Постановление ЦИК СССР, СНК СССР от 23.02.1930

«Положение о едином сельско-хозяйственном налоге»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КОМИТЕТ СССР

СОВЕТ НАРОДНЫХ КОМИССАРОВ СССР

ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 23 февраля 1930 года

ПОЛОЖЕНИЕ О ЕДИНОМ СЕЛЬСКО-ХОЗЯЙСТВЕННОМ НАЛОГЕ

Раздел I

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Единым сельско-хозяйственным налогом облагаются:

а) единоличные крестьянские хозяйства;

б) колхозы;

в) совхозы.

2. Налог исчисляется с каждого отдельного хозяйства по всему доходу деньгами и натурой от следующих источников: а) от полеводства; б) от луговодства; в) от скота всех видов, кроме свиней; г) от следующих специальных отраслей сельского хозяйства: огородничества, бахчеводства, садоводства, виноградарства и табаководства; д) от неземледельческих заработков (заработной платы, кустарных, ремесленных и прочих заработков). Примечание 1. Окружные исполнительные комитеты могут привлекать к обложению единым сельско-хозяйственным налогом и другие специальные отрасли сельского хозяйства, кроме указанных в п. 1. Примечание 2. Доходы от охотничьего промысла облагаются единым сельско-хозяйственным налогом только в районах промышленного развития этого промысла. Доходы от рыболовства облагаются единым сельско-хозяйственным налогом повсеместно в тех случаях, когда улов поступает полностью или частично в продажу.

3. Источники, доход от которых облагается единым сельско-хозяйственным налогом, не облагаются никакими другими налогами, кроме:

а) промыслового налога с неземледельческих занятий, облагаемых в процентном отношении к обороту;

б) водного сбора в районах поливного земледелия. С земельных участков, доход от которых облагается единым сельскохозяйственным налогом, а также с застроенных участков, непосредственно связанных с сельско-хозяйственным пользованием, рента не взимается. Строения, которые входят в состав хозяйств, облагаемых единым сельско-хозяйственным налогом, освобождаются от местного налога со строений. Примечание. В кулацких хозяйствах промысловый налог, наряду с сельско-хозяйственным, взимается также и с неземледельческих занятий, облагаемых промысловым налогом по твердым ставкам.

4. Граждане, занимающиеся сельским хозяйством на городских землях, должны уплачивать со своих доходов или единый сельско-хозяйственный налог, или подоходный налог. Окружные исполнительные комитеты устанавливают списки городских поселений, в которых эти граждане облагаются единым сельско-хозяйственным налогом по доходам от сельского хозяйства и от неземледельческих заработков, либо только от сельского хозяйства. Обложение единым сельско-хозяйственным налогом может быта установлено или для всех лиц, ведущих сельское хозяйство на городских землях, или для отдельных категорий этих лиц.

5. Граждане, живущие в городах и в то же время имеющие сельское хозяйство вне города, платят сельско-хозяйственный налог по доходам, получаемым в сельских местностях, и по заработной плате. По остальным городским доходам, кроме заработной платы, они облагаются другими налогами наравне со всем городским населением.

6. Не привлекаются к обложению единым сельско-хозяйственным налогом следующие виды заработной платы (п. «д» ст. 2):

а) за работу, выполненную в порядке трудовой повинности;

б) за работу в сельском хозяйстве в качестве батрака (батрачки);

в) за работу на выборных низовых советских должностях (членов районных исполнительных комитетов и сельских советов);

г) за работу на выборных должностях в комитетах крестьянской взаимопомощи и соответствующих им организациях, в сельских первичных кооперативах, а также за работу поселковых кооперативных организаторов;

д) за работу сельского участкового медицинского и ветеринарного персонала (врачей, зубных врачей, фельдшеров, акушерок и т.п.), районных и участковых агрономов, а также агрономов, работающих в колхозах, совхозах и кооперативных организациях, помощников указанных агрономов, участковых землеустроителей и мелиораторов, участковых зоотехников и контроль-ассистентов, лесничих и их помощников, лесников, объездчиков и лесных сторожей, сельских народных учителей, народных судей, народных следователей, секретарей сельских советов, сельских письмоносцев, сельской милиции, районных статистиков, всего обслуживающего персонала сельских больниц, школ, районных исполнительных комитетов и сельских советов;

е) за литературную и культурно-просветительную работу (сельских корреспондентов, избачей и т.п.). Кроме того, не привлекаются к обложению единым сельско-хозяйственным налогом все виды довольствия военнослужащих, а также все пенсии, получаемые от государственных учреждений. Перечисленные в настоящей статье доходы облагаются подоходным налогом по положению о государственном подоходном налоге. Примечание. Заработная плата, получаемая за работу на выборных должностях в сельских первичных промысловых кооперативах, освобождается от обложения единым сельско-хозяйственным налогом лишь в тех случаях, когда выборные лица не имеют в данном кооперативе других доходов, кроме заработной платы по выборной должности.

7. Окладной год по единому сельско-хозяйственному налогу устанавливается с 1 мая по 30 апреля включительно.

Раздел II

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА

А. Нормы доходности

8. Доход хозяйства (за исключением кулацких хозяйств) от полеводства, луговодства, скотоводства, огородничества, бахчеводства, садоводства, виноградарства, табаководства и других специальных отраслей определяем по нормам доходности. Нормы доходности устанавливаются согласно ст. ст. 9 — 14 настоящего положения. Примечание. Окружные исполнительные комитеты могут устанавливать определение дохода колхозов, имеющих правильно поставленную отчетность, не по нормам, а по отчетности.

