---
title: "\"Правило (Стандарт) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита \"Порядок составления Аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год\""
number: "4"
issuer: "Центральный банк Российской Федерации"
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/pravila-4-bank-rossii-tsentralnyy-bank"
---

## "Правило (Стандарт) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита "Порядок составления Аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год"

# "Правило (Стандарт) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита "Порядок составления Аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год"

(Одобрено Экспертным комитетом при Банке России по банковскому аудиту 08.09.1998, Протокол N 4)




<div align="right">

<a id="p100001"></a>Одобрено<br>
Экспертным комитетом<br>
при Центральном банке<br>
Российской Федерации<br>
по банковскому аудиту<br>
8 сентября 1998 года<br>
Протокол N 4

</div>



## <a id="p100002"></a>ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 1 АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОБЛАСТИ БАНКОВСКОГО АУДИТА


<a id="p100003"></a>**ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ**
**О ДОСТОВЕРНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ**
**КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПОДГОТОВЛЕННОЙ**
**ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА ГОД**


### <a id="p100004"></a>Преамбула


<a id="p100005"></a>Экспертным комитетом при Центральном банке Российской Федерации по банковскому аудиту 8 сентября 1998 года одобрено Правило (Стандарт) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита "Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год" (далее - Стандарт), а также "Примерная форма Аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год, закончившийся 31 декабря ____ года" (далее - Примерная форма заключения).
<a id="p100006"></a>Стандарт рекомендуется для применения в аудиторской деятельности в области банковского аудита при подготовке аудиторских заключений о достоверности бухгалтерской отчетности кредитных организаций начиная с бухгалтерской отчетности за год, закончившийся 31 декабря 1998 года, и впредь до введения в действие федерального закона об аудиторской деятельности или издания иных нормативных актов, обязательных к применению для аудиторских фирм, осуществляющих деятельность в области банковского аудита.
<a id="p100007"></a>Аудиторские заключения, подготовленные и подписанные аудиторскими фирмами и аудиторами, работающими самостоятельно (далее - аудиторские фирмы), до опубликования Стандарта в "Вестнике Банка России", имеют ту же силу, что и составленные в соответствии со Стандартом.
<a id="p100008"></a>Аудиторские фирмы вправе включать в текст аудиторского заключения иные положения, обусловленные результатами аудиторской проверки и не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.


### 1. <a id="p100009"></a>Общие положения


<a id="p100010"></a>1.1. Настоящий Стандарт разработан на основании действующего законодательства Российской Федерации <*>.

<a id="p100011"></a>

---

<a id="p100012"></a><*> Перечень действующих нормативных актов, регулирующих отношения, указанные в настоящем Порядке, с учетом вносимых изменений подлежит регулярному опубликованию в "Вестнике Банка России".

<a id="p100013"></a>1.2. Стандарт рекомендуется использовать для составления аудиторскими фирмами аудиторских заключений о достоверности годовой бухгалтерской отчетности кредитных организаций в Российской Федерации.
<a id="p100014"></a>Положения Стандарта используются также для составления аудиторскими фирмами аудиторских заключений о консолидированной отчетности кредитных организаций, подготовленной в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России, с учетом особенностей, установленных данными нормативными актами.
<a id="p100015"></a>При использовании [Примерной формы](#p100095) заключения аудиторами, работающими самостоятельно, им рекомендуется внести изменения в текст аудиторского заключения в соответствии со своим статусом.
<a id="p100016"></a>1.3. Использование Стандарта и [Примерной формы](#p100095) заключения не может рассматриваться как рекомендуемое при составлении аудиторских заключений по результатам:
- <a id="p100017"></a>аудиторских проверок бухгалтерской отчетности кредитных организаций, подготовленной по правилам, отличным от действующих в Российской Федерации;
- <a id="p100018"></a>аудита, целью которого не является выражение мнения аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации.


### 2. <a id="p100019"></a>Назначение аудиторского заключения


<a id="p100020"></a>2.1. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности кредитной организации представляет мнение аудиторской фирмы о достоверности этой отчетности, подготовленной в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
<a id="p100021"></a>2.2. Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности должно выражать оценку аудиторской фирмы соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций в Российской Федерации.
<a id="p100022"></a>Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации не может и не должно трактоваться этой кредитной организацией и заинтересованными пользователями аудиторского заключения как-либо иначе.
<a id="p100023"></a>2.3. По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности кредитной организации аудиторская фирма должна выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме положительного, положительного с оговорками или отрицательного аудиторского заключения либо отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения и в этом случае пояснить причины такого отказа. В зависимости от этого аудиторская фирма составляет Итоговую часть аудиторского заключения, в которой содержится выражение соответствующего мнения аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации.
<a id="p100024"></a>Отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности - это выражаемое в аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о том, что организация учета или иные обстоятельства ограничивают объем проведения аудиторской проверки, и это является настолько существенным, что аудиторская фирма не в состоянии получить аудиторские доказательства, достаточные для выражения мнения по поводу достоверности проверяемой бухгалтерской отчетности в виде положительного заключения, положительного заключения с оговорками, отрицательного заключения.
<a id="p100025"></a>2.4. Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации должно быть выражено так, чтобы этой кредитной организации и заинтересованным пользователям было очевидно и понятно содержание вывода, сделанного аудиторской фирмой.


