Приказ Минздрава СССР от 05.01.1987 № 11

«Об утверждении „Основных положений по составлению торгово-финансового плана аптечных складов (баз)“»

ПРИКАЗ

В целях повышения уровня экономического анализа, обоснованности планов и совершенствования на этой основе хозяйственного руководства аптечными складами (базами) в деле лекарственного обеспечения аптечной сети и лечебно-профилактических учреждений

1. Утверждаю:

Основные положения по составлению торгово-финансового плана аптечных складов (баз) — приложение.

2. Приказываю:

2.1. Министрам здравоохранения союзных республик, начальникам главных аптечных управлений, руководителям аптечных складов (баз) повысить эффективность и качество работы аптечных складов (баз) на основе внедрения в практику работы научных методов анализа и планирования основных показателей финансово-хозяйственной их деятельности и укрепления хозяйственного расчета.

2.2. Министрам здравоохранения союзных республик размножить настоящий приказ в необходимом количестве.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Аптечные склады (базы) осуществляют свою деятельность на принципах хозрасчета.

Главная задача аптечных складов (баз) состоит в своевременном и бесперебойном обеспечении аптек, лечебно-профилактических и других учреждений и организаций здравоохранения медикаментами и товарами медицинского назначения по количеству, ассортименту и качеству, отвечающими спросу населения.

Планирование хозяйственной деятельности аптечных складов (баз) должно обеспечить наиболее эффективное выполнение возложенных на них задач и функций и представляет собой единую систему взаимосвязанных планов на длительную перспективу, пятилетних и текущих. К текущим относятся годовые, квартальные и месячные планы.

1.1. Порядок разработки и утверждения планов

Планирование хозяйственной деятельности аптечных складов (баз) осуществляется в два этапа:

• разработка аптечными складами (базами) проектов планов и представление их вышестоящей организации;
• составление аптечными складами (базами) планов на основе показателей, утвержденных им вышестоящей организацией, и доведение планов своим подразделениям.

Вышестоящая организация <1> утверждает аптечным складам (базам) следующие показатели на год с распределением по кварталам: внешний, внутрисистемный и общий товарооборот, валовые доходы в сумме и в % к общему товарообороту, издержки обращения в сумме и в % к общему товарообороту, в том числе фонд заработной платы в сумме и в % к общему товарообороту, прибыль в сумме и в % к общему товарообороту, товарные запасы в сумме и в днях, численность работников.

---

<1> В союзных республиках, не имеющих областного деления, — Главное аптечное управление союзной республики; в союзных республиках, имеющих областное деление, — аптечные управления автономных республик, краев, областей (МРК).

Вышестоящая организация устанавливает также предельные ассигнования на содержание аппарата управления: платежи в бюджет и ассигнования из бюджета; объемы капитальных вложений и лимиты погашения за счет прибыли ссуд банка на расширение материально-технической базы; размер прироста собственных оборотных средств: отчисления вышестоящей организации на содержание аппарата управления и подготовку кадров, а также другие показатели по внутрисистемным финансовым отношениям.

Все остальные показатели хозяйственно-финансовой деятельности — структуру товарооборота по группам медицинских товаров и его товарное обеспечение, издержки обращения по статьям расходов, прибыль по видам хозяйственной деятельности, смету расходов на содержание аппарата управления, нормативы собственных оборотных средств, финансовый план (баланс доходов и расходов) — аптечные склады и базы разрабатывают самостоятельно в соответствии с утвержденными им планами (лимитами, заданиями), исходя из хозяйственной целесообразности и с учетом своих экономических возможностей.

Самостоятельно устанавливаемые показатели аптечные склады (базы) сообщают вышестоящей организации.

Аптечные склады (базы) разрабатывают и представляют вышестоящей организации проекты планов по всем показателям торгфинплана в установленные сроки.

Торгфинплан аптечного склада (базы) состоит из следующих разделов:

I. Товарооборот

II. Валовые доходы

III. Издержки обращения

IV. Прибыль

V. Товарные запасы

VI. Труд и заработная плата

VII. Финансовый план

и составляется по форме 1 приложения к настоящему приказу.

При составлении проектов планов и планов хозяйственной деятельности на год с распределением по кварталам аптечные склады руководствуются указаниями вышестоящей организации и Методическими указаниями по совершенствованию планирования экономических показателей аптечных складов.

Аптечный склад (база) доводит своим подразделениям на год с распределением по кварталам и месяцам (внутри кварталов) план общего товарооборота, в том числе внешнего.