9. Для союзных республик устанавливаются следующие средние нормы доходности в рублях:

Союзные республики	Доходность десятины земли								Доходность головы скота
	Посева	Поливного посева	Пашни	Сенокоса	Огорода и бахчи	Виноградника	Сада	Посевов табака	Лошади, верблюда, мула	Крупного рогатого скота, кроме волов	Вола	Осла	Овцы, козы
РСФСР УССР БССР ЗСФСР УзССР ТуркССР ТадССР	46 58 55 52 — - -	- — - - 108 100 75	37 40 38 35 — - -	16 26 18 18 — - -	150 150 150 150 225 225 140	230 220 — 220 300 300 255	140 140 160 180 220 220 220	200 200 — 250 310 310 270	20 26 22 15 15 15 13	15,5 21 17,5 13 15 13 13	11 20 13 13 13 12 10	5 5 — 5 5 5 5	2 1 1 2 2 2 2

10. Советы народных комиссаров союзных республик устанавливают нормы доходности по округам, а окружные исполнительные комитеты по отдельным местностям внутри округа. При этом по каждой союзной республике и округу должна остаться без изменения общая сумма облагаемого дохода от каждой отрасли сельского хозяйства, определенная по нормам, которые установлены для республики и округа в целом. Примечание. Нормы доходности для краев и областей Российской Социалистической Федеративной Советской Республики устанавливаются Советом Народных Комиссаров РСФСР, а для округов, входящих в состав края или области — краевым или областным исполнительным комитетом, без изменения общей суммы облагаемого дохода по каждой отрасли.

11. Окружные исполнительные комитеты устанавливают различные нормы доходности для разных видов сенокоса (заливного, суходольного и проч.), а также могут устанавливать различные нормы доходности для разных видов огородов, бахчей и садов.

12. В случае привлечения к обложению иных специальных отраслей сельского хозяйства, кроме перечисленных в ст. 9, нормы доходности их устанавливаются непосредственно окружными исполнительными комитетами.

13. Нормы доходности богарных (неполивных) посевов в Узбекской, Туркменской и Таджикской социалистических советских республиках устанавливаются советами народных комиссаров этих республик. Для Казакской и Киргизской автономных советских социалистических республик Советом Народных Комиссаров РСФСР или, по его поручению, советами народных комиссаров этих республик могут быть установлены различные нормы доходности поливного и богарного (неполивного) посева. В Закавказской Социалистической Федеративной Советской Республике различные нормы доходности поливного и богарного посева могут быть установлены Советом Народных Комиссаров ЗСФСР.

14. В хлопковых районах постановлениями советов народных комиссаров соответствующих республик могут быть установлены для отдельных категорий хозяйств повышенные нормы доходности поливных земель, занятых зерновыми культурами.

15. Нормы доходности, установленные в порядке ст. ст. 9 — 14, по опубликовании их не могут изменяться в течение окладного года.

Б. Определение дохода от полеводства

16. Доход от полеводства определяется в одних местностях по посеву, т.е. по тому, сколько в хозяйстве действительно засеяно земли, а в других по пашне, т.е. по тому, сколько в хозяйстве имеется пахотной земли, безразлично, засеяна она или нет. В каких местностях доход от полеводства исчисляется по посеву и в каких — по пашне, определяют в зависимости от местных условий окружные исполнительные комитеты. В колхозах и совхозах доход от полеводства повсеместно исчисляется по посеву.

17. При определении дохода от полеводства в местностях, где этот доход определяется по посеву, учитывается вся действительно засеянная площадь. В эту площадь включаются также специальные культуры в тех случаях, когда для них не установлено особых норм доходности (ст. 12). Для хозяйств, которые сократили посевную площадь без уважительных причин, доход от полеводства исчисляется по посевной площади предыдущего года. В местностях, где доходность полеводства определяется по пашне, учитывается сверх засеянной площади площадь, находящаяся под паром, толокой, залежами, перелогами, а также одворицы, приусадебные и не занятые под постройками и двором усадебные земли.

В. Определение дохода от луговодства

18. При определении дохода от луговодства в местностях с залежно-переложной системой полеводства учету подлежат только те сенокосы, которые постоянно используются хозяйством. В остальных местностях учитываются все имеющиеся в хозяйстве сенокосы — заливные, незаливные, низменные, суходольные и лесные.

Г. Определение дохода от скота

19. При определении дохода от скота учитываются:

а) лошади, волы, буйволы, ослы, мулы и верблюды в возрасте старше 4 лет;

б) быки в возрасте старше 3 лет;

в) коровы после первого отела и нетели старше 3 лет;

г) перезимовавшие овцы и козы. Возраст скота определяется на 1 мая окладного года.

Д. Определение дохода от специальных отраслей сельского хозяйства

20. При определении дохода от огородничества, бахчеводства, виноградарства, садоводства и табаководства учитывается площадь, занятая в хозяйстве этими культурами. Порядок определения дохода от специальных отраслей, привлекаемых к обложению согласно примечанию 1 к ст. 2, устанавливается окружными исполнительными комитетами.

Е. Определение дохода от неземледельческих заработков

21. Неземледельческие заработки учитываются за год, предшествующий окладному году.

22. При определении дохода от заработной платы в состав облагаемого дохода хозяйства включаются:

а) заработная плата работников, постоянно проживающих в своем сельском хозяйстве — в размере 15 процентов;

б) заработная плата работников, постоянно проживающих вне своего сельского хозяйства — в размере 10 процентов;

в) плата, полученная на отхожих промыслах за работу по найму — в размере 15 процентов. Примечание. Граждане, получающие заработную плату, а также плату на отхожих промыслах по найму, должны представить в сельский совет не позднее 1 июня окладного года справку с места работы о размере платы, полученной ими за время с 1 мая по 30 апреля предшествующего окладного года.

23. Доходы от кустарных, ремесленных и прочих неземледельческих заработков (кроме заработной платы) определяются для каждого хозяйства районной налоговой комиссией. При этом из валового дохода исключаются все основные производственные расходы по промыслу: на сырье, полуфабрикаты, топливо, оплату наемных рабочих и другие. Определенный таким образом доход включается в состав облагаемого дохода хозяйства на следующих основаниях:

а) Доход от заработков нетрудового характера включается полностью.

б) Доход от сдачи в наем сложных сельско-хозяйственных машин без механических двигателей включается в облагаемый доход хозяйства в части, которая устанавливается окружным исполнительным комитетом и должна быть не менее 10 и не более 25 процентов. Доход от сдачи в наем триеров и сортировок, а также несложных сельско-хозяйственных машин не облагается вовсе.

в) Доход от заработков на отхожих промыслах не по найму включается в размере 30 процентов.

г) Доход от кустарных, ремесленных и прочих неземледельческих заработков без наемных рабочих включается в части, которая устанавливается окружным исполнительным комитетом и не может быть ниже 40 процентов и выше 60 процентов. Для кооперированных кустарей и ремесленников, не пользующихся наемным трудом, исчисленный таким образом доход понижается на одну четверть. Льгота эта распространяется лишь на тех кустарей и ремесленников, которые состоят членами товариществ, входящих в кооперативную систему.

