Приказ Минфина РФ от 28.11.2000 № 105н

(ред. от 28.11.2001)

«О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ

от 28 ноября 2000 г. № 105н

О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 августа 1998 г., регистрационный номер 1598), и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 6 августа 1999 г. № 6417-ПК указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), для страховых организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получивших лицензию на осуществление страховой деятельности, приказываю:

1. Включаемые в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности страховых организаций Бухгалтерский баланс страховой организации рассматривать формой № 1-страховщик, Отчет о прибылях и убытках страховой организации — формой № 2-страховщик. Включаемые в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках годовой бухгалтерской отчетности страховых организаций Отчет об изменениях капитала страховой организации рассматривать формой № 3-страховщик, Отчет о движении денежных средств страховой организации — формой № 4-страховщик, Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации — формой № 5-страховщик.

Включаемые в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности страховых медицинских организаций Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию рассматривать формой № 2а-страховщик. Включаемые в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках годовой бухгалтерской отчетности страховых медицинских организаций Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию рассматривать формой № 4а-страховщик.

2. Представлять в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации годовую бухгалтерскую отчетность по формам согласно приложению № 1 к настоящему Приказу.

Рекомендовать страховым организациям при разработке форм бухгалтерской отчетности, представляемых в иные установленные адреса, учитывать образцы форм согласно приложению № 1 к настоящему Приказу.

3. Утвердить Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности страховых организаций согласно приложению № 2 к настоящему Приказу и Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности страховых организаций согласно приложению № 3 к настоящему Приказу.

4. Утвердить для представления страховыми организациями в порядке надзора в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации прилагаемые типовые формы отчетности согласно приложению № 4 к настоящему Приказу:

Отчет о платежеспособности страховой организации — форма № 6-страховщик;

Отчет о размещении страховых резервов - форма № 7-страховщик;

Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма № 7а-страховщик;

Отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни, - форма № 8-страховщик;

Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий - форма № 9-страховщик;

Отчет об операциях перестрахования - форма № 10-страховщик.

5. Утвердить Инструкцию об объеме форм отчетности страховых организаций, представляемой в порядке надзора, порядке ее составления и представления согласно приложению № 5 к настоящему Приказу.

6. Ввести в действие настоящий Приказ начиная с годовой отчетности за 2000 год и промежуточной (месяц, квартал) отчетности 2001 года.

7. В связи с принятием настоящего Приказа признать утратившими силу:

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1996 г. № 111 «О годовой бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой страховыми организациями в порядке надзора» (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 3 февраля 1997 г. № 07-02-72-97 указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается);

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 января 1998 г. № 4н «О формировании годовой бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой страховыми организациями в порядке надзора» (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 19 февраля 1998 г. № 1215-ПК указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается);

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 14 января 2000 г. № 6н «О внесении изменений и дополнений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1996 г. № 111 „О годовой бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой страховыми организациями в порядке надзора“ (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 17 февраля 2000 г. № 1057-ЭР указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается);»

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 8 апреля 1997 г. № 33н «О квартальной бухгалтерской отчетности страховых организаций» (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 21 апреля 1997 г. № 07-02-558-97 указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается).

По заключению Министерства Юстиции Российской Федерации от 25 декабря 2000 г. № 11264-ЮД указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается.

БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

                                                       ┌─────────┐
                                                       │  КОДЫ   │
                                                       ├─────────┤
                          Форма N 1-страховщик по ОКУД │ 0710001 │
                                                       ├──┬───┬──┤
  на ____________ 200_ г.     Дата (год, месяц, число) │  │   │  │
                                                       ├──┴───┴──┤
Страховая организация _______________________  по ОКПО │         │
                                                       ├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика          ИНН │         │
                                                       ├─────────┤
Вид деятельности ____________________________  по ОКДП │         │
                                                       ├────┬────┤
<pre class="legal-pre">Организационно - правовая форма / форма собственности  │    │    │
_____________________________________  по ОКОПФ / ОКФС │    │    │</pre>
                                                       ├────┴────┤
<pre class="legal-pre">Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб.       по ОКЕИ │384 / 385│
(ненужное зачеркнуть)                                  └─────────┘</pre>

Адрес ____________________________________________________________

Руководитель _________ ____________ Главный _________ ____________ (подпись) (расшифровка бухгалтер (подпись) (расшифровка

                         подписи)                         подписи)

"__" ______________ ____ г.    (квалификационный аттестат

                           профессионального бухгалтера от
                           "__" __________ ____ г. N _______)

                                                       ┌─────────┐
                                                       │  КОДЫ   │
                                                       ├─────────┤
                          Форма N 2-страховщик по ОКУД │ 0710002 │
                                                       ├──┬───┬──┤
  за ____________ 200_ г.     Дата (год, месяц, число) │  │   │  │
                                                       ├──┴───┴──┤
Страховая организация _______________________  по ОКПО │         │
                                                       ├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика          ИНН │         │
                                                       ├─────────┤
Вид деятельности ____________________________  по ОКДП │         │
                                                       ├────┬────┤
<pre class="legal-pre">Организационно - правовая форма / форма собственности  │    │    │
_____________________________________  по ОКОПФ / ОКФС │    │    │</pre>
                                                       ├────┴────┤
<pre class="legal-pre">Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб.       по ОКЕИ │384 / 385│
(ненужное зачеркнуть)                                  └─────────┘</pre>

<*> Заполняется в годовой бухгалтерской отчетности.

Руководитель _________ ____________ Главный _________ ____________ (подпись) (расшифровка бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) подписи)

"__" ______________ ____ г.

                                                       ┌─────────┐
                                                       │  КОДЫ   │
                                                       ├─────────┤
                         Форма N 2а-страховщик по ОКУД │ 0710002 │
                                                       ├──┬───┬──┤
  за ____________ 200_ г.     Дата (год, месяц, число) │  │   │  │
                                                       ├──┴───┴──┤
Страховая организация _______________________  по ОКПО │         │
                                                       ├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика          ИНН │         │
                                                       ├─────────┤
Вид деятельности ____________________________  по ОКДП │         │
                                                       ├────┬────┤
<pre class="legal-pre">Организационно - правовая форма / форма собственности  │    │    │
_____________________________________  по ОКОПФ / ОКФС │    │    │</pre>
                                                       ├────┴────┤
<pre class="legal-pre">Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб.       по ОКЕИ │384 / 385│
(ненужное зачеркнуть)                                  └─────────┘</pre>

<*> Заполняется в годовой бухгалтерской отчетности.