### 3. <a id="p100026"></a>Принципы составления аудиторского заключения


<a id="p100027"></a>3.1. Аудиторское заключение составляется по результатам аудита годовой бухгалтерской отчетности кредитной организации, проведенного аудиторской фирмой.
<a id="p100028"></a>3.2. Аудиторское заключение составляется в отношении сводной бухгалтерской отчетности кредитной организации за год, включающей отчетность всех филиалов и подразделений независимо от географического расположения, а также представительств.
<a id="p100029"></a>Отклонения от настоящего положения должны быть раскрыты в аудиторском заключении при указании на объект аудита.
<a id="p100030"></a>3.3. При составлении аудиторского заключения аудиторская фирма должна принимать во внимание все существенные обстоятельства, установленные в результате аудита бухгалтерской отчетности. Существенными признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности кредитной организации.
<a id="p100031"></a>Для определения уровня существенности при проведении аудита аудиторская фирма должна основываться на внутрифирменных стандартах, если законодательство и нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации, не устанавливают более жесткие требования.
<a id="p100032"></a>3.4. Составление аудиторского заключения на основе принципа существенности означает, что в аудиторском заключении изложены все существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита, и никакие иные существенные обстоятельства не были обнаружены аудиторской фирмой при проведении аудита.
<a id="p100033"></a>Аудиторское заключение не может и не должно трактоваться кредитной организацией и заинтересованными пользователями аудиторского заключения как гарантия аудиторской фирмы в том, что иные обстоятельства, оказывающие или способные оказать влияние на бухгалтерскую отчетность кредитной организации, не существуют.
<a id="p100034"></a>3.5. В аудиторском заключении, кроме положительного, должны быть ясно и полно изложены все существенные обстоятельства, приведшие к составлению аудиторской фирмой аудиторского заключения, отличного от положительного. Аудиторское заключение должно содержать, если это возможно, оценку в стоимостном выражении влияния таких обстоятельств на бухгалтерскую отчетность кредитной организации.
<a id="p100035"></a>3.6. В случае, если по требованию аудиторской фирмы для целей подтверждения достоверности публикуемой отчетности вносятся необходимые изменения в учетные записи кредитной организации в году, следующем за отчетным (готовится положительное заключение с оговорками), в аналитической части указываются эти обстоятельства, а перечень внесенных по требованию аудиторской фирмы исправлений в учетные записи кредитной организации и / или ее публикуемую отчетность (в случае, если в году, следующем за отчетным, не вносятся изменения в учетные записи) прикладывается к аудиторскому заключению по примерным формам, приведенным в [Приложениях 1](#p100239) и [2](#p100254) к Примерной форме заключения.

#### <a id="p100036"></a>3.7 Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке.

<a id="p100037"></a>3.8. Стоимостные показатели в аудиторском заключении должны быть выражены в валюте Российской Федерации.

#### <a id="p100038"></a>3.9 В аудиторском заключении исправления не допускаются.



### 4. <a id="p100039"></a>Рекомендации по составу и содержанию аудиторского заключения


<a id="p100040"></a>4.1. В аудиторском заключении должно быть указано наименование кредитной организации в соответствии с ее учредительными документами по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
<a id="p100041"></a>4.2. Аудиторское заключение должно быть озаглавлено и состоять из трех частей - вводной, аналитической и итоговой.
<a id="p100042"></a>4.3. К аудиторскому заключению прилагается отчетность, достоверность которой подлежит подтверждению аудиторской фирмой.
<a id="p100043"></a>4.4. Вводная часть аудиторского заключения представляет собой общие сведения об аудиторской фирме и включает в себя перечень информации, подлежащей отражению во вводной части аудиторского заключения в соответствии с нормативными требованиями Банка России.

#### <a id="p100044"></a>4.5 Аналитическая часть аудиторского заключения

<a id="p100045"></a>4.5.1. Аналитическая часть представляет собой общие сведения о проверяемой кредитной организации и изложение существенных аспектов, выявленных в ходе проверки соблюдения действующего законодательства и нормативных актов Банка России, состояния бухгалтерского учета и отчетности кредитной организации по совершаемым кредитной организацией операциям, выполнения ею обязательных экономических нормативов, установленных Банком России, качества управления кредитной организацией, в том числе состояния внутреннего контроля, внутреннего учета и отчетности по видам профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг и других положений, определяемых федеральными законами и уставом кредитной организации. Аналитическая часть включает в себя перечень информации, подлежащей отражению в аналитической части в соответствии с нормативными требованиями Банка России.

##### <a id="p100046"></a>4.5.2 В аналитической части заключения аудиторские фирмы указывают:

<a id="p100047"></a>4.5.2.1. перечень филиалов, проверенных аудиторской фирмой самостоятельно, другими аудиторскими фирмами, а также проверенных службой внутреннего контроля кредитной организации. При этом рекомендуется указывать полные наименования и местонахождение филиалов, общий размер валюты баланса каждого филиала, доли (процентные соотношения валюты баланса каждого филиала к валюте сводного баланса кредитной организации и совокупной валюте баланса всех филиалов);
<a id="p100048"></a>4.5.2.2. нормативные акты, регулирующие конкретные направления деятельности проверяемой кредитной организации, которые подлежат аудиторской проверке в соответствии с действующим законодательством <*>.

<a id="p100049"></a>

---

<a id="p100050"></a><*> Перечень действующих нормативных актов, регулирующих отношения, указанные в настоящем Порядке, с учетом вносимых изменений подлежит регулярному опубликованию в "Вестнике Банка России".

<a id="p100051"></a>4.5.2.3. Если в ходе проведения аудиторской проверки аудиторская фирма выявляет существенные нарушения бухгалтерского учета, которые требуют внесения соответствующих изменений в учетные записи кредитной организации в текущем периоде, аудиторской фирме следует проверить правильность расчета и соблюдение кредитной организацией экономических нормативов с учетом допущенных нарушений начиная с даты, на которую выявлены нарушения. Если нарушения бухгалтерского учета привели к нарушению расчета нормативов и искажению реальной картины соблюдения пруденциальных норм деятельности, это должно быть отражено в аудиторском заключении: в аналитической и итоговой частях.
<a id="p100052"></a>4.5.2.4. Если в ходе аудиторской проверки выявлены такие существенные обстоятельства в деятельности кредитной организации, которые не являются нарушением действующего законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России и не требуют внесения изменений в бухгалтерскую отчетность, но неотражение которых в аудиторском заключении может привести к тому, что на основании этого аудиторского заключения заинтересованным лицом может быть сделан неправильный вывод о финансовом состоянии кредитной организации, то в этом случае аудиторской фирме рекомендуется высказать свое профессиональное суждение и изложить его отдельным параграфом в аналитической части, а при особой серьезности - и в итоговой части аудиторского заключения. Такое решение принимается аудиторской фирмой и выражается в произвольной форме.
<a id="p100053"></a>4.6. Итоговая часть аудиторского заключения называется "Аудиторское заключение независимой аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной в соответствии с требованиями российского законодательства по итогам деятельности за год, закончившийся 31 декабря ____ года "Итоговая часть" и представляет собой мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации.
<a id="p100054"></a>4.6.1. В соответствии с результатами проведенной проверки аудиторская фирма формирует свое мнение о бухгалтерской отчетности кредитной организации:
- <a id="p100055"></a>о подтверждении достоверности отчетности (положительное заключение);
- <a id="p100056"></a>о подтверждении достоверности отчетности с учетом внесенных изменений (положительное заключение с оговорками);
- <a id="p100057"></a>о неподтверждении достоверности отчетности (отрицательное заключение);
- <a id="p100058"></a>или отказывается выражать мнение о достоверности отчетности.
<a id="p100059"></a>Мнение аудиторской фирмы должно быть выражено в соответствии с требованиями, установленными нормативным актом Банка России, регулирующим порядок составления аудиторского заключения.
<a id="p100060"></a>4.6.2. Если в результате аудита аудиторская фирма обнаружила, что имущественное и финансовое положение кредитной организации таково, что существует серьезное сомнение по поводу возможности продолжения этой кредитной организацией деятельности и исполнения своих обязательств в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, то мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности должно выражать данное сомнение [(п. 5 (6)](#p100230) Итоговой части Примерной формы заключения).
<a id="p100061"></a>4.6.3. Итоговая часть аудиторского заключения не может быть датирована ранее даты сдачи годовой бухгалтерской отчетности кредитной организацией в территориальное учреждение Банка России.
<a id="p100062"></a>4.7. Если по результатам аудиторской проверки кредитная организация по требованию аудиторской фирмы для подтверждения достоверности публикуемой отчетности вносит изменения в учетные записи в текущем периоде, данные изменения должны быть отражены в [Приложении 1](#p100239) к аудиторскому заключению. В случае внесения кредитной организацией по требованию аудиторской фирмы изменений в публикуемую отчетность (баланс и Отчет о прибылях и убытках) без осуществления соответствующих проводок в текущем периоде они должны быть отражены в [Приложении 2](#p100254) к аудиторскому заключению. В итоговой части аудиторского заключения при этом делаются соответствующая запись и ссылка на [Приложения 1](#p100239) и [2,](#p100254) которые являются составной частью аудиторского заключения.


