---
title: "Приказ Казначейства России от 14.05.2021 N 142"
number: "142"
issuer: "Федеральное казначейство"
issued_on: 2021-05-14
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/prikaz-142-2021-kaznacheystvo-rossii"
---

## Приказ Казначейства России от 14.05.2021 N 142

# Приказ Казначейства России от 14.05.2021 N 142

"Об утверждении Порядка организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Межрегиональном операционном управлении Федерального казначейства"

> [!WARNING]
> Документ утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-454-2021-kaznacheystvo-rossii#p100007) Казначейства России от 30.12.2021 N 454, утвердившего новый [Порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-454-2021-kaznacheystvo-rossii#p100012).


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО**

<a id="p100002"></a>**МЕЖРЕГИОНАЛЬНОЕ ОПЕРАЦИОННОЕ УПРАВЛЕНИЕ**<br>
**ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА**

</div>



## <a id="p100003"></a>ПРИКАЗ

<div align="center">

**от 14 мая 2021 г. N 142**

<a id="p100004"></a>**ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ**<br>
**ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА В МЕЖРЕГИОНАЛЬНОМ**<br>
**ОПЕРАЦИОННОМ УПРАВЛЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА**

</div>


<a id="p100005"></a>В рамках реализации положений пункта 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в целях организации и упорядочения работы по проведению внутреннего финансового аудита в Межрегиональном операционном управлении Федерального казначейства приказываю:
1. <a id="p100006"></a>Утвердить [Порядок](#p100011) организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Межрегиональном операционном управлении Федерального казначейства согласно приложению к настоящему приказу.
2. <a id="p100007"></a>Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

<div align="right">

<a id="p100008"></a>Руководитель<br>
Н.М.ГОРИНА

</div>






<div align="right">

<a id="p100009"></a>Приложение

<a id="p100010"></a>Утвержден<br>
приказом Межрегионального<br>
операционного управления<br>
Федерального казначейства<br>
от 14 мая 2021 г. N 142

</div>


<div align="center">

<a id="p100011"></a>**ПОРЯДОК**<br>
**ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО**<br>
**АУДИТА В МЕЖРЕГИОНАЛЬНОМ ОПЕРАЦИОННОМ УПРАВЛЕНИИ**<br>
**ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА**

</div>



### <a id="p100012"></a>I. Общие положения


<a id="p100013"></a>1.1. Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита (далее - Порядок) в Межрегиональном операционном управлении Федерального казначейства (далее - Управление) разработан для использования Отделом внутреннего контроля и аудита Управления (далее - ОВКиА) при организации и осуществлении внутреннего финансового аудита (далее - ВФА) в структурных подразделениях Управления, ответственных за результаты выполнения бюджетной процедуры (далее - структурные подразделения Управления).
<a id="p100014"></a>Порядок разработан с учетом положений:
<a id="p100015"></a>статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
<a id="p100016"></a>Федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 2019 г. N 196н;
<a id="p100017"></a>Федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2019 г. N 237н (далее - Федеральный стандарт N 237н);
<a id="p100018"></a>Федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Реализация результатов внутреннего финансового аудита", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 мая 2020 г. N 91н;
<a id="p100019"></a>Федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 августа 2020 г. N 160н (далее - Федеральный стандарт N 160н);
<a id="p100020"></a>Стандарта управления внутренними (операционными) казначейскими рисками в Федеральном казначействе, утвержденного приказом Федерального казначейства от 16 декабря 2020 г. N 371;
<a id="p100021"></a>[Стандартов](https://bukva.ai/docs/prikaz-407-2020-kaznacheystvo-rossii#p100016) ведомственного контроля и внутреннего аудита Федерального казначейства, применяемых контрольно-аудиторскими подразделениями Федерального казначейства при осуществлении ими контрольной и аудиторской деятельности, утвержденных приказом Федерального казначейства от 30 декабря 2020 г. N 407 (далее - Стандарты Федерального казначейства N 407).
<a id="p100022"></a>1.2. Целью разработки настоящего Порядка является установление общих правил, требований и процедур планирования, осуществления, оформления результатов ВФА, рассмотрение результатов ВФА и составления годовой отчетности о результатах деятельности ОВКиА при осуществлении ВФА.

#### <a id="p100023"></a>1.3 Настоящий Порядок устанавливает:

<a id="p100024"></a>основные этапы организации, планирования и осуществления ВФА;
<a id="p100025"></a>требования к оформлению результатов ВФА;
<a id="p100026"></a>требования к рассмотрению результатов ВФА и к контролю выполнения принятых управленческих решений после рассмотрения результатов ВФА;
<a id="p100027"></a>требования к формированию и хранению рабочей документации аудиторского мероприятия;
<a id="p100028"></a>требования к составлению и представлению ОВКиА годовой отчетности о результатах его деятельности при осуществлении ВФА.


### <a id="p100029"></a>II. Объект, субъект и методы внутреннего финансового аудита. Способы изучения объектов внутреннего финансового аудита


<a id="p100030"></a>2.1. В рамках настоящего Порядка объектом ВФА является бюджетная процедура и (или) составляющие эту процедуру операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры.
<a id="p100031"></a>Субъекты бюджетных процедур - руководитель (заместители руководителя) и работники структурных подразделений Управления, которые организуют (обеспечивают выполнение), выполняют бюджетные процедуры.
<a id="p100032"></a>2.2. Субъектом ВФА является ОВКиА, который осуществляет ВФА с учетом соблюдения требований, установленных пунктом 4 Федерального стандарта N 237н.

#### <a id="p100033"></a>2.3 В рамках настоящего Порядка при проведении аудиторских мероприятий применяются следующие методы ВФА:

<a id="p100034"></a>аналитические процедуры, инспектирование, пересчет, запрос (обращение), подтверждение, наблюдение, мониторинг процедур внутреннего финансового контроля.

#### <a id="p100035"></a>2.4 ОВКиА в рамках настоящего Порядка обеспечивается проведение следующих аудиторских мероприятий:

<a id="p100036"></a>камерального аудиторского мероприятия, означающего проведение аудиторского мероприятия по месту нахождения ОВКиА на основании представленных по его запросу информации и материалов (в том числе посредством предоставления удаленного доступа к базам данных прикладного программного обеспечения (далее - ППО) и иным информационным ресурсам);
<a id="p100037"></a>выездного аудиторского мероприятия, означающего проведение аудиторского мероприятия по месту нахождения субъекта бюджетных процедур (независимо от места расположения ОВКиА).
<a id="p100038"></a>2.5. В рамках настоящего Порядка при проведении аудиторских мероприятий применяются следующие способы изучения объектов ВФА:
<a id="p100039"></a>сплошной способ;
<a id="p100040"></a>выборочный способ.
<a id="p100041"></a>2.6. Аудиторские мероприятия, осуществляемые ОВКиА в рамках настоящего Порядка, являются последующими.


### <a id="p100042"></a>III. Организация подготовки осуществления внутреннего финансового аудита. Осуществление внутреннего финансового аудита



#### <a id="p100043"></a>3.1. Планирование внутреннего финансового аудита


<a id="p100044"></a>3.1.1. Планирование ВФА на очередной календарный год представляет собой процесс составления и обеспечения утверждения Плана проведения аудиторских мероприятий Управления на очередной календарный год по [форме](#p100277) согласно приложению N 1 к Порядку (далее - План проведения аудиторских мероприятий), осуществляемый ОВКиА ежегодно в рамках установленных функций и полномочий.
<a id="p100045"></a>3.1.2. План проведения аудиторских мероприятий включает перечень планируемых к проведению в очередном финансовом году аудиторских мероприятий.

##### <a id="p100046"></a>3.1.3 В Плане проведения аудиторских мероприятий для каждого запланированного аудиторского мероприятия устанавливаются:

<a id="p100047"></a>краткое наименование аудиторского мероприятия (далее - тема аудиторского мероприятия);
<a id="p100048"></a>наименование (перечень) объекта(ов) ВФА;
<a id="p100049"></a>подлежащий изучению в ходе ВФА период выполнения отдельных бюджетных процедур, в том числе операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры (далее - изучаемый период);
<a id="p100050"></a>субъект бюджетных процедур;
<a id="p100051"></a>срок проведения аудиторского мероприятия (с указанием даты (месяца) окончания аудиторского мероприятия);
<a id="p100052"></a>ответственный исполнитель.

##### <a id="p100053"></a>3.1.4 При формировании данных для составления проекта Плана проведения аудиторских мероприятий учитываются:

<a id="p100054"></a>информация, содержащаяся в Реестре бюджетных рисков Управления, в том числе о значимых бюджетных рисках;
<a id="p100055"></a>информация о выявленных бюджетных рисках, но не включенных ранее в Реестр бюджетных рисков Управления, в том числе о причинах и возможных последствиях реализации этих бюджетных рисков, а также о рисках, остающихся после реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля (далее - значимые остаточные бюджетные риски);
<a id="p100056"></a>результаты ранее проведенных аудиторских мероприятий, отраженных в заключениях о результатах аудиторских мероприятий;
<a id="p100057"></a>информация, отраженная в годовой отчетности о результатах деятельности ОВКиА;
<a id="p100058"></a>информация о нарушениях и (или) недостатках, выявленных органами государственного финансового контроля;
<a id="p100059"></a>решения руководителя Управления, в том числе принятые по результатам подведения итогов деятельности Управления за отчетный год и определения целей и задач на текущий год и плановый период, а также взаимосвязанные с организацией (обеспечением выполнения), выполнением бюджетных процедур;
<a id="p100060"></a>иная информация, необходимая ОВКиА для составления проекта Плана проведения аудиторских мероприятий, в соответствии с положениями федеральных стандартов ВФА, утвержденных Министерством финансов Российской Федерации.
<a id="p100061"></a>По результатам анализа данных определяются приоритетные темы аудиторских мероприятий, возможные сроки проведения этих мероприятий и составляется проект Плана проведения аудиторских мероприятий.
<a id="p100062"></a>3.1.5. План проведения аудиторских мероприятий утверждается руководителем Управления не позднее 1 ноября года, предшествующего очередному году.
<a id="p100063"></a>Электронная копия утвержденного Плана проведения аудиторских мероприятий размещается на Интернет-сайте Управления в течение пяти рабочих дней с даты его утверждения руководителем Управления.
<a id="p100064"></a>3.1.6. Изменения в План проведения аудиторских мероприятий могут вноситься в случае принятия решения руководителем Управления о необходимости внесения изменений в План проведения аудиторских мероприятий, а также направления начальником ОВКиА (лицом, его замещающим) в адрес руководителя Управления обоснованных предложений о внесении изменений в План проведения аудиторских мероприятий по изменению параметров аудиторского мероприятия, в том числе темы аудиторского мероприятия, даты (месяца) его окончания, наименования (перечня) объекта(ов) ВФА, изучаемого периода.
<a id="p100065"></a>Изменения в План проведения аудиторских мероприятий вносятся путем утверждения Плана проведения аудиторских мероприятий в новой редакции.
<a id="p100066"></a>Электронные копии утвержденных изменений в План проведения аудиторских мероприятий размещаются на Интернет-сайте Управления в течение пяти рабочих дней с даты их утверждения руководителем Управления.
<a id="p100067"></a>3.1.7. Исполнение Плана проведения аудиторских мероприятий обеспечивается начальником ОВКиА (лицом, его замещающим).
<a id="p100068"></a>3.1.8. Внеплановое аудиторское мероприятие проводится на основании решения руководителя Управления, которое должно содержать тему и сроки проведения внепланового аудиторского мероприятия, наименование объекта(ов) ВФА и субъекта бюджетных процедур.
<a id="p100069"></a>Решение о проведении внепланового аудиторского мероприятия принимается руководителем Управления, в том числе на основании предложений начальника ОВКиА (лица, его замещающего) о проведении такого мероприятия, направляемых в адрес руководителя Управления в установленном порядке.


