Постановление Президиума ВЦСПС от 22.11.1974

«О Перечне видов вознаграждений, премий и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы»

(Протокол № 24, п. 9)

Одобрить представленный Отделом ВЦСПС по государственному социальному страхованию Перечень видов вознаграждений, премий и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы (прилагается).

Страховые взносы не начисляются на следующие выплаты рабочим и служащим:

1. Единовременные выплаты из фонда заработной платы и фонда материального поощрения:

а) выходное пособие при увольнении;

б) различные виды денежных пособий, выдаваемых в качестве единовременной материальной помощи, в том числе из фонда материального поощрения.

2. Компенсационные выплаты:

а) суммы, выплаченные предприятиями, учреждениями и организациями в возмещение ущерба, причиненного трудящимся увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой;

б) суточные и другие выплаты в возмещение расходов по командировкам;

в) суммы, выплаченные в возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность;

г) доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков (например, работникам связи, железнодорожного, речного, автомобильного транспорта и шоссейных дорог, плавучих культбаз, агиткультбригад, культпалаток и других культурно-просветительных учреждений, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер).

К числу доплат и надбавок к заработной плате взамен суточных относятся также:

надбавка за подвижной характер работы в строительстве;

50-процентная надбавка, выплачиваемая взамен суточных в связи с командировками на монтажные и наладочные работы;

50-процентная надбавка взамен суточных, выплачиваемая работникам проектных организаций, командируемым в составе группы рабочего проектирования на объекты строительства;

полевое довольствие работникам, занятым на геологоразведочных, топографо-геодезических и других полевых работах;

надбавки путейским рабочим взамен суточных в связи с нахождением на полевых работах на каналах;

доплата проводникам, сопровождающим отдельные виды грузов, за каждые сутки сопровождения и обратного возвращения к месту работы;

суммы, начисляемые в размере определенного процента среднемесячного заработка механизаторам и другим работникам, командируемым на сельскохозяйственные работы, вывозку зерна и других сельскохозяйственных продуктов, выплачиваемые в установленном порядке по месту их основной работы взамен суточных и квартирных;

доплата работникам железнодорожного транспорта за турную поездку;

суточные, выплачиваемые мастерам производственного обучения и другим работникам учебных заведений профессионально-технического образования, от суммы заработка учащихся группы за время нахождения на сельскохозяйственных и других работах, либо за время нахождения в пути;

д) выплаты за амортизацию принадлежащих рабочим и служащим инструментов и других вещей, используемых ими в своей работе (костюмы, бутафория, музыкальные инструменты, пишущие машинки и т.п.).

3. Суммы, перечисленные предприятиями и учреждениями другим организациям за выполненную работу: училищам профессионально-технического образования и другим аналогичным училищам и школам — за работу учащихся в период производственной практики; лечебно-трудовым профилакториям и исправительно-трудовым учреждениям — за работу содержащихся в них лиц; военным организациям — за работу военнослужащих и т.п.

Не начисляются страховые взносы также и на суммы, частично выдаваемые указанным в данном пункте лицам.

4. Заработная плата за дни коммунистических субботников, перечисляемая в государственный бюджет.

5. Премии и поощрительные вознаграждения единовременного характера, выплачиваемые из фонда заработной платы или иных источников (кроме единовременных премий за особо важные производственные задания и по внутризаводскому социалистическому соревнованию из фонда материального поощрения).

К такого рода премиям относятся:

а) премии из фонда мастера;

б) премии из фонда предприятия (на предприятиях, в организациях, не перешедших на новую систему планирования и экономического стимулирования);

в) премии, выплачиваемые работникам аппаратов министерств и ведомств, отличившимся в труде;

г) премии по итогам социалистического соревнования (за исключением премий по внутризаводскому социалистическому соревнованию из фонда материального поощрения);

д) премии (вознаграждения) отличившимся работникам предприятия, учреждения, организации за выполнение особо важных заданий, выплачиваемые из фонда заработной платы;

е) премии из фонда заработной платы, выплачиваемые (с разрешения Советов Министров союзных республик) республиканскими, краевыми, областными, городскими и районными органами государственного управления работникам своих систем, для которых не установлены премиальные системы;

ж) премии руководящим, инженерно-техническим работникам аппарата министерств и ведомств, способствовавшим выполнению плана ввода в действие объектов строительства и производственных мощностей за счет средств, выделяемых из бюджета на премирование работников центрального аппарата;

з) премии за разработку и осуществление мероприятий, позволивших уменьшить численность персонала и повысить производительность труда, выплачиваемые за счет экономии фонда заработной платы;

и) премии в иностранной валюте за перевыполнение рейсовых планов по показателю «чистый доход в валютных рублях на судо-час»;

