---
title: "Постановление ЦИК СССР N 94, СНК СССР N 1072 от 17.05.1934"
number: "94"
issued_on: 1934-05-17
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/postanovlenie-94-1934"
---
## Постановление ЦИК СССР N 94, СНК СССР N 1055 от 17.05.1934
# Постановление ЦИК СССР N 94, СНК СССР N 1055 от 17.05.1934
"Об утверждении Положения о подоходном налоге с частных лиц (в новой редакции)"
**ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КОМИТЕТ СССР**
**N 94**
**СОВЕТ НАРОДНЫХ КОМИССАРОВ СССР**
**N 1055**
## ПОСТАНОВЛЕНИЕ
**от 17 мая 1934 года**
**ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ**
**С ЧАСТНЫХ ЛИЦ (В НОВОЙ РЕДАКЦИИ)**
Председатель ЦИК Союза ССР
М.КАЛИНИН
Заместитель Председателя
СНК Союза ССР
В.КУЙБЫШЕВ
Секретарь ЦИК Союза ССР
А.ЕНУКИДЗЕ
## ПОЛОЖЕНИЕ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ЧАСТНЫХ ЛИЦ
### I. Общие положения
1. Подоходным налогом облагаются:
а) рабочие и служащие, кустари, ремесленники и прочие граждане, имеющие самостоятельные источники дохода на территории Союза ССР;
б) первичные кооперативы, не входящие в кооперативную систему и не имеющие права на льготы и преимущества, установленные для кооперативных организаций ([постановление](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-tsik-sssr-snk-sssr-ot-07081929-1929) ЦИК и СНК Союза ССР от 7 августа 1929 г. о порядке применения льгот и предоставления преимуществ первичным кооперативам - С.З. СССР, 1929, N 51, ст. 462, и 1933, N 61, [ст. 366](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-77-1933));
в) иностранные общества и товарищества, допущенные к операциям на территории Союза ССР - по доходам от операций в пределах Союза ССР.
2. Освобождаются от обложения налогом:
а) рабочие и служащие, месячная заработная плата которых не превышает: в местностях I пояса - 100 рублей, II пояса - 90 рублей, III пояса - 80 рублей и IV пояса - 75 рублей; кооперированные кустари и ремесленники ([п. п. "в"](#p100140) и ["г" ст. 18](#p100141)), месячный заработок которых не превышает указанных размеров;
б) лица, отнесенные к I категории [(ст. 19)](#p100144), годовой доход которых не превышает: в местностях I пояса - 1200 рублей, II пояса - 1080 рублей, III пояса - 960 рублей и IV пояса - 900 рублей;
в) лица, отнесенные ко II категории [(ст. 19)](#p100144), годовой доход которых не превышает: в местностях I пояса - 800 рублей, II пояса - 700 рублей, III - пояса 600 рублей и IV пояса - 500 рублей.
*Примечание.* Отнесение местностей к I поясу производится Народным комиссариатом финансов Союза ССР. Распределение местностей по остальным поясам устанавливается народными комиссариатами финансов союзных республик.
3. Освобождаются от обложения налогом:
а) Герои Советского Союза, лица, награжденные орденами Союза ССР или почетным революционным оружием, и герои труда;
б) военнослужащие кадрового рядового и младшего начальствующего состава срочной (непрерывной) или сверхсрочной службы;
в) кадровые и состоящие в резерве Рабоче-крестьянской красной армии военнослужащие среднего, старшего и высшего начальствующего состава;
г) лица среднего, старшего и высшего начальствующего состава, состоящие в долгосрочном отпуску, в запасе и в переменном составе территориальных частей Рабоче-крестьянской красной армии, которые в качестве штатных работников организаций Осоавиахима проводят военную подготовку трудящихся;
д) военнослужащие рядового и начальствующего состава, проходящие действительную военную службу в переменном составе территориальных частей или вне войсковым порядком, военнослужащие рядового и начальствующего состава, состоящие в долгосрочном отпуску, и военнообязанные рядового и начальствующего состава (допризывники и запасные) - на время состояния их в рядах Рабоче-крестьянской красной армии при привлечении на установленные для них сборы (или на военное обучение с отрывом от производства) либо в качестве инструкторов по проведению этих сборов (военного обучения);
е) лица строевого и административно-хозяйственного состава военизированной охраны и военизированной пожарной охраны (предприятий и сооружений, имеющих особое государственное значение, лица оперативно-строевого и административно-хозяйственного состава Рабоче-крестьянской милиции, а также лица оперативного и административно-хозяйственного состава исправительно-трудовых учреждений;
ж) бывшие красногвардейцы и красные партизаны.
