---
title: "Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45"
number: "17-45"
issuer: "Государственный комитет Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу"
issued_on: 1997-07-14
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/prikaz-17-45-1997"
---

## Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45

# Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45

"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"


<a id="p100001"></a>**ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ПО ЖИЛИЩНОЙ И СТРОИТЕЛЬНОЙ ПОЛИТИКЕ**


## <a id="p100002"></a>ПРИКАЗ

от 14 июля 1997 г. N 17-45

<a id="p100003"></a>**ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕКОМЕНДАЦИЙ**
**ПО ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА**

<div align="center">

**ДЛЯ ТОВАРИЩЕСТВ СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ**

</div>


<a id="p100004"></a>В целях реализации положений [Концепции](https://bukva.ai/docs/ukaz-425-1997#p100093) реформы жилищно - коммунального хозяйства, одобренной Указом Президента Российской Федерации от 28.05.97 N 425, и во исполнение Программы действий Госстроя России на 1997 год приказываю:
1. <a id="p100005"></a>Утвердить [Рекомендации](#p100011) по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья.
2. <a id="p100006"></a>Департаменту ЖКХ (В.В. Авдеев), Департаменту жилищной политики (Н.А. Быков) оказывать содействие органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления в вопросах применения [Рекомендаций](#p100011) по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья.
3. <a id="p100007"></a>Контроль за выполнением настоящего Приказа возложить на заместителя Министра А.Ш. Шамузафарова.

<div align="right">

<a id="p100008"></a>Председатель<br>
**Е.В.БАСИН**

</div>






<div align="right">

<a id="p100009"></a>Утверждены<br>
Приказом Госстроя России<br>
от 14.07.97 N 17-45

<a id="p100010"></a>Одобрены<br>
письмом Минфина России<br>
от 14.04.97 N 16-00-16-74

</div>



## <a id="p100011"></a>РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ ТОВАРИЩЕСТВ СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ



### 1. <a id="p100012"></a>Общие положения


<a id="p100013"></a>1.1. Особенности бухгалтерского учета в товариществах собственников жилья (в дальнейшем Товарищества) непосредственно связаны с правовым статусом Товарищества. Товарищество собственников жилья по своей организационно - правовой форме является некоммерческой организацией. Данное положение установлено Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-72-fz-1996/statya-1#p100252) от 15 июня 1996 г. N 72-ФЗ "О товариществах собственников жилья". Домовладельцы создают Товарищество для согласования порядка реализации своих прав по владению, пользованию и распоряжению общим имуществом в кондоминиуме [(ст. 24).](https://bukva.ai/docs/zakon-72-fz-1996/statya-24#p100152)
<a id="p100014"></a>1.2. Статус Товарищества как некоммерческой организации необходимо учесть при регистрации Товарищества. В соответствии с Гражданским [кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-50#p1183) РФ и Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-7-fz-1996/statya-3#p100017) от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" некоммерческие организации обладают специальной правоспособностью, то есть они могут осуществлять деятельность, направленную на достижение целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям.
<a id="p100015"></a>Некоммерческие организации не преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяют полученную прибыль между своими членами. Гражданский кодекс определяет понятие предпринимательской деятельности как деятельности, осуществляемой на свой риск, и направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг [(ст. 2 п. 1)](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p100019).
<a id="p100016"></a>Таким образом, наличие или отсутствие предпринимательской (хозяйственной) деятельности позволяет разделить все Товарищества, как субъектов налогообложения, на две группы, в которых будут применяться различные схемы бухгалтерского учета, и работники которых будут сдавать различные формы финансовой отчетности.
<a id="p100017"></a>1.3. При регистрации Товарищества необходимо обратить внимание на то, чтобы Товариществу были правильно присвоены коды Общероссийского классификатора отраслей народного хозяйства (ОКОНХ), поскольку в соответствии с налоговым законодательством существуют особенности ведения бухгалтерского учета в различных отраслях хозяйства. Для использования правил бухгалтерского учета, принятых в жилищно - коммунальном хозяйстве, необходимо, чтобы Товариществу был присвоен код ОКОНХ 90110 "Эксплуатация жилого фонда". Порядок отражения в бухгалтерском учете отдельных операций в жилищно - коммунальном хозяйстве установлен [письмом](https://bukva.ai/docs/pismo-118) Министерства финансов РФ от 29 октября 1993 г. N 118 "Об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций в жилищно - коммунальном хозяйстве" (с изменениями от 3 апреля 1996 г.).

<div align="center">

2. <a id="p100018"></a>Особенности финансово - хозяйственной деятельности

</div>


<a id="p100019"></a>2.1. Товарищества ведут свою деятельность за счет средств целевого финансирования, состоящих из целевых взносов членов Товарищества, других целевых средств, а также за счет доходов от предпринимательской деятельности, направляемых на уставные цели.
<a id="p100020"></a>Для обеспечения эффективного управления и реализации уставных целей необходимо финансовое планирование, которое позволяет рассчитать размер целевых взносов домовладельцев, определить поквартально (помесячно) движение денежных средств.
<a id="p100021"></a>2.2. Главным элементом финансового планирования является составление годового бюджета Товарищества - сметы доходов и расходов.
<a id="p100022"></a>Исходными данными при составлении бюджета являются:
- <a id="p100023"></a>бюджет прошлых лет (на 1 - 3 года) и его выполнение;
- <a id="p100024"></a>технические характеристики комплекса недвижимого имущества (площади жилых и нежилых помещений, функциональное назначение нежилых помещений, этажность здания, количество лиц, имеющих право на льготы по оплате жилья, и т.д.);
- <a id="p100025"></a>уровень инфляции;
- <a id="p100026"></a>регулярность поступления бюджетных дотаций на содержание и ремонт жилого фонда и субсидий по оплате жилья и коммунальных услуг;
- <a id="p100027"></a>предполагаемая заработная плата управленческого и обслуживающего персонала;
- <a id="p100028"></a>цены на услуги по управлению и обслуживанию жилого фонда;
- <a id="p100029"></a>остатки финансовых средств с прошлых лет;
- <a id="p100030"></a>остатки материальных ресурсов на содержание и ремонт.

#### <a id="p100031"></a>2.3 Расходная часть бюджета Товарищества состоит из следующих видов расходов:

- <a id="p100032"></a>административно - управленческие расходы (заработная плата административно - управленческого персонала с начислениями, накладные и прочие расходы);
- <a id="p100033"></a>техническое обслуживание, содержание и ремонт. Может выполняться на основании договоров подряда на отдельные виды работ, комплексных договоров или хозяйственным способом;
- <a id="p100034"></a>прочие расходы, связанные с содержанием комплекса недвижимого имущества (страхование, налоги);
- <a id="p100035"></a>отчисления в фонды капитального ремонта и др.

#### <a id="p100036"></a>2.4 Административно - управленческие расходы могут включать:

- <a id="p100037"></a>фонд оплаты труда с начислениями (взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования, Фонд занятости, транспортный налог);
- <a id="p100038"></a>содержание конторы правления Товарищества (отопление, горячее и холодное водоснабжение, освещение, оплата телефона и др.);
- <a id="p100039"></a>канцелярские расходы;
- <a id="p100040"></a>обучение управленческого персонала (повышение квалификации, приобретение нормативно - правовых документов и специальной литературы);
- <a id="p100041"></a>содержание оргтехники;
- <a id="p100042"></a>информационные и юридические услуги;
- <a id="p100043"></a>служебные разъезды;
- <a id="p100044"></a>прочие расходы.

#### <a id="p100045"></a>2.5 Расходы по техническому обслуживанию, содержанию и ремонту могут включать в себя:

- <a id="p100046"></a>заработная плата с начислениями обслуживающего персонала;
- <a id="p100047"></a>расходы на инвентарь и материалы;
- <a id="p100048"></a>расходы на дератизацию и дезинфекцию;
- <a id="p100049"></a>расходы на дежурное освещение мест общего пользования;
- <a id="p100050"></a>оплата по договору о техническом обслуживании подрядной организации;
- <a id="p100051"></a>оплата по договорам специализированным подрядным организациям (обслуживание лифтового оборудования, чистка вентиляции, аварийные работы и др.);
- <a id="p100052"></a>оплата по договору на комплексное оказание услуг со службой заказчика;
- <a id="p100053"></a>прочие расходы.