### 5. <a id="p100063"></a>Представление аудиторского заключения и детализированного отчета



#### <a id="p100064"></a>5.1 Аудиторская фирма должна представить кредитной организации аудиторское заключение в следующем составе:



| N | Состав аудиторского заключения | Потенциальные пользователи |
| --- | --- | --- |
| 1 | Вводная, итоговая части и баланс и Отчет о прибылях и убытках, содержащие отметку Банка России, а также публикуемые формы отчетности | Акционеры (участники) кредитной организации, иные заинтересованные пользователи, включая налоговые органы |
| 2 | Вводная, аналитическая, итоговая части и баланс и Отчет о прибылях и убытках, содержащие отметку Банка России, а также публикуемые формы отчетности | Руководство кредитной организации, Банк России |


<a id="p100081"></a>5.2. Аудиторская фирма должна также представить руководству кредитной организации детализированный отчет (Отчет аудитора) по итогам проведенной аудиторской проверки. Детализированный отчет (Отчет аудитора) является самостоятельным документом и оформляется в дополнение к аудиторскому заключению. Содержание детализированного отчета является конфиденциальным.
<a id="p100082"></a>В детализированном отчете (Отчете аудитора) должен быть отражен вопрос о видах и параметрах выборок, применяемых на всех стадиях проведения проверки, и должна содержаться развернутая аргументация выводов, содержащихся в аудиторском заключении. В том случае, если аудиторская фирма выявила существенные нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, которые потребовали внесения исправлений в учетные записи проверяемой кредитной организации в текущем периоде, в детализированном отчете (Отчете аудитора) должны содержаться оценка и анализ исправлений, внесенных кредитной организацией в порядке выполнения требований аудиторской фирмы.
<a id="p100083"></a>5.3. Аудиторское заключение должно быть собственноручно подписано руководителем аудиторской фирмы или уполномоченным лицом аудиторской фирмы и аудитором, ответственным за проведение аудиторской проверки. Допускается использование факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического копирования при подписании приложений к аудиторскому заключению (баланса, Отчета о прибылях и убытках, публикуемой отчетности и др.).
<a id="p100084"></a>Подписи в аудиторском заключении удостоверяются печатями аудиторской фирмы и аудитора. При этом печатью аудиторской фирмы удостоверяется подпись руководителя или уполномоченного лица аудиторской фирмы на прилагаемых к аудиторскому заключению копиях бухгалтерской отчетности.
<a id="p100085"></a>Аудиторское заключение вместе с приложенными к нему балансом и Отчетом о прибылях и убытках кредитной организации, имеющими отметку о представлении их ранее территориальному учреждению Банка России, публикуемыми формами отчетности в обязательном порядке должно быть сброшюровано аудиторской фирмой. На обратной стороне последней страницы делается запись "Прошнуровано, пронумеровано и скреплено печатью ... страниц". Запись заверяется подписью руководителя фирмы или уполномоченного лица с указанием даты подписания и печатью аудиторской фирмы.
<a id="p100086"></a>5.4. Аудиторская фирма должна представить аудиторское заключение кредитной организации в сроки, согласованные с данной кредитной организацией и определенные в договоре на проведение аудиторской проверки, но не позднее срока, установленного Банком России для представления аудиторских заключений кредитными организациями.
<a id="p100087"></a>5.5. Кредитная организация несет ответственность за предоставление копий аудиторского заключения Банку России, другим заинтересованным пользователям, включая акционеров (участников), налоговые органы и др.
<a id="p100088"></a>5.6. Первая страница каждой части аудиторского заключения распечатывается на официальном бланке аудиторской фирмы.
<a id="p100089"></a>5.7. В случае внесения исправлений, подлежащих отражению в [Приложениях 1](#p100239) и [2](#p100254) в таблицах корректировок по установленной форме, которые прилагаются непосредственно к аудиторскому заключению и заверяются в том же порядке, что и бухгалтерская отчетность с дополнительным проставлением печати и подписи аудитора.
<a id="p100090"></a>5.8. Отчетность, составленная для целей публикации, сопровождается записью о подтверждении достоверности отчетности, соответствующей записи в итоговой части аудиторского заключения. В случае установления в ходе проверки существенных нарушений и внесения необходимых исправлений в учетные записи проверяемой кредитной организации в текущем периоде запись должна содержать ссылку на подтверждение бухгалтерской отчетности с учетом внесенных исправлений.
<a id="p100091"></a>5.9. В случае неподтверждения достоверности бухгалтерской отчетности (выдачи отрицательного аудиторского заключения) печать, штамп и подпись руководителя или иного уполномоченного лица аудиторской фирмы на прилагаемых формах бухгалтерской отчетности [(п. 4.3)](#p100042) не проставляются.
<a id="p100092"></a>5.10. Аудиторское заключение [(п. 5.1)](#p100064) обязательно должно быть пронумеровано на каждой странице (включая прилагаемую отчетность), за исключением титульного листа и последней страницы.
<a id="p100093"></a>5.11. Итоговая часть аудиторского заключения должна содержать указание на дату подписания аудиторского заключения.