1.2. Содержание и задачи экономического анализа

Экономический анализ показателей хозяйственно-финансовой деятельности аптечных складов (баз) является составной частью планирования. Анализ предшествует составлению планов и имеет большое значение для их обоснования.

При разработке проекта планов аптечные склады (базы) должны располагать необходимыми материалами по всем разделам хозяйственной и финансовой деятельности. Эти материалы накапливаются регулярно из года в год по данным анализа.

Задачей анализа в процессе составления планов является:

• определение влияния отдельных факторов на соответствующие показатели хозяйственно-финансовой деятельности в базисном году и возможного их воздействия в планируемом году;
• выявление резервов увеличения товарооборота, снижения издержек обращения и повышения рентабельности для использования этих резервов в расчетах планов и при разработке организационно-технических мероприятий по их выполнению.

Анализ является также средством текущего (оперативного) контроля за ходом хозяйственных процессов и выполнением плановых заданий. По его результатам разрабатываются мероприятия, направленные на улучшение хозяйственно-финансовой деятельности.

При анализе хозяйственно-финансовой деятельности используются данные бухгалтерской и статистической отчетности, оперативного учета и другой информации, получаемой от вышестоящих организаций.

Проекты планов аптечными складами (базами) составляются, когда нет отчетных данных на весь текущий год. Поэтому определяется ожидаемое выполнение плана по основным показателям. Ожидаемое выполнение плана за текущий год рассчитывается, исходя из имеющихся к моменту составления проекта плана отчетных данных и оценки соответствующих показателей на оставшийся на конец года период с учетом предполагаемых изменений условий работы оптовой базы, но, как правило, не менее плана, приходящегося на этот период.

I. ТОВАРООБОРОТ

1. Товарооборот аптечного склада является основным показателем, который служит для установления других показателей хозяйственно-финансовой деятельности: издержек обращения, валовых доходов, прибыли и др.

2. Планирование товарооборота осуществляется по видам:

а) внутрисистемный оборот — отпуск медикаментов и медицинских изделий прикрепленным аптекам, другим складам внутри области, внутри республики, отпуск фармацевтическим фабрикам и производствам — планируется в ценах себестоимости;

б) внешний товарооборот — реализация товаров лечебно-профилактическим и другим учреждениям — планируется в розничных ценах.

3. Заключительной стадией работы по составлению проекта плана товарооборота является расчет его товарного обеспечения. Расчет товарного обеспечения представляет собой баланс потребности в лекарствах и товарах медицинского назначения и источников ее покрытия и может быть произведен по форме 2, прилагаемой к настоящему приказу.

4. Группа аптечного склада по оплате труда руководящих работников определяется исходя из годового плана общего товарооборота.

II. ВАЛОВЫЕ ДОХОДЫ

1. Валовые доходы на аптечных складах являются источником покрытия издержек обращения и создания прибыли.

2. Валовые доходы на аптечных складах формируются за счет следующих источников: 1) реализованного наложения, которое представляет собой разницу между внешним товарооборотом, исчисленного в розничных и в оптовых ценах или за счет планово-расчетных скидок; 2) за счет отчислений хозрасчетных аптек на содержание склада. Процент отчислений устанавливается вышестоящей организацией и периодически пересматривается; 3) за счет наценок, взимаемых с других аптечных складов за отпуск лекарственных средств и других товаров медицинского назначения.

3. Валовые доходы на аптечном складе планируются в сумме и в % к товарообороту, при этом для характеристики доходов используются два относительных показателя: а) уровень реализованного наложения — рассчитывается как отношение в процентах суммы реализованного наложения к внешнему товарообороту; б) уровень валовых доходов — определяется как отношение валовых доходов к общему товарообороту аптечного склада в процентах.

III. ИЗДЕРЖКИ ОБРАЩЕНИЯ

1. Планирование издержек обращения осуществляется по номенклатуре статей, установленных в соответствии с бухгалтерской отчетностью по форме № 5-торговая «Отчет об издержках обращения по торговле и общественному питанию», утвержденной Министерством финансов СССР и ЦСУ СССР для годовой и квартальной отчетности.

2. Сумма расходов по статьям планируется методом прямого технико-экономического расчета по тарифам, ставкам, расценкам и другим расчетным нормам, штатной численности работников, договорам на аренду, коммунальным услугам и содержанию помещений, срокам службы имущества, оборудования, инвентаря и др., а также экономическим (аналитическим) методом, исходя из уровня издержек обращения в базисном году и с учетом влияния различных факторов на изменение размера и уровня в планируемом периоде.