4. Лица, указанные в [ст. 3](#p100024), освобождаются от обложения, налогом по получаемой ими заработной плате и по содержанию, получаемому по службе в Рабоче-крестьянской красной армии.
Если эти лица имеют, кроме того, другие доходы (как, например, от литературной и научной работы, чтения лекций, сдачи в наем строений и т.п.), то по этим доходам они облагаются на общих основаниях.
5. Рабочие и служащие, ведущие сельское хозяйство на приусадебной земле и имеющие одну корову, мелкий скот, пчел, сенокосы, огород, но не имеющие полевой земли и рабочего скота, не облагаются подоходным налогом по доходам от сельского хозяйства, если заработная плата является основным источником их дохода.
6. Освобождаются от обложения налогом:
а) пенсионеры - по получаемой ими пенсии;
б) учащиеся - стипендиаты, получающие стипендию в размере не свыше 175 рублей в месяц - по этой стипендии.
7. Не облагаются подоходным налогом лица, не имеющие других доходов, кроме доходов, облагаемых сельско-хозяйственным налогом.
8. Вознаграждение за изобретения, на которые выданы авторские свидетельства, а также за технические и организационные усовершенствования в сумме до 6000 рублей в год, подоходным налогом не облагаются. Если же сумма такого вознаграждения больше 6000 рублей в год, то из облагаемого дохода исключаются 6000 рублей, причем остаток облагается и в том случае, если он ниже необлагаемого минимума [(ст. 2)](#p100019).
Эта льгота предоставляется в том случае, если у плательщика не имеется патентов на другие его изобретения.
9. Народный комиссариат финансов Союза ССР и народные комиссариаты финансов союзных республик могут устанавливать непредусмотренные настоящим положением льготы по подоходному налогу для отдельных плательщиков, а также для групп и категорий плательщиков.
Финансовые органы краев (областей) и народные комиссариаты финансов автономных республик могут предоставлять льготы отдельным плательщикам.
10. Поступления налога полностью обращаются в местный бюджет.
### II. Обложение рабочих и служащих и приравненных к ним плательщиков
11. С рабочих и служащих налог взимается ежемесячно по их заработку за истекший месяц, в следующих размерах:
| Размер месячного заработка | Месячные оклады налога |
| | | До | 100 | рублей | | | | | 0,8% | с суммы | заработка | | |
| Свыше | 100 | р. | " | 150 | " | | | 80 | к. | +1,6% | с суммы | превыш. | 100 | р. |
| " | 150 | " | " | 200 | " | 1 | р. | 60 | " | +2,5% | " | " | 150 | " |
| " | 200 | " | " | 300 | " | 2 | " | 85 | " | +3,3% | " | " | 200 | " |
| " | 300 | " | " | 400 | " | 6 | " | 15 | " | +4,7% | " | " | 300 | " |
| " | 400 | " | " | 500 | " | 10 | " | 85 | " | +6,3% | " | " | 400 | " |
| " | 500 | " | | | | | | | | 3,5% | | | | |
12. Для рабочих и служащих, имеющих на своем иждивении более 3 лиц, размер налога понижается: при 4 иждивенцах - на 25%, при 5 иждивенцах - на 30%, при 6 и более иждивенцах - на 40%.
13. В состав месячного заработка рабочих и служащих включаются все суммы полученного ими заработка всех видов, как-то: основная заработная плата, выплаты за сверхурочные и сдельные работы, персональные надбавки, премии, выплачиваемые при премиально-поощрительной оплате труда и т.д.