<div align="right">

<a id="p100094"></a>Приложение 1<br>
к Правилу (Стандарту) N 1<br>
аудиторской деятельности<br>
в области банковского аудита<br>
"Порядок составления аудиторского<br>
заключения о достоверности<br>
бухгалтерской отчетности<br>
кредитной организации, подготовленной<br>
по итогам деятельности за год"

</div>


<div align="center">

<a id="p100095"></a>**ПРИМЕРНАЯ ФОРМА АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ**<br>
**О ДОСТОВЕРНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО**<br>
**БАНКА "П.Р.И.М.Е.Р." (ОРГАНИЗАЦИОННО - ПРАВОВАЯ ФОРМА),**<br>
**ПОДГОТОВЛЕННОЙ ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА ГОД,**<br>
**ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ ____ ГОДА**

<a id="p100096"></a>Аудиторское заключение - вводная часть

</div>


<a id="p100097"></a>Нами, аудиторской фирмой "АБВ", на основании договора N "___" от "____" проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности Коммерческого банка "П.Р.И.М.Е.Р." (организационно - правовая форма) за ____ год.

<a id="p100098"></a>    Аудиторская фирма "АБВ" имеет:
     лицензию  на  проведение  банковского  аудита N ___, выданную
     решением Центральной аттестационно - лицензионной аудиторской
     комиссии Центрального банка Российской Федерации  от  _______
     199_ года и действительную по _______ ____ года;
     свидетельство о государственной регистрации _________ N ____,
     выданное _______________________ "__" _____ 199_ года;
     расчетный   счет   N ____________________  в Банке  "______",
     корреспондентский счет N _________________
     БИК _______
     ИНН _______

     Почтовый адрес: _________
     телефон: ________
     телефакс: _________

<a id="p100112"></a>Аудит проводился с "__" ___ 199_ года по "__" _____ 199_ года с участием:

<a id="p100113"></a>    Директора(ов) аудиторской фирмы "АБВ":
    Ф.И.О.        (указание наименования, номера и даты документа,
                  подтверждающего право подписывать аудиторское
                  заключение)

    Аудиторов:
    Ф.И.О.        (указание номеров квалификационных аттестатов)

    Специалистов:
    Ф.И.О.






#### <a id="p100121"></a>Аудиторское заключение - аналитическая часть


<a id="p100122"></a>Руководству Коммерческого банка "П.Р.И.М.Е.Р." (организационно - правовая форма):

1. <a id="p100123"></a>Как указано в следующей части Аудиторского заключения, нами проведен аудит бухгалтерской отчетности Коммерческого банка "П.Р.И.М.Е.Р." (организационно - правовая форма) (в дальнейшем - Банк), подготовленной по итогам деятельности за ____ год.

<a id="p100124"></a>Полное наименование Банка:
<a id="p100125"></a>Сокращенное наименование Банка:
<a id="p100126"></a>Дата регистрации Центральным банком Российской Федерации:
<a id="p100127"></a>Регистрационный номер:

<a id="p100128"></a>В _____ году Банк имел следующие лицензии:

<a id="p100129"></a>Лицензии на право осуществления банковских операций:
<a id="p100130"></a>_________ (номер и дата выдачи)
<a id="p100131"></a>_________ (номер и дата выдачи)

<a id="p100132"></a>Лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг:
<a id="p100133"></a>_________ (номер и дата выдачи)
<a id="p100134"></a>_________ (номер и дата выдачи)

<a id="p100135"></a>Аудиторская фирма "АБВ" была утверждена в качестве фирмы, уполномоченной проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности Банка, подготовленной по итогам деятельности за ____ год, общим собранием участников (акционеров) Банка (протокол N __ от "__" ______ ____ года).

<a id="p100136"></a>В ходе аудиторской проверки аудиторской фирмой "АБВ" были проверены следующие филиалы Банка:
<a id="p100137"></a>    _________  (указать  наименование  филиала;   данные  о валюте
               баланса на 1 января года,  следующего за  отчетным;
               данные о доле валюты баланса филиала в общей валюте
               сводного   баланса   Банка  и  общей валюте баланса
               филиалов Банка)

    Другими  аудиторскими фирмами были проверены следующие филиалы
Банка:
    _________  (указать   номер  и дату  договора,   на  основании
               которого была проведена проверка)

    Службой  внутреннего  контроля  Банка были проверены следующие
филиалы Банка:
    _________

2. <a id="p100149"></a>Наше мнение о достоверности бухгалтерской отчетности Банка за ____ год приведено в следующей части Аудиторского заключения.
3. <a id="p100150"></a>При проведении аудита бухгалтерской отчетности Банка за ____ год нами рассмотрено соблюдение Банком действующего законодательства Российской Федерации. Ответственность за соблюдение действующего законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций несет руководство Банка.
4. <a id="p100151"></a>В соответствии со Стандартом аудиторской деятельности ["Аудиторская выборка",](https://bukva.ai/docs/pravila-1-komissiya-po-auditorskoy) одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996 года (Протокол N 6), а также внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности, разработанными в соответствии со Стандартами аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, мы определили объем работ, необходимых для формирования заключения о достоверности бухгалтерской отчетности в целом с тем, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Мы проверили соответствие ряда совершенных Банком финансово - хозяйственных операций действующему законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений, а также с целью соблюдения требований Банка России и Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ к составлению аудиторского заключения. Конкретные аудиторские процедуры, проведенные в соответствии с требованиями Банка России, описаны в параграфах [6.1](#p100155) - [6.5.](#p100195) Проверка проводилась на выборочной основе.
5. <a id="p100152"></a>Однако цель проведенного нами аудита не состояла в том, чтобы выразить мнение об общей деятельности Банка, а проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки деятельности Банка по этим вопросам с целью выявления всех возможных недостатков во всех соответствующих областях.
<a id="p100153"></a>Также цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности Банка законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.
6. <a id="p100154"></a>Нами была проведена проверка деятельности Банка применительно к вопросам, указанным ниже, на основе выборочного тестирования. Способы тестирования были определены на основании внутрифирменных стандартов.
<a id="p100155"></a>6.1. Нами было проведено тестирование с целью проверки соблюдения действующего законодательства и нормативных актов Банка России по совершаемым Банком операциям, в том числе наличие учетной политики Банка и ее соответствие установленным требованиям <*>.