#### <a id="p100070"></a>3.2. Организация подготовки к осуществлению внутреннего финансового аудита



##### <a id="p100071"></a>3.2.1. Подготовка к осуществлению внутреннего финансового аудита


<a id="p100072"></a>3.2.1.1. Подготовка к проведению аудиторского мероприятия организуется руководителем аудиторской группы в соответствии с утвержденным Планом проведения аудиторских мероприятий.
<a id="p100073"></a>В рамках настоящего Порядка аудиторской группой является группа, состоящая из нескольких работников ОВКиА, которые являются членами аудиторской группы и проводят аудиторское мероприятие в соответствии с программой аудиторского мероприятия.
<a id="p100074"></a>Руководителем аудиторской группы является работник ОВКиА, ответственный за подготовку, проведение и результаты аудиторского мероприятия.

###### <a id="p100075"></a>3.2.1.2 В ходе подготовки к проведению аудиторского мероприятия руководителем аудиторской группы:

<a id="p100076"></a>организуется работа по сбору информации об объекте(ах) ВФА, достаточной для подготовки программы аудиторского мероприятия;
<a id="p100077"></a>определяется объем аудиторского мероприятия исходя из перечня и характера процедур ВФА, необходимых для достижения целей и задач аудиторского мероприятия;
<a id="p100078"></a>осуществляется подготовка проекта приказа о назначении аудиторского мероприятия;
<a id="p100079"></a>осуществляется подготовка программы аудиторского мероприятия, организуется формирование аудиторской группы с учетом требований Федерального стандарта N 160н;
<a id="p100080"></a>обеспечивается доведение программы аудиторского мероприятия до членов аудиторской группы;
<a id="p100081"></a>осуществляется, в случае необходимости, формирование Запроса-требования о предоставлении субъектом бюджетных процедур копий электронных документов, копий соответствующих баз данных ППО, удаленного доступа к иным информационным ресурсам (далее - Запрос-требование);
<a id="p100082"></a>организуется, в случае необходимости, выделение адресов и подключение ящиков электронной почты защищенной корпоративной вычислительной сети (далее - ЗКВС) каждому из членов аудиторской группы, а также информирование членов аудиторской группы о предоставленных им адресах электронной почты ЗКВС.

###### <a id="p100083"></a>3.2.1.3 При подготовке к проведению аудиторского мероприятия члены аудиторской группы должны изучить:

<a id="p100084"></a>законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, нормативные правовые и правовые акты Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, иные документы, регламентирующие вопросы, подлежащие изучению в рамках аудиторского мероприятия;
<a id="p100085"></a>отчетные и статистические данные об объекте(ах) ВФА;
<a id="p100086"></a>информацию из соответствующих баз данных ППО, иных информационных ресурсов, относящуюся к вопросам, подлежащим изучению в рамках аудиторского мероприятия;
<a id="p100087"></a>материалы проверок, проведенных контрольно-надзорными органами, в том числе контрольно-счетными органами, по вопросам, подлежащим изучению в рамках аудиторского мероприятия, а также материалы аудиторских мероприятий, ранее проведенных ОВКиА по данным вопросам;
<a id="p100088"></a>другие материалы, характеризующие объект(ы) ВФА, имеющиеся в распоряжении ОВКиА.
<a id="p100089"></a>Члены аудиторской группы также должны изучить программу аудиторского мероприятия.


##### <a id="p100090"></a>3.2.2. Назначение, продление, приостановление проведения аудиторского мероприятия


<a id="p100091"></a>3.2.2.1. Аудиторское мероприятие назначается приказом Управления, в котором указываются основание проведения аудиторского мероприятия (пункт Плана проведения аудиторских мероприятий или решение руководителя Управления о проведении внепланового аудиторского мероприятия), тема аудиторского мероприятия, наименование (перечень) объекта(ов) ВФА, изучаемый период, субъект бюджетных процедур, персональный состав аудиторской группы, срок проведения аудиторского мероприятия, способ изучения объекта(ов) ВФА.
<a id="p100092"></a>Срок проведения аудиторского мероприятия (без учета возможного его продления в соответствии с [подпунктом 3.2.2.6](#p100101) настоящего Порядка) не может превышать тридцать дней.
<a id="p100093"></a>Приказ может также содержать поручение субъекту бюджетных процедур о предоставлении аудиторской группе копий соответствующих баз данных ППО и (или) доступа к иным информационным ресурсам, который необходим в рамках проведения аудиторского мероприятия.
<a id="p100094"></a>3.2.2.2. В случае если аудиторское мероприятие осуществляется в отношении объекта(ов) ВФА, относящихся к компетенции нескольких структурных подразделений Управления, ответственных за результаты выполнения бюджетной процедуры, такое аудиторское мероприятие может назначаться одним приказом Управления с указанием перечня объектов ВФА и вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторского мероприятия.
<a id="p100095"></a>3.2.2.3. Издание приказа о назначении аудиторского мероприятия, включенного в План проведения аудиторских мероприятий, должно осуществляться не менее чем за десять календарных дней до начала аудиторского мероприятия.
<a id="p100096"></a>Издание приказа Управления о назначении внепланового аудиторского мероприятия должно осуществляться не позднее чем за один рабочий день до даты начала аудиторского мероприятия.
<a id="p100097"></a>3.2.2.4. Персональный состав аудиторской группы устанавливается исходя из цели (целей), задач и сроков проведения аудиторского мероприятия, а также вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия, и компетентности работников ОВКиА.
<a id="p100098"></a>3.2.2.5. Проведение аудиторского мероприятия может быть приостановлено по решению руководителя Управления на основании мотивированных письменных предложений ОВКиА, составленных с учетом соблюдения требований Федерального стандарта N 160н.
<a id="p100099"></a>Приостановление проведения аудиторского мероприятия оформляется приказом Управления, в котором указывается тема и основание проведения аудиторского мероприятия, наименование (перечень) объекта(ов) ВФА, изучаемый период, основание и срок, на который приостанавливается проведение аудиторского мероприятия, а также срок завершения аудиторского мероприятия после его возобновления.
<a id="p100100"></a>Общий срок приостановлений аудиторского мероприятия не может составлять более одного года. Аудиторское мероприятие возобновляется по истечении установленного приказом Управления срока приостановления.
<a id="p100101"></a>3.2.2.6. Проведение аудиторского мероприятия может быть продлено по решению руководителя Управления на основании мотивированных письменных предложений ОВКиА, составленных с учетом соблюдения требований Федерального стандарта N 160н.
<a id="p100102"></a>Продление аудиторского мероприятия оформляется приказом Управления, в котором указывается тема и основание проведения аудиторского мероприятия, наименование (перечень) объекта(ов) ВФА, изучаемый период, основание продления аудиторского мероприятия и срок, на который оно продлевается.
<a id="p100103"></a>3.2.2.7. В случае приостановления (продления) аудиторского мероприятия изменения в План проведения аудиторских мероприятий не вносятся.


##### <a id="p100104"></a>3.2.3. Составление программы аудиторского мероприятия


<a id="p100105"></a>3.2.3.1. Обязательным условием проведения аудиторского мероприятия является наличие утвержденной программы аудиторского мероприятия по [форме](#p100303) согласно приложению N 2 к Порядку (далее - Программа аудиторского мероприятия).