#### <a id="p100054"></a>2.6 Доходная часть бюджета может складываться из следующих видов поступлений:

- <a id="p100055"></a>взносов домовладельцев на эксплуатационные расходы, коммунальные услуги;
- <a id="p100056"></a>бюджетные поступления (субсидии на оплату жилья, дотации на содержание и ремонт, компенсация льгот по оплате жилья);
- <a id="p100057"></a>прочие целевые поступления (спонсорские, благотворительные);
- <a id="p100058"></a>доходы от внереализационных операций (арендная плата, доходы по депозитам, ценным бумагам);
- <a id="p100059"></a>доходы от прочей хозяйственной деятельности.

#### <a id="p100060"></a>2.7 Расчет размеров платежей домовладельцев производится в следующем порядке:

- <a id="p100061"></a>из суммы годовых расходов Товарищества по всем статьям затрат вычитается сумма доходов от внереализационных операций и от прочей хозяйственной деятельности за вычетом налогов по каждому виду деятельности;
- <a id="p100062"></a>оставшаяся сумма делится на 12 и умножается на процентную долю участия домовладельца.


### 3. <a id="p100063"></a>Рабочий план счетов


<a id="p100064"></a>3.1. Товарищество может самостоятельно приспосабливать отдельные межотраслевые регистры бухгалтерского учета при соблюдении:
- <a id="p100065"></a>единой методологической основы бухгалтерского учета, предполагающей ведение бухгалтерского учета на основе принципов начисления и двойной записи;
- <a id="p100066"></a>сплошного отражения всех хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основе первичных учетных документов;
- <a id="p100067"></a>накапливания и систематизации данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью товарищества, а также для составления бухгалтерской отчетности.
<a id="p100068"></a>3.2. Для организации бухгалтерского учета в Товариществе целесообразно использование нижеприведенного рабочего плана счетов.


| Наименование разделов и счетов | NN счетов | Номера субсчетов и их наименование | Учетные регистры, в которых отражаются кредитовые обороты |
| --- | --- | --- | --- |
| Основные средства и долгосрочные вложения Основные средства | 01 | 1. Жилищный фонд 2. Прочие основные средства | Ведомость N В-1 |
| Износ основных средств (кроме жилищного фонда) | 02 |  | Ведомость N В-1 |
| Капитальные вложения | 08 |  | Ведомость N В-3 |
| Запасы и затраты Материалы | 10 | 1. Материалы 2. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | Ведомость N В-2 |
| Налог на добавленную стоимость | 19 |  | Ведомость N В-2 |
| Основное производство (некоммерческая деятельность) | 20 | 1. Содержание домового хозяйства 2. Капитальные ремонт жилищного фонда | Ведомость N В-3 |
| Обслуживающие производства (предпринимательская деятельность) | 29 | 1. Затраты по выполняемым платным работам | Ведомость N В-3 |
| Реализация Реализация продукции (работ, услуг) | 46 | 1. Реализация продукции (работ, услуг) 2. Прочая реализация | Ведомость N В-3 |
| Денежные средства Касса | 50 |  | Ведомость N В-4 |
| Расчетный счет | 51 | 1. Счет в банке 2. Денежные средства в пути |  |
| Специальные счета в банках | 55 | 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Денежные документы | Ведомость N В-5 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 58 |  | Ведомость N В-5 |
| Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 |  | Ведомость N В-7 |
| Расчеты с бюджетом | 68 | 1. Подоходный налог 2. Налог на прибыль 3. НДС 4. Налог на имущество | Ведомость N В-5 |
| Расчеты по социальному страхованию и | 69 | 1. Расчеты по социальному страхованию | Ведомость N В-5 |
| обеспечению |  | 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по медицинскому страхованию 4. Расчеты по фонду занятости |  |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 |  | Ведомость N В-8 |
| Расчеты с различными | 76 | 1. Расчеты с подотчетными лицами | Ведомость N В-5 |
| дебиторами и кредиторами |  | 2. Расчеты с членами товарищества 3. Расчеты с арендаторами 4. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами |  |
| Финансовые результаты и использование прибыли Прибыли и убытки | 80 | 1. Прибыли и убытки от реализации отчетного периода 2. То же от внереализационных доходов и расходов 3. Использование прибыли | Ведомость N В-4 |
| Добавочный капитал | 87 | 1. Прирост стоимости имущества при переоценке или переоценка 2. Безвозмездное получение ценностей | Ведомость N В-4 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 88 | 1. Отчетного года 2. Прошлых лет 3. Фонд накопления 4. Фонд социальной сферы 5. Фонд потребления | Ведомость N В-4 |
| Кредиты и финансирование |  |  |  |
| Кредиты банков и другие заемные | 90 | 1. Кредиты банков краткосрочные | Ведомость N В-5 |
| средства |  | 2. Кредиты банков долгосрочные 3. Прочие заемные средства |  |
| Целевые финансирование и поступления | 96 | 1. Финансирование муниципальными и правительственными органами 2. Обязательные взносы членов товарищества 3. Дополнительные взносы членов товарищества 4. Целевые сборы за коммунальные услуги | Ведомость N В-5 |
| Забалансовые счета Арендованные основные средства | 001 |  |  |
| ТМЦ, принятые на ответственное хранение | 002 |  |  |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредиторов | 007 |  |  |
| Износ жилищного фонда | 014 |  |  |
| Износ объектов внешнего благоустройства | 015 |  |  |
| Жилые помещения (квартиры проданные) | 020 |  |  |
| Нежилые помещения в жилом доме, проданные | 021 |  |  |


<a id="p100252"></a>3.3. Товарищество, применяя рабочий план счетов, организует учет хозяйственных операций, отдельных видов имущества и обязательств на установленных в нем счетах бухгалтерского учета согласно группировке, а именно:
<a id="p100253"></a>на счете 01 группируются операции по счетам 01, 03, 04;
<a id="p100254"></a>10 группируются операции по счетам 07, 10, 12;
<a id="p100255"></a>46 группируются операции по счетам 46, 47, 48;
<a id="p100256"></a>76 группируются операции по счетам 61, 63, 64, 65, 71, 73, 76;
<a id="p100257"></a>90 группируются операции по счетам 90, 92, 93, 94, 95.
<a id="p100258"></a>При отражении операций в бухгалтерском учете следует руководствоваться [Инструкцией](https://bukva.ai/docs/prikaz-56-minfin-sssr-ministerstvo#p100330) к Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной письмом Министерства финансов СССР от 01.11.91 N 56, с изменениями согласно Приказу Министерства финансов РФ от 28.12.94 N 173.


