Постановление Правления ПФ РФ от 29.06.1995 № 113

«Об утверждении Методических указаний по учету и использованию сумм страховых взносов, пени, финансовых санкций и других поступлений на едином счете 807»

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

В целях упорядочения учета поступающих платежей от плательщиков страховых взносов, мобилизации их для выплаты государственных пенсий Пенсионный фонд Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемые Методические указания по учету и использованию сумм страховых взносов, пени, финансовых санкций и других поступлений на едином счете 807.

2. Отменить Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 23 июля 1991 г. № 114 «О порядке учета и использования сумм пени и добровольных взносов».

3. Настоящее Постановление вводится в действие с 1 января 1996 года.

4. Контроль за исполнением настоящего Постановления возложить на Главное управление учета и распределения средств (Тышко А.М.).

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО УЧЕТУ И ИСПОЛЬЗОВАНИЮ СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПЕНИ, ФИНАНСОВЫХ САНКЦИЙ И ДРУГИХ ПОСТУПЛЕНИЙ НА ЕДИНОМ СЧЕТЕ 807

В целях совершенствования организации учета, а также мобилизации средств для выплаты государственных пенсий устанавливается порядок, при котором поступающие от плательщиков суммы страховых взносов, пени, штрафов, финансовых санкций и другие поступления учитываются на едином счете 807.

Расходы на содержание аппарата органов Пенсионного фонда Российской Федерации продолжают учитываться на счете 701.

Для более четкой организации этой работы предлагаем руководствоваться следующим.

1. Отделения ПФР, имеющие отдельный счет 701 (транзитный или аккумулирующий) для учета сумм пени, штрафов, финансовых санкций и других поступлений, закрывают указанный счет с 1 января 1996 года.

2. Средства на счете 701 по состоянию на 1 января 1996 года в соответствии с их распределением перечисляют:

на фонд материального стимулирования отделения, участие в долевом строительстве и выдачу субсидий на приобретение жилья работникам системы ПФР, на частичную оплату стоимости путевок для детей сотрудников, направляемых в оздоровительные лагеря отдыха, путевок на санаторно-курортное лечение и медицинское обслуживание работников, расходов на содержание детей в детских дошкольных учреждениях, расходов, связанных с материальным обеспечением работников, направляемых на обучение в высшие и средние специальные учебные заведения в централизованном порядке, на формирование резервного фонда управляющих отделениями — на счет 701 отделения по содержанию аппарата;

на подготовку празднования 50-летия Победы в ВОВ, социальное развитие системы ПФР — на 807 счет Исполнительной дирекции Пенсионного фонда Российской Федерации;

оставшиеся средства, включая средства на региональные программы, — на 807 счет отделения.

3. По платежам плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с Инструкцией Министерства финансов СССР от 12 июня 1981 г. № 121 «По применению Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и налоговых платежей» соблюдается следующая очередность зачисления поступающих платежей:

• в первую очередь погашается задолженность по страховым взносам прошлых отчетных периодов;
• затем погашаются суммы пени, штрафов, финансовых санкций, предписанные к оплате в прошлых отчетных периодах;
• далее поступающие платежи зачисляются в счет погашения страховых взносов по очередным и ненаступившим срокам уплаты текущего квартала.

Излишне зачисленные суммы страховых взносов направляются в счет погашения сумм пени, штрафов и финансовых санкций, предписанных к уплате в текущем отчетном периоде.

Излишне зачисленные суммы пени, штрафов и финансовых санкций возвращаются плательщику или засчитываются в счет будущих платежей по страховым взносам.

При сдаче плательщиком расчетной ведомости за отчетный период производится сверка его расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации.

4. Для обеспечения своевременного и правильного зачисления сумм пени, штрафов, финансовых санкций и других поступлений на транзитный счет 807 уполномоченные должны сообщить плательщикам страховых взносов, учреждениям банков о ведении нового порядка зачисления указанных платежей в Пенсионный фонд.

5. Поступающие на транзитный счет 807 средства учитываются в АРМ уполномоченного в лицевых счетах плательщиков по видам платежей (страховые взносы, пени, штрафы, финансовые санкции, добровольные взносы и другие) и составляется оборотная ведомость по счету, в которой отражается дата выписки банка, остаток средств на начало дня, поступления и списания за день и остаток средств на конец дня (Приложение 1).

6. Главный уполномоченный в сроки и периоды, установленные графиком документооборота, ежемесячно представляет в отделение указанную оборотную ведомость по транзитному счету 807, предварительно сверив итоги оборотной ведомости с выпиской банка.