###### <a id="p100106"></a>3.2.3.2 Программа аудиторского мероприятия должна содержать:

<a id="p100107"></a>тему аудиторского мероприятия;
<a id="p100108"></a>изучаемый период;
<a id="p100109"></a>основание проведения аудиторского мероприятия;
<a id="p100110"></a>цель (цели) и задачи аудиторского мероприятия;
<a id="p100111"></a>сроки проведения аудиторского мероприятия;
<a id="p100112"></a>метод(ы) ВФА, которые будут применены при проведении аудиторского мероприятия;
<a id="p100113"></a>способ изучения объекта(ов) ВФА;
<a id="p100114"></a>наименование (перечень) объекта(ов) ВФА;
<a id="p100115"></a>перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия;
<a id="p100116"></a>персональный состав аудиторской группы.
<a id="p100117"></a>В Программе аудиторского мероприятия также указывается камеральное или выездное аудиторское мероприятие запланировано к проведению.
<a id="p100118"></a>Наименование (перечень) объекта(ов) ВФА и перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия, определяются исходя из результатов анализа данных для составления проекта Плана проведения аудиторских мероприятий, указанных в [пункте 3.1.4](#p100053) настоящего Порядка.
<a id="p100119"></a>3.2.3.3. Методы ВФА определяются исходя из целей и задач аудиторского мероприятия, результатов оценки бюджетных рисков, а также во взаимосвязи с вопросами, подлежащими изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия, изложенными в Программе аудиторского мероприятия.
<a id="p100120"></a>Выбор метода ВФА основывается на характере исследуемого вопроса и целях его изучения. Для изучения одного вопроса, указанного в Программе аудиторского мероприятия, могут быть использованы несколько методов ВФА.
<a id="p100121"></a>а) Аналитические процедуры как метод ВФА используются при планировании (проведении) аудиторских мероприятий в целях:
<a id="p100122"></a>оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки предложений по его организации - как метод изучения выполняемых субъектами бюджетных процедур операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры и результатов выполнения бюджетной процедуры для выявления избыточных (дублирующих) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры, изучения соразмерности контрольных действий выявленным бюджетным рискам, а также для изучения правовых актов и документов, устанавливающих требования к организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетной процедуры, и иных вопросов, позволяющих оценить надежность внутреннего финансового контроля;
<a id="p100123"></a>подтверждения достоверности бюджетной отчетности - как метод изучения данных бюджетного учета и (или) бюджетной отчетности, включая показатели бюджетной отчетности, на предмет их непротиворечивости и выявления рисков искажения бюджетной отчетности, изучения ведомственных правовых актов, устанавливающих требования к организации и ведению бюджетного учета;
<a id="p100124"></a>повышения качества финансового менеджмента - как метод оценки результатов мониторинга качества финансового менеджмента, в том числе достигнутых значений показателей качества финансового менеджмента, а также изучения иных вопросов, позволяющих сформировать предложения о повышении качества финансового менеджмента.
<a id="p100125"></a>б) Инспектирование как метод ВФА используется при планировании (проведении) аудиторских мероприятий в целях:
<a id="p100126"></a>оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки предложений по его организации - как метод изучения документов и фактических данных, информации, связанных с выполнением операций (действий) по выполнению бюджетных процедур, в том числе изучения степени соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, требований к исполнению бюджетных полномочий, требований к организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетной процедуры и операции (действию) по выполнению бюджетной процедуры, изучения наличия прав доступа пользователей (субъектов бюджетных процедур) к базам данных, вводу и выводу информации из прикладных программных средств и информационных ресурсов, обеспечивающих исполнение бюджетных полномочий, а также изучения совершаемых субъектами бюджетных процедур и (или) прикладными программными средствами, информационными ресурсами контрольных действий и их результатов;
<a id="p100127"></a>подтверждения достоверности бюджетной отчетности - как метод изучения законности и полноты формирования финансовых и первичных учетных документов, достоверности данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета, а также изучения показателей бюджетной отчетности главного администратора (администратора) бюджетных средств и иных вопросов, позволяющих сформировать суждение ОВКиА о достоверности бюджетной отчетности;
<a id="p100128"></a>повышения качества финансового менеджмента - как метод изучения влияния прикладных программных средств, информационных ресурсов на результат выполнения бюджетной процедуры, на операцию (действие) по выполнению бюджетной процедуры, а также изучения результатов исполнения решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента, указанных в [пунктах 4.3.3](#p100231), [4.3.5](#p100252) настоящего Порядка.
<a id="p100129"></a>в) Пересчет как метод ВФА используется для проверки точности арифметических расчетов (числовых показателей) в документах (прикладных программных средствах, информационных ресурсах), в том числе в первичных документах.
<a id="p100130"></a>г) Запрос (обращение) и подтверждение как методы ВФА используются в целях получения документов и фактических данных, информации, необходимых для проведения аудиторского мероприятия, в том числе в целях получения информации, которой подтверждаются определенные факты, вызывающие сомнение у членов аудиторской группы.
<a id="p100131"></a>В целях получения документов и фактических данных, информации, необходимых для проведения аудиторского мероприятия, оформляется [Запрос-требование](#p100333) согласно приложению N 3 к Порядку.
<a id="p100132"></a>д) Наблюдение как метод ВФА используется при изучении действий субъектов бюджетных процедур, осуществляемых ими в ходе выполнения операций (действий) по выполнению бюджетных процедур, в том числе в ходе совершения контрольных действий.
<a id="p100133"></a>е) Мониторинг процедур внутреннего финансового контроля как метод ВФА используется при формировании и ведении Реестра бюджетных рисков Управления, при проведении аудиторских мероприятий в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки предложений по его организации.
<a id="p100134"></a>В рамках проведения мониторинга процедур внутреннего финансового контроля изучаются организация, применение и результаты контрольных действий, а также достаточность контрольных действий путем установления взаимосвязи между применяемыми контрольными действиями и бюджетными процедурами в целях оценки влияния внутреннего финансового контроля на минимизацию бюджетных рисков.
<a id="p100135"></a>3.2.3.4. Программа аудиторского мероприятия утверждается начальником ОВКиА (лицом, его замещающим) в срок не позднее пяти рабочих дней до даты начала проведения аудиторского мероприятия.
<a id="p100136"></a>3.2.3.5. При необходимости Программа аудиторского мероприятия может быть изменена в ходе проведения аудиторского мероприятия.
<a id="p100137"></a>Изменения в Программу аудиторского мероприятия утверждаются путем утверждения Программы аудиторского мероприятия в новой редакции на основании служебной записки руководителя аудиторской группы, содержащей предложения по изменению Программы аудиторского мероприятия, в срок не позднее пяти рабочих дней с даты представления указанных предложений.
<a id="p100138"></a>Предложения по изменению Программы аудиторского мероприятия могут вноситься в связи с переоценкой при проведении аудиторского мероприятия значимости (уровня) бюджетных рисков, в том числе на основании полученной информации об организации (обеспечении выполнения), выполнении бюджетной процедуры.


#### <a id="p100139"></a>3.3. Осуществление внутреннего финансового аудита


<a id="p100140"></a>3.3.1. Аудиторское мероприятие проводится в соответствии с утвержденной Программой аудиторского мероприятия путем выполнения членами аудиторской группы профессиональных действий (применения совокупности профессиональных знаний, навыков и других компетенций, позволяющих проводить аудиторское мероприятия), в том числе по сбору аудиторских доказательств, формированию выводов, предложений и рекомендаций, с применением методов ВФА, указанных в [подпунктах а](#p100121) - [е пункта 3.2.3.3](#p100133) настоящего Порядка.
<a id="p100141"></a>3.3.2. При проведении аудиторского мероприятия должны быть получены аудиторские доказательства, которые должны быть обоснованными, надежными и достаточными для формирования выводов, предложений (рекомендации) по результатам аудиторского мероприятия.
<a id="p100142"></a>При проведении аудиторского мероприятия, целью которого является подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, аудиторские доказательства получаются с учетом положений федерального стандарта, регламентирующего осуществление ВФА в отношении бюджетной процедуры, связанной с ведением бюджетного учета и составлением бюджетной отчетности.
<a id="p100143"></a>3.3.3. Сбор аудиторских доказательств осуществляется путем изучения объектов ВФА.
<a id="p100144"></a>Изучение объектов ВФА может осуществляться сплошным или выборочным способом в зависимости от цели (целей) и задач аудиторского мероприятия, характеристик исследуемых документов и информации, в том числе о бюджетных процедурах и операциях (действиях) по выполнению бюджетной процедуры, а также в зависимости от использования информационных систем для изучения объектов ВФА, с учетом соблюдения требований Федерального стандарта N 160н.
<a id="p100145"></a>3.3.4. При проведении аудиторского мероприятия членом аудиторской группы при необходимости направляется Запрос-требование субъекту бюджетных процедур.
<a id="p100146"></a>При непредставлении затребованных документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам в указанные в Запросе-требовании сроки руководителем аудиторской группы составляется акт о непредставлении в установленный срок документов, затребованных при проведении аудиторского мероприятия по [форме](#p100357) согласно приложению N 4 к Порядку (далее - Акт о непредставлении документов).
<a id="p100147"></a>Порядок оформления и направления субъекту бюджетных процедур Запроса-требования соответствует порядку, установленному [пунктом 3.2.5 главы III](https://bukva.ai/docs/prikaz-407-2020-kaznacheystvo-rossii#p100828) Стандарта N 4 Стандартов Федерального казначейства N 407.
<a id="p100148"></a>3.3.5. Ответственность за полноту и достоверность предоставленных для изучения копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов несет субъект бюджетных процедур.
<a id="p100149"></a>3.3.6. Выявленные в ходе аудиторского мероприятия нарушения (недостатки) подтверждаются копиями соответствующих документов, заверенными в порядке, установленном [пунктом 3.2.10 главы III](https://bukva.ai/docs/prikaz-407-2020-kaznacheystvo-rossii#p100844) Стандарта N 4 Стандартов Федерального казначейства N 407.

##### <a id="p100150"></a>3.3.7 Руководитель аудиторской группы в ходе аудиторского мероприятия обеспечивает контроль:

<a id="p100151"></a>деятельности каждого члена аудиторской группы независимо от занимаемой должности, квалификации и опыта на каждом этапе аудиторского мероприятия;
<a id="p100152"></a>выполнения Программы аудиторского мероприятия в полном объеме и в установленные сроки;
<a id="p100153"></a>документирования всех случаев выявления в ходе аудиторского мероприятия нарушений (недостатков);
<a id="p100154"></a>полноты рабочей документации аудиторского мероприятия и достаточности аудиторских доказательств;
<a id="p100155"></a>достижений целей и задач аудиторского мероприятия, а также результатов проведения аудиторского мероприятия.