Руководитель _________ ____________  Главный   _________ ____________
             (подпись) (расшифровка  бухгалтер (подпись) (расшифровка
                         подписи)                          подписи)

«__» ______________ ____ г.

                                                       ┌─────────┐
                                                       │  КОДЫ   │
                                                       ├─────────┤
                          Форма N 3-страховщик по ОКУД │ 0710003 │
                                                       ├──┬───┬──┤
         за 200_ г.           Дата (год, месяц, число) │  │   │  │
                                                       ├──┴───┴──┤
Страховая организация _______________________  по ОКПО │         │
                                                       ├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика          ИНН │         │
                                                       ├─────────┤
Вид деятельности ____________________________  по ОКДП │         │
                                                       ├────┬────┤
<pre class="legal-pre">Организационно - правовая форма / форма собственности  │    │    │
_____________________________________  по ОКОПФ / ОКФС │    │    │</pre>
                                                       ├────┴────┤
<pre class="legal-pre">Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб.       по ОКЕИ │384 / 385│
(ненужное зачеркнуть)                                  └─────────┘</pre>

Справки

Руководитель _________ ____________ Главный _________ ____________ (подпись) (расшифровка бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) подписи)

"__" ______________ ____ г.

                                                       ┌─────────┐
                                                       │  КОДЫ   │
                                                       ├─────────┤
                          Форма N 4-страховщик по ОКУД │ 0710004 │
                                                       ├──┬───┬──┤
         за 200_ г.           Дата (год, месяц, число) │  │   │  │
                                                       ├──┴───┴──┤
Страховая организация _______________________  по ОКПО │         │
                                                       ├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика          ИНН │         │
                                                       ├─────────┤
Вид деятельности ____________________________  по ОКДП │         │
                                                       ├────┬────┤
<pre class="legal-pre">Организационно - правовая форма / форма собственности  │    │    │
_____________________________________  по ОКОПФ / ОКФС │    │    │</pre>
                                                       ├────┴────┤
<pre class="legal-pre">Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб.       по ОКЕИ │384 / 385│
(ненужное зачеркнуть)                                  └─────────┘</pre>

Руководитель _________ ____________ Главный _________ ____________ (подпись) (расшифровка бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) подписи)

«__» ______________ ____ г.

                                                       ┌─────────┐
                                                       │  КОДЫ   │
                                                       ├─────────┤
                         Форма N 4а-страховщик по ОКУД │ 0710004 │
                                                       ├──┬───┬──┤
         за 200_ г.           Дата (год, месяц, число) │  │   │  │
                                                       ├──┴───┴──┤
Страховая организация _______________________  по ОКПО │         │
                                                       ├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика          ИНН │         │
                                                       ├─────────┤
Вид деятельности ____________________________  по ОКДП │         │
                                                       ├────┬────┤
<pre class="legal-pre">Организационно - правовая форма / форма собственности  │    │    │
_____________________________________  по ОКОПФ / ОКФС │    │    │</pre>
                                                       ├────┴────┤
<pre class="legal-pre">Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб.       по ОКЕИ │384 / 385│
(ненужное зачеркнуть)                                  └─────────┘</pre>

Руководитель _________ ____________ Главный _________ ____________ (подпись) (расшифровка бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) подписи)

«__» ______________ ____ г.

                                                       ┌─────────┐
                                                       │  КОДЫ   │
                                                       ├─────────┤
                          Форма N 5-страховщик по ОКУД │ 0710005 │
                                                       ├──┬───┬──┤
         за 200_ г.           Дата (год, месяц, число) │  │   │  │
                                                       ├──┴───┴──┤
Страховая организация _______________________  по ОКПО │         │
                                                       ├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика          ИНН │         │
                                                       ├─────────┤
Вид деятельности ____________________________  по ОКДП │         │
                                                       ├────┬────┤
<pre class="legal-pre">Организационно - правовая форма / форма собственности  │    │    │
_____________________________________  по ОКОПФ / ОКФС │    │    │</pre>
                                                       ├────┴────┤
<pre class="legal-pre">Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб.       по ОКЕИ │384 / 385│
(ненужное зачеркнуть)                                  └─────────┘</pre>

1. Движение заемных средств

Форма 0710005 с. 2

3. Перечень организаций - дебиторов, имеющих наибольшую задолженность

4. Перечень организаций - кредиторов, имеющих наибольшую задолженность

3. Амортизируемое имущество

Справки к разделу 3

4. Движение средств финансирования инвестиций и финансовых вложений (кроме средств страховых резервов)

6. Затраты, произведенные страховой организацией

7. Социальные показатели

Руководитель _________ ____________ Главный _________ ____________ (подпись) (расшифровка бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) подписи)

"__" ______________ ____ г.

1. Бухгалтерская отчетность страховой организации как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета.

2. В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369), а также Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 6 августа 1999 г. N 6417-ПК указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), промежуточная бухгалтерская отчетность страховой организации состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик). В состав годовой бухгалтерской отчетности страховой организации также включаются Отчет об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик), Отчет о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик), Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик) и пояснительная записка, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности страховой организации.

Для страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование, промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию - форма N 2а-страховщик. В состав годовой бухгалтерской отчетности также включаются Отчет об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик), Отчет о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик), Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик), Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик) и пояснительная записка, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности страховой организации.

Для страховых медицинских организаций, осуществляющих только обязательное медицинское страхование, промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию - форма N 2а-страховщик. В состав годовой бухгалтерской отчетности также включаются Отчет об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик), Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик), Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик) и пояснительная записка, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности страховой организации.

Страховая организация может представлять в составе промежуточной бухгалтерской отчетности кроме предусмотренных нормативными документами по бухгалтерскому учету Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) иные отчетные показатели (Отчет о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик) и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой бухгалтерской отчетности.

3. Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму страховой организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

1. При разработке страховой организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности для представления в установленные адреса на основе образцов форм, приведенных в приложении к настоящему Приказу, должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и пр.), изложенные в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 6 августа 1999 г. N 6417-ПК указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается).

В бухгалтерскую отчетность страховой организации должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

2. При разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности страховой организацией должны быть сохранены коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), приведенных в образце его формы.

3. Страховые организации могут в Отчете о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) показатели, приведенные в разделе "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" образца формы, представлять в виде расшифровок к соответствующим статьям отчета ("в том числе" или "из них").