24. Неземледельческие доходы колхозов включаются в их облагаемый доход на основаниях, установленных для единоличных хозяйств. При этом доход от неземледельческих заработков членов колхоза, полученных ими вне колхоза, включается в той части, которая отчисляется от этих заработков в средства колхоза.

25. Если член колхоза не имеет единоличного сельского хозяйства, то неземледельческие заработки, полученные вне колхоза, единым сельско-хозяйственным налогом не облагаются, а облагаются по закону о государственном подоходном налоге (за вычетом той части, которая отчисляется в средства колхоза). Если член колхоза имеет единоличное сельское хозяйство, то его неземледельческие заработки (за вычетом той части, которая отчисляется в средства колхоза) облагаются единым сельско-хозяйственным налогом по его единоличному хозяйству на общих основаниях (ст. 23). В тех случаях, когда член колхоза ко времени учета перестал заниматься теми промыслами, которые давали ему неземледельческий заработок, районная налоговая комиссия может освободить этот заработок от обложения.

26. Все учреждения, организации и предприятия (государственные, кооперативные и частные) обязаны предъявлять налоговым органам, районным исполнительным комитетам и сельским советам — по их требованию, сведения о суммах, выплаченных плательщикам единого сельско-хозяйственного налога. При этом они должны указывать имена, отчества и фамилии получателей, их место жительства (село, район и округ), а также указывать, за что уплачено.

Ж. Процентные надбавки к доходу от сельского хозяйства, исчисленному по норме

27. В целях приближения облагаемого дохода к действительной доходности сельского хозяйства, для единоличных хозяйств устанавливаются процентные надбавки к их доходу от сельского хозяйства (т.е. от полеводства, луговодства, скотоводства и специальных отраслей), исчисленному по норме. Процентные надбавки применяются только к тем хозяйствам, в которых общий облагаемый доход не меньше 500 рублей. Советы народных комиссаров союзных республик могут повышать эту сумму для отдельных местностей. Точные размеры надбавок для отдельных местностей, в зависимости от общей суммы облагаемого дохода хозяйства, устанавливаются советом народных комиссаров союзных республик в пределах от 5 до 10 процентов той части дохода, которая получена от сельского хозяйства. Примечание. Процентные надбавки не применяются к хозяйствам, общий облагаемый доход которых при 9 или 10 едоках не превышает 60 руб. на каждого едока, при 11 и 12 едоках — 65 руб. на едока, при 13 и более едоках — 70 руб. на едока. Процентные надбавки не применяются также к хозяйствам, которые за отсутствием собственной тягловой силы и инвентаря нанимают тягловую силу или инвентарь.

З. Определение облагаемого дохода кулацких хозяйств

28. В районах, где кулацкие хозяйства еще не ликвидированы в порядке сплошной коллективизации, хозяйства эти облагаются по их в действительной доходности в индивидуальном порядке, а не по нормам. Число хозяйств, облагаемых в индивидуальном порядке, должно составить 3 процента общего числа крестьянских хозяйств по Союзу ССР. Примечание. Правительства союзных республик должны установить тщательное наблюдение за тем, чтобы при проведении в жизнь настоящей статьи не допускалось обложения в индивидуальном порядке середняцких хозяйств.

29. Хозяйства считаются кулацкими и облагаются в индивидуальном порядке при наличии следующих признаков:

а) если хозяйство систематически применяет наемный труд для сельско-хозяйственных работ или в кустарных промыслах и предприятиях, за исключением тех случаев, когда по закону применение наемного труда не влечет за собой лишения права выбирать в советы;

б) если в хозяйстве имеется мельница, маслобойня, крупорушка, просорушка, волночесалка, шерстобитка, терочное заведение, картофельная, плодовая или овощная сушилка или другое промышленное предприятие — при условии применения в этих предприятия механического двигателя, силы ветра или воды;

в) если хозяйство систематически сдает в наем сложные сельско-хозяйственные машины с механическими двигателями или производит за плату работу этими машинами для других хозяйств;

г) если хозяйство систематически сдает в наем отдельные оборудованные постройки под жилье или предприятие;

д) если хозяйство арендует землю на кабальных для сдатчиков условиях;

е) если хозяйство арендует с целью торговой и промышленной эксплоатации сад, виноградник и т.п.;

ж) если члены хозяйства занимаются торговлей, ростовщичеством или имеют другие нетрудовые доходы (в том числе служители культа).

30. Окружные исполнительные комитеты могут применительно к местным условиям видоизменять указанные в ст. 29 признаки. Признаки кулацких хозяйств в каждом округе объявляются обязательным постановлением.

31. При обложении хозяйства в индивидуальном порядке доход его определяется по каждой отрасли в отдельности в действительном размере. Доходы от неземледельческих заработков, в том числе и заработная плата всех видов, включаются в облагаемый доход хозяйства полностью, если члены семьи, имеющие эти заработки, не порвали связи с хозяйством и имеют в нем земельный надел.

32. Хозяйства, обложенные сельско-хозяйственным налогом в индивидуальном порядке, не имеют права ни на какие льготы по налогу.

33. Составление списков хозяйств, облагаемых в индивидуальном порядке, и предварительное определение размеров их дохода производится сельскими советами. Составленные сельскими советами списки и исчисление дохода должны быть обсуждены собраниями бедноты. Окончательное утверждение списков хозяйств, облагаемых в индивидуальном порядке, и определение их дохода производится районными налоговыми комиссиями. Эти комиссии в случае сомнений в правильности привлечения того или иного хозяйства индивидуальному обложению, а также в правильности определения дохода, производят обследование хозяйства.

И. Определение дохода колхозов по отчетности

34. В тех случаях, когда колхоз по постановлению окружного исполнительного комитета облагается на основании отчетности, облагаемый доход показывается за истекший отчетный год. При этом облагаемым доходом считаются те суммы, которые в отчетном году обращены на уплату труда членов колхозов, а также в фонды (капиталы) колхозов. Примечание. В тех случаях, когда по отчету имеется убыток, облагаемый доход понижается на сумму этого убытка.