14. Не включаются в состав месячного заработка рабочих и служащих единовременное вознаграждение и премии, выплачиваемые из фондов, образуемых согласно [постановлению](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-13-9) Центрального исполнительного комитета и Совета народных комиссаров Союза ССР от 13 августа 1931 года о фондах премирования за достижения по выполнению и перевыполнению промфинплана, а также за изобретения, технические усовершенствования и рационализаторские предложения (С.З. СССР, 1931, N 52, ст. 338).
15. При работе рабочих и служащих по совместительству в двух или нескольких предприятиях, учреждениях и организациях, налог исчисляется и уплачивается отдельно по каждому месту работы. При этом необлагаемый минимум [(ст. 2)](#p100019) применяется только по месту основной работы.
16. Рабочие и служащие, имеющие побочные доходы от работы не по трудовому договору и от других источников, кроме подсобного сельского хозяйства [(ст. 5)](#p100034), облагаются налогом по соответствующим категориям [(ст. 19)](#p100144), независимо от обложения по заработной плате.
17. Налог с рабочих и служащих ежемесячно исчисляется предприятиями, учреждениями и организациями, в которых они работают, и удерживается один раз в месяц при выдаче заработной платы.
18. На одинаковых основаниях с рабочими и служащими облагаются налогом:
а) учащиеся, получающие стипендии свыше 175 рублей в месяц, и аспиранты;
б) лица, получающие доходы от литературной работы без заключения авторских договоров;
в) кооперированные кустари и ремесленники, работающие в общих мастерских;
г) кооперированные кустари и ремесленники - члены производственных артелей, работающие на дому - по заработку от сдачи продукции в артель, членами которой они состоят;
д) члены коллегии защитников - по вознаграждению, получаемому от консультационных коллективов.
### III. Обложение прочих плательщиков
19. Плательщики налога, кроме рабочих, служащих и приравненных к ним лиц [(ст. 18)](#p100137), разделяются на следующие три категории:
I категория: лица, получающие доходы от литературной работы по авторским договорам, от научной работы, от занятий искусствами, от использования авторского права на свои произведения; лица, получающие вознаграждение за свои изобретения, на которые выданы авторские свидетельства, а также за технические и организационные усовершенствования.
II категория: кооперированные кустари и ремесленники, кроме приравненных к рабочим и служащим; некооперированные кустари и ремесленники, не имеющие наемных рабочих; врачи, зубные врачи, фельдшера и т.д. - по доходам от частной практики; лица, получающие доход от использования патентов на свои изобретения; прочие лица, получающие доходы от работы не по трудовому договору, кроме отнесенных к категории I; лица, получающие доходы от сдачи в наем строений, комнат и т.п., если они по основным своим доходам не относятся к категории III.
III категория: А. некооперированные кустари и ремесленники, имеющие наемных рабочих; лица, занимающиеся мелкой торговлей; служители религиозных культов; прочие лица, проживающие на нетрудовые доходы; Б. Юридические лица, перечисленные в [п. п. "б"](#p100017) и ["в", ст. 1](#p100018).
*Примечание.* Некооперированные кустари, работающие с одним наемным рабочим, если это вызывается условием производства и не влечет за собою лишения права выбирать в советы, относятся ко II категории.
20. Налог с указанных в [ст. 19](#p100144) плательщиков исчисляется по их годовому доходу по ставкам, указанным в прилагаемых расписаниях ставок: [N 1](#p100196) - для плательщиков I категории, [N 2](#p100359) - для плательщиков II категории и [N 3](#p100508) - для плательщиков III категории.
21. При исчислении налога с доходов от мелкой торговли, от занятия кустарными и ремесленными промыслами, отнесенных к III категории, и с доходов юридических лиц, размеры налога, исчисленного по [расписанию N 3](#p100508), повышаются в полтора раза, но не более, чем до 95% облагаемого дохода.
22. Облагаемым доходом плательщиков, указанных в [ст. 19](#p100144), признается разность между валовым доходом плательщика (в денежной и натуральной форме) и расходами, связанными с извлечением дохода.