В зависимости от местных условий деятельности отделений ПФР оборотные ведомости могут представляться по требованию, но не реже одного раза в месяц.

Указанная оборотная ведомость является отчетным документом главного уполномоченного перед отделением по транзитному счету 807.

7. В период приема от плательщиков расчетных ведомостей по страховым взносам (ф. 4-ПФ), а также по мере обращения плательщиков и по результатам документальных проверок уполномоченные сверяют фактическое поступление средств на транзитный счет по их видам с данными расчетной ведомости, при необходимости производят корректировку и составляют реестр сторнировочных записей (Приложение 2), который представляется в отделение.

Реестр сторнировочных записей составляется ежемесячно в сроки, установленные отделением. Данные реестра сторнировочных записей отражаются в аналитическом учете в многографной карточке ф. 283.

8. Результаты документальной проверки отражаются в акте по результатам документальной проверки расчетов работодателей и иных плательщиков страховых взносов с ПФР, и при приеме расчетной ведомости по страховым взносам в ПФР возможно составление акта камеральной проверки.

Главный уполномоченный выписывает инкассовое поручение на сумму просроченной задолженности по страховым взносам, пени, штрафам и иным финансовым санкциям и ведет книгу регистрации инкассовых поручений (в автоматизированном режиме).

9. Ежедневно сальдо с транзитных 807 счетов со всех банков перечисляются на основной консолидирующий счет 807 отделения.

В отделении по мере поступления средств обрабатываются выписки банка и данные их заносятся общей суммой в мемориальный ордер № 2 (накопительная ведомость по движению средств ф. 381).

Сумма оборотов по мемориальному ордеру № 2 записывается в книгу «Журнал-главная» ф. 308 сначала в графу «Сумма по ордеру», а затем в дебет и кредит соответствующих субсчетов. 10) Средства, поступающие в виде страховых взносов, пени, штрафов, финансовых санкций и других поступлений (добровольных взносов от юридических и физических лиц), составляют доходы Пенсионного фонда Российской Федерации и записываются по дебету субсчета 117 «Текущий счет по средствам Пенсионного фонда Российской Федерации» и кредиту субсчета 600 «Фонд пенсионного бюджета».

Аналитический учет по субсчету 600 ведется в многографной карточке ф. 283 и в книге ф. 292 по каждому виду платежей в разрезе районов.

Суммы, ошибочно зачисленные банком и перечисленные плательщиками, записываются по дебету субсчета 117 «Текущий счет по средствам Пенсионного фонда Российской Федерации» и кредиту субсчета 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

По мере выяснения и возврата ошибочно зачисленных сумм делается бухгалтерская запись в дебет субсчета 178 и кредит субсчета 117. 11) Отдел учета поступления и расходования средств на основании оборотных ведомостей, полученных от главных уполномоченных, делает свод оборотных ведомостей.

На перечисленные средства из районных и городских пунктов уполномоченных (суммы в пути) и не поступившие в отделение дебетуется в субсчет 133 «Денежные средства в пути» и кредитуется субсчет 600 «Фонд пенсионного бюджета». На суммы в пути составляется реестр в разрезе районов и городов с разбивкой по видам платежей. Данные реестра заносятся в дополнительный мемориальный ордер ф. 274. 12) Поступившие на счет отделения суммы пени, штрафов и финансовых санкций отражаются в отчете об исполнении бюджета ПФР (ф. 2-ПФ) (Приложение 3) по строке 070; прочие поступления — по строке 080.

Открытое финансирование с 807 счета отражается: на социальное развитие системы ПФР — по строке 191; на участие в долевом строительстве жилья — по строке 192. Кассовые расходы по этим видам перечислений отражаются соответственно по строкам 211 и 212.

Перечисленные средства с 807 счета отделения на 807 счет Исполнительной дирекции ПФР в указанном отчете отражаются по строке 270.

Расходы на региональные программы, произведенные органами социальной защиты населения по решению отделений ПФР, отражаются в отчете по строке 161 и учитываются по дебету субсчета 220. 13) До 10 числа следующего месяца отделением составляется расчет распределения доходов, полученных от пени, штрафов, финансовых санкций и других поступлений (Приложение 4) за предыдущий месяц по нормам, устанавливаемым Правлением ПФР.

Суммы, предусмотренные на формирование средств социального развития отделения, перечисляются с 807 на 701 счет по содержанию аппарата отделения.