### 4. <a id="p100259"></a>Учет основных средств


<a id="p100260"></a>4.1. Товарищества, имеющие на своем балансе жилые дома, вводят к счету 01 "Основные средства" отдельный субсчет 01-1 "Жилищный фонд". В соответствии с [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-4218-1/statya-1) РФ от 24.12.92 "Об основах федеральной жилищной политики" жилищный фонд, находящийся в общей долевой собственности граждан, юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований (домовладельцев) - частной, государственной, муниципальной и иной форме собственности, относится к жилищному фонду в коллективной собственности.
<a id="p100261"></a>В рамках данного субсчета учет объектов целесообразно вести по объектам разной формы собственности с учетом форм пользования:
<a id="p100262"></a>01-1.1. Частный жилищный фонд;
<a id="p100263"></a>01-1.1.1. Жилищный фонд в собственности граждан;
<a id="p100264"></a>01-1.1.2. Жилищный фонд в собственности юридических лиц;
<a id="p100265"></a>01-1.1.3. Нежилые помещения в частной собственности;
<a id="p100266"></a>01-1.2. Государственный жилищный фонд;
<a id="p100267"></a>01-1.3. Муниципальный жилищный фонд;
<a id="p100268"></a>01-1.3.1. Жилищный фонд по договору найма;
<a id="p100269"></a>01-1.3.2. Нежилые помещения в муниципальной собственности;
<a id="p100270"></a>01-1.4. Жилищный фонд в общей долевой собственности членов Товарищества;
<a id="p100271"></a>01-1.4.1. Жилые помещения в общей долевой собственности;
<a id="p100272"></a>01-1.4.2. Нежилые помещения в общей долевой собственности;
<a id="p100273"></a>01-1.4.3. Общее имущество (межквартирные лестничные клетки, лестницы, лифты, лифтовые и иные шахты, коридоры, крыши, технические этажи и подвалы, ограждающие несущие и ненесущие конструкции) без объектов инженерной инфраструктуры.
<a id="p100274"></a>4.2. Учет объектов жилищного фонда производится по первоначальной или восстановительной стоимости.
<a id="p100275"></a>4.3. Начисление износа по объектам жилищного фонда производится в конце года по [нормам](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1072#p100034) амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР", и его суммы отражаются на забалансовом счете 014 "Износ жилищного фонда" без отражения в системном бухгалтерском учете.

#### <a id="p100276"></a>4.4 При передаче Товариществу на баланс жилого здания делаются следующие записи:

<a id="p100277"></a>Дебет субсчета 01-1 "Жилищный фонд" (с разбивкой по разделам и подразделам)
<a id="p100278"></a>Кредит счета 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд средств социальной сферы".
<a id="p100279"></a>4.5. При проведении переоценки объектов жилищного фонда базовыми данными являются балансовая стоимость и индексы изменения стоимости зданий.
<a id="p100280"></a>Увеличение первоначальной стоимости объектов жилищного фонда до их восстановительной стоимости отражается следующими записями:
<a id="p100281"></a>Дебет субсчета 01-1 "Жилищный фонд" (с разбивкой по разделам и подразделам)
<a id="p100282"></a>Кредит счета 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд средств социальной сферы".
<a id="p100283"></a>На тот же индекс изменения стоимости пересчитывается сумма износа с отражением на забалансовом счете 014 "Износ жилищного фонда".
<a id="p100284"></a>4.6. Приватизация жилых помещений отражается в бухгалтерском учете по стоимости, определяемой бюро технической инвентаризации:
<a id="p100285"></a>Дебет субсчета 01-1.1.1 "Жилищный фонд в собственности граждан"
<a id="p100286"></a>Кредит субсчета 01-1.3.1 "Жилищный фонд по договору найма".
<a id="p100287"></a>4.7. Объекты внешнего благоустройства (зеленые насаждения, детские площадки, спортплощадки и др.), находящиеся на балансе Товарищества, отражаются в бухгалтерском учете на субсчете 01-2 "Объекты внешнего благоустройства" по первоначальной (восстановительной) стоимости. Определение износа по ним производится аналогично определению износа по объектам жилищного фонда с отражением на забалансовом счете 015 "Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов".
<a id="p100288"></a>4.8. Прочие основные средства Товарищества (кроме жилищного фонда и объектов внешнего благоустройства) учитываются на отдельном субсчете 01-3 "Прочие основные средства" счета 01 "Основные средства". Начисление износа по этим основным средствам производится в общеустановленном порядке: по дебету счетов учета расходов по их содержанию и кредиту счета 02 "Износ основных средств".
<a id="p100289"></a>Для учета основных средств, находящихся в общей долевой собственности членов Товарищества, целесообразно открытие следующих субсчетов:
<a id="p100290"></a>01-3.1 "Прочие основные средства в общей долевой собственности";
<a id="p100291"></a>01-3.1.1 "Объекты инженерной инфраструктуры в общей долевой собственности".
<a id="p100292"></a>На субсчете 01-3.1.1 учитывается механическое, электрическое, сантехническое и иное оборудование, находящееся за пределами или внутри помещений и обслуживающее более одного помещения.


### 5. <a id="p100293"></a>Капитальные вложения


<a id="p100294"></a>При осуществлении капитальных вложений расходы по строительству или приобретению отдельных объектов основных средств согласно счетам поставщиков и подрядчиков отражают по дебету счета 08 "Капитальные вложения" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или кредита учета денежных средств - счета 51 "Расчетный счет", 90 "Кредиты банков и другие заемные средства".
<a id="p100295"></a>Затраты по приобретенным и принятым в эксплуатацию объектам основных средств, учтенными на счете 08, в размере расходов на их приобретение или создание списываются со счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства".
<a id="p100296"></a>Корреспонденция счетов по учету капитальных вложений:
<a id="p100297"></a>Дебет счета 08
<a id="p100298"></a>Кредит счетов 51, 60, 76, 90 - Оплата счетов проектных, подрядных строительных организаций за выполненные работы; стоимость приобретенного оборудования, не требующего монтажа, и др. Приобретенные средства;
<a id="p100299"></a>Кредит счетов 10, 60, 68, 69, 70 и др. - Затраты при ведении капитального строительства хозспособом;
<a id="p100300"></a>Кредит счета 51 - Средства, переданные другим предприятиям на строительство в порядке долевого участия.
<a id="p100301"></a>Дебет субсчета 88-3
<a id="p100302"></a>Кредит счета 08 - Списание затрат, не увеличивающих стоимость основных средств.


### 6. <a id="p100303"></a>Запасы материалов


<a id="p100304"></a>6.1. Запасы, учитываемые в типовом Плане счетов на счетах 07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы", 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 16 "Отклонения в стоимости материалов", отражаются на счете 10 "Материалы" рабочего плана счетов Товарищества.
<a id="p100305"></a>6.2. Расходы, связанные с доставкой материалов, целесообразно отражать на счете 20 "Основное производство".
<a id="p100306"></a>6.3. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы можно списывать также на затраты по производству работ, услуг в полном размере на дату их передачи в эксплуатацию.
<a id="p100307"></a>6.4. Учет материалов можно вести по методу средневзвешенной (средней) себестоимости, по которому каждый вид материала, списанный на производство или оставшийся в остатке, определяется по стоимости, определяемой как частное отделение их общей стоимости (с учетом остатка на начало учетного периода) на их количество.
<a id="p100308"></a>6.5. В целях обеспечения сохранности МБП, переданных в эксплуатацию, в Товариществе должен осуществляться оперативный учет и контроль за их движением по каждому материально ответственному лицу.
<a id="p100309"></a>В случае возврата МБП из эксплуатации на склад и оприходования по остаточной стоимости (по цене возможного использования) делается запись по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счета 20 "Основное производство".

#### <a id="p100310"></a>6.7 Корреспонденция счетов по учету материальных ценностей (расход материалов):

<a id="p100311"></a>Кредит счета 10
<a id="p100312"></a>Дебет счетов
<a id="p100313"></a>08 - затраченных на капитальное строительство;
<a id="p100314"></a>20 - затраченных на основную деятельность Товарищества по содержанию домового хозяйства, капитальному ремонту жилищного фонда;
<a id="p100315"></a>29 - затраченных при ведении предпринимательской деятельности;
<a id="p100316"></a>46 - реализованных на сторону и своим работникам;
<a id="p100317"></a>76 - списанных на виновных лиц в случае выявления потерь и недостач сверх норм убыли;
<a id="p100318"></a>80 - в сумме потерь и недостач сверх норм убыли (когда виновники не установлены или во взыскании отказано судом), от стихийных бедствий;
<a id="p100319"></a>87 - безвозмездно переданных другим предприятиям.
<a id="p100320"></a>6.8. Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
<a id="p100321"></a>Учет движения НДС по материалам и основным средствам (нематериальным активам) ведется отдельно.
<a id="p100322"></a>При ведении основной (некоммерческой) деятельности налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), на расчеты с бюджетом не относится, а покрывается за счет средств целевого финансирования.
<a id="p100323"></a>По предпринимательской деятельности Товарищества применяется обычный порядок исчисления налога на добавленную стоимость.