<a id="p100156"></a>

---

<a id="p100157"></a><*> В соответствии с [п. 4.5.2.2](#p100048) Стандарта N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита "Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год" аудиторским фирмам рекомендуется указывать перечень нормативных актов, регулирующих конкретные направления деятельности проверяемой кредитной организации, которые подлежат аудиторской проверке в соответствии с действующим законодательством. Перечень этих действующих нормативных актов подлежит регулярному опубликованию в "Вестнике Банка России".

<a id="p100158"></a>Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в [параграфе 4](#p100151) настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоблюдении Банком действующего законодательства по совершаемым им операциям [за исключением...].
<a id="p100159"></a>6.2. Нами было проведено тестирование с целью оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности по совершаемым Банком операциям.
<a id="p100160"></a>Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в [параграфе 4](#p100151) настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения Банком бухгалтерского учета действующему законодательству и нормативным актам Банка России либо о неправильности составления Банком бухгалтерской отчетности [за исключением...].
<a id="p100161"></a>6.3. Нами была проведена проверка правильности расчета и соблюдения Банком установленных Центральным банком Российской Федерации экономических нормативов по состоянию на 1 января ____ года <*> <**>.

<a id="p100162"></a>

---

<a id="p100163"></a><*> Указывается год, следующий за проверяемым.
<a id="p100164"></a><**> См. Рекомендации [п. 4.5.2.3](#p100051) Стандарта N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита "Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год".

<a id="p100165"></a>Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в [параграфе 4](#p100151) настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о неправильности расчета либо несоблюдении Банком установленных Банком России экономических нормативов по состоянию на 1 января ____ года [за исключением...].
<a id="p100166"></a>6.4. Нами была проведена проверка с целью оценки общего качества управления Банком в соответствии с требованиями Банка России.
<a id="p100167"></a>Мы отмечаем, что руководство Банка несет ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля, состояние которой рассмотрено нами при планировании и проведении аудита бухгалтерской отчетности Банка за ____ год.
<a id="p100168"></a>Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля главным образом для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.
<a id="p100169"></a>Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Банка с целью выявления всех возможных недостатков.
<a id="p100170"></a>В ходе оценки общего качества управления Банком нами, в частности, были рассмотрены:
<a id="p100171"></a>6.4.1. Соответствие структуры управления видам и объемам выполняемых Банком операций (участие органов управления в принятии решений, распределение обязанностей между руководителями, наличие положений о структурных подразделениях и должностных инструкций).
<a id="p100172"></a>Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в [параграфе 4](#p100151) настоящей части аудиторского заключения, нами не обнаружены факты, свидетельствующие о неадекватности структуры управления Банком характеру и объему осуществляемых им операций в рамках текущего этапа развития сектора банковских услуг в Российской Федерации [за исключением...].

##### <a id="p100173"></a>6.4.2 Кредитная политика и качество управления кредитными рисками:

- <a id="p100174"></a>наличие кредитного комитета;
- <a id="p100175"></a>процедура рассмотрения кредитной заявки;
- <a id="p100176"></a>наличие необходимой и достаточной информации о заемщике;
- <a id="p100177"></a>обеспеченность ссуд;
- <a id="p100178"></a>правильность оформления залоговых обязательств;
- <a id="p100179"></a>контроль за своевременностью возврата кредитов, в том числе инсайдерами и работниками Банка;
- <a id="p100180"></a>контроль за обоснованностью пролонгирования ссуд;
- <a id="p100181"></a>постановка и ведение исковой работы;
- <a id="p100182"></a>полнота сформированного резерва на возможные потери по ссудам.
<a id="p100183"></a>Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в [параграфе 4](#p100151) настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии кредитной политики и качества управления кредитными рисками в Банке нормативным требованиям Банка России либо о неполноте сформированного резерва на возможные потери по ссудам [за исключением...].

##### <a id="p100184"></a>6.4.3 Состояние внутреннего учета и отчетности по видам профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг

<a id="p100185"></a>Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в [параграфе 4](#p100151) настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения Банком внутреннего учета и отчетности по видам профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг нормативным актам Банка России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, относящимся к указанным вопросам [за исключением...].
<a id="p100186"></a>6.4.4. Управление рисками при осуществлении Банком операций на рынке ценных бумаг, полнота сформированного резерва под обесценение ценных бумаг
<a id="p100187"></a>Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в [параграфе 4](#p100151) настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о неадекватности управления рисками при осуществлении Банком операций на рынке ценных бумаг в соответствии с нормативными требованиями Банка России либо о неполноте сформированного резерва под обесценение ценных бумаг [за исключением...].
<a id="p100188"></a>6.4.5. Организация контроля за отражением всех операций в бухгалтерском учете и подготовкой достоверной отчетности, организация работы по проведению проверок и ревизий, организация контроля за деятельностью филиалов
<a id="p100189"></a>Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в [параграфе 4](#p100151) настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии организации внутреннего контроля в Банке нормативным требованиям Банка России [за исключением...].
<a id="p100190"></a>или
<a id="p100191"></a>Вывод. В результате проведения вышеуказанных процедур в соответствии с целями, установленными в [параграфе 4](#p100151) настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии состояния внутреннего контроля Банка характеру и объему осуществляемых им операций в рамках текущего этапа развития сектора банковских услуг в Российской Федерации [за исключением...] <*>.

<a id="p100192"></a>

---

<a id="p100193"></a><*> Если в ходе аудиторской проверки выявлены такие существенные обстоятельства в деятельности кредитной организации, которые не являются нарушением действующего законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России и не требуют внесения изменений в бухгалтерскую отчетность, но неотражение которых в аудиторском заключении может привести к тому, что на основании этого аудиторского заключения заинтересованным лицом может быть сделан неправильный вывод о финансовом состоянии кредитной организации, то в этом случае аудиторской фирме рекомендуется высказать свое профессиональное суждение и изложить его отдельным параграфом в аналитической части, а при особой серьезности - и в итоговой части аудиторского заключения. Такое решение принимается аудиторской фирмой и выражается в произвольной форме.