4. Отдельные показатели, включенные в Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик) согласно образцу формы, допускается представлять в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включать в пояснительную записку.

5. Если страховая организация принимает решение в представляемой бухгалтерской отчетности раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года (три и более), то организацией обеспечивается при разработке, принятии и изготовлении бланков форм достаточное количество граф (строк), необходимых для такого раскрытия.

6. Страховая организация вправе принять решение о представлении бухгалтерской отчетности по формам бухгалтерской отчетности, приведенным в приложении к настоящему Приказу, если показатели, приведенные в этих образцах форм, позволяют соблюдать требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99.

В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы), предусмотренной в образце форм, ввиду отсутствия у страховой организации соответствующих активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

7. Годовая бухгалтерская отчетность представляется страховыми организациями в обязательном порядке в адреса и в сроки в соответствии с пунктами 84 и 86 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 августа 1998 г., регистрационный номер 1598), а также в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации.

Непосредственно в Министерство финансов Российской Федерации годовая бухгалтерская отчетность представляется только страховыми организациями, зарегистрированными на территории, где территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации не созданы.

8. Годовая бухгалтерская отчетность страховыми организациями представляется в Министерство финансов Российской Федерации в одном экземпляре (ксерокопии не принимаются) по образцам форм, приведенных в приложении к настоящему Приказу, а также на магнитных носителях, в территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации - в двух экземплярах (ксерокопии не принимаются), по образцам форм, приведенных в приложении к настоящему Приказу, а также на магнитных носителях.

Требования, предъявляемые к магнитным носителям, устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.

9. Программными средствами, необходимыми для составления и представления годовой бухгалтерской отчетности на магнитных носителях, а также бланками форм страховые организации обеспечиваются самостоятельно.

10. На формах бухгалтерской отчетности, представляемой страховой организацией в соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных:

наименование составляющей части;

указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность ("на ___________ 200_ г.", "за _____________ 200_ г.");

страховая организация (указывается полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке));

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (указывается присвоенный налоговым органом в установленном порядке идентификационный номер налогоплательщика);

вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Государственным комитетом Российской Федерации по статистике);

организационно - правовая форма / форма собственности (указывается организационно - правовая форма страховой организации согласно Общероссийскому классификатору организационно - правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по Общероссийскому классификатору форм собственности (ОКФС));

единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн. руб. - код по ОКЕИ 385);

адрес (указывается полный почтовый адрес страховой организации);

дата утверждения (указывается фактическая дата утверждения годовой бухгалтерской отчетности);

дата отправки / принятия (указывается конкретная дата почтового отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Страховые организации, имеющие федеральное имущество и обязанные в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 июля 1998 г. N 696 "Об организации учета федерального имущества и ведения реестра федерального имущества" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 28, 1998, ст. 3354) получить свидетельства о внесении в реестр указанного имущества, должны указать номер в реестре федеральной (государственной) собственности ("Номер в реестре федерального (государственного) имущества") и наименование органа, на который возложены координация и регулирование деятельности государственного или муниципального унитарного предприятия и которому направляется бухгалтерская отчетность ("Орган управления государственным имуществом").

11. Данные представляемой страховыми организациями бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Страховым организациям, имеющим существенные поступления страховых взносов, объем страховых резервов и т.п., разрешается приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков. В Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации, данные представляемой страховыми организациями бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

12. При составлении и представлении бухгалтерской отчетности страховым организациям необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный номер 1791), кроме отражения в бухгалтерском учете доходов от договоров страхования, сострахования и перестрахования, Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный номер 1790), кроме отражения в бухгалтерском учете расходов от договоров страхования, сострахования и перестрахования, и иными положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 9 ноября 2000 г. N 9558-ЮД указанный Приказ не требует государственной регистрации), Дополнениями и особенностями применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 сентября 2001 г. N 69н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 25 сентября 2001 г. N 07/9465-АК указанный Приказ не нуждается в государственной регистрации), отдельными рекомендациями и указаниями, регламентирующими вопросы составления бухгалтерской отчетности, утверждаемыми Министерством финансов Российской Федерации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.11.2001 N 94н)

13. При применении страховыми организациями для формирования бухгалтерской отчетности Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (далее - Положение), необходимо иметь в виду следующее.

Показателями, раскрываемыми в соответствии с абзацем одиннадцатым пункта 27 Положения в разрезе важнейших проводимых видов страхования, являются:

а) в отношении страхования иного, чем страхование жизни:

страховые премии (взносы) - всего;

изменение резерва незаработанной премии - всего;

оплаченные убытки (страховые выплаты) - всего;

изменение резервов убытков - всего;

расходы по ведению страховых операций - всего;

результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни (нетто - перестрахование).

Все вышеуказанные показатели следует подразделять на показатели по договорам страхования (основным договорам) и по договорам, принятым в перестрахование, если перестрахование составляет более 10 процентов от страховых премий (взносов) - всего;

б) в отношении страхования жизни:

страховые премии (взносы) - всего;

результат от операций по страхованию жизни (нетто - перестрахование).

Все вышеуказанные показатели следует подразделять на показатели по договорам страхования (основным договорам) и по договорам, принятым в перестрахование, если перестрахование составляет более 10 процентов от страховых премий (взносов) - всего.

Страховые премии (взносы) по страхованию - всего по договорам страхования (основным договорам) следует раскрывать по географическим рынкам оказания страховых услуг (в разрезе субъектов Российской Федерации).

Наряду с перечисленными в пункте 27 Положения данными страховая организация должна дополнительно раскрывать:

сведения о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода акций и облигаций других организаций, котирующихся на фондовых биржах, в том числе на зарубежных;

состав, порядок (методы) расчета страховых резервов, использованный при формировании соответствующих показателей бухгалтерской отчетности;

сведения об использовании средств резерва финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, с расшифровкой профинансированных мероприятий.

Страховая организация, имеющая дочерние и зависимые страховые и другие общества, в пояснительной записке приводит сведения об их наличии, месте нахождения, наименовании и номере лицензии на осуществление страховой деятельности и проводимые виды страхования, а по отношению к нестраховым обществам - вид их деятельности.

Пояснения к бухгалтерскому балансу страховой организации и отчету о прибылях и убытках страховой организации в соответствии с пунктом 31 Положения должны дополнительно раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет) сведения о наличии филиалов и представительств и их местоположении.

