---
title: "Приказ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минтруде РФ от 13.02.1997 N 11"
number: "11"
issuer: "Инспекция негосударственных пенсионных фондов"
issued_on: 1997-02-13
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/prikaz-11-1997"
---

## Приказ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минтруде РФ от 13.02.1997 N 11

# Приказ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минтруде РФ от 13.02.1997 N 11

(с изм. от 27.01.1998)

"О внесении изменений в Приказ Инспекции негосударственных пенсионных фондов от 27.01.1997 N 5"

(вместе с "Инструкцией по применению Временных указаний о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетности в негосударственных пенсионных фондах (уточненная редакция)")

> [!WARNING]
> КонсультантПлюс: примечание.
> Фактически утратил силу в связи с изданием [письма](https://bukva.ai/docs/pismo-16-00-16-55#p100004) Минфина РФ от 21.03.1997 N 16-00-16-55 и [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-6-1998-inspektsiya-negosudarstvennyh#p100020) Инспекции НПФ от 27.01.1998 N 6.
> Документ фактически утратил силу в связи с изданием [письма](https://bukva.ai/docs/pismo-16-00-16-55#p100004) Минфина РФ от 21.03.1997 N 16-00-16-55 и [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-6-1998-inspektsiya-negosudarstvennyh#p100020) Инспекции НПФ от 27.01.1998 N 6.


<a id="p100001"></a>**ИНСПЕКЦИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ**
**ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ТРУДА И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ**
**РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**


## <a id="p100002"></a>ПРИКАЗ

от 13 февраля 1997 г. N 11

<a id="p100003"></a>**О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ИНСПЕКЦИИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ**

<div align="center">

**ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ ОТ 27.01.97 N 5**

</div>


<a id="p100004"></a>В частичное изменение [п. 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-5-1997-inspektsiya-negosudarstvennyh#p100006) Приказа Инспекции от 27 января 1997 г. N 5 "О совершенствовании учета и отчетности в негосударственных пенсионных фондах" приказываю:
<a id="p100005"></a>Утвердить прилагаемые [Инструкцию](#p100008) по применению "Временных указаний о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетности в негосударственных пенсионных фондах" (уточненная редакция) и Инструкцию по заполнению форм отчетности о деятельности НПФ и пояснительной записки к ним (уточненная редакция).

<a id="p100006"></a>Главный инспектор

<div align="right">

**Ю.ВОЛКОВ**

</div>






<div align="right">

<a id="p100007"></a>Утверждена<br>
Приказом Инспекции<br>
негосударственных<br>
пенсионных фондов

</div>

от 13 февраля 1997 г. N 11


## <a id="p100008"></a>ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ВРЕМЕННЫХ УКАЗАНИЙ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДАХ (УТОЧНЕННАЯ РЕДАКЦИЯ)



### 1. <a id="p100009"></a>Общие положения


<a id="p100010"></a>1.1. Настоящая Инструкция устанавливает единый подход к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности негосударственных пенсионных фондов с учетом требований, установленных [Временными указаниями](https://bukva.ai/docs/prikaz-16-1996#p100011) о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетности в негосударственных пенсионных фондах, утвержденными Приказом Инспекции НПФ от 7 февраля 1996 г. N 16 и согласованными с Министерством финансов Российской Федерации.
<a id="p100011"></a>1.2. Применяемый фондом План счетов устанавливается Учетной политикой фонда, составленной в соответствии с [Положением](https://bukva.ai/docs/prikaz-100-1994#p100012) по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия", утвержденным Приказом Минфина России от 28 июля 1994 г. N 100 (ПБУ 1/94), а также перечисленными выше документами и настоящей Инструкцией. Учетная политика фонда утверждается руководителем и главным бухгалтером фонда.
<a id="p100012"></a>1.3. В Учетной политике фонд определяет перечень расходов, которые учитываются в качестве расходов на ведение дела, виды создаваемых фондом резервов, а также сроки, в течение которых расходы будущих периодов относятся на расходы по ведению дела.
<a id="p100013"></a>1.4. Учетной политикой фонда должен быть определен перечень счетов, подлежащих ежегодной инвентаризации. Обязательной инвентаризации должны подвергаться счета, на которых осуществляется учет обязательств перед участниками по выплате пенсий, а также учет сформированного резерва пенсионных выплат.
<a id="p100014"></a>1.5. Учетная политика фонда должна содержать перечень отчетов и периодичность их представления в различные органы контроля.