<a id="p100194"></a>Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в [параграфе 4](#p100151) настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии качества управления Банком и состояния внутреннего контроля Банка характеру и объему осуществляемых им операций в рамках текущего этапа развития сектора банковских услуг в Российской Федерации [за исключением фактов, указанных в пунктах ...]. Вместе с тем в целях дальнейшего совершенствования системы внутреннего контроля может быть предложен ряд конкретных рекомендаций, которые будут представлены руководству Банка в специальном отчете.
<a id="p100195"></a>6.5. Нами была проведена проверка выполнения Банком рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.
<a id="p100196"></a>Вывод. По итогам аудиторской проверки за ____ год <*> Банк получил ряд рекомендаций по совершенствованию системы внутрибанковского контроля, которые были им выполнены [за исключением...].

<a id="p100197"></a>

---

<a id="p100198"></a><*> Указывается год, предшествовавший отчетному.

7. <a id="p100199"></a>В результате перечисленных в [параграфе 6](#p100154) настоящей части аудиторского заключения и проведенных в соответствии с целями, установленными в [параграфе 4](#p100151) настоящей части аудиторского заключения, процедур нами не обнаружены факты, свидетельствующие о нарушении Банком действующих законодательных и иных нормативных актов, применимых к указанным вопросам [за исключением фактов, указанных в пунктах...].





<div align="center">

<a id="p100200"></a>**АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ**<br>
**НЕЗАВИСИМОЙ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ "АБВ" О ДОСТОВЕРНОСТИ**<br>
**БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА "П.Р.И.М.Е.Р."**<br>
**(ОРГАНИЗАЦИОННО - ПРАВОВАЯ ФОРМА), ПОДГОТОВЛЕННОЙ**<br>
**В СООТВЕТСТВИИ С ТРЕБОВАНИЯМИ РОССИЙСКОГО**<br>
**ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА ГОД,**<br>
**ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ ____ ГОДА**

<a id="p100201"></a>Итоговая часть

</div>


<a id="p100202"></a>Участникам (Акционерам) коммерческого банка "П.Р.И.М.Е.Р." (организационно - правовая форма):

1. <a id="p100203"></a>Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности коммерческого банка "П.Р.И.М.Е.Р." (организационно - правовая форма) (в дальнейшем - Банк) за ____ год. Данная отчетность подготовлена руководством Банка исходя из Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, установленного Банком России, и других нормативных актов.
2. <a id="p100204"></a>Ответственность за подготовку данной отчетности несет руководство Банка. Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
3. <a id="p100205"></a>Мы проводили аудит в соответствии с:
<a id="p100206"></a>[Временными правилами](https://bukva.ai/docs/ukaz-2263#p100020) аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года N 2263;
<a id="p100207"></a>[Положением](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-391#p100014) об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации N 64, утвержденным Приказом Банка России от 10 сентября 1997 года N 02-391;
<a id="p100208"></a>[Положением](https://bukva.ai/docs/10-p) Банка России "О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год" от 23 декабря 1997 года N 10-П;
<a id="p100209"></a>Правилами (Стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации;
<a id="p100210"></a>Стандартами аудиторской деятельности в области банковского аудита, одобренными Экспертным комитетом при Центральном банке Российской Федерации по банковскому аудиту;
<a id="p100211"></a>внутрифирменными стандартами аудита.
<a id="p100212"></a>Согласно этим стандартам аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Кроме этого, аудит включал оценку принятой учетной политики и важнейших расчетов, сделанных руководством Банка, а также оценку общего представления бухгалтерской отчетности в целях установления их соответствия нормативным актам Российской Федерации. Проверка соответствия ряда совершенных Банком финансово - хозяйственных операций действующему законодательству была проведена исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений, а также с целью соблюдения требований Банка России и Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ к составлению аудиторского заключения. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
<a id="p100213"></a>{4 <*>. В ходе аудиторской проверки нами были определены исправления, которые были внесены Банком в учетные записи в _______ (месяц) ____ года (следующего за отчетным). Данные исправления отражены в [Приложении 1](#p100239) к настоящему аудиторскому заключению.

<a id="p100214"></a>

---

<a id="p100215"></a><*> Данный пункт включается в текст Итоговой части в случае составления положительного аудиторского заключения с оговорками.

<a id="p100216"></a>4.1. Исправления, определенные в ходе аудиторской проверки и указанные в [Приложении 1](#p100239) [(Приложении 2)](#p100254) к настоящему аудиторскому заключению, (не) привели к нарушению Банком пруденциальных норм деятельности (в случае наличия нарушения описать, какие пруденциальные нормы деятельности были нарушены).
<a id="p100217"></a>4.2. По итогам проведенной аудиторской проверки в связи с установленными нарушениями порядка ведения бухгалтерского учета, не требующими внесения исправительных записей в учетные записи Банка по окончании отчетного периода, руководством Банка были внесены соответствующие изменения в прилагаемые формы публикуемой отчетности, отраженные в [Приложении 2](#p100254) к настоящему аудиторскому заключению.}
4. <a id="p100218"></a>{5} Проверенная годовая бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность баланса и Отчета о прибылях и убытках подтверждена.
<a id="p100219"></a>или
<a id="p100220"></a>Проверенная годовая бухгалтерская отчетность с учетом внесенных изменений, содержащихся в [Приложении 1](#p100239) (и / или в [Приложении 2)](#p100254) к настоящему аудиторскому заключению, во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность баланса и Отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений.
<a id="p100221"></a>или
<a id="p100222"></a>Достоверность баланса и Отчета о прибылях и убытках не подтверждена по следующим причинам:
<a id="p100223"></a>{Перечень причин, по которым не подтверждена достоверность баланса и Отчета о прибылях и убытках (факты и характер нарушений при отражении операций Банка в бухгалтерской отчетности, которые были выявлены, но не устранены в ходе аудиторской проверки):
<a id="p100224"></a>    ___________________
    ___________________
    ___________________}.
    или
<a id="p100228"></a>[Излагаются обстоятельства, обусловившие отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.]
<a id="p100229"></a>В связи с обстоятельством(ами), указанным(и) в предыдущем(их) параграфе(ах) настоящего аудиторского заключения, мы не в состоянии выразить и не выражаем мнение о достоверности прилагаемой к настоящему аудиторскому заключению бухгалтерской отчетности коммерческого банка "П.Р.И.М.Е.Р" за ____ год.
<a id="p100230"></a>{5 <*>. (6) При подготовке прилагаемой к настоящему аудиторскому заключению бухгалтерской отчетности руководство коммерческого банка "П.Р.И.М.Е.Р." исходило из допущения о том, что коммерческий банк "П.Р.И.М.Е.Р" будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, а следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке. Однако в связи с обстоятельством(ами), указанным(и) в предыдущем(их) параграфе(ах) настоящего аудиторского заключения, существует серьезное сомнение о возможности коммерческого банка "П.Р.И.М.Е.Р" продолжить деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом.}

<a id="p100231"></a>

---

<a id="p100232"></a><*> При наличии серьезного сомнения аудиторская фирма может, но не обязана отказаться от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации.