К дополнительной информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, которую страховые организации могут представлять в соответствии с пунктом 39 Положения, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений, относятся сведения о динамике важнейших показателей деятельности страховой организации за ряд лет (объем страховых премий (взносов) и страховых выплат всего и по видам страхования по договорам страхования (основным договорам) и договорам перестрахования, удельный вес страховых премий (взносов) по видам страхования в общем объеме страховых премий (взносов) по договорам страхования (основным договорам), состав и объем страховых резервов, прибыль до налогообложения, в том числе от операций по страхованию жизни и от операций страхования иного, чем страхование жизни); характеристике инвестиционной деятельности (состав инвестиций, полученный инвестиционный доход, эффективность инвестиционной деятельности, предполагаемые изменения в структуре инвестиций); политике управления рисками; планируемом расширении проводимых видов страхования и территории оказания страховых услуг, используемых методов по продаже страховых полисов (агенты, брокеры и т.п.); иная информация.

Страховая организация ____________________________

                                Регистраци- Чи- Ме- Год  Единица
                                онный номер сло сяц     измерения

                            страховщика

Примечания к форме № 6-страховщик

1. По строке 210 показывается сумма оплаченного уставного капитала, определяемая как разница между величиной уставного капитала и суммой задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал и стоимостью собственных акций, выкупленных у акционеров, отраженных в бухгалтерском балансе.

(п. 1 в ред. Приказа Минфина РФ от 28.11.2001 № 94н)

2. По строке 220 показывается сумма, рассчитанная как разница между величиной добавочного капитала, отраженной в пассиве баланса, и величиной добавочного капитала в сумме прироста, выявленного по результатам переоценки стоимости имущества, приобретенного за счет средств страховых резервов.

3. По строке 330 показывается сумма отчислений в резерв предупредительных мероприятий по обязательным видам страхования, кроме суммы отчислений в резерв предупредительных мероприятий по обязательному медицинскому страхованию.

4. Если поправочный коэффициент составит менее 0,5, то по строке 370 показывается 0,5.

5. Если страховой организацией не производились выплаты по видам страхования иным, чем страхование жизни, в том числе не начислялась доля убытков по рискам, принятым в перестрахование, то по строке 380 проставляются данные строки 340.

                                Регистраци- Чи- Ме- Год  Единица
                                онный номер сло сяц     измерения

                            страховщика

1. Страховые резервы и активы, принимаемые в их покрытие

1. Данные по строке 021, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 2, гр. 3, 4), третий разряд кода ценных бумаг которых (раздел 2, гр. 2) X3 = 1.

2. Данные по строке 022, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 1, X5 = 2.

3. Данные по строке 023, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 1, X5 = 3.

4. Данные по строке 024, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 4, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 4, гр. 4) X3 = 1, X5 = 4, или 5, или 6, или 7.

5. Данные по строке 031, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 2, гр. 3, 4), третий разряд кода ценных бумаг которых (раздел 2, гр. 2) X3 = 2.

6. Данные по строке 032, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 2, X5 = 2.

7. Данные по строке 033, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 2, X5 = 3.

8. Данные по строке 034, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 4, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 4, гр. 4) X3 = 2, X5 = 4, или 5, или 6, или 7.

9. Данные по строке 110, гр. 3, 4 определяются как сумма дебиторской задолженности, возникшей в результате операций перестрахования (раздел 14, гр. 4, 5), третий разряд кода дебиторской задолженности которых (раздел 14, гр. 3) X3 = 3 или 4.

10. Данные по строке 140, гр. 3, 4 определяются как сумма дебиторской задолженности страховых посредников (раздел 14, гр. 4, 5), третий разряд кода дебиторской задолженности которых (раздел 14, гр. 3) X3 = 6 или 7.

11. Данные по строке 150, гр. 3, 4 определяются как сумма дебиторской задолженности страховщиков (раздел 14, гр. 4, 5), третий разряд кода дебиторской задолженности которых (раздел 14, гр. 3) X3 = 5.

12. Данные по строке 191, гр. 3, 4 определяются как суммарная стоимость активов (раздел 1, стр. 161, гр. 3, 4, разделы 2, гр. 3, 4; 3, гр. 5, 6; 4, гр. 5, 6; 5, гр. 6, 7; 6, гр. 5, 6; 7, гр. 4, 5; 8, гр. 5, 6; 9, гр. 5, 6; 10, гр. 5, 6; 11, гр. 4, 5; 12, гр. 4, 5; 13, гр. 4, 5; 14, гр. 4, 5; 15, гр. 4 + 6, 5 + 7; 16, гр. 4, 5), второй разряд кода которых (гр. 2 раздела 2, гр. 3 разделов 7, 11, 12, 13, 14, 15, 16, гр. 4 разделов 3, 4, 6, 8, 9, 10, гр. 5 раздела 5) X2 = 1.

13. Данные по строке 192, гр. 3, 4 определяются как суммарная стоимость активов (разделы 4, гр. 5, 6; 5, гр. 6, 7; 6, гр. 5, 6; 10, гр. 5, 6; 11, гр. 4, 5; 12, гр. 4, 5; 13, гр. 4, 5; 14, гр. 4, 5; 15, гр. 6, 7), второй разряд кода которых (гр. 3 разделов 11, 12, 13, 14, 15, гр. 4 разделов 4, 6, 10, гр. 5 раздела 5) X2 = 2.

3. Государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и муниципальные ценные бумаги

Форма № 7-страховщик с. 6

5. Векселя банков

7. Вклады в уставные капиталы обществ с ограниченной ответственностью и в складочные капиталы товариществ на вере

Форма № 7-страховщик с. 8

8. Инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов

9. Долевое участие в общих фондах банковского управления (ОФБУ)

Форма № 7-страховщик с. 9

10. Недвижимое имущество

11. Банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами

Форма № 7-страховщик с. 10

12. Доля перестраховщиков в страховых резервах

13. Депо премий у перестрахователей

Форма № 7-страховщик с. 11

14. Дебиторская задолженность

15. Денежные средства на счетах в банках

17.1 Страхование жизни

17.2 Страхование иное, чем страхование жизни

Руководитель

Главный бухгалтер

ОТЧЕТ

                                Регистраци- Чи- Ме- Год  Единица
                                онный номер сло сяц     измерения

                            страховщика

1. Страховые резервы по обязательному медицинскому страхованию и активы, принимаемые в их покрытие

1. Данные по строке 021, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 2, гр. 3, 4), третий разряд кода ценных бумаг которых (раздел 2, гр. 2) X3 = 1.