Раздел III

ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА

А. Порядок исчисления налога

35. Единый сельско-хозяйственный налог с единоличных крестьянских хозяйств исчисляется в одних местностях по доходу хозяйства в целом с учетом числа едоков (ст. 37), а в других — по доходу, приходящемуся на каждого едока в хозяйстве (ст. 38). В каких местностях налог исчисляется по доходу хозяйства в целом, а в каких — по доходу на едока, определяют в зависимости от местных условий окружные исполнительные комитеты. При этом во всем округе должна применяться одна и та же таблица ставок. С кулацких хозяйств исчисление сельско-хозяйственного налога производится повсеместно по доходу на хозяйство, без учета числа едоков, по особой таблице ставок (ст. 39).

36. Доходы членов простейших товариществ разных видов от участия в этих товариществах облагаются в их единоличных хозяйствах. Окружные исполнительные комитеты могут устанавливать для обложения этих доходов скидку в размере 5 процентов этих доходов.

Б. Таблица ставок, применяемая при исчислении налога по доходу на хозяйство с учетом числа едоков

37. При исчислении налога по доходу хозяйства в целом с учетом числа едоков из общей суммы облагаемого дохода хозяйства вычитается 20 рублей на каждого едока, а остаток облагается по следующей таблице: С первых 25 р. взимается по 4 к. с каждого рубля. С излишка сверх 25 р. до 100 р. взимается по 7 к. с каждого рубля

    "    "      "  100 "  "  150 "      "     " 10 "  "    "      "
    "    "      "  150 "  "  200 "      "     " 15 "  "    "      "
    "    "      "  200 "  "  250 "      "     " 20 "  "    "      "
    "    "      "  250 "  "  300 "      "     " 22 "  "    "      "
    "    "      "  300 "  "  400 "      "     " 25 "  "    "      "
    "    "      "  400 "  "  600 "      "     " 28 "  "    "      "
    "    "      "  600 "  "      "      "     " 30 "  "    "      ".

При этом хозяйствам, имеющим 7 и 8 едоков, предоставляется скидка в размере 5 процентов, хозяйствам, имеющим 9 и 10 едоков — в размере 10 процентов, а имеющим 11 и более едоков — в размере 15 процентов оклада налога.

В. Таблица ставок, применяемая при исчислении налога по доходу на едока

38. При исчислении налога по доходу, приходящемуся на каждого едока в хозяйстве: С первых 20 р. дохода на едока взимается по 2 к. с каждого рубля.

С излишка дохода сверх 20 р. до 30 р. на едока взимается по 3 к. с каждого руб.

"    "      "      "   30 "  "  40 "  "    "       "     "  5 "  "    "     "
"    "      "      "   40 "  "  50 "  "    "       "     " 10 "  "    "     "
"    "      "      "   50 "  "  60 "  "    "       "     " 15 "  "    "     "
"    "      "      "   60 "  "  70 "  "    "       "     " 21 "  "    "     "
"    "      "      "   70 "  "  80 "  "    "       "     " 23 "  "    "     "
"    "      "      "   80 "  " 100 "  "    "       "     " 25 "  "    "     "
"    "      "      "  100 "  " 140 "  "    "       "     " 28 "  "    "     "
"    "      "      "  140 "  "     "  "    "       "     " 30 "  "    "     ".

При этом хозяйствам, имеющим 1 едока, предоставляется скидка в размере 30 процентов оклада; хозяйствам, имеющим 2 едоков — в размере 20 процентов оклада, а если хотя бы один из этих едоков является нетрудоспособным — в размере 30 процентов оклада; хозяйствам, имеющим 3 едоков, из которых не более чем один трудоспособен, предоставляется скидка в размере 10 процентов оклада.

Г. Таблица ставок, по которой исчисляется налог с кулацких хозяйств

39. При исчислении налога с кулацких хозяйств, облагаемых в индивидуальном порядке, с первых 500 рублей дохода на хозяйство взимается по 20 коп. с каждого рубля.

С излишка дохода сверх 500 р. до 700 р. на едока взимается по 30 к. с каждого рубля

"    "      "      "   700 "  " 1000 "  "    "       "     "  40 "  "    "      "
"    "      "      "  1000 "  " 3000 "  "    "       "     "  50 "  "    "      "
"    "      "      "  3000 "  " 6000 "  "    "       "     "  60 "  "    "      "
"    "      "      "  6000 "  "      "  "    "       "     "  70 "  "    "      ".

Д. Исчисление налога с колхозов и с единоличных хозяйств членов колхозов

40. Налог с тех колхозов, в которых облагаемый доход определяется по нормам, взимается в следующем размере: С сельско-хозяйственных коммун 4 к. с каждого рубля облагаемого года. С прочих колхозов по обобществленной части хозяйства 5 к. с каждого рубля облагаемого дохода.

41. Налог с тех колхозов, в которых облагаемый доход определяется по отчетности, взимается в следующем размере: С сельско-хозяйственных коммун 2 к. с каждого рубля облагаемого дохода. С прочих колхозов по обобществленной части хозяйства 3 к. с каждого рубля облагаемого дохода. Примечание. В тех случаях, когда налог с колхоза, исчисленный по настоящей статье, будет превышать сумму налога, которую колхоз должен был бы уплатить при определении облагаемого дохода по нормам (ст. 40), налог понижается до этой суммы.

42. Если у члена колхоза сохраняется свое единоличное хозяйство, то доход по этому необобществленному хозяйству облагается по таблице ставок, установленной в ст. 37. При этом, однако, вычет в размере 20 рублей на каждого едока не производится и необлагаемый минимум не применяется.

Е. Исчисление налога с совхозов

43. Налог с совхозов повсеместно исчисляется по средней ставке налога на рубль облагаемого дохода по данному округу.

Раздел IV

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ

А. Льготы маломощным хозяйствам

44. Единоличные маломощные хозяйства полностью освобождаются от налога — одни по необлагаемому минимуму (ст. 45), а другие, доход которых выше необлагаемого минимума, по постановлению районных налоговых комиссий.

