Статья 12. Виды налогов и сборовПостановление № 44-14 Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ

1. В стране устанавливаются общегосударственные, региональные и местные налоги и сборы в соответствии с административно-территориальным устройством страны.

2. Общегосударственными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории страны, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

3. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами законодательных органов региональной власти и обязательные к уплате на всей территории соответствующих региональных образований страны, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти регионов страны определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях регионов страны в соответствии с настоящим Кодексом и законами регионов страны.

4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

5. Общегосударственные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

6. Не могут устанавливаться общегосударственные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные (особые) налоговые режимы, которые могут предусматривать налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения специальных (особых) налоговых режимов.

Статья определяет структурное построение налоговой системы страны. Налоговые платежи подразделяются на общегосударственные, региональные и местные.

Однако необходимо отметить, что принцип зачисления сумм налога, сбора в бюджет соответствующего уровня не является определяющим при построении налоговой системы и отнесении конкретных налоговых платежей к одной из указанных групп. Порядок зачисления сумм каждого конкретного налога, сбора в бюджеты урегулирован специальной частью Налогового кодекса или бюджетным законодательством.

Общей частью Налогового кодекса налоги, сборы и пошлины разделены на общегосударственные, региональные и местные на основании административно-территориального признака, т.е. территории их обязательного применения, и полномочий властей различного уровня в отношении регулирования налоговых правоотношений (устанавливать, вводить, изменять или прекращать действие налоговых платежей). В статье закреплен принцип закрытого перечня налогов (сборов).

Современная налоговая практика показывает, что в условиях неоднородности отраслевого состава хозяйствующих субъектов и наличия у них объективных особенностей осуществления предпринимательской деятельности применение единых условий налогообложения ко всему кругу участников экономических отношений не всегда может быть эффективным и целесообразным.

Исходя из этого при формировании налогового законодательства в отношении отдельных категорий субъектов хозяйствования могут быть установлены специальные (особые) налоговые режимы. В рамках специальных (особых) режимов налогообложения может устанавливаться полное освобождение от действующих налогов и сборов.

Установление таких режимов не имеет своей целью создание максимально льготных условий деятельности конкретным субъектам, а обеспечивает изъятия из установленных обязанностей плательщиков налогов и сборов в отношении узкого круга субъектов, имеющих специальный статус, установленный национальным законодательством.