами 17 - 18 Правил.
В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот в случае предоставления и (или) планируемого предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, включающий сравнение объемов расходов федерального бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, и объемов предоставленных льгот в случае предоставления и (или) планируемого предоставления льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов федерального бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
Альтернативным механизмом достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, является предоставление субсидий или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет федерального бюджета.
Сравнительный анализ, указанный в абзаце втором пункта 9 настоящей Методики, проводится путем сопоставления объема налоговых расходов в случае предоставления и (или) планируемого предоставления льгот, и объемов расходов федерального бюджета на применение альтернативного механизма прямой финансовой поддержки при идентичных значениях Показателя в случае предоставления льготы и в случае применения альтернативного механизма достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации.
Бюджетная эффективность в i-м отчетном году (Bi) рассчитывается по формуле (5):
NRi — объем предоставленных льгот, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 настоящей Методики, в i-м отчетном году;
Ai — объем расходов федерального бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, указанных в пункте 5 настоящей Методики (субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки), необходимых для достижения того же результата (идентичных значений Показателя), что и предоставление льгот, в i-м отчетном году.
Льготы признаются эффективными, если величина Bi, рассчитанная по формуле (5), отрицательная или равна нулю (что означает отсутствие более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации).
10. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) осуществляется в отношении стимулирующих налоговых расходов в соответствии с пунктами 20 и 21 Правил.
11. В соответствии с пунктом 14 Правил в случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 4 настоящей Методики, и (или) недостижения положительных значений оценки вклада, предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, и (или) достижения более высоких показателей результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, по результатам оценки бюджетной эффективности налоговых расходов, и (или) недостижения положительных значений оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов, Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.
12. Согласно пункту 23 Правил по итогам оценки эффективности Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации формирует вывод о достижении целевых характеристик налогового расхода, о вкладе налогового расхода в достижение целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, а также о значении совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.
13. В соответствии с пунктом 23 Правил по результатам оценки эффективности налоговых расходов формируются следующие документы:
а) паспорт налоговых расходов;
б) результаты оценки эффективности налоговых расходов;
в) рекомендации по результатам оценки эффективности налоговых расходов, включая рекомендации Минфину России о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот.
Указанные документы направляются Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации в соответствии с пунктом 23 Правил:
в Министерство финансов Российской Федерации ежегодно, до 15 декабря (уточненные данные — до 1 марта);
в Министерство экономического развития Российской Федерации и ответственным исполнителям государственных программ Российской Федерации ежегодно, до 1 марта.