45. Необлагаемый минимум, т.е. предельный размер дохода, при котором хозяйство обязательно освобождается от налога, устанавливается для единоличных хозяйств: при 1 и 2 едоках в хозяйстве — в размере 110 рублей, при 3 и 4 едоках — 130 рублей, при 5 едоках и более — 150 рублей на хозяйство. Советам народных комиссаров союзных республик предоставляется право изменять необлагаемый минимум для единоличных хозяйств по отдельным краям и округам. Примечание. Районные налоговые комиссии могут не применять необлагаемого минимума к хозяйствам лиц, лишенных избирательных прав.

46. Для колхозов, доход которых исчисляется по нормам, необлагаемый минимум устанавливается в размере 30 рублей на едока, а для колхозов, доход которых исчисляется по отчетности — в размере 60 рублей на едока. Для маломощных коммун с преобладающим бедняцким составом, доход которых выше необлагаемого минимума, районные налоговые комиссии могут понижать оклад налога на 50 процентов.

47. При исчислении облагаемого дохода колхозов делается скидка в 75 процентов с дохода от земли и скота, принадлежащих тем членам колхоза, которые в прошлом году были освобождены от единого сельско-хозяйственного налога по маломощности.

Б. Льготы в целях расширения посевных площадей

48. В районах, где обложение единым сельскохозяйственным налогом будет производиться по посеву, освобождается от обложения весь прирост посевных площадей за 1930 — 1931 г. по сравнению с площадями, учтенными при обложении в 1928 — 1929 г. Примечание. Не освобождается от налога прирост зерновых посевов на поливных землях во всех хлопковых районах.

49. Залежные и целинные земли, в случае их распашки, освобождаются от обложения в течение 2 лет. В районах обложения по посеву эта льгота предоставляется лишь в тех случаях, когда общая посевная площадь в хозяйстве увеличилась по сравнению с 1928 — 1929 г.

В. Льготы в целях повышения урожайности

50. В целях поощрения мер, повышающих урожайность, устанавливается 10-процентная скидка с налога для колхозов и единоличных хозяйств, если колхоз или земельное общество в целом проведут в жизнь агроминимум, т.е. минимум простейших мероприятий по поднятию урожайности — посев чистосортными семенами, очистка, сортировка и протравливание этих семян, рядовой посев, борьба с вредителями и сорняками, ранние пары, занятые пары, зяблевая вспашка, кулисные пары в засушливых районах; прекращение пастьбы скота на озими; применение зеленых удобрений; своевременная очистка и содержание в порядке ирригационных систем, производство поливки по нормам и в установленные сроки в районах поливного земледелия и т.п.). Перечни мероприятий, входящих в агроминимум, устанавливаются окружными исполнительными комитетами и публикуются ими во всеобщее сведение. Перечни устанавливаются различные для единоличных хозяйств и колхозов, исходя из необходимости поднять на более высокий уровень коллективное хозяйство.

51. В районах, где обложение производится по посеву, для тех земельных обществ, которые впервые в целом перейдут на многополье, установленная для данной местности норма доходности посева понижается на 15 процентов.

Г. Льготы в целях развития технических культур

52. Площади под посевами сахарной свеклы, клещевины, кенафа, кендыря, сои и ворсянки полностью освобождаются от налога. Примечание. Советам народных комиссаров союзных республик доставляется право не применять льгот к посевам сои и клещевины в хлопковых районах, где развитие этих культур может препятствовать расширению хлопковых посевов.

53. Нормы доходности земли, занятой посевами хлопка, устанавливаются в половинном размере против норм доходности полеводства (пашни или посева). Площади под посевами хлопка в новых районах освобождаются от налога в течение 5 лет со времени засева. Площади под посевами люцерны, входящие в хлопковый севооборот, освобождаются от налога в первый год со времени засева. Прирост площади, засеянной хлопком, против 1920 — 1930 г. освобождается от налога, хотя бы общая посевная площадь в хозяйстве не увеличилась.

54. Нормы доходности земли, занятой посевами льна и конопли, в районах льноводства и коноплеводства устанавливаются в половинном размере против норм доходности полеводства (пашни или посева). Перечень районов, на которые распространяется эта льгота, устанавливается советами народных комиссаров РСФСР, УССР и БССР.

55. Весь прирост площади под желтыми и махорочными табаками против 1929 — 1930 г. облагается по нормам доходности полеводства.

56. Советы народных комиссаров союзных республик могут освобождать от обложения площади, занятые чайными плантациями и тутовыми насаждениями.

Д. Льготы в целях развития животноводства и молочного хозяйства

57. Для районов промышленного маслоделия нормы доходности коров и быков устанавливаются пониженные вдвое против 1928 — 1929 г. Перечень районов промышленного маслоделия устанавливается советами народных комиссаров РСФСР, УССР, БССР и ЗСФСР.

58. Весь прирост поголовья коров, быков и овец (в облагаемом возрасте) против 1929 — 1930 г. облагается по нормам доходности, пониженным вдвое.

59. Колхозы и единоличные хозяйства получают 10-процентную скидку с налога, если колхоз или земельное общество в целом проведут в жизни зооминимум, т.е. минимум простейших мероприятий по улучшению животноводства (правильное кормление и содержание скота, введение летнего подкорма, организация общественных случных пунктов, правильное воспитание) молодняка, организация общественного откорма скота, проведение мелиоративных работ по улучшению сенокосных и выгонных угодий и т.п.). Перечни мероприятий, входящих в зооминимум, устанавливаются окружными исполнительными комитетами и публикуются ими во всеобщее сведение. Перечни устанавливаются различные для единоличных хозяйств и колхозов, исходя из необходимости поднять на более высокий уровень коллективное хозяйство.

60. Освобождаются от обложения:

а) племенной скот и одобренные производители всех видов сельско-хозяйственных животных в колхозах;

б) племенные и одобренные производители во всех совхозах;

в) скот племенных рассадников;

г) состоящие на государственном и местном бюджете племенные хозяйства.

61. В колхозах и во всех единоличных хозяйствах, кроме кулацких, освобождаются мериносовые и каракулевые овцы и их метисы, а также полугрубошерстные овцы.