к) премии и поощрения, выплачиваемые работникам сберегательных касс и управлений Гострудсберкасс за достигнутые общие результаты работы сберкасс в размере, не превышающем месячного оклада в год, а также за хорошие показатели по результатам социалистического соревнования и за выполнение важнейших заданий;

л) премии работникам добровольных пожарных обществ и активу из фонда премирования, образуемого за счет прибыли от производственно-хозяйственной деятельности обществ, выплачиваемые по отдельным решениям областных добровольных пожарных обществ;

м) премии и поощрительные вознаграждения, выплачиваемые работникам добровольных спортивных обществ, в том числе находящимся и подчинении Комитетов по физкультуре и спорту союзных республик, за активную организаторскую работу по развитию физкультуры и спорта, за образцовое выполнение поручений и заданий, хорошее выполнение своих обязанностей;

н) премии и поощрительные вознаграждения, выплачиваемые игрокам классных футбольных команд за счет валового сбора от футбольных игр;

о) премии единовременного характера в связи с праздничными днями, юбилейными датами, днями рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, выдаваемые из фонда заработной платы и других источников, и другие виды единовременных премий и поощрительных вознаграждений, выплачиваемые не на основании заранее обусловленных объективных показателей (кроме единовременных премий за особо важные задания и по внутризаводскому социалистическому соревнованию из фонда материального поощрения);

п) все виды премий и поощрений за активную общественную работу, в том числе:

премии и поощрительные вознаграждения, выплачиваемые органами охотничьего хозяйства и заповедников (госохотинспекциями) лицам, работающим на общественных началах в этих органах, за выявление случаев браконьерства, а также за проявление особой активности в борьбе с нарушителями правил охоты, покупки, продажи охотничьей продукции и ее переработки;

премии, выплачиваемые органами спортлото лицам, работающим на общественных началах, за распространение билетов спортивной лотереи;

премии дружинникам;

премии за прием членских взносов и т.п.;

р) премии в натуре, в том числе из фонда материального поощрения.

6. Премии из централизованных источников:

а) централизованного фонда министерства (ведомства), образуемого за счет соответствующих отчислений подведомственных предприятий, учреждений и организаций (кроме фонда материального поощрения);

б) средств, выделяемых по государственному бюджету в распоряжение министерств и руководителей ведомств.

7. Премии и вознаграждения за открытия, внедренные изобретения и рационализаторские предложения.

К ним относятся также премии:

а) за содействие разработке и выявлению технических решений, признанных изобретениями, оформлению и защите заявок на выдачу авторских свидетельств на эти изобретения;

б) за содействие использованию изобретений и рационализаторских предложений и за проявление инициативы в использовании изобретений и рационализаторских предложений, применяемых на других предприятиях, в учреждениях и организациях или опубликованных в печати;

в) за открытие новых месторождений полезных ископаемых, имеющих промышленное значение.

8. Вознаграждения (денежные награды), присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п. (например: спортсменам, работникам искусств, печати, радио, телевидения и другим работникам; по изобретательству и рационализации; за лучшие проекты зданий и сооружений и другие работы).

9. Премии за создание и внедрение новой техники, выплачиваемые на предприятиях, в учреждениях и организациях (кроме выплачиваемых из фонда материального поощрения, а также кроме премий и вознаграждений, выплачиваемых работникам научно-исследовательских, проектных и конструкторских организаций за успешное выполнение тематических планов работ, связанных с созданием и внедрением новой техники, за счет средств, предусматриваемых в сметах на содержание этих организаций в размере определенного процента годового фонда заработной платы).

10. Комиссионные вознаграждения:

а) билетерам-контролерам театрально-зрелищных предприятий за продажу программ и либретто;

б) механикам-бригадирам (начальникам) пассажирских поездов за продажу газет, журналов и других изданий, полученных в экспедициях агентств «Союзпечати»;

в) работникам железнодорожного транспорта за оформление проездных документов транзитным пассажирам в пути следования за счет средств, взимаемых с пассажиров;

г) проводникам пассажирских вагонов за продажу пассажирам чая, сахара, печенья;

д) внештатным уполномоченным, в том числе кассирам магазинов, работникам киосков «Союзпечати», за распространение билетов денежно-вещевой лотереи, спортивной лотереи, лотерейных билетов ДОСААФ, международной лотереи солидарности журналистов и других лотерей, разрешенных правительством;

е) работникам сельских отделений связи за прием и личное проведение подписки на газеты, журналы и другие издания среди населения;

ж) нештатным заготовителям (сборщикам) сельскохозяйственного сырья, продуктов, отходов, шерсти, пушнины, птицы, яиц, лекарственных растений и трав, семян, дикорастущих плодов, орехов, грибов и т.п.

11. Стипендии успевающим учащимся и аспирантам, направляемым предприятиями и организациями на обучение в вузы, средние специальные учебные заведения и аспирантуру с отрывом от производства, выплачиваемые за счет предприятия или организации.

