Статья 16. Общие условия установления налогов и сборовПостановление № 44-14 Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка (ставки);

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

В статье указаны элементы налогообложения, которые должны быть обязательно определены в каждом акте налогового законодательства, устанавливающем конкретный налог.

К таким обязательным элементам относятся:

• объект налогообложения (содержание категории «объект налогообложения» детально регламентировано в статье 44 Налогового кодекса);
• налоговая база и налоговая ставка (ставки) (правовое определение этих категорий устанавливается в статье 51 Налогового кодекса);
• налоговый период;
• порядок исчисления налога (этой категории посвящена статья 50 Налогового кодекса);
• сроки и порядок уплаты налогов и сборов (эти категории раскрываются в статьях 55 и 56 Налогового кодекса).

Принципиально важным является требование безусловного и обязательного определения перечисленных элементов налогообложения при установлении налогов. Нарушение этого правила не позволит считать налог законно установленным, а значит, и обязательным к уплате организациями и физическими лицами.

Категория «налоговая льгота», правовому определению которой посвящена статья 54 Налогового кодекса, не является обязательной для применения. Таким образом, не исключается возможность полного отсутствия налоговых льгот в практике применения налогов и сборов.