23. Облагаемый доход плательщиков, указанных в [ст. 19](#p100144), кроме кустарей и ремесленников, отнесенных ко II категории, и юридических лиц, определяется финансовыми органами на основании:
а) подаваемых плательщиками деклараций;
б) других имеющихся у финансовых органов сведений о доходах отдельных плательщиков.
24. Облагаемый доход кустарей и ремесленников, отнесенных ко II категории, определяется на основании твердых норм заработка по видам кустарных промыслов.
Нормы эти устанавливаются народными комиссариатами финансов союзных республик, не имеющих краевого и областного деления, и автономных республик, а также финансовыми органами краев и областей по соглашению с соответствующими советами и союзами промысловой кооперации, а также с соответствующими комитетами промысловой кооперации и кустарной промышленности и публикуются перед началом окладного года.
25. Определение дохода юридических лиц и исчисление для них оклада налога производится на основании представляемых плательщиками заключительных балансов и отчетов за операционный год и расчетов причитающегося с них налога, а также на основании имеющихся у финансовых органов сведений.
26. Плательщики I категории, получающие вознаграждение (гонорар) от предприятий, учреждений и организаций по авторским или иным договорам, уплачивают налог в следующем порядке:
а) при выплате вознаграждения предприятия, учреждения и организации исчисляют налог по [расписанию N 1](#p100196), исходя из общей обусловленной договором суммы вознаграждения, и удерживают при каждой выплате вознаграждения соответствующую часть исчисленной суммы налога;
б) по истечении года годовой оклад налога исчисляется финансовыми органами и разница между окладом и удержанными суммами налога в двухдекадный срок довзыскивается с плательщика или возвращается ему.
27. Кустари и ремесленники, отнесенные ко II категории, уплачивают налог в следующем порядке:
а) в каждом квартале плательщики уплачивают 25% годового оклада налога, объявленного им финансовыми органами в начале года; календарные сроки этих платежей устанавливаются наркомфинами союзных республик, не имеющих краевого и областного деления, и автономных республик, а также финансовыми органами краев и областей;
б) в случае неполной нагрузки, перебоев в снабжении сырьем, простоев в производстве и т.д., финансовые органы, по просьбе плательщиков, могут уменьшать платежи; перерасчет налога по истечении года, в порядке, установленном для прочих плательщиков, не производится.
28. Лица, занимающиеся мелкой торговлей, и некооперированные кустари и ремесленники, отнесенные к III категории, уплачивают налог в следующем порядке:
а) в первом месяце существования источника дохода налог исчисляется финансовым органом, исходя из предположительного дохода на этот месяц и уплачивается плательщиками в пятидневный срок по получении извещения;
б) по истечении каждого месяца налог исчисляется финансовым органом по доходу за истекший месяц и уплачивается плательщиками к 10 числу следующего месяца;
в) при прекращении существования источника дохода налог, исчисленный с дохода за последний месяц, уплачивается в пятидневный срок по получении извещения, причем в этот платеж засчитывается первый платеж по данному источнику [(п. "а")](#p100165).
Исчисление налога производится следующим образом: по сумме дохода, приведенной к годовому размеру, определяется годовой оклад налога, который затем уменьшается в соответствии с временем существования источника дохода.
29. Остальные плательщики I, II и III категории, кроме перечисленных в [ст. ст. 26](#p100158), [27](#p100161) и [28](#p100164), уплачивают налог в следующем порядке:
а) в каждом квартале плательщики уплачивают по 25% годового оклада налога, исчисленного финансовыми органами по доходам за предыдущий год, а плательщики, впервые привлекаемые к обложению, по 25% оклада, исчисленного финансовыми органами, исходя из предположительного дохода за текущий год;
б) по истечении года или по прекращении существования источника дохода, годовой оклад налога исчисляется финансовыми органами по фактически полученному доходу и разница между этими окладами и уплаченными суммами налога довзыскивается с плательщиков или засчитывается в счет последующих платежей.
Сроки уплаты указанных сумм устанавливаются народными комиссариатами финансов союзных республик, не имеющих краевого и областного деления, и автономных республик, а также финансовыми органами краев и областей.