12. Стипендии, выплачиваемые рабочим и служащим в период их обучения на курсах и в школах по повышению квалификации, переквалификации и подготовке кадров.

13. Пособия по государственному социальному страхованию и пенсии.

14. Доплаты за счет предприятий, учреждений и организаций к пособиям по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, выплачиваемые работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

15. Суммы, выплачиваемые в установленном порядке работникам мелкорозничной торговли в возмещение расходов по торговле (доставка товаров, приобретение упаковочного материала, содержание и охрана помещения и др.).

16. Суммы стоимости бесплатно предоставляемых некоторым работникам квартир, коммунальных услуг, топлива, проездных билетов для проезда по железной дороге, водным путем, городским транспортом и т.п., а также денежные выплаты взамен этих видов натурального довольствия.

17. Суммы стоимости выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения затрат на приобретенную спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией.

18. Суммы стоимости рациона бесплатного коллективного питания, предоставляемого в случаях, указанных в законодательстве, экипажам самолетов гражданской авиации, судов морского и речного флота, флота рыбной промышленности.

19. Дотация на обеды, стоимость путевок на санаторно-курортное лечение и в дома отдыха за счет фонда предприятия и фонда социально-культурных мероприятий и жилищного строительства.

20. Пособия, выплачиваемые за счет предприятия, учреждения и организации молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения.

21. Вознаграждения, выплачиваемые предприятиями, учреждениями и организациями гражданам за выполнение отдельных определенных трудовых заданий (работ) по договорам (соглашениям) гражданско-правового характера (договорам: подряда, поручения, контрактации, комиссии, авторским и т.п.).

Примечание. Основными документами, которыми следует руководствоваться при начислении страховых взносов, являются Инструкция о порядке взимания страховых взносов и расходования средств государственного социального страхования (п. п. 14, 15, 16), утвержденная Постановлением Президиума ВЦСПС от 29 февраля 1960 года, и Инструкция о порядке планирования, расходования и учета средств государственного социального страхования (п. 4), утвержденная Постановлением Президиума ВЦСПС от 1 декабря 1971 года.

При решении вопросов о начислении страховых взносов следует прежде всего исходить из общего положения о том, что страховые взносы взимаются со всех денежных сумм, выплаченных за работу в качестве рабочих и служащих (постоянных, сезонных, временных, штатных, нештатных, работавших по совместительству либо выполнявших разовые, случайные и кратковременные работы), а также со всех денежных сумм, выплаченных трудящимся других категорий (кроме рабочих и служащих), на которых распространено государственное социальное страхование. Страховые взносы взимаются со всех начисленных денежных сумм, включая и удержания (например, по подоходному налогу, исполнительному листу), и независимо от источников финансирования (за счет фонда заработной платы, фонда материального поощрения, ассигнований специального назначения и пр.).

В общую сумму денежных выплат при взимании страховых взносов включаются все виды денежных премий, предусмотренных действующими системами оплаты труда на данном предприятии, в учреждении, организации, независимо от периодичности их выплаты (ежемесячной, ежеквартальной, ежегодной, по определенным периодам работы, по окончании работы и т.д.) и независимо от источника финансирования.

Предусмотренными системой оплаты труда считаются премии, которые установлены и выплачиваются на основании соответствующих нормативных актов, в том числе положений о премировании, утвержденных Государственным комитетом Совета Министров СССР по вопросам труда и заработной платы и ВЦСПС, а также ведомственных положений и инструкций о премировании, согласованных с соответствующими органами в установленном порядке (например, с Госпланом СССР, Госкомтрудом, Минфином СССР, ВЦСПС, Советами Министров союзных республик), определяющих периодичность и условия их выплаты.

Характерным для премий, предусмотренных системой оплаты труда, является то, что они выплачиваются определенным работникам, указанным в положении, за достижение заранее установленных количественных и качественных производственных показателей. Лишение или снижение размера премии производится, как правило, только по основаниям, предусмотренным в положении.

Не относятся к числу предусмотренных системой оплаты труда премии, носящие единовременный (разовый) характер. Как правило, о единовременном (разовом) характере этих премий указывается в соответствующем постановлении (положении).

Перечислить все виды премий и других выплат, на которые должны начисляться страховые взносы, практически невозможно, поскольку в действующий порядок оплаты труда систематически вносятся изменения и дополнения. Поэтому при сложных обстоятельствах вопросы о начислении страховых взносов следует решать методом исключения с учетом приведенного выше перечня видов вознаграждений, премий и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы.

Следует иметь в виду, что этот перечень является достаточно подробным, но не исчерпывающим. Отдельные выплаты в нем приводятся в качестве примера к тому или иному виду выплат. Если та или иная выплата, вознаграждение или премия не указана в перечне и не является аналогичной по характеру тем, которые перечислены в нем, то на такую выплату, вознаграждение или премию должны начисляться страховые взносы.

---