### <a id="p100156"></a>IV. Оформление результатов внутреннего финансового аудита



#### <a id="p100157"></a>4.1. Подготовка Заключения о результатах аудиторского мероприятия


<a id="p100158"></a>4.1.1. Результаты проведения аудиторского мероприятия по всем вопросам Программы аудиторского мероприятия подлежат документированию.
<a id="p100159"></a>4.1.2. В ходе аудиторского мероприятия по решению начальника ОВКиА (лица, его замещающего) могут формироваться промежуточные и предварительные результаты аудиторского мероприятия, в том числе в виде аналитических записок, направляемых субъектам бюджетных процедур.
<a id="p100160"></a>4.1.3. Информация, а также предложения и рекомендации по результатам осуществления аудиторского мероприятия отражаются в Заключении о результатах аудиторского мероприятия по [форме](#p100370) согласно приложению N 5 к Порядку (далее - Заключение).
<a id="p100161"></a>Заключение составляется руководителем аудиторской группы на основании полученных членами аудиторской группы в ходе проведения аудиторского мероприятия материалов и сведений, а также сформированных ими справочных (аналитических) таблиц.
<a id="p100162"></a>Сроки и способ представления членами аудиторской группы указанных материалов и сведений, справочных (аналитических) таблиц определяются руководителем аудиторской группы.
<a id="p100163"></a>4.1.4. Стиль изложения содержания Заключения должен обеспечивать отражение фактов, установленных в ходе аудиторского мероприятия.
<a id="p100164"></a>При составлении Заключения должны быть обеспечены объективность, точность, полнота, конструктивность, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения информации.
<a id="p100165"></a>В Заключении не допускаются какие-либо исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями начальника ОВКиА (лица, его замещающего), должностных лиц (работников) ОВКиА, подписывающих указанные документы.
<a id="p100166"></a>Заключение составляется в одном экземпляре и приобщается к материалам аудиторского мероприятия.
<a id="p100167"></a>4.1.5. Заключение должно включать заголовочную, вводную, описательную и заключительные части.
<a id="p100168"></a>Заголовочная часть Заключения должна содержать:
<a id="p100169"></a>порядковый номер Заключения;
<a id="p100170"></a>указание на место составления и дату Заключения. Датой Заключения является дата его подписания начальником ОВКиА (лицом, его замещающим).
<a id="p100171"></a>Вводная часть Заключения должна содержать:
<a id="p100172"></a>основание проведения аудиторского мероприятия;
<a id="p100173"></a>фамилии, инициалы и наименования должностей членов аудиторской группы, проводивших аудиторское мероприятие;
<a id="p100174"></a>тему аудиторского мероприятия;
<a id="p100175"></a>изучаемый период;
<a id="p100176"></a>сроки проведения аудиторского мероприятия;
<a id="p100177"></a>наименование (перечень) объекта(ов) ВФА;
<a id="p100178"></a>перечень вопросов, изученных в ходе аудиторского мероприятия.
<a id="p100179"></a>В случае необходимости во вводной части Заключения указывается перечень неполученных документов и сведений из числа затребованных членами аудиторской группы с указанием причин, на основании которых им было отказано в предоставлении документов и сведений, а также информация о фактах создания препятствий проведению аудиторского мероприятия с указанием, в чем конкретно выражались препятствия в проведении аудиторского мероприятия.
<a id="p100180"></a>Вводная часть Заключения может содержать иную необходимую информацию, относящуюся к аудиторскому мероприятию.
<a id="p100181"></a>В описательной части Заключения отражаются:
<a id="p100182"></a>описание выявленных нарушений и (или) недостатков (в случае их выявления) (в том числе в количественном и денежном выражении), а также информация о причинах и условиях возникновения таких нарушений (недостатков);
<a id="p100183"></a>описание выявленных бюджетных рисков, в том числе не включенных ранее в Реестр бюджетных рисков Управления, информация о причинах и возможных последствиях реализации таких бюджетных рисков, а также информация о значимых остаточных бюджетных рисках.
<a id="p100184"></a>Формулировка нарушения должна начинаться со слов "В нарушение", после чего должны указываться конкретные пункты, части, статьи нормативных правовых актов, правовых актов, технологических регламентов и иных документов, а также иные реквизиты, позволяющие однозначно идентифицировать положения указанных документов, которые были нарушены.
<a id="p100185"></a>Для подтверждения нарушений (недостатков), выявленных в ходе аудиторского мероприятия, необходимо приложить к Заключению копии соответствующих документов, заверенных надлежащим образом, и (или) справочные (аналитические) таблицы, подписанные членами аудиторской группы, осуществлявшими аудиторское мероприятие по соответствующему вопросу Программы аудиторского мероприятия и, при необходимости, субъектом бюджетных процедур.
<a id="p100186"></a>Информация об условиях и причинах выявленных в ходе проведения аудиторского мероприятия нарушений (недостатков) (в случае их выявления) излагается в Заключении на основе анализа данных, полученных в результате изучения объекта(ов) ВФА, данных объяснительных (пояснительных) служебных записок, запрошенных (в случае необходимости) в ходе проведения аудиторского мероприятия от субъекта бюджетных процедур, а также изучения всей имеющейся и полученной информации, относящейся к фактам выявленных нарушений (недостатков), а также условиям и предпосылкам для их возникновения.
<a id="p100187"></a>Кроме того, в Заключении отражаются наименования вопросов Программы аудиторского мероприятия, по которым в ходе аудиторского мероприятия нарушений (недостатков) не установлено, с проставлением отметки "нарушений (недостатков) не выявлено".
<a id="p100188"></a>Если в ходе аудиторского мероприятия установлено, что субъектом бюджетных процедур не выполнены какие-либо предложения (рекомендации), сформулированные по результатам предыдущих аудиторских мероприятий, данный факт подлежит отражению в Заключении.
<a id="p100189"></a>В заключительной части Заключения указываются выводы, предложения и рекомендации по результатам аудиторского мероприятия, сформированные с учетом принципа профессионального скептицизма и на основании достаточных аудиторских доказательств:
<a id="p100190"></a>выводы о достижении цели (целей) осуществления внутреннего финансового аудита, установленной(ых) пунктом 2 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и (или) Программой аудиторского мероприятия, включая один или несколько из следующих выводов:
<a id="p100191"></a>о степени надежности внутреннего финансового контроля;
<a id="p100192"></a>о достоверности бюджетной отчетности, в том числе о наличии фактов и (или) признаков, влияющих на достоверность бюджетной отчетности;
<a id="p100193"></a>о качестве исполнения бюджетных полномочий Управления, в том числе о достижении значений, включая целевые значения, показателей качества финансового менеджмента, определенных в соответствии с порядком проведения качества финансового менеджмента, предусмотренным пунктом 7 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
<a id="p100194"></a>выводы об эффективности системы управления внутренними рисками;
<a id="p100195"></a>предложения (рекомендации) о повышении качества финансового менеджмента, в том числе предложения по мерам минимизации (устранения) бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля.
<a id="p100196"></a>4.1.6. Руководитель аудиторской группы обеспечивает подготовку проекта Заключения и представляет его на подписание начальнику ОВКиА (лицу, его замещающему) в срок не позднее трех рабочих дней до даты окончания аудиторского мероприятия.
<a id="p100197"></a>4.1.7. Начальник ОВКиА (лицо, его замещающее) вправе направить проект Заключения субъекту бюджетных процедур на ознакомление на 24 часа в целях информирования о предварительных результатах аудиторского мероприятия.
<a id="p100198"></a>При этом субъект бюджетных процедур вправе ознакомиться с Заключением в срок менее 24 часов с момента его получения.
<a id="p100199"></a>При наличии возражений к тексту проекта Заключения субъект бюджетных процедур представляет возражения к Заключению по [форме](#p100420) согласно приложению N 6 к Порядку (далее - Возражения к Заключению), которые являются неотъемлемой частью Заключения и приобщаются к материалам аудиторского мероприятия.
<a id="p100200"></a>ОВКиА вправе не рассматривать Возражения к Заключению, представленные субъектом бюджетных процедур позже установленного настоящим Порядком срока.
<a id="p100201"></a>4.1.8. Руководитель аудиторской группы после рассмотрения Возражений (в случае их представления) формирует замечания на Возражения к Заключению по [форме](#p100442) согласно приложению N 7 к Порядку (далее - Замечания на Возражения) и представляет их на рассмотрение начальнику ОВКиА (лицу, его замещающему).
<a id="p100202"></a>4.1.9. Начальник ОВКиА (лицо, его замещающее) после рассмотрения проекта Заключения, Возражений к Заключению, Замечаний на Возражения подписывает Заключение.
<a id="p100203"></a>Датой подписания Заключения является дата окончания аудиторского мероприятия.
<a id="p100204"></a>Подпись начальника ОВКиА (лица, его замещающего) подтверждает, что текст Заключения подготовлен в соответствии с требованиями настоящего Порядка, отвечает целям аудиторского мероприятия и содержит все выявленные нарушения (недостатки) (кроме тех, в отношении которых принято решение об их исключении (изменении формулировок), в том числе на основании Возражений к Заключению, представленных в порядке, установленном настоящим Порядком).
<a id="p100205"></a>4.1.10. Начальник ОВКиА (лицо, его замещающее) представляет Заключение руководителю Управления в срок не позднее пяти рабочих дней после окончания аудиторского мероприятия.
<a id="p100206"></a>4.1.11. По решению начальника ОВКиА (лица, его замещающего) к Заключению могут быть приложены документы, необходимые для разъяснения действий членов аудиторской группы при проведении аудиторского мероприятия и (или) результатов аудиторского мероприятия, в том числе:
<a id="p100207"></a>Программа аудиторского мероприятия;
<a id="p100208"></a>надлежащим образом заверенные копии документов, подтверждающих выявленные нарушения (недостатки) и (или) справочные (аналитические) таблицы (в случае выявления нарушений (недостатков);
<a id="p100209"></a>Возражения к Заключению (при наличии);
<a id="p100210"></a>Замечания на Возражения (в случае представления Возражений к Заключению);
<a id="p100211"></a>перечень неполученных документов и сведений из числа затребованных аудиторской группой с указанием причин, на основании которых проверяющим было отказано в предоставлении документов и сведений, а также информация о фактах создания препятствий осуществлению ВФА с указанием, в чем конкретно выражались препятствия в проведении аудиторского мероприятия (в случае непредставления таких документов и сведений, а также наличия соответствующих фактов);
<a id="p100212"></a>иные документы, необходимые для подтверждения полноты и достоверности Заключения.
<a id="p100213"></a>4.1.12. Начальник ОВКиА (лицо, его замещающее) направляет Заключение субъектам бюджетных процедур с приложением документов, указанных в [пункте 4.1.11](#p100206) настоящего Порядка (при необходимости) в течение пяти рабочих дней с даты принятия руководителем Управления решений по Заключению.
<a id="p100214"></a>Объем направляемых документов, указанных в [пункте 4.1.11](#p100206) настоящего Порядка, определяется исходя из необходимости разъяснения субъектам бюджетных процедур предлагаемых мер по повышению качества финансового менеджмента.
<a id="p100215"></a>4.1.13. В случае если в подписанном начальником ОВКиА (лицом, его замещающим) Заключении содержится существенная ошибка или искажение, а также если после подписания Заключения ОВКиА получил информацию, которая не была доступна на дату окончания аудиторского мероприятия и существенно влияет на выводы, предложения и рекомендации по его результатам, ОВКиА обеспечивает доведение исправленной информации до сведения всех сторон, получивших первоначальный вариант Заключения в срок не позднее трех рабочих дней с даты получения такой информации.


#### <a id="p100216"></a>4.2. Оформление рабочей документации аудиторского мероприятия


<a id="p100217"></a>4.2.1. При проведении аудиторского мероприятия формируется рабочая документация аудиторского мероприятия.
<a id="p100218"></a>Рабочая документация аудиторского мероприятия должна быть достаточной для обеспечения понимания результатов проведения аудиторского мероприятия.
<a id="p100219"></a>Рабочей документацией аудиторского мероприятия является совокупность документов и фактических данных, информации (материалов), подготавливаемых либо получаемых в связи с проведением аудиторского мероприятия, в том числе:
<a id="p100220"></a>документы, отражающие подготовку к проведению аудиторского мероприятия (включая копию приказа о назначении аудиторского мероприятия (его продлении, приостановлении), Программу аудиторского мероприятия);
<a id="p100221"></a>документы и фактические данные, информация, связанные с выполнением бюджетных процедур;
<a id="p100222"></a>объяснения, полученные в ходе проведения аудиторского мероприятия, в том числе от субъектов бюджетных процедур;
<a id="p100223"></a>информация о контрольных действиях, совершаемых при выполнении бюджетной процедуры, являющейся объектом ВФА;
<a id="p100224"></a>аналитические материалы, подготовленные в рамках проведения аудиторского мероприятия;
<a id="p100225"></a>запросы-требования, акты о непредставлении документов (при наличии).
<a id="p100226"></a>4.2.2. Формирование и хранение рабочей документации аудиторского мероприятия осуществляется в соответствии с номенклатурой дел ОВКиА.
<a id="p100227"></a>4.2.3. ОВКиА обеспечивает формирование и хранение рабочей документации по всем проведенным аудиторским мероприятиям.