2. Данные по строке 022, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 1, X5 = 2.

3. Данные по строке 023, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 1, X5 = 3.

4. Данные по строке 024, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (подраздел 4.1, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (подраздел 4.1, гр. 4) X3 = 1, X5 = 4, или 5, или 6, или 7.

5. Данные по строке 031, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 2, гр. 3, 4), третий разряд кода ценных бумаг которых (раздел 2, гр. 2) X3 = 2.

6. Данные по строке 032, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 2, X5 = 2.

7. Данные по строке 033, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 2, X5 = 3.

8. Данные по строке 034, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (подраздел 4.1, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (подраздел 4.1, гр. 4) X3 = 2, X5 = 4, или 5, или 6, или 7.

9. Данные по строке 050, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в акции (подраздел 4.1, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (подраздел 4.1, гр. 4) X3 = 3, X5 = 4, или 5, или 6, или 7.

10. Данные по строке 191, гр. 3, 4 определяются как суммарная стоимость активов (раздел 1, стр. 161, гр. 3, 4, разделы 2, гр. 3, 4; 3, гр. 5, 6; 5, гр. 4, 5; 6, гр. 4, 5; подразделы 4.1, гр. 5, 6; 4.2, гр. 6, 7; 4.3, гр. 5, 6), второй разряд кода которых (гр. 2 раздела 2, гр. 3 разделов 5, 6, гр. 4 раздела 3, подразделов 4.1 и 4.3, гр. 5 подраздела 4.2) X2 = 1.

11. Данные по строке 192, гр. 3, 4 определяются как суммарная стоимость активов (разделы 5, гр. 4, 5; 6, гр. 4, 5; подразделы 4.1, гр. 5, 6; 4.2, гр. 6, 7), второй разряд кода которых (гр. 3 разделов 5, 6, гр. 4 подраздела 4.1, гр. 5 подраздела 4.2) X2 = 2.

2. Государственные ценные бумаги Российской Федерации

3. Государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и муниципальные ценные бумаги

Форма № 7а-страховщик с. 5

4. Ценные бумаги (кроме отраженных в разделах 2 и 3)

4.1 Облигации, жилищные сертификаты и акции

Форма № 7а-страховщик с. 6

4.2 Векселя банков

4.3 Инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов

Форма № 7а-страховщик с. 7

5. Банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами

6. Денежные средства на счетах в банках

7. Результаты размещения страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию

Руководитель

Главный бухгалтер

Страховая организация ____________________________

                                Регистраци- Чи- Ме- Год  Единица
                                онный номер сло сяц     измерения

                            страховщика

Руководитель

Главный бухгалтер

1. По строке 019 показываются суммы фактически произведенных в отчетном году страховых выплат по страховым случаям, заявленным в периоды, предшествующие отчетному году, включая начисленные суммы доли в убытках по рискам, принятым в перестрахование, подлежащей к оплате.

По строке 020 показывается начисленная сумма доли перестраховщиков в убытках, отраженных по строке 019.

2. По строке 021 показываются суммы фактически произведенных в отчетном году страховых выплат по страховым случаям, заявленным в отчетном году, включая начисленные суммы доли в убытках по рискам, принятым в перестрахование, подлежащей к оплате.

По строке 022 показывается начисленная сумма доли перестраховщиков в убытках, отраженных по строке 021.

3. По строке 023 показываются суммы фактически произведенных в отчетном году расходов по урегулированию убытков, заявленных в периоды, предшествующие отчетному году, а по строке 024 из этих расходов выделяются расходы в той сумме, на которую было произведено уменьшение резерва заявленных, но неурегулированных убытков.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.11.2001 № 94н)

4. По строке 027 показываются суммы, на которые в отчетном году был уменьшен резерв заявленных, но неурегулированных убытков за год, предшествующий отчетному, в связи с отказом в выплате, осуществлением выплат в меньшем размере и т.п., а по строке 028 — изменение в связи с этим доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков.

5. По строкам 041 и 044 в графе 6 показываются суммы технических резервов (отличных от резерва катастроф и резерва колебаний убыточности), рассчитанных в порядке, согласованном с Министерством финансов Российской Федерации. В пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету должна быть дана расшифровка иных видов технических резервов с указанием способов их формирования.

Форма № 9-страховщик

                                Регистраци- Чи- Ме- Год  Единица
                                онный номер сло сяц     измерения

                            страховщика

1. Движение средств резервов предупредительных мероприятий

2. Направления использования средств резервов предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования

Руководитель

Главный бухгалтер

Форма N 10-страховщик

                                Регистраци- Чи- Ме- Год  Единица
                                онный номер сло сяц     измерения

                            страховщика

Руководитель

Главный бухгалтер

1. По графам 3, 4 и 5 показываются данные на конец отчетного периода, по графам 7, 8, 9 — на начало отчетного года.

ИНСТРУКЦИЯ ОБ ОБЪЕМЕ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ В ПОРЯДКЕ НАДЗОРА, ПОРЯДКЕ ЕЕ

I. Общие положения

1. Настоящая Инструкция устанавливает требования к объему форм отчетности страховых организаций, представляемой в порядке надзора в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации (далее — отчетность в порядке надзора), порядку ее составления и представления.

2. Отчетность в порядке надзора составляют страховые организации (страховщики), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получившие лицензию на осуществление страховой деятельности.

Страховые организации включают в отчетность в порядке надзора показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.

3. В состав отчетности в порядке надзора включаются:

Отчет о платежеспособности страховой организации — форма № 6-страховщик;

Отчет о размещении страховых резервов - форма № 7-страховщик;

Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма № 7а-страховщик (только для страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование);

Отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни - форма № 8-страховщик;

Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий - форма № 9-страховщик;

Отчет об операциях перестрахования - форма № 10-страховщик;

пояснительная записка.

Страховые медицинские организации, осуществляющие только обязательное медицинское страхование, в составе отчетности в порядке надзора представляют только Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию — форма № 7а-страховщик и пояснительную записку к нему.

4. Отчетность в порядке надзора представляется страховыми организациями вместе с годовой бухгалтерской отчетностью в установленные для представления годовой бухгалтерской отчетности сроки в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации.

Непосредственно в Министерство финансов Российской Федерации отчетность в порядке надзора представляется только страховыми организациями, зарегистрированными на территории, где территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации не созданы.