При этом перечисленные средства с 807 на 701 счет в отделении в бухгалтерском учете по исполнению бюджета ПФР отражаются по дебету субсчета 600 и кредиту субсчета 117. 14) Средства социального развития расходуются на следующие цели (Постановление Правления ПФР от 30 марта 1995 г. № 59):

• материальное стимулирование работников региональных отделений — до 7,5%;
• оплата стоимости путевок для детей сотрудников, направляемых в оздоровительные лагеря отдыха, оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников, возмещение расходов на содержание детей в детских дошкольных учреждениях — до 2,5%;
• резерв фонда управляющего отделением — 0,5% планового фонда оплаты труда;
• участие в долевом строительстве и выдача субсидий на приобретение жилья работникам системы ПФР — до 3%.

15. Для учета средств социального развития применяется субсчет 246 «Средства целевого назначения».

Поступающие средства на социальное развитие записываются в дебет субсчета 100 «Текущий счет на расходы учреждения» и кредит субсчета 246.

Произведенные расходы за счет средств социального развития учитываются по дебету субсчета 213.

По движению средств социального развития составляется накопительная ведомость ф. 3 мемориальный ордер 3.

По окончании года субсчет 213 закрывается путем списания расходов, произведенных в течение года на социальное развитие органов ПФР, в дебет субсчета 246.

Аналитический учет по средствам социального развития (субсчет 246) ведется по источникам поступления средств на многографной карточке ф. 283, а по расходам — в книге ф. 294.

Поступившие на счет 701 средства на социальное развитие отражаются в справке о движении сумм финансирования к балансу исполнения сметы расходов по строке 901. 16) Расходы средств социального развития региональных отделений отражаются в отчете о расходах средств социального развития отделения по статье 18 «Прочие расходы». Для составления указанного отчета используется бланк отчета об исполнении сметы расходов учреждений (форма № 2).

Средства, предусмотренные на подготовку празднования 50-летия Победы, на пополнение централизованного фонда, перечисляются с 807 счета отделения на 807 счет Исполнительной дирекции Пенсионного фонда Российской Федерации как средства, переданные в ПФР.

В отделении указанные суммы по исполнению бюджета отражаются по дебету субсчета 600 и кредиту субсчета 117.

Оставшиеся средства от пени, штрафов, финансовых санкций и других поступлений по расчету остаются на счете 807 отделения и направляются на выплату пенсий и региональные программы.

Перечисленные органам социальной защиты населения средства на выплату государственных пенсий и региональные программы по постановлениям Правления ПФР отражаются по дебету субсчета 193 и кредиту субсчета 117. 17) Кроме того, за счет сумм пени, штрафов, финансовых санкций и других поступлений осуществляется перечисление средств в уставный капитал социально-коммерческих банков в соответствии с постановлениями Правления ПФР.

Указанные суммы отражаются по дебету субсчета 134 и кредиту субсчета 117.

Дивиденды, получаемые от банков за хранение средств в уставном капитале, относятся в дебет субсчета 117 и кредит субсчета 600.

Внести изменения в договоры на расчетно-кассовое обслуживание, на перечисление средств в уставный капитал банков. Полученные дивиденды перечислять на счет 807. 18) Со счета 807 на 701 счет также перечисляется сумма на содержание аппарата отделения согласно утвержденной Пенсионным фондом Российской Федерации смете расходов.

При этом перечисленная сумма учитывается по дебету субсчета 194 «Расчеты по средствам Пенсионного фонда Российской Федерации, перечисляемые на содержание органов ПФР» и кредиту субсчета 117. 19) Бухгалтерский учет по исполнению бюджета ПФР ведется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету и отчетности по исполнению бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации от 30 января 1995 г. № 18. 20) Средства, находящиеся в уставных капиталах социально-коммерческих банков, учитываются на субсчете 134 баланса исполнения сметы расходов (форма № 1).

По мере поступления на счет 701 средств по депозитным договорам делается бухгалтерская запись по дебету субсчета 111 и кредиту субсчета 134.

Перечисленные средства на счет 807 отражаются по дебету субсчета 400 и кредиту субсчета 111 (на счете 701).

На счете 807 указанные средства отражаются по дебету субсчета 117 и кредиту субсчета 600 как прочие поступления. 21) Бухгалтерский учет по исполнению сметы расходов на содержание аппарата и социальное развитие ОПФР ведется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 3 ноября 1993 г. № 122.

<*> Заполняется Исполнительной дирекцией ПФР.

<**> Заполняется отделениями.

X

IV. Справка об остатках средств по расчетам в органах социальной защиты населения

Приложение 4 к Методическим указаниям

ПО ОТДЕЛЕНИЮ ПФР ПО ____________________________ ЗА _________________ 1996 ГОДА