<a id="p100233"></a>    {В случае наличия приложений указать:
 [Приложение 1](#p100239) и / или [Приложение 2}](#p100254)

    Директор аудиторской фирмы
    "АБВ"                                     ____________________

    Аудитор                                   ____________________

    "__" _________ ____ года






### <a id="p100239"></a>Приложение 1

<div align="right">

к аудиторскому заключению<br>
независимой аудиторской фирмы "АБВ"<br>
о достоверности бухгалтерской отчетности<br>
коммерческого банка "П.Р.И.М.Е.Р."<br>
(организационно - правовая форма),<br>
подготовленной в соответствии<br>
с требованиями российского законодательства<br>
по итогам деятельности за год,<br>
закончившийся 31 декабря ____ года

</div>


<div align="center">

<a id="p100240"></a>**ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ**<br>
**В БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ БАНКА БЫЛИ ВНЕСЕНЫ**<br>
**СЛЕДУЮЩИЕ ИЗМЕНЕНИЯ**

</div>



<table>
<colgroup><col width="12%"><col width="10%"><col width="10%"><col width="24%"><col width="21%"><col width="22%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2">Вид нарушения с указанием проводки</td><td rowspan="2">Дата нарушения</td><td rowspan="2">Сумма</td><td rowspan="2">Дата внесения изменений в бухгалтерский учет</td><td colspan="2">Исправительная проводка</td></tr>
<tr><td>Дебет счета</td><td>Кредит счета</td></tr>
</table>







### <a id="p100254"></a>Приложение 2

<div align="right">

к аудиторскому заключению<br>
независимой аудиторской фирмы "АБВ"<br>
о достоверности бухгалтерской отчетности<br>
коммерческого банка "П.Р.И.М.Е.Р."<br>
(организационно - правовая форма),<br>
подготовленной в соответствии<br>
с требованиями российского законодательства<br>
по итогам деятельности за год,<br>
закончившийся 31 декабря ____ года

</div>


<div align="center">

<a id="p100255"></a>**ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ В ПУБЛИКУЕМЫЕ**<br>
**ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ БАНКА БЫЛИ ВНЕСЕНЫ СЛЕДУЮЩИЕ ИЗМЕНЕНИЯ**

</div>


<a id="p100256"></a>В публикуемый баланс Банка:


| Вид нарушения | Дата нарушения | Сумма | Наименование статьи баланса, в которую были внесены изменения | Характер изменения (уменьшение, увеличение) | Сумма |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |


<a id="p100267"></a>В публикуемый Отчет о прибылях и убытках Банка:


| Вид нарушения | Дата нарушения | Сумма | Наименование статьи Отчета о прибылях и убытках, в которую были внесены изменения | Характер изменения (уменьшение, увеличение) | Сумма |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |







### <a id="p100279"></a>ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ, РЕГУЛИРУЮЩИХ ОТНОШЕНИЯ, УКАЗАННЫЕ В СТАНДАРТЕ N 1 АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОБЛАСТИ БАНКОВСКОГО АУДИТА

<div align="center">

**"ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ**<br>
**О ДОСТОВЕРНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ**<br>
**КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПОДГОТОВЛЕННОЙ**<br>
**ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА ГОД"**

</div>


1. <a id="p100280"></a>К [пункту 1.1](#p100010) Стандарта.
<a id="p100281"></a>Перечень действующих нормативных актов, на основании которых разработан и применяется Стандарт N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита "Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год":
- <a id="p100282"></a>Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-395-1-1990/statya-1) от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ "О банках и банковской деятельности";
- <a id="p100283"></a>[Временные правила](https://bukva.ai/docs/ukaz-2263#p100020) аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденные Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года N 2263;
- <a id="p100284"></a>[Положение](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-391#p100014) об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации от 10 сентября 1997 года N 64, утвержденное Приказом Банка России от 10 сентября 1997 года N 02-391 (с изменениями и дополнениями);
- <a id="p100285"></a>[Положение](https://bukva.ai/docs/10-p) Банка России от 23 декабря 1997 года N 10-П "О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год";
- <a id="p100286"></a>Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.
2. <a id="p100287"></a>К [пункту 1.2](#p100013) Стандарта.
<a id="p100288"></a>Нормативный акт, регулирующий порядок подготовки консолидированной отчетности кредитных организаций:
- <a id="p100289"></a>[Положение](https://bukva.ai/docs/191-p) Банка России от 12 мая 1998 года N 29-П "О консолидированной отчетности кредитных организаций".
3. <a id="p100290"></a>К [пункту 4.3](#p100042) Стандарта.
<a id="p100291"></a>Перечень отчетности кредитной организации, достоверность которой подлежит подтверждению аудиторской фирмой:
- <a id="p100292"></a>бухгалтерский баланс, составленный по форме [Приложения 14](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p113026) к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 года N 61, составленный с учетом операций по всем корреспондентским и субкорреспондентским счетам и с учетом заключительных оборотов, включая остатки по:
      - <a id="p100293"></a>счетам доверительного управления;
      - внебалансовым счетам;
      - срочным операциям;
      - счетам Депо;
- <a id="p100297"></a>Отчет о прибылях и убытках по форме [Приложения 8](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p110303) к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 года N 61;
<a id="p100298"></a>(Данные формы должны быть заверены территориальным учреждением Банка России.)
- <a id="p100299"></a>Публикуемые формы отчетности, составленные в соответствии с требованиями Банка России.
<a id="p100300"></a>В случае, если проводится аудиторская проверка в целях подтверждения достоверности консолидированной годовой отчетности, подготовленной в соответствии с требованиями [Положения](https://bukva.ai/docs/191-p) Банка России от 12 мая 1998 года N 29-П "О консолидированной отчетности кредитных организаций", подтверждению подлежит отчетность по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, подготовленная по формам [Приложений 6](https://bukva.ai/docs/191-p#p100850) и [7](https://bukva.ai/docs/191-p#p101025) к указанному Положению.
4. <a id="p100301"></a>К [пункту 4.4.1](#p100043) Стандарта.
<a id="p100302"></a>Нормативный акт, содержащий указание на перечень информации, подлежащей отражению во вводной части аудиторского заключения:
- <a id="p100303"></a>Положение Банка России от 23 декабря 1997 г. N 10-П "О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год" [(пункт 4.2.1).](https://bukva.ai/docs/10-p#p100053)
5. <a id="p100304"></a>К [пункту 4.5.1](#p100045) Стандарта.
<a id="p100305"></a>Нормативный акт, содержащий указание на перечень информации, подлежащей отражению в аналитической части аудиторского заключения:
- <a id="p100306"></a>Положение Банка России от 23 декабря 1997 г. N 10-П "О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год" [(пункт 2.8).](https://bukva.ai/docs/10-p#p100028)
6. <a id="p100307"></a>К [пункту 4.5.2.2](#p100048) Стандарта.
<a id="p100308"></a>Нормативные акты, содержащие перечень конкретных направлений деятельности кредитной организации, подлежащих аудиторской проверке (см. [п. 6](#p100154) аналитической части Примерной формы заключения):
- <a id="p100309"></a>Федеральный закон от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ "О банках и банковской деятельности" [(статья 42);](https://bukva.ai/docs/zakon-395-1-1990/statya-1)
- <a id="p100310"></a>Положение Банка России от 23 декабря 1997 года N 10-П "О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год" [(пункт 2.8).](https://bukva.ai/docs/10-p#p100028)
7. <a id="p100311"></a>К [пункту 4.6.1](#p100054) Стандарта.
<a id="p100312"></a>Нормативный акт Банка России, определяющий порядок и способы выражения мнения аудиторской фирмы о достоверности отчетности кредитной организации:
- <a id="p100313"></a>Положение Банка России от 23 декабря 1997 года N 10-П "О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год" [(раздел 4).](https://bukva.ai/docs/10-p#p100050)