3. Общий размер издержек обращения определяется путем суммирования плановых расходов по отдельным статьям.

4. При планировании издержек обращения должно предусматриваться снижение достигнутого уровня расходов. При этом надо иметь в виду, что снижение не должно проводиться за счет ухудшения обслуживания аптек и лечебно-профилактических учреждений и в ущерб материальной заинтересованности работников.

IV. ПРИБЫЛЬ

1. Общая сумма прибыли образуется за счет прибыли от реализации и от других хозяйственных операций.

2. Прибыль от реализации и отпуска медикаментов и медицинских изделий на аптечных складах (базах) определяется как разница между суммой доходов от реализации и отпуска товаров и величиной издержек обращения.

3. На аптечных складах (базах) образуется также прибыль от прочих хозяйственных операций (прибыль от операций с тарой и др.). Размер этой части прибыли определяется на основании фактических данных за отчетный год и ожидаемой суммы за текущий год с учетом возможных изменений в планируемом году.

4. План прибыли разрабатывается на основе анализа выполнения плана прибыли и уровня рентабельности в базисном периоде. Задачей анализа прибылей является определение отклонений от плана и причин, вызывающих их; определение и изучение влияния отдельных факторов на объем прибыли и возможного действия этих факторов в планируемом году. Прибыль аптечных складов (баз) формируется под влиянием роста реализации медикаментов, валовых доходов и снижения издержек обращения.

5. План прибыли утверждается на год и по кварталам. Распределение по кварталам прибыли производится в соответствии с распределением по кварталам годового плана валовых доходов и издержек обращения.

6. Уровень рентабельности исчисляется как отношение суммы прибыли от реализации к общему объему товарооборота.

V. ТОВАРНЫЕ ЗАПАСЫ

1. На аптечных складах (базах) создаются запасы лекарственных средств и товаров медицинского назначения в объемах, необходимых для бесперебойного снабжения ими аптек в лечебно-профилактических учреждений.

2. Товарные запасы на аптечных складах в зависимости от их назначения подразделяются на запасы текущие, сезонного хранения, досрочного завоза, специальные (гарантийный запас, запас на случай эпидемии и др.).

3. Планирование товарных запасов осуществляется в ценах себестоимости. Норматив товарных запасов в планируемом году устанавливается на год и по кварталам в сумме и в днях. Прирост норматива товарных запасов устанавливается как правило равномерно по кварталам.

4. Норматив товарных запасов в системе рассчитывается умножением однодневного товарооборота (по плану) на принятый норматив запасов в днях.

VI. ТРУД И ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА

1. План по труду разрабатывается на год и по кварталам по следующим показателям:

1. численность работников, в том числе численность административно-управленческого персонала в пределах лимита;

2. фонд заработной платы, в том числе <...> предельные ассигнования на содержание административно-управленческого аппарата;

3. товарооборот в расчете на одного работника;

4. средняя заработная плата одного работника.

2. Планирование численности работников осуществляется на основе анализа предшествующего планируемому года и задач, стоящих перед аптечным складом (базой) по снабжению аптечных и лечебно-профилактических учреждений медикаментами и медицинскими изделиями. Учитываются при этом изменения объема и структуры товарооборота, мероприятия по дальнейшей механизации погрузочно-разгрузочных и внутрискладских работ, ликвидация потерь рабочего времени, изменение условий труда, а также другие факторы, которые могут влиять на производительность труда и численность работников в планируемом году.

3. При определении численности работников и состава работников необходимо руководствоваться действующими нормативными документами о структуре и штатах аптечных складов (баз).

4. Фонд заработной платы аптечных складов рассчитывается на основе расчетной численности работников, штатного расписания и тарификационных списков работников. Штатное расписание составляется по аптечному складу в целом и по каждому структурному подразделению.

5. Фонд заработной платы включает основную и дополнительную заработную плату: оплату по твердым ставкам и расценкам, премии за выполнение плана, оплату отпусков и другие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством или вытекающие из действующих положений об оплате труда.

6. Фонд заработной платы планируется в абсолютной сумме и в процентах к общему товарообороту.

7. Плановый уровень выработки на одного работника определяется как частное от деления общей суммы запланированного товарооборота на численность работников или исходя из фактической выработки, ожидаемой в текущем году, с учетом влияния факторов (см. п. 2).

8. Фонд заработной платы несписочного состава планируется на основании расчетов за разовые работы, выполнение которых работниками списочного состава не предусмотрено.