62. В коневодческих товариществах и единоличных хозяйствах, которые разводят военно-ремонтную лошадь на отведенных им земельных участках табунным способом и на основе типового договора с соответствующим народным комиссариатом земледелия, в первые четыре года после заключения этого договора освобождаются от налога: а) занесенный в племенные книги земельных органов племенной состав табунов, а также приплод, подлежащий сдаче военному ведомству или оставляемый в плодовом табуне; б) сенокосные и пастбищные участки в размере трех десятин на каждую лошадь (жеребца, матку и молодняк старше одного года).

63. Государственные конские заводы освобождаются от налога.

64. Площади, занятые сеяными травами и кормовыми корнеплодами, освобождаются от налога. На поливные земли эта льгота не распространяется.

Е. Льготы в целях развития огородов

65. Площади, вновь обращенные под огороды, в течение одного года облагаются по нормам доходности полеводства (пашни или посева).

66. Площади, занятые семенниками огородных культур, освобождаются от налога.

Ж. Льготы совхозам

67. Вновь организуемые совхозы (зерновые, хлопководческие, животноводческие и друг.) освобождаются от налога в течение 5 лет со времени их организации.

З. Льготы опытным и показательным хозяйствам

68. Состоящие полностью на государственном или местном бюджете опытные и опытно-показательные хозяйства, а также общественные посевы, имеющие учебно-показательное значение, освобождаются от налога.

И. Льготы военнослужащим Рабоче-Крестьянской Красной Армии (в том числе войск ОГПУ и конвойной стражи), военнообязанным запаса и инвалидам, а также лицам, состоящим на службе в военизированной охране и военизированной пожарной охране

69. Льготы, указанные в нижеследующей таблице, предоставляются хозяйствам, в состав которых входят:

а) военнослужащие кадрового рядового и младшего начальствующего состава срочной (непрерывной) или сверхсрочной службы, не исключая и призванных осенью окладного года;

б) военнослужащие среднего, старшего и высшего начальствующего состава, кадровые и состоящие в резерве;

в) лица среднего, старшего и высшего начальствующего состава, состоящие в долгосрочном отпуску, в переменном составе территориальных частей и в запасе, которые привлечены на установленные для них сборы или в качестве инструкторов для проведения допризывной или вневойсковой подготовки;

г) военнослужащие младшего командного состава, перечисленные из долгосрочного отпуска в переменный состав территориальных частей;

д) упомянутые в пунктах «а» и «б» лица, уволенные в долгосрочный отпуск, в запас или вовсе от службы после 1 марта предшествующего окладного года;

е) инвалиды войны и труда, отнесенные к первой, второй и третьей группам инвалидности, если хозяйство не имеет доходов нетрудового характера;

ж) лица, состоящие на службе в военизированной охране и военизированной пожарной охране предприятий и сооружений, имеющих особое государственное значение (в частности, в военизированной охране путей сообщения).

ТАБЛИЦА ЛЬГОТ ВОЕННОСЛУЖАЩИМ РАБОЧЕ-КРЕСТЬЯНСКОЙ КРАСНОЙ АРМИИ (В ТОМ ЧИСЛЕ ВОЙСК ОГПУ И КОНВОЙНОЙ СТРАЖИ), ВОЕННООБЯЗАННЫМ ЗАПАСА И ИНВАЛИДАМ, А ТАКЖЕ ЛИЦАМ, СОСТОЯЩИМ НА СЛУЖБЕ В ВОЕНИЗИРОВАННОЙ ОХРАНЕ И ВОЕНИЗИРОВАННОЙ ПОЖАРНОЙ ОХРАНЕ

При сумме исчисленного по хозяйству налога	Предоставляется скидка в % налога
	Если в хозяйстве есть другие трудоспособные мужчины	Если в хозяйстве нет других трудоспособных мужчин
до 10 руб. свыше 10 до 15 руб. « 15 до 20 руб. » 20 до 30 руб. « 30 до 50 руб. » 50 до 75 руб. « 75 до 100 руб. » 100 руб.	100% 75% 50% 35% 25% 15% 5% 5%	100% 90% 75% 50% 35% 25% 10% 5%

Примечание. Если лица, указанные в п. «в» настоящей статьи, привлечены на сборы или в качестве инструкторов после 1 января, то хозяйство пользуется льготой не в данном окладном году, а в следующем.

70. Указанные в ст. 69 лица включаются в состав едоков хозяйства.

71. В колхозах, в состав которых входят лица, указанные в ст. 69, из общей суммы облагаемого дохода хозяйства исключается сумма дохода, приходящаяся на этих лиц.

72. В колхозах, принявших в число своих членов военнослужащих кадрового рядового и начальствующего состава не позднее одного года со дня их увольнения из рядов Рабоче-Крестьянской Красной Армии, либо военнослужащих младшего начальствующего переменного состава территориальных частей Рабоче-Крестьянской Красной Армии, из сумм облагаемого дохода в течение двух лет после принятия указанных военнослужащих исключается сумма дохода, приходящаяся на этих военнослужащих. Льгота эта не применяется в районах сплошной коллективизации.

73. Если в состав хозяйства входят военнослужащие переменного состава кавалерийских территориальных частей, призванные на трехмесячное обучение в первый год службы или привлеченные на сборы с собственными строевыми лошадьми, то эти лошади освобождаются от налога.

74. Хозяйствам, в состав которые входят военнослужащие и военнообязанные запаса, привлеченные на установленные для них обучение и сборы, уплата той части налога, срок внесения которой приходится на время обучения или сбора, отсрочивается на один месяц со дня возвращения этих лиц. Пеня за это время не начисляется.

75. Хозяйства, пользующиеся льготами, согласно ст. ст. 69 — 74, не лишаются права на прочие льготы, предусмотренные настоящим положением.

К. Льготы переселенцам

76. Колхозам, переселяющимся в плановом порядке на новые места, предоставляются следующие льготы:

а) хозяйства, переселившиеся на места, где требуются раскорчевка и другие мелиоративные работы по подготовке культурных земель, освобождаются от налога в течение 6 лет по водворении;

б) хозяйства, переселившиеся на места, где требуется разработка целинных земель, освобождаются от налога в течение 4 лет по водворении;

в) хозяйства, переселившиеся на места, не требующие разработки целинных земель, освобождаются от налога в течение 3 лет по водворении;

г) хозяйства, водворяющиеся в Сахалинском, Камчатском и Николаевском округах Дальне-Восточного края, если в состав хозяйств входят лица, не принадлежащие к числу коренных жителей этих округов, освобождаются от налога: в случае водворения на обжитых землях — в течение 10 лет, а в случае водворения на необжитых переселенческих участках — в течение 15 лет. В остальных округах Дальне-Восточного края, при тех же условиях, переселенческие колхозы освобождаются: при водворении на обжитых землях — в течение 6 лет, при водворении на необжитых участках — в течение 9 лет.