#### <a id="p100324"></a>6.9 Корреспонденция счетов по учету оприходования материалов:

<a id="p100325"></a>Дебет счета 10
<a id="p100326"></a>Кредиты счетов
<a id="p100327"></a>60 - поступивших материалов на склад от поставщиков;
<a id="p100328"></a>46 - поступивших в результате ликвидации основных средств;
<a id="p100329"></a>80 - выявившихся, как излишние в результате инвентаризации;
<a id="p100330"></a>87 - поступивших безвозмездно от других предприятий.


### 7. <a id="p100331"></a>Учет затрат


<a id="p100332"></a>7.1. Все затраты Товарищества по основной (некоммерческой) деятельности на основании первичных документов, вспомогательных ведомостей отражаются на дебете счета 20 "Основное производство"; на субсчете 20-1 "Содержание домового хозяйства" отражаются затраты на содержание домового хозяйства; затраты на капитальный ремонт жилищного фонда - субсчет 20-2 "Капитальный ремонт жилищного фонда".
<a id="p100333"></a>7.2. Товарищество может вводить дополнительные субсчета к счету 20 для отражения затрат по отдельным видам основной деятельности.
<a id="p100334"></a>7.3. На дебете счета 20 учитываются как прямые затраты (материалы, заработная плата, начисления на заработную плату и др.), так и расходы по обслуживанию производства, управлению и др.
<a id="p100335"></a>7.4. Учет затрат ведется в разрезе видов затрат (расходы на оплату труда, материалы, амортизация и др.) по объектам учета, которыми могут быть затраты в целом по видам работ, услуг, местам производства работ, услуг, лицам, ответственным за производство, и т.п. Наряду с этим Товарищество может вести учет затрат по объектам учета в разрезе прямых и косвенных (накладных) расходов.
<a id="p100336"></a>7.5. Учтенные на счете 20 затраты списываются на счет 96 "Целевые финансирование и поступления".
<a id="p100337"></a>7.6. Основные операции по дебету счета 20 "Основное производство" отражаются в бухгалтерском учете в корреспонденции с кредитом счетов 02, 10, 19, 50, 51, 55, 60, 69, 70.

#### <a id="p100338"></a>7.7 Основные операции по кредиту счета 20 в дебет счетов:

<a id="p100339"></a>10 - возврат материалов на склад;
<a id="p100340"></a>96 - стоимость выполненных жилищно - коммунальных работ (услуг), выполненный капитальный ремонт жилищного фонда.
<a id="p100341"></a>7.8. Затраты Товарищества по предпринимательской деятельности на основании первичных документов, вспомогательных ведомостей отражаются на дебете счета 29 "Обслуживающие производства".

#### <a id="p100342"></a>7.9 Учтенные на счете 29 затраты списываются на счет 46 "Реализация".

<a id="p100343"></a>7.10. На счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" отражается плата за услуги, оказываемые Товариществом на коммерческой основе, - 46-1; прочая реализация - 46-2.
<a id="p100344"></a>На дебете этого счета отражается фактическая себестоимость и прибыль как финансовый результат от реализации.
<a id="p100345"></a>По кредиту счета 46 отражаются отпускная стоимость продукции, выполненных работ или оказанных услуг.
<a id="p100346"></a>7.11. Основные операции по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" отражаются в бухгалтерском учете в корреспонденции с кредитом счетов 01, 10, 68, 76, 80.
<a id="p100347"></a>В дебет счета 76 отражается отпуск продукции (работ, услуг) на сторону и населению.
<a id="p100348"></a>Реализация имущества (основных средств) отражается на субсчете 46-4 "Прочая реализация".


### 8. <a id="p100349"></a>Учет денежных средств


<a id="p100350"></a>8.1. На счетах с 50 по 58 отражаются денежные средства Товарищества (в банке, в пути, в аккредитивах, чековые книжки, прочие финансовые вложения).
<a id="p100351"></a>Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе (счет 50), храниться на расчетном счете в банке (сч. 51), специальных счетах (сч. 55), а также в виде ценных бумаг (сч. 58).
<a id="p100352"></a>8.2. Движение денежных средств на расчетном счете, в кассе, на специальном счете отражаются в бухгалтерском учете Товарищества в общеустановленном порядке.

#### <a id="p100353"></a>8.3 Основные бухгалтерские записи по движению денежных средств в кассе:

<a id="p100354"></a>Дебет счета 50
<a id="p100355"></a>Кредит счетов
<a id="p100356"></a>51 - получение из банка наличных денег на заработную плату, депонированную заработную плату, пособия по социальному страхованию, пенсии работникам, командировочные расходы и на другие хозяйственные нужды;
<a id="p100357"></a>76-1 - поступление в кассу от подотчетных лиц не израсходованных ими денежных средств;
<a id="p100358"></a>76-2 - поступление в кассу взносов членов Товарищества;
<a id="p100359"></a>76-3 - поступление в кассу выручки от реализации продукции, работ, услуг и товарно - материальных ценностей;
<a id="p100360"></a>80 - оприходование излишков наличных денег по кассе;
<a id="p100361"></a>96 - поступление в кассу средств целевого финансирования.
<a id="p100362"></a>Кредит счета 50
<a id="p100363"></a>Дебет счетов
<a id="p100364"></a>51 - внесение в банк взносов членов Товарищества, выручки от реализации продукции, работ, услуг и товарно - материальных ценностей, депонированная заработная плата и других наличных денежных средств;
<a id="p100365"></a>70 - выплаченные суммы заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пенсий, премий и вознаграждений из фонда материального поощрения, включаемых в состав среднего заработка;
<a id="p100366"></a>76-1 - выдача подотчетных сумм на операционные, хозяйственные, командировочные расходы и др.
<a id="p100367"></a>8.4. Расчеты между Товариществом и другими юридическими лицами осуществляются путем безналичных платежей с расчетного счета.
<a id="p100368"></a>Основные операции по движению денежных средств на расчетном счете:
<a id="p100369"></a>Дебет счета 51
<a id="p100370"></a>Кредит счетов
<a id="p100371"></a>50 - поступление на расчетный счет взносов членов товарищества, выручки от реализации продукции, работ, услуг и товарно - материальных ценностей, депонированная заработная плата и других наличных денежных средств;
<a id="p100372"></a>55 - поступления неиспользованных остатков денежных средств по лимитированным чековым книжкам и аккредитивам;
<a id="p100373"></a>60 - возврат на расчетный счет перечисленных средств от поставщиков и подрядчиков;
<a id="p100374"></a>69 - поступление на расчетный счет суммы в погашение дебиторской задолженности по расчетам по социальному страхованию;
<a id="p100375"></a>76 - поступление на расчетный счет сумм от разных предприятиях и организаций в погашение дебиторской задолженности, а также арендной платы;
<a id="p100376"></a>80 - пени и штрафы, полученные от предприятий и организаций;
<a id="p100377"></a>90 - зачисление на расчетный счет полученных краткосрочных и долгосрочных ссуд банка и заемных средств;
<a id="p100378"></a>96 - зачисление на расчетный счет целевого финансирования и поступлений.
<a id="p100379"></a>Кредит счета 51
<a id="p100380"></a>Дебет счетов
<a id="p100381"></a>50 - выдача наличных денег на заработную плату и др., выплаты с расчетного счета по чекам;
<a id="p100382"></a>55 - пополнение с расчетного счета лимитированных чековых книжек на оплату ТМЦ и выставление аккредитивов;
<a id="p100383"></a>60 - оплата с расчетного счета счетов поставщиков и подрядчиков;
<a id="p100384"></a>68 - перечисление в бюджет налогов;
<a id="p100385"></a>69 - перечисление взносов во внебюджетные социальные фонды;
<a id="p100386"></a>80 - оплата штрафов, пени и неустоек;
<a id="p100387"></a>90 - погашение краткосрочных и долгосрочных ссуд банка и возврат заемных средств.
<a id="p100388"></a>8.5. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках (и иных платежных документах, кроме векселей), на текущих, особых или специальных счетах предназначен счет 55 "Специальные счета в банках", к которому открываются субсчета:
<a id="p100389"></a>55-1 "Аккредитивы";
<a id="p100390"></a>55-2 "Чековые книжки";
<a id="p100391"></a>55-3 "Денежные документы".
<a id="p100392"></a>Основные операции:
<a id="p100393"></a>Дебет счета 55
<a id="p100394"></a>Кредит счетов
<a id="p100395"></a>51 - выставленные с расчетного счета аккредитивы, открытие и пополнение чековых книжек, перечисление сумм на специальные текущие счета;
<a id="p100396"></a>90 - то же за счет ссуд банков.
<a id="p100397"></a>Кредит счета 55
<a id="p100398"></a>Дебет счетов
<a id="p100399"></a>51 - зачисление на расчетный счет в банке неиспользованных остатков денежных средств по аккредитивам, чековым книжкам и специальным текущим счетам;
<a id="p100400"></a>60 - оплата счетов поставщиков и подрядчиков через аккредитивы, чековые книжки, со специальных текущих счетов;
<a id="p100401"></a>70 - выплата заработной платы со специальных текущих счетов;
<a id="p100402"></a>76 - оплата счетов различных дебиторов и кредиторов;
<a id="p100403"></a>90 - зачисление неиспользованных средств на счета в банках, полученных за счет краткосрочных и долгосрочных ссуд.
<a id="p100404"></a>8.6. Товарищество, имеющее финансовые вложения, использует для их учета счет 58 "Финансовые вложения". При этом в аналитическом учете отдельно учитываются вложения, имеющие долгосрочный (свыше одного года) и краткосрочный (до одного года включительно) характер.
<a id="p100405"></a>Основные операции по дебету счета 58 корреспондируют с кредитом счета 50 - за краткосрочные вложения за наличный расчет, и счета 51 - то же через расчетный счет в банке.
<a id="p100406"></a>Основные операции по кредиту счета 58 в корреспонденции с дебетом счетов 50, 51 - возврат банкам депозитов, продажа ценных бумаг, поступление денег по векселям.