#### <a id="p100015"></a>1.6 При построении бухгалтерского учета фондом должно быть обеспечено выполнение следующих принципов:

<a id="p100016"></a>раздельный учет собственных и привлеченных средств (средств участников и вкладчиков);
<a id="p100017"></a>раздельный учет результатов инвестирования привлеченных и собственных средств;
<a id="p100018"></a>ведение аналитического учета по счетам всех вкладчиков и всем открытым пенсионным счетам участников фонда;
<a id="p100019"></a>ведение аналитического учета обязательств по каждому договору о негосударственном пенсионном обеспечении и каждому пенсионному счету участников;
<a id="p100020"></a>ведение аналитического учета пенсионных выплат по каждой из применяемых фондом пенсионных схем;
<a id="p100021"></a>ведение аналитического учета результатов инвестирования привлеченных средств по каждой из компаний по управлению активами фонда, по направлениям инвестиций и объектам инвестирования;
<a id="p100022"></a>ведение аналитического учета использования инвестиционного дохода, полученного от инвестирования привлеченных средств фонда;
<a id="p100023"></a>ведение аналитического учета расходов фонда по статьям утвержденной сметы расходов.
<a id="p100024"></a>1.7. Учетная политика фонда на каждый последующий год представляется фондом в Инспекцию НПФ вместе с годовой отчетностью за истекший год.
<a id="p100025"></a>1.8. Расчет обязательств по выплатам пенсий, проведенный по методике фонда, и сама методика представляются в Инспекцию вместе с годовой отчетностью за истекший год.


### 2. <a id="p100026"></a>Применение счетов бухгалтерского учета


<a id="p100027"></a>2.1. Для отражения операций, специфических для негосударственных пенсионных фондов, [Временные указания](https://bukva.ai/docs/prikaz-16-1996#p100011) о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетности в негосударственных пенсионных фондах предусматривают использование следующих счетов:
<a id="p100028"></a>счета 74 - для учета расчетов по пенсионным выплатам с субсчетами:
<a id="p100029"></a>74-1 - расчеты по негосударственным пенсиям;
<a id="p100030"></a>74-2 - расчеты по выкупным суммам при досрочном расторжении договоров;
<a id="p100031"></a>74-3 - расчеты по наследуемым суммам;
<a id="p100032"></a>счета 89 - для учета движения пенсионного резерва фонда с субсчетами:
<a id="p100033"></a>89-1 - резерв будущих пенсионных выплат;
<a id="p100034"></a>89-2 - резерв наследуемых сумм;
<a id="p100035"></a>89-3 - резерв выкупных сумм при расторжении договоров;
<a id="p100036"></a>89-4 - пенсионный страховой резерв;
<a id="p100037"></a>счета 86 "Резервный капитал" (субсчет "Собственный резерв фонда");
<a id="p100038"></a>счетов 06, 08, 58 и 76 - для учета инвестирования активов негосударственного пенсионного фонда;
<a id="p100039"></a>счета 80 с субсчетами:
<a id="p100040"></a>80-1 - для учета полученного (начисленного) от КУАПФ инвестиционного дохода;
<a id="p100041"></a>80-2 - для учета дохода от инвестирования собственных средств и операций по самостоятельному размещению пенсионных активов фонда;
<a id="p100042"></a>счета 26 - для учета расходов на ведение дела;
<a id="p100043"></a>счета 96 - для учета целевых поступлений с субсчетами:
<a id="p100044"></a>96-1 - для учета поступления пенсионных взносов до зачисления в пенсионный резерв;
<a id="p100045"></a>96-2 - для учета целевых средств на покрытие расходов на ведение дела.
<a id="p100046"></a>2.2. С учетом перечисленных счетов основным операциям, сопутствующим деятельности негосударственных пенсионных фондов, будут соответствовать бухгалтерские [проводки,](#p100047) приведенные в таблице.


