Приказ Россельхознадзора от 10.03.2015 № 108

(ред. от 20.05.2015)

«Об организации работы по осуществлению Россельхознадзором внутреннего финансового аудита»

(вместе с «Порядком составления, утверждения и ведения плана внутреннего финансового аудита в Россельхознадзоре», «Порядком направления и сроками рассмотрения акта аудиторской проверки», «Порядком составления и представления отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в Россельхознадзоре»)

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ВЕТЕРИНАРНОМУ И ФИТОСАНИТАРНОМУ НАДЗОРУ

ПРИКАЗ от 10 марта 2015 г. № 108

ОБ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ РОССЕЛЬХОЗНАДЗОРОМ ВНУТРЕННЕГО

В целях реализации постановления Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. № 193 «Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. № 89» (Собрание законодательства Российской Федерации 2014, № 12, ст. 1290) приказываю:

(в ред. Приказа Россельхознадзора от 20.05.2015 № 344)

1. Полномочия по проведению Россельхознадзором внутреннего финансового аудита возложить на Отдел внутреннего финансового аудита Управления финансов Россельхознадзора.

2. Утвердить:

а) порядок составления, утверждения и ведения плана внутреннего финансового аудита Россельхознадзора согласно приложению № 1;

б) форму акта аудиторской проверки согласно приложению № 2;

в) порядок направления и сроки рассмотрения акта аудиторской проверки согласно приложению № 3;

г) порядок составления и представления отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в Россельхознадзоре согласно приложению № 4.

3. Контроль за выполнением приказа возложить на заместителя Руководителя Россельхознадзора С.А. Алексееву.

Руководитель

ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ, УТВЕРЖДЕНИЯ И ВЕДЕНИЯ ПЛАНА ВНУТРЕННЕГО

Порядок составления, утверждения и ведения плана внутреннего финансового аудита в Россельхознадзоре (далее — Порядок) разработан в целях реализации постановления Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. № 193 «Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. № 89» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, № 12, ст. 1290).

(в ред. Приказа Россельхознадзора от 20.05.2015 № 344)

План внутреннего финансового аудита в Россельхознадзоре (далее — план) формируется на основе поручений Руководителя Россельхознадзора, заместителя руководителя Россельхознадзора в соответствии с формой (Приложение № 1).

1. Проект плана не позднее 1 декабря года, предшествующего планируемому, предоставляется на утверждение Руководителю Россельхознадзора.

План составляется Отделом внутреннего финансового аудита Управления финансов Россельхознадзора и утверждается Руководителем до начала очередного финансового года не позднее 15 числа месяца, предшествующего планируемому периоду.

2. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.

(в ред. Приказа Россельхознадзора от 20.05.2015 № 344)

3. При составлении плана учитываются:

а) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Россельхознадзора в случае неправомерного исполнения этих операций;

б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

г) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

д) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

4. В ходе планирования Отдел внутреннего финансового аудита Управления финансов Россельхознадзора обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

(в ред. Приказа Россельхознадзора от 20.05.2015 № 344)

а) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

(в ред. Приказа Россельхознадзора от 20.05.2015 № 344)

5. Планирование деятельности Отделом внутреннего финансового аудита Управления финансов Россельхознадзора на календарный год, в том числе актуальность и выбор объектов проверок, осуществляется исходя из критериев:

(в ред. Приказа Россельхознадзора от 20.05.2015 № 344)

а) длительность периода, прошедшего с момента проведения идентичного контрольного мероприятия (период не должен превышать три года);

б) информация о наличии признаков нарушений в деятельности территориальных управлений и федеральных государственных бюджетных учреждений.

Ведение плана осуществляется Отделом внутреннего финансового аудита Управления финансов Россельхознадзора.

Внесение изменений в план внутреннего финансового аудита допускается не позднее чем за месяц до начала проведения аудиторской проверки, в отношении которой вносятся такие изменения. Изменения в план утверждаются Руководителем.

6. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки, составленной по форме (Приложение № 2).