5. Отчетность в порядке надзора представляется в Министерство финансов Российской Федерации в одной папке с годовой бухгалтерской отчетностью. Все страницы отчета должны быть скреплены и пронумерованы.

6. Отчетность в порядке надзора страховыми организациями представляется в Министерство финансов Российской Федерации в одном экземпляре (ксерокопии не принимаются) по образцам форм, утвержденным настоящим Приказом, а также на магнитных носителях, в территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации — в двух экземплярах (ксерокопии не принимаются), по образцам форм, утвержденным настоящим Приказом, а также на магнитных носителях.

Требования, предъявляемые к магнитным носителям, устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.

7. Программными средствами, необходимыми для составления и представления отчетности в порядке надзора на магнитных носителях, а также бланками форм страховые организации обеспечиваются самостоятельно.

Страховщики должны формировать, заполнять и распечатывать бланки форм, руководствуясь типовыми формами отчетности в порядке надзора. При этом допускается вносить изменения в типовые формы только в части расширения и сужения граф и строк с учетом значности показателей. Внесение дополнительных реквизитов и удаление отдельных реквизитов из типовых форм не допускается. Все реквизиты утвержденных типовых форм должны оставаться без изменений (включая коды строк, номера и наименования форм, разделов и т.д.).

8. Отчетность в порядке надзора составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года.

9. Отчетность в порядке надзора должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации. Данные приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

10. Отчетность в порядке надзора подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

11. Основными требованиями при составлении отчета в порядке надзора являются полнота его заполнения и своевременность представления, а также достоверность отчетных данных.

12. Отчетность в порядке надзора должна соответствовать данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

13. В формах отчетности в порядке надзора подчистки и помарки не допускаются. Исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими отчет, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений.

14. В формах отчетности в порядке надзора заполняются все предусмотренные показатели, просчитываются и заполняются все промежуточные и итоговые строки и графы.

Строки и графы, по которым проставлен знак «х», не заполняются. Строки и графы, по которым отсутствуют числовые значения показателей, прочеркиваются.

В составе Отчета о размещении страховых резервов (форма № 7-страховщик) и Отчета о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма № 7а-страховщик) могут не представляться разделы, предназначенные для расшифровки активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, если в них полностью отсутствуют числовые значения показателей.

Другие формы отчетности, представляемой в порядке надзора, представляются в объеме всех предусмотренных в них разделов.

Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий (форма № 9-страховщик) может не представляться, если страховая организация в соответствии с утвержденным положением о порядке формирования и использования страховых резервов не формировала резервы предупредительных мероприятий в отчетном году и не имела остатка этих резервов на начало отчетного года.

Отчет об операциях перестрахования (форма № 10-страховщик) может не представляться, если страховая организация не имела в отчетном и предыдущем году действующих договоров перестрахования.

Если отчетность в порядке надзора представляется не в полном объеме, об этом должно быть указано в пояснительной записке.

15. Заголовочная часть форм заполняется в следующем порядке:

реквизит «Страховая организация» — указывается полное наименование страховой организации (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

реквизит «Регистрационный номер страховщика» — указывается регистрационный номер страховой организации по единому Государственному реестру страховщиков и объединений страховщиков;

реквизит «Число» — указывается последний календарный день отчетного периода (для годовой отчетности — 31);

реквизит «Месяц» — указывается последний календарный месяц отчетного периода (для годовой отчетности — 12);

реквизит «Год» — указывается четырехзначное число, соответствующее отчетному году.

16. Пояснительная записка к отчету, представляемому в порядке надзора, должна содержать перечень представляемых форм, а также информацию, требования о раскрытии которой устанавливаются отдельными пунктами настоящей Инструкции.

Страховые организации, платежеспособность которых не соответствует установленным нормативам, к пояснительной записке прикладывают план оздоровления финансового положения.

Кроме того, в пояснительной записке должны быть даны пояснения о причинах невыполнения контрольных соотношений по взаимоувязке показателей отчета, представляемого в порядке надзора, и взаимоувязке последних с аналогичными показателями годового бухгалтерского отчета. Указанные пояснения должны содержать полную информацию, относящуюся к отчетным данным, по которым имеются расхождения (выдержки из правил страхования, документы территориального фонда обязательного медицинского страхования об особенностях финансирования обязательного медицинского страхования на данной территории и т.д.).

II. Отчет о платежеспособности страховой организации (Форма № 6-страховщик)

17. При составлении отчета о платежеспособности страховым организациям следует руководствоваться Инструкцией о порядке расчета нормативного соотношения активов и обязательств страховщиков, утвержденной Приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 30 октября 1995 г. № 02-02/20 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 28 ноября 1995 г., регистрационный номер 984).

18. Указанный отчет составляется на основе данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма № 1-страховщик), отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма № 2-страховщик), а также данных аналитического учета страховой организации. При заполнении отчета о платежеспособности следует руководствоваться информацией, приведенной в графе «Источник».

19. Раздел I «Расчет отклонения фактического размера свободных активов от нормативного» заполняется на основании данных раздела II «Расчет фактического размера свободных активов» и раздела III «Показатели, принимаемые для расчета нормативного размера свободных активов».

В разделе I «Расчет отклонения фактического размера свободных активов от нормативного» страховые организации, осуществляющие только страхование жизни, заполняют строки 110, 120, 140 и 150, а страховые организации, осуществляющие только страхование иное, чем страхование жизни, заполняют строки 110, 130, 140 и 150. Страховые организации, осуществляющие страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни, заполняют строки с 110 по 150.

При заполнении раздела необходимо иметь в виду, что если фактический размер свободных активов меньше нормативного, то по строке 150 данные показываются в круглых скобках.

20. При заполнении раздела II «Расчет фактического размера свободных активов» необходимо иметь в виду, что если разность показателей строк 260, 270 и 280 отрицательная, то по строке 290 данные показываются в круглых скобках.

III. Отчет о размещении страховых резервов (Форма № 7-страховщик)

21. Отчет о размещении страховых резервов заполняется на основании данных аналитического учета по счетам учета финансовых вложений и других счетов, на которых учитываются активы, принимаемые в покрытие страховых резервов.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.11.2001 № 94н)

22. В разделе 1 «Страховые резервы и активы, принимаемые в их покрытие» формы № 7-страховщик отражаются активы, принимаемые в покрытие страховых резервов в соответствии с Правилами размещения страховщиками страховых резервов, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 февраля 1999 г. № 16н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 апреля 1999 г., регистрационный номер 1744) (далее — Правила). При этом по статье «Прочие активы» раздела 1 отражается общая балансовая стоимость активов, не перечисленных в пункте 6 Правил, но принимаемых в покрытие страховых резервов по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Расшифровка активов, удовлетворяющих требованиям Правил, в том числе структурным соотношениям, приводится в разделах с 2 по 16 формы № 7-страховщик.