#### <a id="p100228"></a>4.3. Рассмотрение результатов внутреннего финансового аудита. Организация контроля выполнения управленческих решений по результатам проведения аудиторского мероприятия


<a id="p100229"></a>4.3.1. Результаты проведения аудиторского мероприятия содержатся в Заключении.
<a id="p100230"></a>4.3.2. Руководитель Управления на основании представленного Заключения определяет порядок реализации результатов соответствующего аудиторского мероприятия.
<a id="p100231"></a>4.3.3. Руководителем Управления по результатам рассмотрения представленного Заключения может быть принято одно или несколько из решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента, с указанием сроков их выполнения:
<a id="p100232"></a>о необходимости реализации субъектами бюджетных процедур соответствующих выводов, предложений и рекомендаций (полностью или частично);
<a id="p100233"></a>о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций (полностью или частично);
<a id="p100234"></a>об обеспечении надежного внутреннего финансового контроля, включая организацию внутреннего финансового контроля и применение контрольных действий, позволяющих минимизировать бюджетные риски и предупреждать (не допускать) нарушения и (или) недостатки;
<a id="p100235"></a>об обеспечении применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий) по выполнению бюджетных процедур и (или) об устранении недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также исключении неэффективных автоматических контрольных действий;
<a id="p100236"></a>об изменении (актуализации) правовых актов Управления, в том числе в целях совершенствования организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетных процедур, а также способов и сроков совершения операций (действий) по выполнению бюджетных процедур, а также карт внутреннего контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего контроля снижать бюджетные риски;
<a id="p100237"></a>об актуализации систем формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных электронных документов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочий Федерального казначейства;
<a id="p100238"></a>об установлении требований к доведению до работников Управления информации, необходимой для правомерного совершения операций (действий) по выполнению бюджетных процедур;
<a id="p100239"></a>о необходимости уточнения прав доступа пользователей (субъектов бюджетных процедур) к базам данных, вводу и выводу информации из прикладных программных средств и информационных ресурсов, обеспечивающих исполнение бюджетных полномочий Управления (осуществление операций (действий) по выполнению бюджетных процедур), а также уточнения регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
<a id="p100240"></a>о необходимости уточнения прав субъектов бюджетных процедур по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к регистрам бюджетного учета;
<a id="p100241"></a>о совершенствовании информационного и управленческого взаимодействия между субъектами бюджетных процедур, а также структурными подразделениями Управления при организации (обеспечении выполнения), выполнении бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры;
<a id="p100242"></a>о совершенствовании информационного взаимодействия между Управлением и Федеральным казенным учреждением "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России";
<a id="p100243"></a>об установлении (уточнении) в положениях о структурных подразделениях, в должностных регламентах должностных лиц (работников) Управления обязанностей и полномочий по организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры;
<a id="p100244"></a>о необходимости устранения конфликта интересов у субъектов бюджетных процедур;
<a id="p100245"></a>о необходимости проведения субъектами бюджетных процедур мониторинга изменений положений законодательства Российской Федерации, регулирующего осуществление операций (действий) по выполнению бюджетных процедур;
<a id="p100246"></a>о необходимости ведения эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений Управления, включая повышение квалификации субъектов бюджетных процедур;
<a id="p100247"></a>о разработке перечня (плана) мероприятий по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры с установлением срока их выполнения, а также о выполнении указанных мероприятий;
<a id="p100248"></a>о проведении служебных проверок и принятие решений по их результатам, в том числе применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам (работникам) Управления;
<a id="p100249"></a>о направлении информации и (или) документов в правоохранительные органы в случае наличия признаков коррупционного проявления, нарушений, в отношении которых отсутствует возможность их устранения и (или) применяется административная (уголовная) ответственность;
<a id="p100250"></a>о принятии иных решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента и принятые по результатам рассмотрения выводов, предложений и рекомендаций ОВКиА.
<a id="p100251"></a>4.3.4. Указанные в [пункте 4.3.3](#p100231) настоящего Порядка решения утверждаются письменным поручением руководителя Управления (в том числе в форме резолюций).
<a id="p100252"></a>4.3.5. Субъекты бюджетных процедур в целях выполнения решений руководителя Управления, а также на основании информации о проведении и результатах аудиторского мероприятия имеют право самостоятельно принимать решения, направленные на повышение качества финансового менеджмента.
<a id="p100253"></a>4.3.6. Контроль выполнения управленческих решений, принятых по результатам рассмотрения Заключения (мониторинг реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков), осуществляется ОВКиА не реже одного раза в год с использованием одного или нескольких из следующих способов:
<a id="p100254"></a>запрос и анализ информации от субъектов бюджетных процедур о ходе и (или) результатах выполнения мер по повышению качества финансового менеджмента и минимизации (устранению) бюджетных рисков, в том числе о причинах невыполнения указанных мер (далее - запрос и анализ информации от субъектов бюджетных процедур);
<a id="p100255"></a>анализ результатов мероприятий, касающихся организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетных процедур, в том числе операций (действий) по выполнению бюджетных процедур, в отношении которых принимались решения, направленные на повышение качества финансового менеджмента решений (далее - анализ результатов мероприятий);
<a id="p100256"></a>проведение повторного аудиторского мероприятия (мероприятий), объектами которого являются бюджетные процедуры и (или) составляющие эти процедуры операции (действия) по выполнению бюджетных процедур, в отношении которых принимались решения, предусмотренные [пунктами 4.3.3](#p100231), [4.3.5](#p100252) настоящего Порядка;
<a id="p100257"></a>проведение аудиторского мероприятия с целью анализа исполнения направленных на повышение качества финансового менеджмента решений, принятых в том числе по результатам проведения аудиторских мероприятий.
<a id="p100258"></a>В случае если при проведении мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков должностными лицами (работниками) ОВКиА выявлена необходимость проведения дополнительных мероприятий по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры, начальник ОВКиА (лицо, его замещающее) информирует об этом руководителя Управления.
<a id="p100259"></a>Мониторинг реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков в форме запроса и анализа информации от субъектов бюджетных процедур, а также анализа результатов мероприятий может осуществляться в любое время по решению руководителя Управления, принятому на основании предложений начальника ОВКиА (лица, его замещающего).
<a id="p100260"></a>Проведение аудиторских мероприятий, в том числе повторных, с целью анализа исполнения направленных на повышение качества финансового менеджмента решений, принятых в том числе по результатам проведенных аудиторских мероприятий, может проводиться не ранее, чем через шесть месяцев после окончания аудиторского мероприятия.


### <a id="p100261"></a>V. Составление и представление годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита


<a id="p100262"></a>5.1. Годовая отчетность о результатах деятельности ОВКиА формируется ОВКиА по [форме](#p100467) согласно приложению N 8 к Порядку на основании информации, отраженной в Заключениях и Реестре бюджетных рисков Управления, и направляется в адрес руководителя Управления на рассмотрение до 1 марта года, следующего за отчетным.

#### <a id="p100263"></a>5.2 В годовую отчетность о результатах деятельности ОВКиА включается информация о:

<a id="p100264"></a>ОВКиА, в том числе о его подчиненности, штатной и фактической численности, а также принятых мерах по повышению квалификации должностных лиц (работников) ОВКиА;
<a id="p100265"></a>выполнении Плана проведения аудиторских мероприятий за отчетный год, о причинах его невыполнения (в случае невыполнения Плана проведения аудиторских мероприятий);
<a id="p100266"></a>количестве и темах проведенных внеплановых аудиторских мероприятий за отчетный год (при наличии);
<a id="p100267"></a>степени надежности осуществляемого в Управлении внутреннего финансового контроля;
<a id="p100268"></a>результатах оценки исполнения бюджетных полномочий Управления, в частности, о достижении целевых значений показателей качества финансового менеджмента;
<a id="p100269"></a>результатах деятельности ОВКиА, направленной на решение задач ВФА, включая информацию о наиболее значимых:
<a id="p100270"></a>выводах, предложениях и рекомендациях ОВКиА;
<a id="p100271"></a>нарушениях и (или) недостатках, бюджетных рисках, а также о значимых остаточных бюджетных рисках, включая информацию об их причинах;
<a id="p100272"></a>принятых (необходимых к принятию) мерах по повышению качества финансового менеджмента и минимизации (устранению) бюджетных рисков;
<a id="p100273"></a>примерах (лучших практиках) организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетных процедур и (или) операций (действий) по выполнению бюджетных процедур в Управлении (при наличии);
<a id="p100274"></a>результатах мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков;
<a id="p100275"></a>событиях, оказавших существенное влияние на организацию и осуществление ВФА, а также на деятельность ОВКиА.





