Постановление Правительства РФ от 16.02.2004 № 84
«О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914»
Внимание
Внимание! Документ утратил силу.
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 16 февраля 2004 г. № 84
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 2 ДЕКАБРЯ 2000 Г. № 914
Правительство Российской Федерации постановляет:
Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 50, ст. 4896; 2001, № 13, ст. 1248; 2002, № 31, ст. 3121).
ИЗМЕНЕНИЯ, КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 2 ДЕКАБРЯ 2000 Г. № 914
1. Пункт 3 изложить в следующей редакции:
«3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров от своего имени хранят счета-фактуры по товарам, полученным от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур.»
Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур».
2. Пункт 5 дополнить абзацем следующего содержания:
«При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур».
3. Пункт 7 дополнить абзацем следующего содержания:
«Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или принципала».
4. В пункте 8:
дополнить пункт после слова: «оплаты» словами: «(в том числе за наличный расчет)»;
слово: «оприходования» заменить словами: «принятия на учет».
5. В пункте 9:
слово: «оприходованных» заменить словами: «принятых на учет»;
дополнить пункт абзацем следующего содержания:
«При приобретении основных средств и (или) нематериальных активов регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме после принятия на учет основных средств и (или) нематериальных активов».
6. Пункт 10 изложить в следующей редакции:
«10. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.»
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок являются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке».
7. Абзац четвертый пункта 11 изложить в следующей редакции:
«комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента)».
8. В пункте 16:
слова: «лент контрольно-кассовых машин» заменить словами: «контрольных лент контрольно-кассовой техники»;
дополнить пункт после слова: «отчетности» словами: «при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению»;
дополнить пункт абзацем следующего содержания:
«Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах».
9. Пункт 21 изложить в следующей редакции:
«21. Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц».
10. Пункт 24 изложить в следующей редакции:
«24. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения.»
Комитенты (принципалы), реализующие товары по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
Доверители (принципалы), реализующие товары по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю».
11. Пункт 26 исключить.
12. В приложении № 1 к Правилам:
в строках 2б и 6б слово: «ИНН» заменить словом: «ИНН/КПП»;
после слов: «Руководитель организации» и слов: «Главный бухгалтер» включить слова: «(подпись) (ф.и.о.)»;
слова: «(индивидуальный предприниматель)» заменить словами: «Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф.и.о.)»;
слова: «М.П.», «Выдал» и «подпись ответственного лица от продавца» исключить;
в составе показателей счета-фактуры:
абзац пятый после слова: «номер» дополнить словами: «и код причины постановки на учет»;
абзац восьмой изложить в следующей редакции:
«в строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура)»;
абзац одиннадцатый после слова: «номер» дополнить словами: «и код причины поставки на учет».
13. Приложения № 2 и 3 к Правилам изложить в новой редакции (прилагаются).
Приложение № 2
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
Покупатель _______________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя _____________ Покупка за период с __________ по _______________
| № п/п | Дата и номер счетафактуры продавца | Дата оплаты счетафактуры продавца | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) | Наименование продавца | ИНН продавца | КПП продавца | Страна происхождения товара. Номер ГТД | Всего покупок, включая НДС | В том числе | |||||||
| покупки, облагаемые налогом по ставке | покупки, освобождаемые от налога | |||||||||||||||
| 18 процентов (8) | 10 процентов (9) | 0 процентов | 20 процентов <*> (11) | |||||||||||||
| стоимость покупок без НДС | сумма НДС | стоимость покупок без НДС | сумма НДС | стоимость покупок без НДС | сумма НДС | |||||||||||
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (5а) | (5б) | (6) | (7) | (8а) | (8б) | (9а) | (9б) | (10) | (11а) | (11б) | (12) |
| Всего | ||||||||||||||||
Главный бухгалтер ___________ _______________________ (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________ (подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки;
в графе 1 — порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;
в графе 2 — дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 3 — дата оплаты счета-фактуры;
в графе 4 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг);
в графе 5 — наименование продавца;
в графе 5а — идентификационный номер продавца;
в графе 5б — код причины постановки на учет продавца;
в графе 6 — страна происхождения товара, номер грузовой таможенной декларации — для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации;
в графе 7 — итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
в графе 8 — покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 8а — стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 8б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9 — покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9а — стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 9б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 10 — итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 11 — покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 11а — стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 11б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 12 — итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Приложение № 3
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
Продавец _________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца _______________ Продажа за период с ___________ по ______________
| Дата и номер счетафактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН покупателя | КПП покупателя | Дата оплаты счетафактуры продавца | Всего продаж, включая НДС | В том числе | |||||||
| продажи, облагаемые налогом по ставке | продажи, освобождаемые от налога | ||||||||||||
| 18 процентов (5) | 10 процентов (6) | 0 процентов | 20 процентов <*> (8) | ||||||||||
| стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | ||||||||
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (3б) | (4) | (5а) | (5б) | (6а) | (6б) | (7) | (8а) | (8б) | (9) |
| Всего | |||||||||||||
Главный бухгалтер ___________ _______________________ (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________ (подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи;
в графе 1 — дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 2 — наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 — идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3а — код причины постановки на учет покупателя;
в графе 3б — дата оплаты счета-фактуры продавца;
в графе 4 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
в графе 5 — продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;
в графе 5а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 5б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 6 — продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;
в графе 6а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 6б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 7 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 8 — продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов;
в графе 8а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 8б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.