77. Единоличным хозяйствам, переселившимся до 1 января 1930 г. в порядке правил о переселении на новые места, предоставляются следующие льготы:

а) хозяйства, переселившиеся на места, где требуется раскорчевка и другие мелиоративные работы по подготовке культурных земель, освобождаются от налога в течение 5 лет по водворении;

б) хозяйства, переселившиеся на места, где требуется разработка целинных земель, освобождаются от налога в течение 3 лет по водворении;

в) хозяйства, переселившиеся в Сахалинский, Камчатский и Николаевский округа Дальне-Восточного края, если хозяйства состоят из лиц, не принадлежащих к числу коренных жителей этих округов, освобождаются от налога: в случае водворения на обжитых землях — в течение 10 лет, а в случае водворения на необжитых переселенческих участках — в течение 15 лет; в остальных округах Дальне-Восточного края при тех же условиях переселенцы освобождаются: при водворении на обжитых землях — в течение 5 лет, при водворении на необжитых участках — в течение 8 лет.

78. Единоличным хозяйствам, переселившимся после 1 января 1930 г., льготы по налогу предоставляются только при переселении в районы, список которых составляется Народным Комиссариатом Земледелия Союза ССР совместно с Народным Комиссариатом Финансов Союза ССР. В том же порядке определяется объем льгот для этих хозяйств.

79. В тех случаях, когда переселенческое хозяйство подверглось стихийным бедствиям, срок, в течение которого оно пользуется льготами, соответственно увеличивается.

80. Льготы, установленные для переселенцев, распространяются также: а) на иммигрантов и реэмигрантов, применяющих свой труд в сельском хозяйстве; б) на переходящих к оседлой трудовой жизни цыган, в случае отвода им земель в сельских местностях.

Л. Льготы хозяйствам, пострадавшим от стихийных бедствий

81. Хозяйства, пострадавшие от стихийных бедствий, освобождаются полностью или частично от налога районными налоговыми комиссиями в зависимости от размера ущерба, понесенного хозяйством, и от мощности хозяйства.

М. Льготы населению северных окраин Союза ССР, ногайцам и населению Горно-Бадахшанской автономной области

82. Освобождаются от налога следующие группы населения:

а) граждане, принадлежащие к племенам, которые перечислены в постановлении Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров Союза ССР о налоговых льготах племенам, населяющим северные окраины Союза ССР (Собр. Зак. Союза ССР, 1928, № 21, ст. 186);

б) все население Камчатского и Сахалинского округов, Тугур-Чумиканского, Охотского и Ольского районов Николаевского округа и Селемджинско-Буреинского района Амурского округа Дальне-Восточного края;

в) отдельные категории населения Сибирского края по постановлению краевого исполнительного комитета;

г) отдельные категории населения в Баунтовском и Северо-Байкальском районах Бурят-Монгольской Автономной Советской Социалистической Республики по постановлению совета народных комиссаров этой республики;

д) отдельные категории населения в Булунском, Верхоянском и Колымском округах Якутской Автономной Советской Социалистической Республики по постановлению совета народных комиссаров этой республики;

е) отдельные категории населения автономной области Коми (зырян) по постановлению областного исполнительного комитета;

ж) постоянное население островов Северного Ледовитого океана;

з) все трудовое население Мурманского округа Ленинградской области;

и) в Дагестанской Автономной Советской Социалистической Республике — ногайцы;

к) все население Горно-Бадахшанской автономной области Таджикской Социалистической Советской Республики.

Н. Льготы населению, наделенному землей и скотом в порядке земельной реформы и ликвидации нетрудового землепользования в Узбекской и Туркменской социалистических советских республиках и в Казакской и Киргизской автономных советских социалистических республиках

83. Для вновь устроенных хозяйств, наделенных землей и скотом в порядке земельной реформы, оклад налога понижается на территории Туркменской Социалистической Советской Республики, бывшей Зеравшанской области Узбекской Социалистической Советский Республики и Киргизской Автономной Советской Социалистической Республики на одну пятую, а на территории Аимского района Андижанского округа — на одну треть. Для хозяйств, вновь наделенных землей и скотом в порядке ликвидации нетрудового землепользования в 1928 — 1929 г. в Узбекской и Туркменской социалистических советских республиках, Казакской и Киргизской автономных советских социалистических республиках, оклад налога понижается на 50 процентов. Указанные льготы не предоставляются хозяйствам, имевшим ранее землю и скот.

О. Льготы пострадавшим от кулацкого насилия

84. Трудовые хозяйства, принадлежащие вдовам и несовершеннолетним детям лиц, убитых кулаками за свои выступления против кулачества, в течение 5 лет после смерти этих лиц освобождаются от единого сельскохозяйственного налога.

П. Прочие льготы

85. Трудовые крестьянские хозяйства, принадлежащие вдовам и несовершеннолетним детям работников леса, убитых во время или в связи с исполнением ими служебных обязанностей, освобождаются от налога в течение 5 лет после смерти этих работников.

86. Хозяйства лиц, принявших на себя опеку и попечительство над сиротами и их имуществом, освобождаются на 3 года со времени учреждения опеки и попечительства от уплаты налога по доходам от земельных участков, предоставленных на долю опекаемых, и от скота, принадлежащего опекаемым. Сироты включаются в число едоков хозяйства опекуна или попечителя. Эти льготы применяются только в тех случаях, когда опекуны и попечители проживают вместе с сиротами и хозяйство их ведется совместно.

87. Дополнительные наделы, которые отводятся крестьянским дворам и колхозам на принимаемых ими с целью подготовки к сельско-хозяйственному труду воспитанников детских домов, освобождаются от налога в течение 3 лет со времени отвода указанных наделов.