### 9. <a id="p100407"></a>Расчеты


<a id="p100408"></a>9.1. Расчетные операции учитываются на счетах с 60 по 77 включительно и отражаются в ведомости по форме N В-5.
<a id="p100409"></a>9.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками отражается на счете 60 по документам за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги.
<a id="p100410"></a>По вышеперечисленным операциям расчеты учитываются на счете 60, независимо от того, производится ли оплата предъявленных документов через кассу, банк, расчетными чеками и т.п.
<a id="p100411"></a>9.3. Основные операции по дебету счета 60 отражаются в бухгалтерском учете в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51, 55, 76, 80, 90 и др.
<a id="p100412"></a>Основные операции по кредиту счета 60 в дебет счетов:
<a id="p100413"></a>08 - стоимость выполненных капитальных работ подрядчиками;
<a id="p100414"></a>10 - стоимость заготовленных и приобретенных материалов;
<a id="p100415"></a>19 - НДС по приобретенным материальным ценностям;
<a id="p100416"></a>20 - стоимость различных услуг поставщиков и выполненных работ подрядчиками по основной деятельности товарищества;
<a id="p100417"></a>29 - стоимость различных услуг поставщиков и выполненных работ подрядчиками по предпринимательской деятельности товарищества;
<a id="p100418"></a>50, 51 - возврат денежных средств поставщиками и подрядчиками;
<a id="p100419"></a>76 - на выявленные суммы недостач ценностей и арифметических ошибок;
<a id="p100420"></a>88, 96 - суммы за выполненные работы (услуги) подрядчиками за счет фондов специального назначения и целевого финансирования и поступлений.
<a id="p100421"></a>9.4. Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 "Расчеты с бюджетом". К счету 68 открываются субсчета по видам налогов, плательщиком которых является Товарищество.
<a id="p100422"></a>На суммы причитающихся платежей в бюджет делаются записи по кредиту счета 68 и по дебету счетов
<a id="p100423"></a>80 - на сумму налога на прибыль;
<a id="p100424"></a>70 - на сумму подоходного налога с заработной платы работников;
<a id="p100425"></a>46 - на сумму НДС, полученного при осуществлении предпринимательской деятельности.
<a id="p100426"></a>Дебетуется счет 68 на суммы налоговых платежей, перечисленных в бюджет.
<a id="p100427"></a>9.5. Учет расчетов Товарищества по взносам в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости, а также расчетов с работниками по выплатам им из средств Фонда социального страхования и Пенсионного фонда ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
<a id="p100428"></a>Основные операции по дебету счета 69 отражаются в бухгалтерском учете в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51, 70.
<a id="p100429"></a>По кредиту счета 69 отражаются суммы произведенных отчислений во внебюджетные социальные фонды, относящихся в дебет соответствующих счетов, на которых учтена заработная плата:
<a id="p100430"></a>20 - по заработной плате работников, занятых основной деятельностью;
<a id="p100431"></a>29 - по заработной плате работников, занятых предпринимательской деятельностью;
<a id="p100432"></a>80 - по оплате, производимой за счет прибыли.
<a id="p100433"></a>9.6. Расчеты по оплате труда независимо от форм выплат учитываются на счете 70 "Расчеты по оплате труда".
<a id="p100434"></a>Счет 70 кредитуется на начисленную из всех источников сумму заработной платы в корреспонденции с дебетом счетов учета этих источников:
<a id="p100435"></a>20 - начисление заработной платы работникам, занятым основной (некоммерческой) деятельностью Товарищества;
<a id="p100436"></a>29 - начисление заработной платы работникам, занятым коммерческой деятельностью Товарищества;
<a id="p100437"></a>69 - начисление пособий за счет Пенсионного фонда, Фондов социального страхования, медицинскому страхованию, фонду занятости;
<a id="p100438"></a>88 - начисление вознаграждений по итогам работы за год, единовременных выплат.
<a id="p100439"></a>Счет 70 дебетуется на суммы произведенных выплат и удержаний из заработной платы:
<a id="p100440"></a>50 - на сумму выплаченной заработной платы работникам;
<a id="p100441"></a>68 - на сумму налогов с заработной платы;
<a id="p100442"></a>69 - на сумму взносов во внебюджетные социальные фонды;
<a id="p100443"></a>76 - на суммы удержаний согласно исполнительным документам и др.
<a id="p100444"></a>9.7. На счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" учитываются расчеты с разными дебиторами и кредиторами:
<a id="p100445"></a>76-1 - расчеты с членами товарищества по взносам;
<a id="p100446"></a>76-2 - расчеты с арендаторами;
<a id="p100447"></a>76-3 - расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.
<a id="p100448"></a>Основные операции по дебету счета 76 отражаются в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами 10, 46, 50, 51, 55, 58, 80, 96.
<a id="p100449"></a>Основные операции по кредиту счета 76 отражаются в бухгалтерском учете в дебет счетов:
<a id="p100450"></a>20 - суммы арендной платы и других услуг, относимые на затраты по основной деятельности Товарищества;
<a id="p100451"></a>20 - суммы арендной платы и других услуг, относимые на затраты по предпринимательской деятельности Товарищества;
<a id="p100452"></a>50, 51 - суммы денежных средств, поступившие в погашение дебиторской задолженности по квартирной плате, арендной плате, за проданные основные средства и др.;
<a id="p100453"></a>70 - суммы, удержанные из заработной платы за товары, купленные в кредит, по исполнительным документам, по вкладам в сберегательные банки и др.;
<a id="p100454"></a>80 - суммы списанной дебиторской задолженности по истечении исковой давности или в связи с неплатежеспособностью, установленной судом или арбитражем;
<a id="p100455"></a>96 - стоимость услуг сторонних организаций, финансируемая за счет целевых средств, суммы субсидий населению и целевым сборам и платежам за коммунальные услуги.