<div align="right">

<a id="p100276"></a>Приложение N 1<br>
к Порядку организации<br>
и осуществления внутреннего<br>
финансового аудита<br>
в Межрегиональном<br>
операционном управлении<br>
Федерального казначейства

</div>


                                                       УТВЕРЖДАЮ
                                             Руководитель Межрегионального
                                               операционного управления
                                               Федерального казначейства
                                            ___________ (инициалы, фамилия)
                                              подпись
                                                             ___.___.______
                                                                       дата

<a id="p100277"></a>                                   План
            проведения аудиторских мероприятий Межрегионального
            операционного управления Федерального казначейства
                               на _____ год


| <a id="p100278"></a>N п/п | <a id="p100279"></a>Тема аудиторского мероприятия | <a id="p100280"></a>Наименование объекта(ов) внутреннего финансового аудита | <a id="p100281"></a>Изучаемый период | <a id="p100282"></a>Субъект бюджетных процедур | <a id="p100283"></a>Срок проведения аудиторского мероприятия | <a id="p100284"></a>Ответственный исполнитель |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100285"></a>1 | <a id="p100286"></a>2 | <a id="p100287"></a>3 | <a id="p100288"></a>4 | <a id="p100289"></a>5 | <a id="p100290"></a>6 | <a id="p100291"></a>7 |
|  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |


<a id="p100292"></a>Начальник Отдела
внутреннего контроля
и аудита Межрегионального
операционного управления
Федерального казначейства   ___________________   _________________________
                                  подпись             инициалы, фамилия
                                                               ___.___.____
                                                                   дата


#### <a id="p100293"></a>Указания по заполнению формы "План проведения аудиторских мероприятий Межрегионального операционного управления Федерального казначейства на очередной календарный год"


1. <a id="p100294"></a>В заголовочной [части](#p100277) формы указывается очередной календарный год, на который осуществляется планирование ВФА.
2. <a id="p100295"></a>В [графе 1](#p100285) формы указывается порядковый номер аудиторского мероприятия, включаемого в План проведения аудиторских мероприятий.
3. <a id="p100296"></a>В [графе 2](#p100286) формы указывается тема аудиторского мероприятия.
4. <a id="p100297"></a>В [графе 3](#p100287) формы указывается наименование (перечень) объекта(ов) ВФА, в отношении которых запланировано проведение аудиторского мероприятия.
5. <a id="p100298"></a>В [графе 4](#p100288) формы указывается изучаемый период.
6. <a id="p100299"></a>В [графе 5](#p100289) формы указывается субъект бюджетных процедур, являющийся руководителем (иным должностным лицом) структурного подразделения Управления, который организует (обеспечивает выполнение), выполняет бюджетные процедуры, в отношении которого запланировано проведение аудиторского мероприятия.
7. <a id="p100300"></a>В [графе 6](#p100290) формы указывается срок проведения аудиторского мероприятия с указанием даты (месяца) окончания аудиторского мероприятия.
8. <a id="p100301"></a>В [графе 7](#p100291) формы указывается фамилия, инициалы и наименование должности начальника ОВКиА Управления (лица, его замещающего).





<div align="right">

<a id="p100302"></a>Приложение N 2<br>
к Порядку организации<br>
и осуществления внутреннего<br>
финансового аудита<br>
в Межрегиональном<br>
операционном управлении<br>
Федерального казначейства

</div>


                                                         УТВЕРЖДАЮ
                                                     Начальник Отдела
                                                   внутреннего контроля
                                                 и аудита Межрегионального
                                                 операционного управления
                                                 Федерального казначейства
                                            __________ (инициалы, фамилия)
                                             подпись
                                                             ___.___.______
                                                                       дата

<a id="p100303"></a>                   Программа аудиторского мероприятия по
              _______________________________________________
                      (тема аудиторского мероприятия)
                    за ________________________________
                             (изучаемый период)

<a id="p100304"></a>Основание проведения аудиторского мероприятия: ____________________________
<a id="p100305"></a>Цель (цели) и задачи аудиторского мероприятия: ____________________________
<a id="p100306"></a>Сроки проведения аудиторского мероприятия: ________________________________
<a id="p100307"></a>Метод(ы) внутреннего финансового аудита: __________________________________
<a id="p100308"></a>Способ изучения объекта(ов) внутреннего финансового аудита: _______________
<a id="p100309"></a>Объект(ы) внутреннего финансового аудита: _________________________________
<a id="p100310"></a>Перечень вопросов, подлежащих изучению: ___________________________________
<a id="p100311"></a>Аудиторское  мероприятие является:  камеральным  или выездным  (указывается
нужное).
<a id="p100312"></a>Аудиторское мероприятие проводится в следующем составе:


| <a id="p100313"></a>Фамилия, инициалы члена аудиторской группы | <a id="p100314"></a>- должность члена аудиторской группы |
| --- | --- |
| <a id="p100315"></a>Фамилия, инициалы члена аудиторской группы | <a id="p100316"></a>- должность члена аудиторской группы |


<a id="p100317"></a>Руководитель
аудиторской группы
_____________________________      _____________      _____________________
           должность                  подпись           инициалы, фамилия
                                                              ___.___._____
                                                                       дата


#### <a id="p100318"></a>Указания по заполнению формы "Программа аудиторского мероприятия Межрегионального операционного управления Федерального казначейства"


1. <a id="p100319"></a>В заголовочной [части](#p100303) формы последовательно указываются:
<a id="p100320"></a>тема аудиторского мероприятия в соответствии с темой, указанной в основании проведения аудиторского мероприятия;
<a id="p100321"></a>изучаемый период.
2. <a id="p100322"></a>В [пункте](#p100304) "Основание проведения аудиторского мероприятия" формы указываются пункт Плана проведения аудиторских мероприятий Управления на очередной календарный год или решение руководителя Управления о проведении внепланового аудиторского мероприятия.
3. <a id="p100323"></a>В [пункте](#p100305) "Цель (цели) и задачи аудиторского мероприятия" формы указываются поставленные цель (цели), а также задачи проведения аудиторского мероприятия.
4. <a id="p100324"></a>В [пункте](#p100306) "Сроки проведения аудиторского мероприятия" формы указывается срок проведения аудиторского мероприятия (дата начала и дата окончания аудиторского мероприятия).
5. <a id="p100325"></a>В [пункте](#p100307) "Метод(ы) внутреннего финансового аудита" формы указывается метод(ы) ВФА в соответствии с Порядком, которые будут применены при проведении аудиторского мероприятия.
6. <a id="p100326"></a>В [пункте](#p100308) "Способ изучения объекта(ов) внутреннего финансового аудита" формы указывается способ изучения объекта(ов) ВФА в соответствии Порядком.
7. <a id="p100327"></a>В [пункте](#p100309) "Объект(ы) внутреннего финансового аудита" формы указывается наименование (перечень) объекта(ов) ВФА, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия.
8. <a id="p100328"></a>В [пункте](#p100310) "Перечень вопросов, подлежащих изучению" формы указывается полный перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия.
9. <a id="p100329"></a>В [пункте](#p100311) "Аудиторское мероприятие является _________" формы указывается камеральное или выездное аудиторское мероприятие запланировано к проведению.
10. <a id="p100330"></a>В [пункте](#p100312) "Аудиторское мероприятие проводится в следующем составе:" формы указываются фамилии, инициалы и наименования должностей членов аудиторской группы, включенных в соответствующую аудиторскую группу для проведения аудиторского мероприятия.





<div align="right">

<a id="p100331"></a>Приложение N 3<br>
к Порядку организации<br>
и осуществления внутреннего<br>
финансового аудита<br>
в Межрегиональном<br>
операционном управлении<br>
Федерального казначейства

</div>


<a id="p100332"></a>                                     Руководителю (иному должностному лицу)
                                          структурного подразделения
                                        Межрегионального операционного
                                            управления Федерального
                                          казначейства, организующего
                                         (обеспечивающего выполнение),
                                       выполняющего бюджетные процедуры
                                      _____________________________________
                                                   (должность)
                                      _____________________________________
                                                (фамилия, инициалы)

<a id="p100333"></a>                         Запрос-требование N _____
           на представление документов (электронных документов,
       копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам)

<a id="p100334"></a>    Во исполнение _________________________________________________________
___________________________________________________________________________
    прошу в срок до ___ часов ___ минут "___" ________ 20__ г. предоставить
к изучению следующее:


<table>
<colgroup><col width="5%"><col width="44%"><col width="21%"><col width="30%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100335"></a>N п/п</td><td rowspan="2"><a id="p100336"></a>Наименование документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов)</td><td colspan="2"><a id="p100337"></a>Отметка о дате и времени представления документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов)</td></tr>
<tr><td><a id="p100338"></a>Подпись члена аудиторской группы;<br>дата, время</td><td><a id="p100339"></a>Подпись субъекта бюджетных процедур, представившего документы;<br>дата, время</td></tr>
<tr><td><a id="p100340"></a>1</td><td><a id="p100341"></a>2</td><td><a id="p100342"></a>3</td><td><a id="p100343"></a>4 <a href="#p100346">&lt;*&gt;</a></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


Руководитель
аудиторской группы
_____________________________     _______________     _____________________
          должность                   подпись           инициалы, фамилия
                                                       ___.___.___, ___:___
                                                           дата      время

<a id="p100344"></a>Запрос-требование получено: [<*>](#p100346)
_____________________________     _______________     _____________________
          должность                   подпись           инициалы, фамилия
                                                       ___.___.___, ___:___
                                                           дата      время


<a id="p100345"></a>

---

<a id="p100346"></a><*> В случае проведения камерального аудиторского мероприятия в Запросе-требовании данные в [графе 4](#p100343) "Подпись субъекта бюджетных процедур, предоставившего документы; дата, время" и данные по [строке](#p100344) "Запрос-требование получено: ..." не проставляются.


#### <a id="p100347"></a>Указания по заполнению формы "Запрос-требование на представление документов в ходе аудиторского мероприятия"


1. <a id="p100348"></a>В адресной [части](#p100332) формы указываются наименование должности, фамилия и инициалы субъекта бюджетных процедур.
2. <a id="p100349"></a>В [абзаце 1](#p100334) текстовой части формы последовательно указываются:
<a id="p100350"></a>реквизиты приказа о назначении аудиторского мероприятия (дата, номер, наименование соответствующего приказа Управления), решения руководителя Управления о проведении внепланового аудиторского мероприятия;
<a id="p100351"></a>время и дата представления субъектом бюджетных процедур к изучению документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов).
3. <a id="p100352"></a>В [графе 1](#p100340) формы указывается порядковый номер затребованных документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов).
4. <a id="p100353"></a>В [графе 2](#p100341) формы указывается наименование затребованных документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов).
5. <a id="p100354"></a>В [графе 3](#p100342) формы проставляется подпись члена аудиторской группы; дата, время направления запроса-требования на представление документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам.
6. <a id="p100355"></a>В [графе 4](#p100343) формы проставляется подпись субъекта бюджетных процедур, представившего документы; дата, время представления документов.





<div align="right">

<a id="p100356"></a>Приложение N 4<br>
к Порядку организации<br>
и осуществления внутреннего<br>
финансового аудита<br>
в Межрегиональном<br>
операционном управлении<br>
Федерального казначейства

</div>


<a id="p100357"></a>                                    Акт
             о непредставлении в установленный срок документов
          (электронных документов, копий баз данных ППО, доступа
                      к иным информационным ресурсам)

________________________                                       ____________
(место составления Акта)                                          (дата)

<a id="p100358"></a>   Настоящий   акт   составлен   о   том,   что  по  запросу-требованию  на
представление  документов  (электронных  документов,  копий баз данных ППО,
доступа  к иным информационным ресурсам) от "___"___________ 20___ г. N ___
при   изучении   в   соответствии  с  Программой  аудиторского  мероприятия
________________________________________________________________________
вопроса(ов):
___________________________________________________________________________
              (вопрос(ы) Программы аудиторского мероприятия)

по состоянию на ___________________________________ затребованные документы
                         (дата, время)
копии баз данных ППО, иных информационных ресурсов, а именно:
___________________________________________________________________________
              (наименование документов, копий баз данных ППО,
                       иных информационных ресурсов)

субъектом бюджетных процедур не представлены.