Утверждаю: Руководитель Россельхознадзора _________ _____________________ (подпись) (расшифровка подписи) «» __________________ 20 г.

Годовой план внутреннего финансового аудита

Начальник отдела внутреннего финансового аудита __________ __________ "" ____________ 20 г.

Утверждаю: Руководитель Россельхознадзора _________ _____________________ (подпись) (расшифровка подписи) "" __________________ 20 г.

Программа аудиторской проверки

                   (тема аудиторской проверки)

1. Объекты аудита: ________________________________________________________

2. Основание для проведения аудиторской проверки:

  (реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта
               плана внутреннего финансового аудита)

3. Вид аудиторской проверки: ______________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________

5. Перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки:

5.1. ______________________________________________________________________

5.2. ______________________________________________________________________

5.3. ______________________________________________________________________

Руководитель аудиторской группы (ответственный работник)

___________________      _____________           __________________________
    (должность)            (подпись)                      (Ф.И.О.)

дата

Утверждаю: Руководитель Россельхознадзора _________ _____________________ (подпись) (расшифровка подписи) «» __________________ 20 г.

АКТ N ____ аудиторской проверки

                    (тема аудиторской проверки)

                       (проверяемый период)

____________________________                                    ___________
  (место составления Акта)                                         (дата)

Во исполнение _________________________________________________________ (реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана Россельхознадзора) в соответствии с Программой _______________________________________________ (реквизиты Программы аудиторской проверки) группой в составе: Фамилия, инициалы руководителя группы аудита (руководитель аудиторской группы) — должность руководителя аудиторской группы (в творительном падеже) Фамилия, инициалы участника аудиторской группы — должность участника аудиторской группы (в творительном падеже) и т.д. — проведена аудиторская проверка

                    (тема аудиторской проверки)

                      (проверяемый период)

Вид аудиторской проверки: _________________________________________________ Срок проведения аудиторской проверки: _____________________________________ Методы проведения аудиторской проверки: ___________________________________

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1. ________________________________________________________________________

2. ________________________________________________________________________

3. ________________________________________________________________________ ... Краткая информация об объектах аудита.

Проверка проведена в присутствии

(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц)) (заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения объекта аудита)

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее. По вопросу № 1 ____________________________________________________________

По вопросу № 2 ____________________________________________________________

...

Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы.

Должность руководителя аудиторской группы (ответственного работника)

________________________________   __________   ___________________________
         (должность)                подпись                Ф.И.О.

дата

Участники аудиторской группы: Должность участника аудиторской группы (ответственного работника)

___________________      _____________           __________________________
    (должность)            (подпись)                      (Ф.И.О.)

дата ... ... ...

Один экземпляр Акта получен для ознакомления:

Должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица)

_____________________________   __________
___________________      _____________           __________________________
    (должность)            (подпись)                      (Ф.И.О.)

дата

«Ознакомлен(а)»

Должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица)

___________________      _____________           __________________________
    (должность)            (подпись)                      (Ф.И.О.)

Один экземпляр Акта получен: Должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица)

___________________      _____________           __________________________
    (должность)            (подпись)                      (Ф.И.О.)

    Заполняется  в  случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица)

объекта аудита от подписи

От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта)

________________________________________________________________ отказался. (должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица))

Должность руководителя (руководитель аудиторской группы)

___________________      _____________           __________________________
    (должность)            (подпись)                      (Ф.И.О.)

дата

ПОРЯДОК

1. Срок проведения аудиторской проверки на объекте аудита, т.е. период времени от даты начала и до даты окончания проверки, не может превышать 20 рабочих дней.

Датой начала аудиторской проверки считается дата предъявления руководителем аудиторской группы копии приказа на проведение проверки руководителю объекта аудиторской проверки или лицу, его замещающему.

Датой окончания аудиторской проверки считается день вручения одного экземпляра акта аудиторской проверки руководителю объекта аудиторской проверки.

2. Акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр — для Россельхознадзора; один экземпляр — для объекта аудиторской проверки.

(п. 2 в ред. Приказа Россельхознадзора от 20.05.2015 № 344)

3. При проведении проверки по мотивированному обращению контрольного или правоохранительного органа для него составляется дополнительный экземпляр акта аудиторской проверки.

4. О получении акта аудиторской проверки руководитель объекта аудиторской проверки делает запись в экземпляре акта аудиторской проверки, который остается у аудиторской группы, содержащую дату получения акта аудиторской проверки, подпись и расшифровку этой подписи.

В случае несогласия ответственных должностных лиц объекта аудита с фактами, изложенными в акте, данные лица имеют право подписать акт с указанием на наличие возражений. Возражения излагаются в письменном виде сразу или направляются в Россельхознадзор в течение трех рабочих дней после представления акта для ознакомления.

В случае отказа руководителя объекта аудиторской проверки получить акт проверки руководителем аудиторской проверкой (аудитором) в конце акта проверки производится запись об отказе от подписи в получении акта проверки, при этом датой окончания проверки считается шестой рабочий день с даты отправления объекту финансового аудита акта проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

5. Продление срока проведения аудиторской проверки, установленного при назначении аудиторской проверки, осуществляется приказом Россельхознадзора на основании мотивированной докладной записки руководителем аудиторской группы, но не более чем на 30 рабочих дней.

Решение о назначении или продлении аудиторской проверки оформляется приказом Россельхознадзора, в котором указывается наименование объекта аудиторской проверки, проверяемый период, тема аудиторской проверки, основание проведения или продления аудиторской проверки, персональный состав аудиторской группы, срок проведения аудиторской проверки.

В случае значительной удаленности объекта аудиторской проверки приказ о продлении срока проведения аудиторской проверки доводится до сведения объекта аудиторской проверки и аудиторской группы телеграммами.

6. Основаниями для приостановления аудиторской проверки являются:

отсутствие или неудовлетворительное состояние внутреннего финансового контроля на объекте аудиторской проверки;

отсутствие или неудовлетворительное состояние бухгалтерского (бюджетного) учета на объекте аудиторской проверки;

наличие иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторской проверки.

Приостановление аудиторской проверки оформляется приказом Россельхознадзора на основании докладной записки руководителя аудиторской группы.

В срок не позднее 5 рабочих дней со дня подписания приказа о приостановлении аудиторской проверки руководитель аудиторской группы направляет руководителю объекта аудиторской проверки:

копию приказа Россельхознадзора о приостановлении аудиторской проверки;

требование в письменном виде об устранении обстоятельств, из-за которых невозможно дальнейшее проведение аудиторской проверки. В требовании должен быть указан срок его выполнения, который не может превышать срок, на который приостанавливается аудиторская проверка.

7. Проведение аудиторской проверки возобновляется должностным лицом, принявшим решение о приостановлении аудиторской проверки, письменно извещает об этом объект аудита с указанием причин, послуживших основанием, для принятия такого решения.

8. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта.

9. Каждый экземпляр акта аудиторской проверки подписывается руководителем аудиторской группы (аудитором) и всеми членами аудиторской группы.

Подписанный аудиторской группой (аудитором) акт аудиторской проверки направляется руководителю объекта аудиторской проверки не позднее даты окончания проверки, который должен быть рассмотрен в течение одного дня с момента получения.

10. Документ, подтверждающий факт направления акта аудиторской проверки объекту аудиторской проверки, приобщается к материалам аудиторской проверки.

11. При наличии у руководителя аудиторской проверки замечаний и возражений по акту аудиторской проверки он делает об этом отметку и вместе с подписанным актом аудиторской проверки представляет руководителю аудиторской проверки (аудитору) письменные замечания и возражения. Данные замечания и возражения приобщаются к материалам проверки.

12. Руководитель аудиторской группы (аудитор) в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту аудиторской проверки рассматривает обоснованность этих возражений.

13. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

б) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудиторской проверки;

в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств федерального бюджета.

14. По результатам рассмотрения отчета о результатах аудиторской проверки Руководитель Россельхознадзора принимает одно или несколько из решений:

а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

г) о направлении материалов в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (ее территориальные органы) и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ О РЕЗУЛЬТАТАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

Порядок составления и представления отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в Россельхознадзоре (далее — Порядок) разработан в целях реализации постановления Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. № 193 «Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. № 89» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, № 12, ст. 1290).

(в ред. Приказа Россельхознадзора от 20.05.2015 № 344)

1. Отдел внутреннего финансового аудита Управления финансов Россельхознадзора обеспечивает составление:

отчетов о результатах аудиторских проверок, содержащих информацию об итогах каждой аудиторской проверки согласно форме (Приложение к Порядку);

годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита и пояснительной записки к нему и представление Руководителю Россельхознадзора годового отчета о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

(в ред. Приказа Россельхознадзора от 20.05.2015 № 344)

2. Отчеты о результатах аудиторских проверок содержат:

информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых остаточных бюджетных рисках — рисках, остающихся после применения контрольных действий;

информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля;

выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, достоверности и полноте сводной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств;

выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

3. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется Руководителю Россельхознадзора. По результатам рассмотрения указанного отчета Руководитель Россельхознадзора вправе принять одно или несколько из решений:

о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

о направлении материалов в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (ее территориальные органы) и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

(в ред. Приказа Россельхознадзора от 20.05.2015 № 344)

4. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности Россельхознадзора и его территориальных управлений.

(п. 4 в ред. Приказа Россельхознадзора от 20.05.2015 № 344)

5. В пояснительной записке приводятся сведения о результатах проведенных аудиторских проверок, о передаче материалов аудиторской проверки в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора и правоохранительные органы, об иных решениях о привлечении к ответственности за выявленные нарушения, о соответствии сроков проведения и завершения аудиторских проверок утвержденному плану внутреннего финансового аудита в Россельхознадзоре на соответствующий календарный год, о выполнении сроков проведения внеплановых аудиторских проверок.

6. По решению Руководителя Россельхознадзора отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита и пояснительная записка к нему размещаются на сайте Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору в сети Интернет.

ОТЧЕТ о результатах аудиторской проверки

        (полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки: _________________________

  (реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта
               плана внутреннего финансового аудита)

2. Тема аудиторской проверки: _____________________________________________

3. Проверяемый период: ____________________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________

5. Цель аудиторской проверки: _____________________________________________

6. Вид аудиторской проверки: ______________________________________________

7. Срок проведения аудиторской проверки:___________________________________

8. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

8.1. ______________________________________________________________________

8.2. ______________________________________________________________________

8.3. ______________________________________________________________________ ... ...

9. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

   (кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской
  проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном
   выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также
      о значимых бюджетных рисках, по порядку в соответствии
             с нумерацией вопросов Программы проверки)

10. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта проверки, изложенные по результатам проверки:

   (указывается информация о наличии или отсутствии возражений;
      при наличии возражений указываются реквизиты документа
           (возражений) (номер, дата, количество листов
                 приложенных к Отчету возражений))

11. Выводы:

11.1. _____________________________________________________________________ (излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и (или) достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности)

11.2. _____________________________________________________________________ (излагаются выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации (финансовым органом))

12. Предложения и рекомендации:

  (излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных
   нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных
    рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового
      контроля, а также предложения по повышению экономности
        и результативности использования бюджетных средств)

Приложения:

1. Акт проверки ___________________________________________________________ (полное наименование объекта аудиторской проверки) на ___ листах в 1 экз.

2. Возражения к Акту проверки

       (полное наименование объекта аудиторской проверки)

на ___ листах в 1 экз.

Руководитель субъекта аудита (иное уполномоченное лицо)

___________________      _____________           __________________________
    (должность)            (подпись)                      (Ф.И.О.)

дата