---
title: "Постановление N 49-11 Межпарламентской Ассамблеи государств - участников СНГ"
number: "49-11"
issuer: "Межпарламентская Ассамблея СНГ"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/postanovlenie-49-11/statya-45"
---

# Статья 45. Выездная налоговая проверка

##### <a id="p100641"></a>Статья 45. Выездная налоговая проверка


1. <a id="p100642"></a>Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) на основании решения (предписания) руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
<a id="p100643"></a>В случае если у налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа, а в случае проведения выездной налоговой проверки налогоплательщиков - иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами государства в порядке, установленном национальным законодательством о налогах и сборах.
2. <a id="p100644"></a>Решение (предписание) о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, или по месту жительства физического лица, или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом государства в порядке, установленном национальным законодательством о налогах и сборах.
<a id="p100645"></a>Доступ должностных лиц налоговых органов в жилые помещения, иные законные владения физических лиц помимо или против их воли допускается только в случаях, установленных национальным законом, или на основании судебного решения.
<a id="p100646"></a>Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения.
<a id="p100647"></a>Решение (предписание) о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:
1) <a id="p100648"></a>полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента);
2) <a id="p100649"></a>предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;
3) <a id="p100650"></a>периоды, за которые проводится проверка;
4) <a id="p100651"></a>должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.
<a id="p100652"></a>Форма решения (предписания) руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается общегосударственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
3. <a id="p100653"></a>Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам и (или) сборам.
4. <a id="p100654"></a>Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты налогов, а также иные вопросы, предусмотренные настоящей главой.
<a id="p100655"></a>В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий периода исковой давности, установленной национальным законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
<a id="p100656"></a>В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.
5. <a id="p100657"></a>Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
<a id="p100658"></a>Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем общегосударственного органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) сверх указанного ограничения.
<a id="p100659"></a>При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.
6. <a id="p100660"></a>Налоговые органы не вправе проводить выездные налоговые проверки за период, за который проводится налоговый мониторинг в отношении налогов, обязанность по исчислению и уплате которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена на налогоплательщика, за исключением следующих случаев:
1) <a id="p100661"></a>проведение выездной налоговой проверки вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего налоговый мониторинг;
2) <a id="p100662"></a>досрочное прекращение налогового мониторинга;
3) <a id="p100663"></a>невыполнение налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа.
<a id="p100664"></a>В случае проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в настоящем подпункте, предметом выездной налоговой проверки являются правильность исчисления и своевременность уплаты налогов в соответствии с мотивированным мнением;
4) <a id="p100665"></a>представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчета) за период проведения налогового мониторинга, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему страны, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом).
7. <a id="p100666"></a>Выездная налоговая проверка может проводиться налоговыми органами, в том числе, в следующих случаях:
1) <a id="p100667"></a>при непредставлении в установленный срок документов налоговой отчетности, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и непредставлении этих документов и после предупреждения об этом налоговым органом;
2) <a id="p100668"></a>при выявлении неточных и (или) искаженных сведений в акте, составленном по результатам налоговой проверки;
3) <a id="p100669"></a>при отнесении излишне уплаченных по НДС налога в счет уплаты других налогов, процентов и финансовых санкций или в счет выплат по последующим обязательствам. В этом случае внеочередная налоговая проверка может быть проведена только по облагаемым НДС операциям налогоплательщика;
4) <a id="p100670"></a>при обнаружении на основе каких-либо полученных налоговым органом сведений из известного источника признаков сокрытия (занижения) налогоплательщиком своих доходов или объекта налогообложения;
5) <a id="p100671"></a>при наличии в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством соответствующего решения суда или правоохранительных органов о проведении налоговых проверок;
6) <a id="p100672"></a>в случае непредставления документов в указанный в настоящей статье срок или представления недостоверных либо искаженных сведений;
7) <a id="p100673"></a>если налогоплательщик (плательщик сборов, налоговый агент), не согласный с результатами налоговой проверки, в письменном виде требует проведения внеочередной выездной налоговой проверки. В этом случае внеочередная выездная налоговая проверка не может быть проведена должностными лицами налоговых органов, проводившими предыдущую проверку.
8. <a id="p100674"></a>Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом и национальным законодательством о налогах и сборах.
<a id="p100675"></a>Основания, срок проведения и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливаются национальным законодательством о налогах и сборах.