Расшифровка активов, не перечисленных в пункте 6 Правил, но принимаемых в покрытие страховых резервов по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, должна быть приведена в специальном разделе пояснительной записки к Отчету о размещении страховых резервов (форма № 7-страховщик), в котором должны быть указаны также дата и номер письма Министерства финансов Российской Федерации, согласно которому указанные активы принимаются в покрытие страховых резервов.

Расшифровка активов, удовлетворяющих требованиям Правил, в том числе структурным соотношениям, приводится в разделах с 2 по 16 формы № 7-страховщик.

Активы, не удовлетворяющие требованиям Правил размещения страховщиками страховых резервов, в форме № 7-страховщик не отражаются.

23. При заполнении разделов с 2 по 16 формы № 7-страховщик необходимо иметь в виду, что активы указываются в порядке возрастания номеров кодов, присваиваемых им в соответствии с пунктом 40 настоящей Инструкции. Строка «Итого» каждого раздела заполняется на основе данных предыдущих строк этого раздела. Данные строк разделов 2, 3, 4 и 14 и строк «Итого» разделов с 5 по 13 и 15 используются при заполнении соответствующих строк раздела 1, при этом следует руководствоваться информацией, приведенной в примечаниях к разделу 1 и в графе «Источник».

24. В графе «Государственный регистрационный номер» в разделах 3, 4, 6 указывается государственный регистрационный номер, присвоенный выпуску ценных бумаг, на основании реквизитов сертификатов ценных бумаг (при бездокументарной форме ценных бумаг — на основании данных решения о выпуске ценных бумаг).

В графах «Регистрационный номер перестраховщика», «Регистрационный номер перестрахователя» в разделах 12, 13 указывается соответственно регистрационный номер, присвоенный перестраховщику или перестрахователю по единому Государственному реестру страховщиков и объединений страховщиков.

В графах «ИНН эмитента», «ИНН эмитента, регистрационный номер страховщика», «ИНН банка», «ИНН банка — векселедателя», «ИНН банка — акцептанта», «ИНН кредитной организации», «ИНН организации», «ИНН дебитора, регистрационный номер страховщика» в разделах 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 11, 14, 15 для организаций (эмитентов, векселедателей, акцептантов, доверительных управляющих, дебиторов), кроме страховых организаций, указывается идентификационный номер налогоплательщика (без указания кода причины постановки на учет), присвоенный организации органами государственной налоговой службы Российской Федерации в соответствии с Порядком и условиями присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденным Приказом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный № 1664), для страховых организаций (эмитентов, дебиторов) — регистрационный номер страховщика по единому Государственному реестру страховщиков и объединений страховщиков.

В графе «Наименование эмитента» в разделах 3, 4, 6 указывается наименование эмитента ценных бумаг, на основании реквизитов сертификатов ценных бумаг (при бездокументарной форме ценных бумаг — на основании данных решения о выпуске ценных бумаг).

В графе «Стоимость ценных бумаг по балансу» в разделах 2, 3, 4, 5, 6, 8 указывается стоимость ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе.

При отражении в разделах 3, 4, 6 вложений в ценные бумаги, включенные в котировальный лист первого или второго уровня или допущенные к обращению организатором торговли на рынке ценных бумаг, в специальном разделе пояснительной записки к Отчету о размещении страховых резервов (форма № 7-страховщик) для каждого из указанных вложений приводится наименование одного из организаторов торговли на рынке ценных бумаг, которые включили ценные бумаги в котировальный лист первого или второго уровня или допустили их к обращению.

Если при отражении вложений в ценные бумаги, включенные в котировальный лист первого или второго уровня или допущенные к обращению, на начало года и конец отчетного периода использовались данные разных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, то об этом также должно быть указано в пояснительной записке.

Для заполнения граф «Код ценной бумаги», «Код вклада в капитал», «Код сертификата долевого участия», «Код недвижимости», «Код банковского вклада», «Код доли перестраховщика», «Код депо премий», «Код дебиторской задолженности», «Код банковского счета», «Код слитков» в разделах с 2 по 16 необходимо каждой ценной бумаге, вкладу в капитал, банковскому счету, банковскому вкладу, объекту недвижимости, доле перестраховщика в страховых резервах и иным активам, покрывающим страховые резервы, присвоить код в порядке, изложенном в пункте 40 настоящей Инструкции.

В случае совпадения присвоенных активам номеров кодов на начало года и конец отчетного периода сведения об активах отражаются по одной строке, при несовпадении номеров кодов на начало года и конец отчетного периода — по отдельным строкам.

Если ценным бумагам одного вида одного эмитента присвоены разные коды, данные по этим ценным бумагам показываются по отдельным строкам.

25. При отражении в разделах с 4 по 15 вложений в активы, расположенные не на территории Российской Федерации (ценные бумаги, вклады в капиталы, вклады и счета в банках, дебиторская задолженность и др.), в графах, предназначенных для указания ИНН или регистрационного номера страховщика (перестраховщика, перестрахователя), указывается код нерезидента, присвоенный им в соответствии с пунктом 41 настоящей Инструкции.

В специальном разделе пояснительной записки к Отчету о размещении страховых резервов (форма № 7-страховщик) приводятся следующие сведения об активах, расположенных за пределами Российской Федерации и принимаемых в покрытие страховых резервов:

наименование юридического лица (банка, эмитента ценных бумаг, перестраховщика, перестрахователя), являющегося нерезидентом Российской Федерации;

наименование активов (денежные средства на счетах и вклады в банке, векселя банка, эмиссионные ценные бумаги, дебиторская задолженность и требования, возникшие в результате операций перестрахования, депо премий по рискам, принятым в перестрахование, доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере), расположенных за пределами Российской Федерации и принимаемых в покрытие страховых резервов;

для банка, являющегося нерезидентом Российской Федерации, в котором страховая организация имеет денежные средства на счетах или вклады, а также векселя которого приобретены страховой организацией, указывается номер его лицензии на осуществление банковских операций, наименование уполномоченного органа, выдавшего лицензию;

для эмитента (в том числе банка) ценных бумаг, являющегося нерезидентом Российской Федерации и ценными бумагами которого владеет страховая организация, указывается наименование фондовых бирж и иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, на которых допущены к обращению ценные бумаги этого эмитента, номер лицензии (разрешения) на осуществление деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, наименование уполномоченного органа, выдавшего лицензию (разрешение) на осуществление деятельности на рынке ценных бумаг;

для перестраховщиков, являющихся нерезидентами Российской Федерации, доля которых в страховых резервах страховой организации представлена в покрытие страховых резервов, указывается наименование и адрес их представительств на территории Российской Федерации.