88. От налога освобождаются:

а) общественные посевы на участках, которые выделены из общественного фонда по приговорам сельских обществ и засеяны средствами этих обществ, в целях образования неприкосновенных семенных запасов;

б) общественные посевы на участках, которые выделяются из районных фондов и используются обществами крестьянской взаимопомощи и соответствующими им организациями для осуществления своих задач;

в) общественные посевы, предназначенные для удовлетворения продовольственных нужд культурно-просветительных учреждений;

г) хозяйства школ, детских учреждений, мест заключения (в том числе трудовых колоний для лишенных свободы), а также лечебных заведений, принадлежащих государственным, общественным и профессиональным учреждениям и организациям;

д) учебно-производственные хозяйства для воспитанников детских домов и беспризорных детей.

Раздел V

ОТЧИСЛЕНИЯ В МЕСТНЫЕ СРЕДСТВА

89. От поступлений налога производятся отчисления в местные средства в размере 67 процентов общей суммы поступлений по каждой союзной республике.

90. Распределение сумм отчисляемых в местные средства, между разными местными бюджетами устанавливается законодательством союзных республик, причем не менее 45 процентов поступлений налога по каждому району зачисляется непосредственно в районный и сельские бюджеты данного района.

91. Суммы, поступающие в уплату налога, распределяются между общегосударственным и соответствующими местными бюджетами по мере поступления этих сумм.

Раздел VI

СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

92. Налог уплачивается в несколько сроков. По союзным республикам устанавливаются следующие предельные сроки уплаты налога:

Должно поступить в процентах к исчисленной по республике сумме налога
Союзные республики	к 1 сентября	к 1 октября	к 1 ноября	к 1 декабря	к 1 января
РСФСР УССР БССР ЗСФСР УзССР ТуркССР ТадССР	20 20 15 — - - -	20 30 15 25 30 40 30	15 20 15 15 — 20 -	20 20 30 30 50 20 50	25 10 25 30 20 20 20

93. Исходя из сроков, установленных в ст. 92, советы народных комиссаров союзных республик устанавливают сроки уплаты по округам. Окружные исполнительные комитеты устанавливают сроки по районам, а также особые сроки уплаты налога для колхозов, облагаемых по отчетности. Примечание. Для краев и областей Российской Социалистической Федеративной Советской Республики сроки уплаты налога устанавливаются Советом Народных Комиссаров РСФСР, а для округов, входящих в состав края (области) — краевым или областным исполнительным комитетом.

94. Установленные для каждого района сроки обязательно публикуются во всеобщее сведение, объявляются на сельских сходах, вносятся в окладные листы и в течение всего окладного года никаким изменениям не подлежат.

95. Кулацкие хозяйства уплачивают причитающиеся с них суммы сельско-хозяйственного налога полностью к 1 октября окладного года. Советам народных комиссаров союзных республик предоставляется право изменять этот срок для хлопковых районов.

Раздел VII

ОРГАНЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА, ПОРЯДОК ПОДАЧИ И РАССМОТРЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЙ И ЖАЛОБ

96. Законодательством союзных республик устанавливается, на какие местные органы возлагается проведение налога, в частности, составление списка плательщиков, учет источников дохода, исчисление облагаемого дохода и окладов налога, составление и вручение окладных листов и прием платежей по налогу. Законодательством союзных республик устанавливаются также состав, права и обязанности налоговых комиссий.

97. Все заявления и жалобы единоличных хозяйств и колхозов по налогу подаются в районные исполнительные комитеты, которые обязаны немедленно передать их на рассмотрение районных налоговых комиссий. Решения районных налоговых комиссий могут быть обжалованы в непосредственно вышестоящие налоговые комиссии, решения которых являются окончательными. Налоговые комиссии обязаны рассмотреть поступившие заявления и жалобы в течение месячного срока со дня их подачи.

98. Для подачи заявлений и жалоб устанавливаются следующие сроки:

а) жалобы на неправильный учет источников дохода и числа едоков, на определение дохода и исчисление налога, а также заявления о предоставлении льгот, кроме льгот по стихийным бедствиям, должны быть поданы не позднее месячного срока со дня вручения плательщику окладного листа;

б) заявления о предоставлении льгот по стихийным бедствиям должны быть поданы в течение одного месяца со времени стихийного бедствия.

99. Подача заявлений и жалоб не приостанавливает взыскания налога.

100. Предусмотренные настоящим положением обязанности районных исполнительных комитетов и налоговых комиссий могут быть в порядке законодательства союзных республик возложены на другие местные органы.

Раздел VIII

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЕДИНОМ СЕЛЬСКО-ХОЗЯЙСТВЕННОМ НАЛОГЕ

101. На районные исполнительные комитеты и сельские советы возлагается ответственность за правильный и своевременный учет источников облагаемого дохода и едоков в каждом хозяйстве, за правильное и своевременное исчисление сумм облагаемого дохода и окладов налога и за вручение окладных листов, а также за своевременное и полное взимание налога.

102. За сокрытие источников дохода (земли, скота и друг.) от органов взимания налога плательщики штрафуются в административном порядке или привлекаются к ответственности по суду. Штраф налагается районными исполнительными комитетами. Штраф не должен превышать больше, чем в 5 раз ту сумму, на которую уменьшился бы оклад налога от сокрытия источников дохода. Постановления районного исполнительного комитета о наложении штрафа могут быть обжалованы в окружной исполнительный комитет, решения которого являются окончательными.

103. К плательщикам, не уплатившим налога в сроки, установленные и опубликованные в порядке ст. ст. 93, 94 и 95, применяются меры, предусмотренные положением о взимании налогов. В частности имущество неплательщиков описывается и продается с публичных торгов, а за просрочку взимается пеня в размере 0,2 процента за каждый день просрочки.

Раздел IX

ПОСТАНОВЛЕНИЯ И ИНСТРУКЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НАСТОЯЩЕГО ПОЛОЖЕНИЯ

104. Не позднее 1 апреля окладного года должны быть опубликованы все постановления законодательных органов союзных республик и местных исполнительных комитетов, предусмотренные настоящим положением.

105. Издание инструкций и правил по применению настоящего положения возлагается на Народный Комиссариат Финансов Союза ССР.

Председатель ЦИК Союза ССР М.КАЛИНИН

Председатель СНК Союза ССР А. И. Рыков

Секретарь ЦИК Союза ССР А.ЕНУКИДЗЕ

---