Руководитель
аудиторской группы
__________________        ___________________   ___________________________
    должность                   подпись             инициалы, фамилия
                                                               ___.___.____
                                                                       дата

Один экземпляр Акта получен для ознакомления:

Руководитель (иное должностное лицо)
структурного подразделения
Межрегионального операционного
управления Федерального казначейства,
организующего (обеспечивающего
выполнение), выполняющего
бюджетные процедуры
_________________________   ___________________   _________________________
       должность                   подпись            инициалы, фамилия
                                                      ___.___.____, __:__
                                                          дата      время


#### <a id="p100359"></a>Указания по заполнению формы "Акт о непредставлении в установленный срок документов, затребованных при осуществлении аудиторского мероприятия"


1. <a id="p100360"></a>В заголовочной [части](#p100357) формы последовательно указываются:
<a id="p100361"></a>место составления Акта о непредставлении в установленный срок документов, затребованных при осуществлении аудиторского мероприятия (далее - Акт о непредставлении в установленный срок документов);
<a id="p100362"></a>дата Акта о непредставлении в установленный срок документов (датой Акта о непредставлении в установленный срок документов является дата его подписания руководителем аудиторской группы).
2. <a id="p100363"></a>В текстовой [части](#p100358) формы последовательно указываются:
<a id="p100364"></a>реквизиты запроса-требования на представление документов (электронных документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам) (дата и номер соответствующего запроса-требования);
<a id="p100365"></a>реквизиты Программы аудиторского мероприятия;
<a id="p100366"></a>изучаемые вопросы в ходе аудиторского мероприятия, указанные в Программе аудиторского мероприятия;
<a id="p100367"></a>отметка о дате и времени непредставления документов (электронных документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам), которые были затребованы для представления в установленный срок на основании соответствующего запроса-требования;
<a id="p100368"></a>наименование непредставленных документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов), которые были затребованы для представления в установленный срок на основании соответствующего запроса-требования.





<div align="right">

<a id="p100369"></a>Приложение N 5<br>
к Порядку организации<br>
и осуществления внутреннего<br>
финансового аудита<br>
в Межрегиональном<br>
операционном управлении<br>
Федерального казначейства

</div>


<a id="p100370"></a>                            Заключение N _____
                  о результатах аудиторского мероприятия

______________________________                                 ____________
(место составления Заключения)                                    (дата)

<a id="p100371"></a>Во исполнение _____________________________________________________________
                (реквизиты основания проведения аудиторского мероприятия)
аудиторской группой в составе:


| <a id="p100372"></a>фамилия, инициалы члена аудиторской группы | <a id="p100373"></a>- должность члена аудиторской группы |
| --- | --- |
| <a id="p100374"></a>фамилия, инициалы члена аудиторской группы | <a id="p100375"></a>- должность члена аудиторской группы |
| <a id="p100376"></a>и т.д. |  |


проведено аудиторское мероприятие по ______________________________________
                                        (тема аудиторского мероприятия)
за ________________________________________________________________________
                            (изучаемый период)
<a id="p100377"></a>Сроки проведения аудиторского мероприятия: ________________________________
<a id="p100378"></a>Объект(ы) внутреннего финансового аудита: _________________________________
<a id="p100379"></a>Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторского мероприятия: _____________
___________________________________________________________________________
<a id="p100380"></a>По результатам аудиторского мероприятия установлено следующее:
___________________________________________________________________________
<a id="p100381"></a>Возражения субъекта бюджетных процедур: ___________________________________
<a id="p100382"></a>Выводы: ___________________________________________________________________
<a id="p100383"></a>Предложения и рекомендации: _______________________________________________
<a id="p100384"></a>Приложения: _______________________________________________________________
                    (указывается перечень приложений к Заключению)

Руководитель аудиторской группы
   __________________________      _____________      _____________________
           должность                  подпись           инициалы, фамилия
                                                              ___.___._____
                                                                       дата

Начальник Отдела внутреннего
контроля и аудита
Межрегионального операционного
управления Федерального
казначейства                      _______________    ______________________
                                     подпись           инициалы, фамилия
                                                          ___.___.___
                                                             дата


#### <a id="p100385"></a>Указания по заполнению формы "Заключение о результатах аудиторского мероприятия"


1. <a id="p100386"></a>[Заключение](#p100370) о результатах аудиторского мероприятия (далее - Заключение) составляется с использованием сквозной нумерации страниц.
2. <a id="p100387"></a>В заголовочной [части](#p100370) формы указывается:
<a id="p100388"></a>порядковый номер Заключения (нарастающим итогом с начала года);
<a id="p100389"></a>место составления Заключения;
<a id="p100390"></a>дата Заключения (датой Заключения является дата его подписания начальником ОВКиА (лицом, его замещающим).
3. <a id="p100391"></a>Во вводной [части](#p100371) формы последовательно указываются:
<a id="p100392"></a>реквизиты основания проведения аудиторского мероприятия (пункт Плана проведения аудиторских мероприятий или решение руководителя Управления о проведении внепланового аудиторского мероприятия);
<a id="p100393"></a>фамилии, инициалы и наименования должностей членов аудиторской группы, проводивших аудиторское мероприятие;
<a id="p100394"></a>тема аудиторского мероприятия;
<a id="p100395"></a>изучаемый период.
4. <a id="p100396"></a>В [пункте](#p100377) "Сроки проведения аудиторского мероприятия" формы указывается срок проведения аудиторского мероприятия в соответствии со сроком, указанным в Программе аудиторского мероприятия.
5. <a id="p100397"></a>В [пункте](#p100378) "Объект(ы) внутреннего финансового аудита" формы указывается наименование (перечень) объекта(ов) ВФА, которые были изучены в ходе проведения аудиторского мероприятия.
6. <a id="p100398"></a>В [пункте](#p100379) "Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторского мероприятия" формы указывается полный перечень вопросов, изученных в ходе проведения аудиторского мероприятия.
7. <a id="p100399"></a>В случае необходимости во вводной [части](#p100371) формы указывается перечень неполученных документов и сведений из числа затребованных с указанием причин, на основании которых проверяющим было отказано в предоставлении документов и сведений, а также информация о фактах создания препятствий проведению аудиторского мероприятия с указанием, в чем конкретно выражались препятствия в проведении аудиторского мероприятия.
<a id="p100400"></a>Вводная [часть](#p100371) Заключения может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к аудиторскому мероприятию.
8. <a id="p100401"></a>В описательной части формы указываются результаты ВФА в соответствии с Порядком, в том числе информация, содержащая описание выявленных нарушений и (или) недостатков (в случае их выявления) (в том числе в количественном и денежном выражении), а также о причинах и условиях их возникновения; описание выявленных бюджетных рисков, в том числе не включенных ранее в Реестр бюджетных рисков Управления, информация о причинах и возможных последствиях реализации таких бюджетных рисков, а также информация о значимых остаточных бюджетных рисках.
9. <a id="p100402"></a>В [пункте](#p100381) "Возражения субъекта бюджетных процедур" формы указывается:
<a id="p100403"></a>при наличии возражений со стороны субъекта бюджетных процедур, поступивших в установленные сроки - реквизиты таких возражений с указанием общего количества листов;
<a id="p100404"></a>при наличии возражений со стороны субъекта бюджетных процедур, поступивших позже установленных сроков - реквизиты таких возражений с указанием общего количества листов, с отметкой "получены позже установленного срока";
<a id="p100405"></a>при отсутствии возражений со стороны субъекта бюджетных процедур проставляется отметка "возражения отсутствуют".
10. <a id="p100406"></a>В [пункте](#p100382) "Выводы" формы указываются выводы:
<a id="p100407"></a>о степени надежности внутреннего финансового контроля;
<a id="p100408"></a>о достоверности бюджетной отчетности, в том числе о наличии фактов и (или) признаков, влияющих на достоверность бюджетной отчетности и соответствие порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности;
<a id="p100409"></a>о качестве исполнения бюджетных полномочий Управления, в том числе о достижении значений, включая целевые значения, показателей качества финансового менеджмента, определенных в соответствии с порядком проведения качества финансового менеджмента, предусмотренным пунктом 7 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
<a id="p100410"></a>об эффективности системы управления внутренними рисками.
11. <a id="p100411"></a>В [пункте](#p100383) "Предложения и рекомендации" формы указываются предложения и рекомендации по повышению качества финансового менеджмента, в том числе предложения по мерам минимизации (устранения) бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля.
12. <a id="p100412"></a>В качестве приложений к Заключению могут быть приложены:
<a id="p100413"></a>Программа аудиторского мероприятия;
<a id="p100414"></a>надлежащим образом заверенные копии документов, подтверждающих выявленные нарушения (недостатки) и (или) справочные (аналитические) таблицы (в случае выявления нарушений (недостатков);
<a id="p100415"></a>Возражения к Заключению, Замечания на Возражения (при наличии);
<a id="p100416"></a>перечень неполученных документов и сведений из числа затребованных аудиторской группой с указанием причин, на основании которых проверяющим было отказано в предоставлении документов и сведений, а также информация о фактах создания препятствий осуществлению ВФА с указанием, в чем конкретно выражались препятствия в проведении аудиторского мероприятия (в случае непредставления таких документов и сведений, а также наличия соответствующих фактов);
<a id="p100417"></a>иные документы, необходимые для подтверждения полноты и достоверности Заключения.
<a id="p100418"></a>В случае указания перечня приложений к Заключению для каждой позиции указываются реквизиты документов (копий документов), позволяющих их однозначно идентифицировать, а также количество листов в каждом приложении.