26. В разделе 2 «Государственные ценные бумаги Российской Федерации» показывается сумма вложений в государственные ценные бумаги Российской Федерации (облигации и жилищные сертификаты), принимаемая в покрытие страховых резервов, независимо от того, выражена ли их стоимость в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте.

Сумма вложений по каждому выпуску ценных бумаг отражается по отдельной строке. При этом в графе «Государственный регистрационный код» указывается государственный регистрационный код, присвоенный каждому выпуску государственных ценных бумаг Российской Федерации. При одном и том же номере кода, присвоенном ценным бумагам в соответствии с пунктом 40 настоящей Инструкции, сведения указываются в порядке возрастания номеров государственных регистрационных кодов.

В разделе 3 «Государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и муниципальные ценные бумаги» показывается сумма вложений в государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и муниципальные ценные бумаги (облигации и жилищные сертификаты), принимаемая в покрытие страховых резервов, независимо от того, выражена ли их стоимость в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте.

При этом сумма вложений в ценные бумаги одного эмитента и одного выпуска этих бумаг, имеющих один государственный регистрационный номер, присвоенный каждому выпуску государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг, показывается по отдельной строке. При одном и том же номере кода, присвоенном в соответствии с пунктом 40 настоящей Инструкции, сведения указываются в порядке возрастания государственных регистрационных номеров.

Раздел 4 «Облигации и жилищные сертификаты (кроме отраженных в разделах 2 и 3)» заполняется в аналогичном порядке.

27. В разделе 5 «Векселя банков» показывается сумма вложений в векселя, выпущенные банками, принимаемая в покрытие страховых резервов.

В графе «Наименование банка — векселедателя» указывается наименование банка, который выдал вексель.

В графе «Наименование банка — акцептанта» указывается наименование банка, который акцептовал вексель (акцептант и векселедатель могут являться одним банком).

28. В разделе 6 «Акции» показывается сумма вложений в акции, принимаемая в покрытие страховых резервов.

29. В разделе 7 «Вклады в уставные капиталы обществ с ограниченной ответственностью и в складочные капиталы товариществ на вере» показывается сумма вложений в уставные капиталы обществ с ограниченной ответственностью и в складочные капиталы товариществ на вере, принимаемая в покрытие страховых резервов.

В графе «Наименование общества с ограниченной ответственностью (товарищества на вере)» указывается наименование общества с ограниченной ответственностью (товарищества на вере), вклад в капитал которых принимается в покрытие страховых резервов.

В графе «Сумма доли участия (вклада) по балансу» показывается сумма доли в уставном (складочном) капитале организации.

30. В разделе 8 «Инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов» показывается сумма вложений в инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, принимаемая в покрытие страховых резервов.

В графе «ИНН организации» указывается ИНН управляющей компании паевого инвестиционного фонда.

В графе «Наименование паевого инвестиционного фонда» указывается наименование паевого инвестиционного фонда, которое должно содержать слова «паевой инвестиционный фонд» и указание на тип фонда (открытый или интервальный).

В графе «Наименование управляющей компании паевого инвестиционного фонда» указывается наименование управляющей компании паевого инвестиционного фонда.

Расшифровка состава активов (инвестиционная декларация), определенных правилами и проспектами эмиссии паевого инвестиционного фонда, с указанием наименования паевого инвестиционного фонда должны быть приведены в специальном разделе пояснительной записки к Отчету о размещении страховых резервов (форма № 7-страховщик).

31. В разделе 9 «Долевое участие в общих фондах банковского управления (ОФБУ)» показывается сумма вложений в долевое участие в общих фондах банковского управления, принимаемая в покрытие страховых резервов.

В графе «ИНН кредитной организации» указывается ИНН кредитной организации — доверительного управляющего ОФБУ.

В графе «Наименование кредитной организации — доверительного управляющего» указывается наименование кредитной организации — доверительного управляющего ОФБУ.

В графе «Наименование общего фонда банковского управления» указывается наименование общего фонда банковского управления, а в случае его отсутствия указываются слова «ОФБУ без наименования».

Расшифровка состава портфеля инвестиций, сформированного в соответствии с инвестиционной декларацией, с указанием наименования общего фонда банковского управления должны быть приведены в специальном разделе пояснительной записки к Отчету о размещении страховых резервов (форма № 7-страховщик).

32. В разделе 10 «Недвижимое имущество» приводятся сведения о недвижимом имуществе, приобретенном страховой организацией в собственность и принимаемом в покрытие страховых резервов.

В графе «Код одного объекта недвижимости» указывается код, присвоенный одному объекту недвижимости в соответствии с пунктом 41 настоящей Инструкции.

В графе «Вид (название) объекта» указываются конкретные наименования отдельных (инвентарных) объектов недвижимости: «Земля», «Здание», «Сооружение» и др.

В графе «Адрес (местоположение)» указывается адрес нахождения объекта недвижимости, включающий в себя для зданий и сооружений: город, улицу, номер дома (если есть); для земельных участков: область, район.

33. В разделе 11 «Банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами» показывается сумма вложений в банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами, принимаемая в покрытие страховых резервов.

В графе «Наименование банка» указывается наименование банка, вклад (депозит) в котором принимается в покрытие страховых резервов, например: ОАО «Сбербанк...».

Если страховая организация внесла вклад в филиал банка, то указывается ИНН и наименование банка, филиалом которого он является. Наименование филиала банка не указывается.

При наличии у страховой организации вкладов в нескольких филиалах одного банка информацию о сумме вкладов во всех филиалах следует сгруппировать по кодам банковского вклада и отразить соответственно общими суммами по отдельным строкам, с указанием ИНН и наименования банка, филиалами которого они являются.

34. В разделе 12 «Доля перестраховщиков в страховых резервах» показывается сумма доли перестраховщиков в страховых резервах, принимаемая в покрытие страховых резервов.

В графе «Наименование перестраховщика» указывается наименование перестраховщика.