VII. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН

1. В финансовом плане находят отражение мероприятия и задания по наиболее целесообразному размещению и использованию оборотных средств, ускорению их оборачиваемости, мобилизации ресурсов для финансирования хозяйственной деятельности.

2. Финансовый план составляется в виде баланса доходов и расходов и состоит из трех разделов.

Первый раздел отражает доходы и поступления средств.

Второй раздел отражает расходы и отчисления; третий раздел финансового плана «Взаимоотношения с бюджетом» отражает платежи в бюджет и ассигнования из бюджета.

3. Баланс доходов и расходов на планируемый год составляется на год и по кварталам по форме 3, прилагаемой к настоящему приказу.

Показатели			Единица измерения	План на год	В том числе по кварталам
					I	II	III	IV
1			2	3	4	5	6	7
I.	Товарооборот
	1.	Внешний в розничных ценах	тыс. руб.
	2.	Внутрисистемный в ценах себестоимости	-«-»
	3.	Общий товарооборот (1 + 2)	-«-»
	4.	Общий товарооборот	-«-»
II.	Валовые доходы
	1.	В сумме	тыс. руб.
	2.	% к товарообороту	%
III.	Издержки обращения
	1.	В сумме	тыс. руб.
	2.	% к товарообороту	%
IV.	Прибыль от торговой деятельности
	1.	В сумме	тыс. руб.
	2.	% к товарообороту	%
V.	Товарные запасы
	1.	В сумме
	2.	В днях
VI.	Труд и заработная плата
	1.	Численность работников — всего	ед.
	2.	в т.ч. численность административно-управленческого персонала	ед.
	3.	Фонд заработной платы — всего	тыс. руб.
		% к общему товарообороту	%
	4.	в т.ч. административно-управленческого персонала	тыс. руб.
	5.	Товарооборот в расчете на одного работника	-«-»
	6.	Средняя заработная плата на одного работника	руб.
	7.	Фонд заработной платы несписочного состава	тыс. руб.

Общий товарооборот	Запасы товаров			Потребность в лекарствах и медицинских товарах на планируемый период (гр. 1 + гр. 4)	Источники обеспечения потребности в лекарствах и медицинских товарах					Отклонение товарных ресурсов от потребности (гр. 5 - гр. 10)
	на начало планируемого периода (отчет)	на конец планируемого периода (план)	прирост или снижение запасов на конец планируемого периода
					Лекарства и мед. товары производства фарм. фабрик района деятельности аптечного склада (базы) (местные поставщики)	Завоз товаров отечественного производства		Поступление импортных лекарственных средств	Всего (гр. 6 + гр. 7 + гр. 8 + гр. 9)
						централизованный	децентрализованный
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Показатели			Единица измерения	План на год	В том числе по кварталам
					I	II	III	IV
1			2	3	4	5	6	7
I. Доходы и поступления средств
1.	Прибыль — всего		тыс. руб.
	в том числе:
	а)	по реализации	-«-»
	б)	по операциям с тарой	-«-»
2.	Амортизационные отчисления — всего
	в том числе:
	а)	на капитальное строительство	-«-»
	б)	на капитальный ремонт	-«-»
3.	Средства фонда уценки, принадлежащие взносу в бюджет		-«-»
4.	Прирост устойчивых пассивов		-«-»
5.	Прочие расходы		-«-»
	Итого доходов и поступлений
II. Расходы и отчисления
1.	Государственные кап. вложения		-«-»
2.	Прирост норматива собственных оборотных средств		-«-»
3.	Затраты на капитальный ремонт		-«-»
4.	Отчисления в фонд предприятий		-«-»
5.	Отчисления на дорожные работы в соответствии с Указом Президиума Верховного Совета		-«-»
6.	Отчисления в фонд возмещения потерь от уценки товаров		-«-»
	Итого расходов и отчислений
	Превышение:
	а)	доходов над расходами	-«-»
	б)	расходов над доходами	-«-»
III. Взаимоотношения с бюджетом
1.	Платежи в бюджет — всего		-«-»
	в том числе:
	а)	отчисления от прибыли текущего года	-«-»
	б)	изъятие излишних собственных оборотных средств	-«-»
	в)	средства фонда уценки	-«-»
	г)	изъятие неиспользованной амортизации	-«-»
	д)	прочие платежи	-«-»
2.	Ассигнования из бюджета		-«-»

Начальник аптечного управления _____________________________

Главный бухгалтер __________________________________________

Начальник планового отдела _________________________________

Дата _________________________

---