<div align="right">

<a id="p100419"></a>Приложение N 6<br>
к Порядку организации<br>
и осуществления внутреннего<br>
финансового аудита<br>
в Межрегиональном<br>
операционном управлении<br>
Федерального казначейства

</div>


<a id="p100420"></a>                   Возражения к Заключению о результатах
                         аудиторского мероприятия
                 по ______________________________________
                      (тема аудиторского мероприятия)
                 за ______________________________________
                            (изучаемый период)

    Основание проведения аудиторского мероприятия: ________________________
    Заключение о результатах аудиторского мероприятия: ____________________


| <a id="p100421"></a>N п/п | <a id="p100422"></a>Ссылка на положение Заключения о результатах аудиторского мероприятия | <a id="p100423"></a>Выдержка из текста Заключения о результатах аудиторского мероприятия | <a id="p100424"></a>Возражение |
| --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100425"></a>1 | <a id="p100426"></a>2 | <a id="p100427"></a>3 | <a id="p100428"></a>4 |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |


<a id="p100429"></a>    Приложение: ___________________________________________________________
                      (указывается перечень приложений к Возражениям)

Начальник (иное должностное лицо)
структурного подразделения
Межрегионального операционного
управления Федерального казначейства,
организующего (обеспечивающего
выполнение), выполняющего
бюджетные процедуры
_________________________   ___________________   _________________________
       должность                   подпись            инициалы, фамилия
                                                               ___.___.____
                                                                   дата


#### <a id="p100430"></a>Указания по заполнению формы "Возражения к Заключению о результатах аудиторского мероприятия"


1. <a id="p100431"></a>В заголовочной [части](#p100420) формы последовательно указываются:
<a id="p100432"></a>тема аудиторского мероприятия;
<a id="p100433"></a>изучаемый период;
<a id="p100434"></a>реквизиты основания проведения аудиторского мероприятия;
<a id="p100435"></a>реквизиты Заключения о результатах аудиторского мероприятия, в отношении положений которого субъектом бюджетных процедур представляются возражения.
2. <a id="p100436"></a>В [графе 1](#p100425) формы указывается порядковый номер положения Заключения о результатах аудиторского мероприятия, в отношении положений которого субъектом бюджетных процедур представляются возражения.
3. <a id="p100437"></a>В [графе 2](#p100426) формы указываются пункт Заключения о результатах аудиторского мероприятия, раздел Заключения о результатах аудиторского мероприятия (при необходимости), абзац пункта Заключения о результатах аудиторского мероприятия (при необходимости), в отношении положений которого субъектом бюджетных процедур представляются возражения.
4. <a id="p100438"></a>В [графу 3](#p100427) формы включается текст положения Заключения о результатах аудиторского мероприятия, в отношении положений которого субъектом бюджетных процедур представляются возражения.
5. <a id="p100439"></a>В [графу 4](#p100428) формы включается текст мотивированного возражения субъекта бюджетных процедур со ссылкой на реквизиты прилагаемых документов и иных материалов, подтверждающих позицию субъекта бюджетных процедур.
6. <a id="p100440"></a>В [пункте](#p100429) "Приложение" формы указывается перечень документов и иных материалов с указанием реквизитов, позволяющих их однозначно идентифицировать, подтверждающих позицию субъекта бюджетных процедур.





<div align="right">

<a id="p100441"></a>Приложение N 7<br>
к Порядку организации<br>
и осуществления внутреннего<br>
финансового аудита<br>
в Межрегиональном<br>
операционном управлении<br>
Федерального казначейства

</div>


<a id="p100442"></a>             Замечания по результатам рассмотрения возражений
            к Заключению о результатах аудиторского мероприятия
             по ______________________________________________
                      (тема аудиторского мероприятия)
                 за ______________________________________
                            (изучаемый период)

    Основание проведения аудиторского мероприятия: ________________________
    Заключение о результатах аудиторского мероприятия: ____________________


| <a id="p100443"></a>N п/п | <a id="p100444"></a>Ссылка на положение Заключения о результатах аудиторского мероприятия | <a id="p100445"></a>Выдержка из текста Заключения о результатах аудиторского мероприятия | <a id="p100446"></a>Возражение | <a id="p100447"></a>Замечание |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100448"></a>1 | <a id="p100449"></a>2 | <a id="p100450"></a>3 | <a id="p100451"></a>4 | <a id="p100452"></a>5 |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |


<a id="p100453"></a>    Приложение: ___________________________________________________________
                      (указывается перечень приложений к Замечаниям)

Руководитель
аудиторской группы
_________________________   ___________________   _________________________
       должность                  подпись             инициалы, фамилия
                                                               ___.___.____
                                                                   дата


#### <a id="p100454"></a>Указания по заполнению формы "Замечания по результатам рассмотрения возражений к Заключению о результатах аудиторского мероприятия"


1. <a id="p100455"></a>В заголовочной [части](#p100442) формы последовательно указываются:
<a id="p100456"></a>тема аудиторского мероприятия;
<a id="p100457"></a>изучаемый период;
<a id="p100458"></a>реквизиты основания проведения аудиторского мероприятия;
<a id="p100459"></a>реквизиты Заключения, в отношении положений которого субъектом бюджетных процедур представляются возражения.
2. <a id="p100460"></a>В [графе 1](#p100448) формы указывается порядковый номер пункта Заключения, в отношении положений которого субъектом бюджетных процедур представлены возражения.
3. <a id="p100461"></a>В [графе 2](#p100449) формы указываются пункт, абзац пункта (при необходимости), раздел Заключения (при необходимости), в отношении положений которых субъектом бюджетных процедур представлены возражения.
4. <a id="p100462"></a>В [графу 3](#p100450) формы включается текст положения Заключения, в отношении положений которого субъектом бюджетных процедур представлены возражения.
5. <a id="p100463"></a>В [графу 4](#p100451) формы включается текст возражения субъекта бюджетных процедур со ссылкой на реквизиты прилагаемых документов и иных материалов, подтверждающих позицию субъекта бюджетных процедур.
6. <a id="p100464"></a>В [графу 5](#p100452) формы включается текст замечания ОВКиА по результатам рассмотрения соответствующего возражения субъекта бюджетных процедур, со ссылкой на реквизиты прилагаемых документов и иных материалов, подтверждающих позицию ОВКиА.
7. <a id="p100465"></a>В [пункте](#p100453) "Приложение" формы указывается перечень документов и иных материалов с указанием реквизитов, позволяющих их однозначно идентифицировать, подтверждающих позицию ОВКиА.





<div align="right">

<a id="p100466"></a>Приложение N 8<br>
к Порядку организации<br>
и осуществления внутреннего<br>
финансового аудита<br>
в Межрегиональном<br>
операционном управлении<br>
Федерального казначейства

</div>


<a id="p100467"></a>                                   Отчет
          о результатах деятельности Отдела внутреннего контроля
            и аудита Межрегионального операционного управления
                         Федерального казначейства
                              за _______ год

<a id="p100468"></a>           I. Сведения о субъекте внутреннего финансового аудита
                 Межрегионального операционного управления
                         Федерального казначейства

    Отдел внутреннего контроля и аудита Межрегионального операционного
      управления Федерального казначейства (далее - ОВКиА, Управление
            соответственно) подчиняется руководителю Управления


<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="74%"><col width="6%"><col width="14%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100469"></a>N п/п</td><td><a id="p100470"></a>Наименование показателя</td><td><a id="p100471"></a>Ед. изм.</td><td><a id="p100472"></a>Значение показателя</td></tr>
<tr><td><a id="p100473"></a>1</td><td><a id="p100474"></a>2</td><td><a id="p100475"></a>3</td><td><a id="p100476"></a>4</td></tr>
<tr><td><a id="p100477"></a>1</td><td><a id="p100478"></a>Штатная численность ОВКиА - среднегодовая</td><td><a id="p100479"></a>чел.</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100480"></a>2</td><td><a id="p100481"></a>Фактическая численность ОВКиА - среднегодовая</td><td><a id="p100482"></a>чел.</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100483"></a>3</td><td><a id="p100484"></a>Количество должностных лиц (работников) ОВКиА, прошедших повышение квалификации в отчетном периоде</td><td><a id="p100485"></a>чел.</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100486"></a>4</td><td><a id="p100487"></a>Количество запланированных в отчетном периоде аудиторских мероприятий, всего</td><td><a id="p100488"></a>шт.</td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100489"></a>5</td><td><a id="p100490"></a>Количество проведенных в отчетном периоде плановых аудиторских мероприятий &lt;*&gt;, всего</td><td rowspan="2"><a id="p100491"></a>шт.</td><td rowspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100492"></a>&lt;*&gt; в случае невыполнения плана проведения аудиторских мероприятий, указать причины его невыполнения.</td></tr>
<tr><td><a id="p100493"></a>6</td><td><a id="p100494"></a>Количество и темы проведенных внеплановых аудиторских мероприятий за отчетный период, всего</td><td><a id="p100495"></a>шт.</td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100496"></a>            II. Информация о степени надежности осуществляемого
          в Межрегиональном операционном управлении Федерального
               казначейства внутреннего финансового контроля

___________________________________________________________________________

<a id="p100497"></a>              III. Сведения о достоверности (недостоверности)
         сформированной отчетности Межрегионального операционного
                   управления Федерального казначейства

___________________________________________________________________________

<a id="p100498"></a>         IV. Информация о результатах оценки исполнения бюджетных
           полномочий Межрегионального операционного управления
         Федерального казначейства (о достижении целевых значений
               показателей качества финансового менеджмента)

___________________________________________________________________________

<a id="p100499"></a>             V. Информация о результатах деятельности субъекта
          внутреннего финансового аудита, направленной на решение
                   задач внутреннего финансового аудита

    1. <a id="p100500"></a>Наиболее значимые выводы, предложения и рекомендации ОВКиА: ________
___________________________________________________________________________
    2.  <a id="p100501"></a>Наиболее  значимые нарушения и (или) недостатки, бюджетные риски, а
также значимые остаточные бюджетные риски (включая их причины): ___________
___________________________________________________________________________

<a id="p100502"></a>            VI. Информация о принятых (необходимых к принятию)
            мерах по повышению качества финансового менеджмента
          Межрегионального операционного управления Федерального
         казначейства и минимизации (устранению) бюджетных рисков

___________________________________________________________________________

<a id="p100503"></a>                 VII. Примеры (лучшие практики) организации
           (обеспечения выполнения), выполнения бюджетных процедур
             и (или) операций (действий) по выполнению бюджетных
              процедур в Межрегиональном операционном управлении
                   Федерального казначейства (при наличии)

___________________________________________________________________________

<a id="p100504"></a>        VIII. Результаты мониторинга реализации мер по минимизации
                       (устранению) бюджетных рисков

___________________________________________________________________________

<a id="p100505"></a>        IX. События, оказавшие существенное влияние на организацию
          и осуществление внутреннего финансового аудита, а также
          на деятельность субъекта внутреннего финансового аудита

___________________________________________________________________________

Начальник Отдела
внутреннего контроля
и аудита Межрегионального
операционного управления
Федерального казначейства
                            ___________________   _________________________
                                  подпись             инициалы, фамилия
                                                               ___.___.____
                                                                   дата



<a id="p100506"></a>

---