### IV. Учет плательщиков налога
30. В городских поселениях лица и органы, управляющие домами, представляют финансовым органам не позднее 10 января каждого года:
а) списки проживающих у них лиц, имеющих самостоятельные доходы, кроме заработной платы или пенсии;
б) списки кустарных и ремесленных мастерских и прочих частных предприятий, занимающих помещения в данном доме.
31. В сельских местностях сельские советы представляют финансовым органам не позднее 10 января каждого года списки лиц, имеющих самостоятельные доходы, кроме заработной платы или пенсии, и не облагаемых сельско-хозяйственным налогом.
32. Учреждения, предприятия и организации, а также частные лица сообщают финансовым органам необходимые для обложения подоходным налогом сведения по правилам и формам, устанавливаемым инструкцией к настоящему положению.
33. Должностным лицам финансовых органов предоставляется право:
а) беспрепятственного входа во все предприятия, а также в помещения, где производятся промыслы, и осмотра документов и записей, относящихся к данному промыслу;
б) осмотра делопроизводства предприятий, учреждений и организаций, обязанных представлять финансовым органам сведения, необходимые для обложения подоходным налогом ([ст. ст. 30](#p100174) - [32](#p100178)).
### V. Взыскания за нарушения правил настоящего положения
34. За несвоевременное или неполное представление финансовым органам сведений, необходимых для обложения подоходным налогом ([ст. ст. 30](#p100174) - [32](#p100178)), лица, ответственные за представление этих сведений, подвергаются штрафу в размере не свыше 100 рублей.
Представление заведомо неверных сведений влечет за собою ответственность в уголовном порядке.
35. За неподачу деклараций или подачу их с пропуском установленного срока, а также за непредставление дополнительных к декларациям сведений плательщики I категории подвергаются штрафу в размере не свыше 20 рублей, плательщики II категории - не свыше 100 рублей и плательщики III категории - не свыше 200 рублей.
За непредставление в установленный срок балансов, отчетов и расчетов [(ст. 25)](#p100157) и дополнительных к ним сведений, юридические лица подлежат штрафу в размере не свыше 1000 рублей.
Представление заведомо неверных сведений влечет за собою ответственность в уголовном порядке.
36. За неудержание налога с рабочих, служащих и приравненных к ним лиц [(ст. 18)](#p100137), за неудержание авансовых платежей налога с плательщиков I категории [(ст. 26)](#p100158), а также за несдачу, либо несвоевременную сдачу удержанных сумм, руководители кооперативных предприятий и общественных организаций подлежат штрафу в размере не свыше 75 рублей, а частные наниматели - в размере не свыше 150 рублей.
Руководители государственных учреждений и предприятий и руководители финансовых частей этих учреждений и предприятий за указанные в настоящей статье нарушения привлекаются к ответственности в дисциплинарном, а в подлежащих случаях - в уголовном порядке.
Сверх того, все указанные в настоящей статье лица обязаны внести в доход казны суммы налога с причитающейся пеней.
37. Наложение штрафов и возбуждение дел о привлечении к уголовной ответственности за нарушение правил настоящего положения возлагается на финансовые органы.