9. <a id="p100676"></a>В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента).
<a id="p100677"></a>Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.
<a id="p100678"></a>Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
<a id="p100679"></a>Налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или представительства налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года.
<a id="p100680"></a>При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) срок проверки не может превышать два месяца.
<a id="p100681"></a>В случае если выездная проверка начинается с проведения контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо контрольного оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг, служебное удостоверение и решение (предписание) на проведение проверки предъявляются налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту, их представителю) после завершения проведения контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо контрольного оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг. Сведения о проведении выездной проверки с использованием метода контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо контрольного оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг вносятся в книгу учета проверок после предъявления служебного удостоверения и предписания на проведение проверки.
10. <a id="p100682"></a>Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
11. <a id="p100683"></a>Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:
1) <a id="p100684"></a>истребования документов (информации) в соответствии с [пунктом 1 статьи 33](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-49-11/statya-33#p100424) настоящей части Кодекса;
2) <a id="p100685"></a>получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров государства;
3) <a id="p100686"></a>проведения экспертиз;
4) <a id="p100687"></a>перевода на государственный или официально употребляемый язык документов, представленных налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) на иностранном языке.
<a id="p100688"></a>Приостановление проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в [подпункте 1](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-49-11/statya-45#p100684) настоящего пункта, допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.
<a id="p100689"></a>Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.
<a id="p100690"></a>Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев. В случае если проверка была приостановлена по основанию, указанному в [подпункте 2](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-49-11/statya-45#p100685) настоящего пункта, и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров государства, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на срок, установленный национальным законодательством о налогах и сборах.
<a id="p100691"></a>На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), связанные с указанной проверкой.
12. <a id="p100692"></a>Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.
<a id="p100693"></a>При назначении повторной выездной налоговой проверки ограничения, указанные в [пункте 5](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-49-11/statya-45#p100657) настоящей статьи, не действуют.
<a id="p100694"></a>При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий периода исковой давности, установленной национальным законодательством о налогах и сборах.
<a id="p100695"></a>Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) может проводиться:
1) <a id="p100696"></a>вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;
2) <a id="p100697"></a>налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.
<a id="p100698"></a>Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) и должностным лицом налогового органа.
13. <a id="p100699"></a>Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий периода исковой давности, установленной национальным законодательством о налогах и сборах, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
14. <a id="p100700"></a>Налогоплательщик (плательщик сборов, налоговый агент) обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
<a id="p100701"></a>При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном [статьей 32](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-49-11/statya-32#p100402) настоящей части Кодекса.
<a id="p100702"></a>Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, а также случаев, предусмотренных [статьей 34](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-49-11/statya-34#p100437) настоящей части Кодекса.
15. <a id="p100703"></a>При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном [статьей 31](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-49-11/statya-31#p100391) настоящей части Кодекса.
16. <a id="p100704"></a>При наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном [статьей 34](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-49-11/statya-34#p100437) настоящей части Кодекса.
17. <a id="p100705"></a>В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту, их представителю).
<a id="p100706"></a>В случае если налогоплательщик (плательщик сборов, налоговый агент, их представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту) заказным письмом по почте.
18. <a id="p100707"></a>Особенности проведения выездных налоговых проверок при реализации специальных (особых) налоговых режимов определяются национальным законодательством о налогах и сборах.
19. <a id="p100708"></a>Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при проведении выездных налоговых проверок плательщиков сборов.
20. <a id="p100709"></a>Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются при проведении выездных налоговых проверок консолидированной группы налогоплательщиков с учетом особенностей, установленных [статьей 47](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-49-11/statya-47#p100724) настоящей части Кодекса.