### 10. <a id="p100456"></a>Финансовый результат


<a id="p100457"></a>10.1. Конечный финансовый результат деятельности Товарищества учитывается на счете 80 "Прибыли и убытки" и слагается из результата от предпринимательской деятельности: реализации продукции (работ, услуг), товарно - материальных и др. ценностей и прибылей и убытков от внереализационных операций.
<a id="p100458"></a>10.2. По дебету счета 80 учитываются убытки от реализации продукции (работ, услуг) и товарно - материальных ценностей в корреспонденции с кредитом счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг), потери от стихийных бедствий, убытки от списания просроченной дебиторской задолженности; убытки по операциям прошлых лет, убытки от уплаты штрафов, пени, неустоек; судебные издержки и арбитражные сборы.

#### <a id="p100459"></a>10.3 Основные операции по кредиту счета 80 в дебет счетов:

<a id="p100460"></a>46 - прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и ТМЦ;
<a id="p100461"></a>50 - излишки ТМЦ;
<a id="p100462"></a>51 - штрафы, пени и неустойки полученные;
<a id="p100463"></a>51 - суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие годы в убыток как безнадежные к получению;
<a id="p100464"></a>51 - суммы, поступившие как прибыль прошлых лет;
<a id="p100465"></a>60, 76 - суммы просроченной кредиторской задолженности;
<a id="p100466"></a>76 - доходы от аренды.


### 11. <a id="p100467"></a>Использование прибыли


<a id="p100468"></a>11.1. Учет операций по использованию прибыли ведется на субсчете 80-3 "Использование прибыли".
<a id="p100469"></a>На дебете субсчета 80-3 учитываются начисленные в течение года авансовые платежи и платежи при перерасчете из фактически образовавшейся прибыли в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты с бюджетом".
<a id="p100470"></a>На дебете субсчета 80-3 учитываются отчисления в соответствии с учредительными документами Товарищества в фонды специального назначения, на проведение основной деятельности.
<a id="p100471"></a>При составлении годового отчета заключительными записями списываются сальдо по счету 80-3 на субсчет 88-1 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года".
<a id="p100472"></a>11.2. Использование средств нераспределенной прибыли отражается в начале следующего года по дебету субсчета 88-1 в части направления нераспределенной прибыли на выплату вознаграждений работникам по результатам работы за год (кредит счета 70), и остаток переносится на кредит субсчета 88-2 "Нераспределенная прибыль прошлых лет".
<a id="p100473"></a>Использование средств нераспределенной прибыли прошлых лет отражается на дебете субсчета 88-2 в части увеличения фондов специального назначения в корреспонденции со счетом 88-5.


### 12. <a id="p100474"></a>Кредиты


<a id="p100475"></a>Расчеты с банками по различным ссудам, а также с предприятиями и организациями по привлеченным средствам учитываются Товариществом на счете 90 "Краткосрочные кредиты банков" на соответствующих субсчетах.
<a id="p100476"></a>По кредиту счета 90 отражается получение кредитов банков и займов - в корреспонденции со счетами 51, 60 и др.
<a id="p100477"></a>По дебету счета 90 учитывается погашение кредитов банка в корреспонденции со счетом 51.


### 13. <a id="p100478"></a>Учет целевых доходов



#### <a id="p100479"></a>13.1 Средства целевого финансирования Товарищества образуются из следующих основных источников:

- <a id="p100480"></a>целевых взносов домовладельцев;
- <a id="p100481"></a>средств бюджетного финансирования, в том числе:
- <a id="p100482"></a>бюджетное покрытие льгот отдельным категориям граждан;
- <a id="p100483"></a>субсидии, предоставленные гражданам при оплате жилья и коммунальных услуг, в связи с переходом на новую систему оплаты жилья;
- <a id="p100484"></a>муниципальные дотации на техническое обслуживание, коммунальные услуги, капитальный ремонт;
- <a id="p100485"></a>прочие целевые поступления (спонсорские, благотворительные).
<a id="p100486"></a>13.2. Для учета средств целевого финансирования используется счет 96 "Целевые финансирование и поступления".

#### <a id="p100487"></a>13.3 В рамках счета 96 "Целевые финансирование и поступления" открываются субсчета по следующим разделам:

<a id="p100488"></a>96-1 Целевые взносы домовладельцев;
<a id="p100489"></a>96-2 Компенсации (субсидии) по оплате жилья и коммунальных услуг;
<a id="p100490"></a>96-3 Дотации из местного бюджета;
<a id="p100491"></a>96-4 Скидки льготным категориям населения;
<a id="p100492"></a>96-5 Поступления от предпринимательской (хозяйственной деятельности);
<a id="p100493"></a>96-6 Прочие целевые поступления.
<a id="p100494"></a>13.4. Образование целевого финансирования в связи с поступлением средств в кассу отражается следующими бухгалтерскими записями:
<a id="p100495"></a>Дебет счета 50 "Касса"
<a id="p100496"></a>Кредит счета 96 "Целевые финансирование и поступления".
<a id="p100497"></a>При зачислении средств целевого финансирования и целевых поступлений на расчетный счет делаются следующие бухгалтерские записи:
<a id="p100498"></a>Дебет счета 51 "Расчетный счет"
<a id="p100499"></a>Кредит счета 96 "Целевые финансирование и поступления".
<a id="p100500"></a>13.5. Со счета 96 списываются учтенные на счете 20 "Основное производство" затраты по основной (некоммерческой) деятельности:
<a id="p100501"></a>Дебет счета 96 "Целевые финансирование и поступления"
<a id="p100502"></a>Кредит счета 20 "Основное производство".
<a id="p100503"></a>13.6. Учет расчетов с членами Товарищества осуществляется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 76-1 "Расчеты с членами Товарищества". По дебету субсчета 76-1 с кредита счета 96-1.1 "Целевые взносы домовладельцев" отражаются суммы платежей, причитающихся Товариществу.


### 14. <a id="p100504"></a>Регистры бухгалтерского учета


<a id="p100505"></a>14.1. Для учета финансово - хозяйственных операций товарищества собственников жилья могут быть рекомендованы следующие регистры бухгалтерского учета:


| Номер регистра | Наименование учетных регистров | Кредитовые обороты по счетам и аналитические данные |
| --- | --- | --- |
| 1 | 2 | 3 |
| В-1 | Ведомость учета основных средств, начислений амортизационных отчислений (износа) | 01, 02 (расчет) |
| В-2 | Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям | 10, 19 |
| В-3 | Ведомость учета затрат на производство | 08, 20 |
| В-4 | Ведомость учета денежных средств и фондов | 02, 50, 51, 80, 85, 87, 88 |
| В-5 | Ведомость учета расчетов и прочих операций | 55, 58, 68, 69, 76, 90, 96 |
| В-6 | Ведомость учета реализации | 46 |
| В-7 | Ведомость учета расчетов с поставщиками | 60 |
| В-8 | Ведомость учета оплаты труда | 70 |
| В-9 | Ведомость (шахматная) Оборотная ведомость | по всем счетам |


<a id="p100542"></a>Формы регистров даны в приложении к настоящей работе. Ниже рассмотрен порядок отражения бухгалтерских записей в указанных регистрах.
<a id="p100543"></a>14.2. Каждая ведомость, как правило, применяется для операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.
<a id="p100544"></a>Сумма по любой операции записывается в двух ведомостях одновременно: в одной - по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе "Корреспондирующий счет"), в другой - по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях в графах "Содержание операции" (или характеризующих операцию) делается запись на основании форм первичной учетной документации о сути совершенной операции либо пояснения, шифры и др.
<a id="p100545"></a>Остатки средств в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (кассовые отчеты, выписки банков и др.).
<a id="p100546"></a>Обобщение месячных итогов финансово - хозяйственной деятельности Товарищества, отраженных в ведомостях, производится в ведомости (шахматной) по форме N В-9, на основании которой составляется оборотная ведомость:


<table>
<colgroup><col width="18%"><col width="12%"><col width="15%"><col width="12%"><col width="14%"><col width="12%"><col width="15%"></colgroup>
<tr><td>Номер бухгалтерского</td><td colspan="2">Сальдо на 1-е ___</td><td colspan="2">Оборот за 1-е __</td><td colspan="2">Сальдо на 1-е ___</td></tr>
<tr><td>счета</td><td>дебет</td><td>кредит</td><td>дебет</td><td>кредит</td><td>дебет</td><td>кредит</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td></tr>
</table>


<a id="p100554"></a>Данная оборотная ведомость является основанием для составления бухгалтерского баланса Товарищества.
<a id="p100555"></a>Во всех применяемых ведомостях указывается месяц, в котором они заполняются, а в необходимых случаях - наименование синтетических счетов. В конце месяца после подсчета итога оборотов ведомости подписываются лицами, производившими записи.
<a id="p100556"></a>Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в регистрах бухгалтерского учета отчетного месяца дополнительной записью (уменьшение оборотов - красной).
<a id="p100557"></a>Ошибки в ведомостях исправляются путем зачеркивания неправильного текста или суммы и надписывания над зачеркнутым правильного текста или суммы. Зачеркивают тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать неправильную запись.
<a id="p100558"></a>Всякое исправление ошибки в соответствующей ведомости должно быть оговорено надписью "Исправлено" с указанием даты и подтверждено подписью лица, отвечающего за ведение бухгалтерского учета в Товариществе.
<a id="p100559"></a>14.3. Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа) (В-1).
<a id="p100560"></a>Ведомость по форме N В-1 является регистром аналитического и синтетического учета наличия и движения основных средств (счет 01 "Основные средства"), а также расчета сумм амортизационных отчислений (счета 02).
<a id="p100561"></a>Данные по основным средствам записываются в ведомости позиционным способом по каждому объекту отдельно.
<a id="p100562"></a>Ежемесячно при наличии движения основных средств подсчитываются суммы их оборотов и выводится остаток основных средств на 1-е число следующего за отчетным месяца.
<a id="p100563"></a>Перемещение основных средств внутри Товарищества в ведомости не отражается. В этом случае, если применяется механизм ускоренной амортизации, то для контроля за суммами начисленной амортизации ускоренным методом и образованного с начала эксплуатации основных средств износа по всем основным средствам ведомости предусмотрены соответствующие графы учета амортизации с нарастающим итогом.
<a id="p100564"></a>Данные ведомости о суммах начисленных амортизационных отчислений используются для отражения операций по их движению в ведомостях по формам N N В-3 и В-4.
<a id="p100565"></a>При наличии у Товарищества значительного количества объектов основных средств оно может вести их учет с использованием первичных форм N ОС-6 "Инвентарная карточка учета основных средств", N ОС-7 "Опись инвентарных карточек по учету основных средств", N ОС-8 "Карточка учета движения основных средств", N ОС-9 "Инвентарный список основных средств (по месту их нахождения, эксплуатации)". На основании итоговых данных карточек первичного учета движения основных средств (ОС-8) ведется сводный учет движения основных средств по счету 01 "Основные средства" в ведомости по форме N В-1.
<a id="p100566"></a>14.4. Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (В-2).
<a id="p100567"></a>Ведомость по форме N В-2 предназначена для аналитического и синтетического учета производственных запасов, отражаемых на счетах 10 "Материалы", а также сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям (счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям").
<a id="p100568"></a>Ведомость открывается на месяц и ведется материально ответственными лицами (или в бухгалтерии) раздельно по производственным запасам в разрезе всех видов ценностей, независимо от того, имелось или нет движение за отчетный месяц тех или иных ценностей.
<a id="p100569"></a>Стоимость ценностей определяется и отражается в ведомости исходя из затрат по цене приобретения, транспортных расходов, надбавок, указанных в расчетных документах поставщиков.
<a id="p100570"></a>Данные об отпуске материалов в производство записываются из ведомости по форме N В-2 соответственно в ведомости по формам N В-3 "Учет затрат на производство" или N В-6 "Учет реализации".
<a id="p100571"></a>Обособленно от товарно - материальных ценностей в ведомости отражаются отдельной строкой НДС, уплаченный (причитающийся к уплате) и относимый в дальнейшем на уменьшение платежей в бюджет.

#### <a id="p100572"></a>14.5 Ведомость учета затрат на производство (В-3).

<a id="p100573"></a>Ведомость по форме N В-3 применяется для аналитического и синтетического учета затрат по производству продукции (работ, услуг) и затрат по капитальным вложениям, учитываемых соответственно на счетах 20 "Основное производство" и 08 "Капитальные вложения" (для учета капитальных вложений открывается отдельная ведомость по форме N В-3).
<a id="p100574"></a>Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) организуется по производствам в разрезе выпускаемой продукции (работ, услуг).
<a id="p100575"></a>Затраты по дебету счета 20 "Основное производство" собираются с кредита разных счетов на основании данных, содержащихся в других ведомостях (В-2, В-4, В-5 и др.), и непосредственно из отдельных первичных документов.
<a id="p100576"></a>В одной ведомости можно вести раздельный учет затрат на производство продукции (работ, услуг) по их видам и на управление производством (накладные расходы). По окончании месяца и подсчета всех затрат (по графе 11) итоговая сумма затрат на управление может быть распределена по видам произведенной продукции или полностью списана на затраты реализованной продукции, работ и услуг. В первом случае делаются записи в графе 11-сторно по строке "Всего затрат на управление (накладные расходы)" и черным по строкам (объектам) учета затрат произведенной продукции (работ, услуг).
<a id="p100577"></a>При списании затрат на реализованную продукцию (работы, услуги) они относятся в дебет счета 46 "Реализация" с отражением в графе 16 "Реализовано".
<a id="p100578"></a>По определении затрат на законченную производством продукцию (работы, услуги) выявляется фактическая их себестоимость, которая списывается с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет соответствующих счетов по направлениям использования продукции (работ, услуг) - на склад (счет 41 "Товары"), реализацию (счет 46 "Реализация") и другие.
<a id="p100579"></a>Затраты, приходящиеся на незаконченную продукцию, числятся на счете 20 в разрезе производств (видов продукции) как незавершенное производство.
<a id="p100580"></a>Остатки незавершенного производства на начало месяца показываются в ведомости согласно соответствующим данным ведомости по форме N В-3 за прошлый месяц, а остаток на конец месяца определяется по актам инвентаризации незавершенного производства или по учетным данным.

#### <a id="p100581"></a>14.6 Ведомость учета денежных средств и фондов (В-4).

<a id="p100582"></a>Ведомость по форме N В-4 применяется для учета средств и фондов, учет которых ведется на следующих бухгалтерских счетах: 02 "Износ основных средств", 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 80 "Прибыли и убытки", 85 "Уставный капитал" и 88 "Фонды специального назначения".
<a id="p100583"></a>14.7. Ведомость учета расчетов и прочих операций (В-5) используется для учета операций на счетах бухгалтерского учета, подразделяющихся на субсчета и требующих учета с нарастающим итогом остатков средств или задолженности по субсчетам и их видам: 55 "Прочие счета в банках", 58 "Финансовые вложения", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 68 "Расчеты с бюджетом", 69 "Расчеты по страхованию", 88 "Фонды специального назначения", 90 "Кредиты и другие заемные средства".
<a id="p100584"></a>Записи в ведомости по учету расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами ведутся позиционным способом с выделением на конец месяца развернутого сальдо по задолженности Товариществу - дебету счета и задолженности Товарищества - кредиту счета по каждому дебитору и кредитору на основании данных первичных документов.
<a id="p100585"></a>При использовании одного бланка ведомости для отражения операций, учитываемых на нескольких бухгалтерских счетах, на каждый из них в ведомости отводится необходимое количество строк и в графе "Основание" записывается его номер и наименование.
<a id="p100586"></a>Далее по этой же графе записываются виды задолженности, дебиторы и кредиторы (например: счет 68 "Расчеты с бюджетом", ниже - подоходный налог с работников, налог на прибыль и т.д.), а затем позиционным способом против каждого дебитора и кредитора - сальдо и движение средств по ним за месяц.
<a id="p100587"></a>По окончании месяца по каждому счету подсчитываются итоги оборотов по дебету и кредиту и выводятся сальдо на первое число месяца, следующего за отчетным.
<a id="p100588"></a>Записи операций по счету 80 "Прибыли и убытки" (учитывая, что операции по использованию прибыли также отражаются на данном счете) следует производить в следующем порядке: сальдо на начало отчетного месяца записывать развернуто, по кредиту счета - сумма прибыли, развернутая по видам, с начала года до отчетности месяца, по дебету - сумма использования прибыли, развернутая по направлениям, с начала года до отчетного месяца.
<a id="p100589"></a>В таком же порядке записываются операции текущего месяца по образованию финансового результата - по дебету убытки от реализации и расходы от внереализационных операций, в конце месяца делается запись "Итого" и подсчитывается общий финансовый результат за месяц.
<a id="p100590"></a>После этого отражаются операции по их видам за месяц по использованию прибыли.

