Статья 51. Права и обязанности предпринимателей при налогообложенииПостановление № 43-8 Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ

1. Предприниматели-налогоплательщики имеют право на:

• получение бесплатной информации по вопросам налогообложения;
• налоговые льготы в случаях, предусмотренных налоговым законодательством;
• получение отсрочки, рассрочки, налогового кредита в случаях, предусмотренных налоговым законодательством;
• своевременный зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов;
• присутствие при проведении выездной налоговой проверки;
• представление пояснений по исчислению и уплате налогов;
• получение копий документов при проведении выемок, налоговых проверок;
• обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц.

В отношении субъектов малого и среднего предпринимательства может устанавливаться особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов и (или) замена подлежащих уплате отдельных налогов и сборов единым платежом, подлежащим уплате в бюджетную систему (специальный налоговый режим), применяемый в случаях и порядке, установленных налоговым законодательством (упрощенная система налогообложения предпринимателей; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; патентная система налогообложения и т.п.).

2. Предприниматели-налогоплательщики обязаны:

• встать на учет в налоговых органах;
• вести учет доходов, расходов и объектов налогообложения;
• хранить данные бухгалтерского учета и других документов;
• своевременно и в полном размере уплачивать налоги и сборы;
• представлять налоговые декларации по каждому налогу, подлежащему уплате.

Налоговая обязанность считается исполненной:

• с момента предъявления предпринимателем в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на его банковском счете;
• при уплате налога наличными денежными средствами — с момента внесения денежной суммы в банк, кассу органа местного самоуправления или организацию связи;
• при зачете излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налога — с момента вынесения решения о зачете налоговым органом или судом;
• при удержании налога налоговым агентом — с момента удержания налога налоговым агентом;
• при принудительном взыскании налога за счет иного имущества — с момента реализации имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

Налоговая обязанность, не исполненная добровольно, подлежит принудительному исполнению путем взыскания налога в бесспорном порядке на основании акта налогового органа за счет средств предпринимателя, находящихся на его банковских счетах, а в случае их отсутствия — за счет иного имущества налогоплательщика.

Взыскание налога в бесспорном порядке не может производиться до направления предпринимателю требования об уплате налога.