#### <a id="p100047"></a>РЕКОМЕНДУЕМЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ



<table>
<colgroup><col width="63%"><col width="18%"><col width="18%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2">Содержание операции</td><td colspan="2">Корреспондирующие счета</td></tr>
<tr><td>дебет</td><td>кредит</td></tr>
<tr><td>1. Поступили пенсионные взносы по договорам о негосударственном пенсионном обеспечении</td><td>50, 51, 76</td><td>96-1</td></tr>
<tr><td>2. Зачислены пенсионные взносы в пенсионный резерв</td><td>96-1</td><td>89-1</td></tr>
<tr><td>3. Поступили взносы учредителей (участников, вкладчиков, спонсоров) целевым назначением на покрытие расходов по ведению дела</td><td>50, 51</td><td>96-2</td></tr>
<tr><td>4. Инвестированы пенсионные активы - с переводом на баланс управляющей компании (при ведении аналитического учета в компании)</td><td>76</td><td>51</td></tr>
<tr><td>5. Инвестированы пенсионные активы - без перевода на баланс управляющей компании (при ведении аналитического учета в фонде)</td><td>08-1, 06-1, 58-1</td><td>76, 51</td></tr>
<tr><td>6. Инвестированы собственные средства фонда (при ведении аналитического учета в компании)</td><td>76</td><td>51</td></tr>
<tr><td>7. Инвестированы собственные средства фонда (при ведении аналитического учета в фонде)</td><td>01-2, 04-2, 08-2, 06-2, 58-2</td><td>51, 76</td></tr>
<tr><td>8. Поступил, начислен доход от предпринимательской деятельности фонда (от самостоятельного размещения активов и собственных средств фонда)</td><td>51, 76</td><td>80-2</td></tr>
<tr><td>9. Начислен доход от переданных в КУАПФ собственных средств фонда (при ведении аналитического учета в компании)</td><td>76</td><td>80-2</td></tr>
<tr><td>10. Начислен доход от переданных в КУАПФ собственных средств фонда (при ведении аналитического учета в фонде)</td><td>06-2, 58-2 и др.</td><td>80-2</td></tr>
<tr><td>11. Начислен доход от переданных в КУАПФ активов (при ведении аналитического учета в компании)</td><td>76</td><td>80-1</td></tr>
<tr><td>12. Начислен доход от переданных в КУАПФ активов (при ведении аналитического учета в фонде)</td><td>06-1, 58-1</td><td>80-1</td></tr>
<tr><td>13. Начислены негосударственные пенсии</td><td>89-1, 89-4</td><td>74-1</td></tr>
<tr><td>14. Начислены другие выплаты из пенсионного резерва</td><td>89-2, 89-3, 89-4</td><td>74-2, 74-3</td></tr>
<tr><td>15. Сформированы пенсионные резервы (по специальному расчету)</td><td>80-1</td><td>89-1, 89-2, 89-3, 89-4</td></tr>
<tr><td>16. Сформированы целевые средства на покрытие расходов по ведению дела: - за счет отчислений от дохода участников (вкладчиков)</td><td>80-1</td><td>96-2</td></tr>
<tr><td>- за счет собственной прибыли</td><td>80-2</td><td>96-2</td></tr>
<tr><td>17. Проведены пенсионные выплаты</td><td>74</td><td>50, 51</td></tr>
<tr><td>18. Списание расходов по ведению дел</td><td>96-2</td><td>26</td></tr>
</table>




<a id="p100123"></a>

---