#### <a id="p100591"></a>14.8 Ведомость учета реализации (В-6).

<a id="p100592"></a>ТСЖ отражают в учете реализации при использовании метода начислений - по мере выполнения покупателям (заказчикам) работ, услуг.
<a id="p100593"></a>При отпуске работ, услуг покупателю (заказчику) записи в ведомостях производятся позиционным способом по каждому счету (виду услуг). В графах "направлено в продажу продукции (работ, услуг) отчетного месяца" отражается себестоимость отпущенных работ, услуг с кредита счетов учета производственных запасов или затрат на производство и ее стоимости по отпускной цене согласно счету, предъявленному покупателю (заказчику). Расчеты с квартиросъемщиками по найму помещения, техническому обслуживанию и целевым сборам и платежам за коммунальные услуги отражаются в ведомости N В-6 одной строкой по месячному итогу "учет расчетов с квартиросъемщиками".
<a id="p100594"></a>А. Ведомость по форме N В-6 (отгрузка) совмещает учет расчетов с покупателями (дебиторской задолженности) - счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и учет реализации продукции (работ, услуг) - счет 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
<a id="p100595"></a>Финансовый результат при использовании данной ведомости определяется как разница между данными граф "Направлено в продажу продукции (работ, услуг) отчетного месяца - по отпускным ценам и фактической себестоимости".
<a id="p100596"></a>Неоплаченная дебиторская задолженность числится в ведомости по отпускным ценам, а в ведомости (шахматной) по форме N В-9 учет расчетов ведется с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

#### <a id="p100597"></a>14.9 Ведомость учета расчетов с поставщиками (В-7).

<a id="p100598"></a>Ведомость по форме N В-7 применяется для учета расчетов с поставщиками, учитываемых на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Ведомость открывается путем перенесения остатков задолженности предприятия в разрезе счетов поставщиков из ведомости за прошлый месяц.
<a id="p100599"></a>В ведомость по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" позиционным способом записываются данные счетов поставщиков и подрядчиков за выполненные работы и услуги, а также за полученные материальные ценности.
<a id="p100600"></a>По дебету отражаются операции по оплате счетов поставщиков и подрядчиков (кредит счетов: 51 "Расчетный счет", 55 "Специальные счета в банках" и другие).

#### <a id="p100601"></a>14.10 Ведомость учета оплаты труда (В-8).

<a id="p100602"></a>Ведомость по форме N В-8 предназначена для учета расчетов с работниками Товарищества по оплате труда, учитываемых на счете 70 "Расчеты по оплате труда". В разделе ведомости "Кредит (начислено)" отражаются начисленные работникам Товарищества (состоящим и не состоящим в штате) суммы по оплате труда (включая премии) за выполненную работу, исчисленные исходя из принятых в Товариществе систем и форм оплаты труда, надбавки, доплаты и другие выплаты, предусмотренные действующим законодательством. Заработная плата группируется в ведомости по категориям работников, объектам учета, видам производств.
<a id="p100603"></a>Одновременно производится расчет всех удержаний их начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетным лицам сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных предприятий и лиц и других) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
<a id="p100604"></a>Ведомость является также платежным документом и предназначена для оформления выдачи заработной платы работникам Товарищества.
<a id="p100605"></a>При наличии не выданных работникам товарищества сумм по оплате труда (по истечении 3 рабочих дней со дня, установленного для ее выплаты) в графе этой ведомости "Расписка в получении" делается запись: "Депонировано", и указанная сумма переносится по каждому работнику (записью позиционным способом) в ведомость следующего месяца в графу 4 "Остаток сумм на оплату труда на начало месяца".
<a id="p100606"></a>При наличии в Товариществе работников (в том числе не состоящих в штате) количеством более 10 человек рекомендуется вести учет начисленных сумм оплаты труда и удержаний из нее в расчетных ведомостях по типовым формам N Т-49 "Расчетно - платежная ведомость" и Т-51 "Расчетная ведомость". В этом случае свод операций по счету 70 "Расчеты по оплате труда" производится в ведомости по форме N В-8 на основании данных типовых ведомостей.
<a id="p100607"></a>В ведомости по форме N В-8 также определяются суммы отчислений на социальные нужды (органам государственного социального страхования, Пенсионного фонда, Государственного фонда занятости и медицинского страхования), в установленном порядке от сумм оплаты труда работников.
<a id="p100608"></a>На основании данной ведомости обороты по кредиту счета 69 "Расчеты по страхованию" отражаются по графе "Кредит" ведомости N В-5 и по графе "Дебет" ведомости по форме N В-3 "Учет затрат на производство".

#### <a id="p100609"></a>14.11 Ведомость (шахматная) N В-9.

<a id="p100610"></a>Учет хозяйственных операций в товариществе завершается по истечении месяца подсчетом итогов по оборотам в применяемых ведомостях и обязательным переносом их в ведомость (шахматную) по форме N В-9.
<a id="p100611"></a>Ведомость по форме N В-9 является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета.
<a id="p100612"></a>Ведомость открывается на каждый месяц и служит для записей данных по дебету и кредиту каждого месяца в отдельности.
<a id="p100613"></a>В ведомости по вертикали располагаются счета в порядке их возрастания, а по горизонтали - в порядке возрастающих номеров ведомостей.
<a id="p100614"></a>Ведомость по форме N В-9 заполняется сначала путем переноса кредитовых оборотов из применяемых ведомостей (используются данные граф "Корреспондирующий счет") с разноской их в дебет соответствующих счетов.
<a id="p100615"></a>По завершении разноски подсчитывается сумма дебетового оборота по каждому счету, который должен быть равен дебетовому обороту, отраженному по данному счету в соответствующей ведомости.
<a id="p100616"></a>Выявленные суммы по дебету каждого счета суммируются, и их общий итог должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов.
<a id="p100617"></a>Дебетовые и кредитовые обороты по каждому применяемому счету переносятся в оборотную ведомость, в которой подсчитывается сальдо по каждому счету по состоянию на первое число следующего за отчетным месяца.


### 15. <a id="p100618"></a>Бухгалтерская отчетность Товарищества


<a id="p100619"></a>15.1. Товарищество составляет и представляет бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-129-fz-1996/statya-1) от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", [Положением](https://bukva.ai/docs/prikaz-10-1996-minfin-rossii-ministerstvo#p100009) о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации ПБУ 4/96, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 08.02.96 N 10.
<a id="p100620"></a>15.2. По согласованию с налоговыми органами Товарищество может предоставлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной процедуре и формам отчетности. В этом случае в состав годового бухгалтерского отчета Товарищества разрешается включать только форму N 1 "Бухгалтерский баланс", N 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании".
<a id="p100621"></a>В составе годового бухгалтерского отчета пояснительная записка не представляется.
<a id="p100622"></a>15.3. Товарищество, занимающееся предпринимательской деятельностью, должно представлять бухгалтерскую отчетность на общих основаниях.



<a id="p100623"></a>

---