Председатель ЦИК Союза ССР
М.КАЛИНИН
Заместитель Председателя
СНК Союза ССР
В.КУЙБЫШЕВ
Секретарь ЦИК Союза ССР
А.ЕНУКИДЗЕ
Приложение N 1
к положению
о подоходном налоге
с частных лиц
**РАСПИСАНИЕ N 1 СТАВОК ПОДОХОДНОГО НАЛОГА**
| Разряды | Сумма облагаемого дохода | Оклады налога |
| 1 | | | | До | 1000 | руб. | | | 1% | с суммы | дохода | | |
| 2 | Свыше | 1000 | р. | " | 2000 | " | 10 | р. | +1,5% | с суммы, | превыш. | 1000 | руб. |
| 3 | " | 2000 | " | " | 3000 | " | 25 | " | +3,5% | " | " | 2000 | " |
| 4 | " | 3000 | " | " | 4000 | " | 58 | " | +3,7% | " | " | 3000 | " |
| 5 | " | 4000 | " | " | 5000 | " | 95 | " | +4,5% | " | " | 4000 | " |
| 6 | " | 5000 | " | " | 6000 | " | 140 | " | +7,5% | " | " | 5000 | " |
| 7 | " | 6000 | " | " | 8000 | " | 215 | " | +13% | " | " | 6000 | " |
| 8 | " | 8000 | " | " | 10000 | " | 475 | " | +20% | " | " | 8000 | " |
| 9 | " | 10000 | " | " | 12000 | " | 875 | " | +25% | " | " | 10000 | " |
| 10 | " | 12000 | " | " | 15000 | " | 1375 | " | +30% | " | " | 12000 | " |
| 11 | " | 15000 | " | " | 20000 | " | 2275 | " | +34% | " | " | 15000 | " |
| 12 | " | 20000 | " | | - | | 3975 | " | +38% | " | " | 20000 | " |
Приложение N 2
к положению
о подоходном налоге
с частных лиц
**РАСПИСАНИЕ N 2 СТАВОК ПОДОХОДНОГО НАЛОГА**
| Разряды | Сумма облагаемого дохода | Оклады налога |
| 1 | | | | До | 1000 | руб. | | | 2,5% | с суммы | дохода | | |
| 2 | Свыше | 1000 | р. | " | 2000 | " | 25 | р. | +5% | с суммы, | превыш. | 1000 | руб. |
| 3 | " | 2000 | " | " | 3000 | " | 75 | " | +10% | " | " | 2000 | " |
| 4 | " | 3000 | " | " | 4000 | " | 175 | " | +13% | " | " | 3000 | " |
| 5 | " | 4000 | " | " | 6000 | " | 305 | " | +18% | " | " | 4000 | " |
| 6 | " | 6000 | " | " | 8000 | " | 665 | " | +26% | " | " | 6000 | " |
| 7 | " | 8000 | " | " | 10000 | " | 1185 | " | +32% | " | " | 8000 | " |
| 8 | " | 10000 | " | " | 15000 | " | 1825 | " | +37% | " | " | 10000 | " |
| 9 | " | 15000 | " | " | 20000 | " | 3675 | " | +44% | " | " | 15000 | " |
| 10 | " | 20000 | " | " | 24000 | " | 5875 | " | +47% | " | " | 20000 | " |
| 11 | " | 24000 | " | | - | | 7755 | " | +50% | " | " | 24000 | " |
Приложение N 3
к положению
о подоходном налоге
с частных лиц
**РАСПИСАНИЕ N 3 СТАВОК ПОДОХОДНОГО НАЛОГА**
| Разряды | Сумма облагаемого дохода | Оклады налога |
| 1 | | | | До | 1000 | руб. | | | 5% | с суммы | дохода | | |
| 2 | Свыше | 1000 | р. | " | 2000 | " | 50 | р. | +11% | с суммы, | превыш. | 1000 | руб. |
| 3 | " | 2000 | " | " | 3000 | " | 160 | " | +21% | " | " | 2000 | " |
| 4 | " | 3000 | " | " | 4000 | " | 370 | " | +29% | " | " | 3000 | " |
| 5 | " | 4000 | " | " | 6000 | " | 660 | " | +36% | " | " | 4000 | " |
| 6 | " | 6000 | " | " | 8000 | " | 1380 | " | +50% | " | " | 6000 | " |
| 7 | " | 8000 | " | " | 10000 | " | 2380 | " | +60% | " | " | 8000 | " |
| 8 | " | 10000 | " | " | 15000 | " | 3580 | " | +70% | " | " | 10000 | " |
| 9 | " | 15000 | " | " | 20000 | " | 7080 | " | +77% | " | " | 15000 | " |
| 10 | " | 20000 | " | " | 24000 | " | 10930 | " | +82% | " | " | 20000 | " |
| 11 | " | 24000 | " | | - | | 14210 | " | +87% | " | " | 24000 | " |
---