<div align="center">

<a id="p100314"></a>**ПЕРЕЧЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ,**<br>
**РЕГУЛИРУЮЩИХ КОНКРЕТНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ**<br>
**КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПОДЛЕЖАЩИЕ**<br>
**АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКЕ:**

</div>


1. <a id="p100315"></a>К [пункту 6.2](#p100159) Примерной формы заключения:
- <a id="p100316"></a>Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-129-fz-1996/statya-1) "О бухгалтерском учете" N 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года;
- <a id="p100317"></a>[План счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p100015) бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, утвержденный Приказом Банка России от 18 июня 1997 года N 02-263 (с последующими изменениями и дополнениями);
- <a id="p100318"></a>[Правила](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p100014) ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 года N 61, утвержденные Приказом Банка России от 18 июня 1997 года N 02-263 (с последующими изменениями и дополнениями);
- <a id="p100319"></a>[Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-388) Банка России от 26 декабря 1996 года N 388 "О годовом бухгалтерском отчете кредитных организаций за 1996 год" (с последующими изменениями и дополнениями);
- <a id="p100320"></a>[Указания](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-78-u) Банка России от 17 декабря 1997 года N 78-У "О годовом бухгалтерском отчете кредитных организаций за 1997 год" (с последующими изменениями и дополнениями).
2. <a id="p100321"></a>К [пункту 6.3](#p100161) Примерной формы заключения:
- <a id="p100322"></a>[Инструкция](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-430#p100002) Банка России N 1 "О порядке регулирования деятельности кредитных организаций" от 1 октября 1997 года, утвержденная Приказом Банка России от 1 октября 1997 года N 02-430 (с последующими изменениями и дополнениями);
- <a id="p100323"></a>[Положение](https://bukva.ai/docs/159-p) Банка России от 1 июня 1998 года N 31-П "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций".
3. <a id="p100324"></a>К [пункту 6.4.2](#p100173) Примерной формы заключения:
- <a id="p100325"></a>[Положение](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-372#p100013) Банка России от 28 августа 1997 года N 509 "Об организации внутреннего контроля в банках";
- <a id="p100326"></a>[Инструкция](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-62a) Банка России от 30 июня 1997 года N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам", введенная в действие Указанием Банка России от 25 декабря 1997 года N 101-У (с учетом последующих изменений и дополнений).
4. <a id="p100327"></a>К [пункту 6.4.3](#p100184) Примерной формы заключения:
- <a id="p100328"></a>[Положение](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-36-1997-fktsb-rossii-federalnaya#p100021) о депозитарной деятельности в Российской Федерации, утвержденное Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 16 октября 1997 года N 36;
- <a id="p100329"></a>[Инструкция](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-259#p100011) Банка России N 44 от 25 июля 1996 года "Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями);
- <a id="p100330"></a>[Указания](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-28-u) Банка России от 24 ноября 1997 года N 28-У "О нормативных актах Банка России, регламентирующих осуществление депозитарной деятельности и ведение депозитарного учета";
- <a id="p100331"></a>[Временное положение](https://bukva.ai/docs/pismo-167#p100008) о депозитарных операциях банков в Российской Федерации, утвержденное письмом Банка России от 10 мая 1995 года N 167 (с последующими изменениями и дополнениями);
- <a id="p100332"></a>[Временный порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-124#p100204) бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с Облигациями федеральных займов, утвержденный Приказом Банка России от 13 июня 1995 года N 02-124 "О правилах бухгалтерского учета Облигаций федеральных займов (ОФЗ)";
- <a id="p100333"></a>[Положение](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-125#p100013) об обслуживании и обращении выпусков государственных краткосрочных бескупонных облигаций, утвержденное Приказом Банка России от 15 июня 1995 года N 02-125 (с последующими изменениями и дополнениями);
- <a id="p100334"></a>[Временный порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-78-1993#p100463) бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках, утвержденный Приказом Банка России от 6 мая 1993 года N 02-78 (с последующими изменениями и дополнениями).
5. <a id="p100335"></a>К [пункту 6.4.4](#p100186) Примерной формы заключения:
- <a id="p100336"></a>[Положение](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-372#p100013) Банка России от 28 августа 1997 года N 509 "Об организации внутреннего контроля в банках";
- <a id="p100337"></a>[Указания](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-378-1997#p100010) Банка России от 29 августа 1997 года N 510 "О порядке организации внутреннего контроля в кредитных организациях - участниках финансовых рынков";
- <a id="p100338"></a>[Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-127) Банка России от 8 декабря 1994 года N 127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" (с последующими изменениями и дополнениями).
6. <a id="p100339"></a>К [пункту 6.4.5](#p100188) Примерной формы заключения:
- <a id="p100340"></a>[Положение](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-372#p100013) Банка России от 28 августа 1997 года N 509 "Об организации внутреннего контроля в банках".



<a id="p100341"></a>

---