---
title: "Постановление ФКЦБ РФ от 21.05.1998 N 11"
number: "11"
issuer: "Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг"
issued_on: 1998-05-21
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/postanovlenie-11-1998-fktsb-rossii-federalnaya"
---

## Постановление ФКЦБ РФ от 21.05.1998 N 11

# Постановление ФКЦБ РФ от 21.05.1998 N 11

"Об утверждении Временного положения об аудиторских организациях, уполномоченных Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг на проведение аудиторских проверок инвестиционных фондов"

> [!WARNING]
> Документ утратил силу в связи с изданием [Указания](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-4391-u#p100007) Банка России от 29.05.2017 N 4391-У.
> Начало действия документа - 02.06.1998.
> Окончание действия документа - 09.06.2017.
> Документ утратил силу в связи с изданием [Указания](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-4391-u#p100007) Банка России от 29.05.2017 N 4391-у, [вступившего](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-4391-u#p100010) в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (опубликовано на Официальном сайте Банка России http://www.cbr.ru/ - 30.05.2017).
> [Постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-15-2000-fktsb-rossii-federalnaya#p100006) ФКЦБ РФ от 18.09.2000 N 15, которое Минюстом РФ возвращено без регистрации, данный документ признан утратившим силу. Но в соответствии с [пунктом 10](https://bukva.ai/docs/ukaz-763-1996#p100021) Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763 нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, не прошедшие государственную регистрацию, не влекут правовых последствий как не вступившие в силу.


<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ КОМИССИЯ ПО РЫНКУ ЦЕННЫХ БУМАГ**


## <a id="p100002"></a>ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 21 мая 1998 г. N 11

<a id="p100003"></a>**ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ВРЕМЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ**
**ОБ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, УПОЛНОМОЧЕННЫХ ФЕДЕРАЛЬНОЙ**
**КОМИССИЕЙ ПО РЫНКУ ЦЕННЫХ БУМАГ НА ПРОВЕДЕНИЕ**

<div align="center">

**АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ**

</div>


<a id="p100004"></a>Во исполнение [Указа](https://bukva.ai/docs/ukaz-193#p100051) Президента Российской Федерации от 23 февраля 1998 г. N 193 "О дальнейшем развитии деятельности инвестиционных фондов" Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг постановляет:
<a id="p100005"></a>Утвердить прилагаемое [Временное положение](#p100007) об аудиторских организациях, уполномоченных Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг на проведение аудиторских проверок инвестиционных фондов.

<div align="right">

<a id="p100006"></a>Председатель<br>
**Д.В.ВАСИЛЬЕВ**

</div>






<div align="right">

<a id="p100007"></a>Утверждено<br>
Постановлением<br>
Федеральной комиссии<br>
по рынку ценных бумаг<br>
от 21 мая 1998 г. N 11

</div>



## <a id="p100008"></a>ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ОБ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, УПОЛНОМОЧЕННЫХ ФЕДЕРАЛЬНОЙ КОМИССИЕЙ ПО РЫНКУ ЦЕННЫХ БУМАГ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ



### 1. <a id="p100009"></a>Общие положения


<a id="p100010"></a>1.1. Настоящее Временное положение об аудиторских организациях, уполномоченных Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг на проведение ими аудиторских проверок инвестиционных фондов (далее - Временное положение), регулирует порядок включения, отказа во включении в список уполномоченных Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг (далее - Федеральная комиссия) аудиторских организаций на проведение аудиторских проверок инвестиционных фондов, а также исключения их из этого списка.
<a id="p100011"></a>1.2. Аудиторские организации представляют в Федеральную комиссию информацию и документы в соответствии с перечнем, предусмотренным в [разделе 2](#p100014) настоящего Временного положения.
<a id="p100012"></a>1.3. Федеральная комиссия рассматривает представленные информацию и документы на предмет соответствия критериям, приведенным в [разделе 3](#p100039) настоящего Временного положения, и в срок не более тридцати дней с момента подачи документов издает распоряжение о включении аудиторской организации в список уполномоченных Федеральной комиссией аудиторских организаций на проведение аудиторских проверок инвестиционных фондов, об отказе во включении, а также исключении из списка уполномоченных. Федеральная комиссия направляет уведомление об издании распоряжения в трехдневный срок со дня принятия решения.
<a id="p100013"></a>1.4. Федеральная комиссия ежеквартально раскрывает информацию о списке уполномоченных Федеральной комиссией аудиторских организаций на проведение аудиторских проверок инвестиционных фондов.


### 2. <a id="p100014"></a>Перечень сведений об аудиторской организации, представляемый в Федеральную комиссию


<a id="p100015"></a>2.1. Организационно - правовая форма и полное наименование аудиторской организации.

#### <a id="p100016"></a>2.2 Сокращенное наименование.

<a id="p100017"></a>2.3. Данные о государственной регистрации организации (дата и номер свидетельства о государственной регистрации, коды общероссийских классификаторов) с представлением нотариально удостоверенной копии свидетельства о государственной регистрации.

#### <a id="p100018"></a>2.4 Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).


#### <a id="p100019"></a>2.5 Местонахождение.


#### <a id="p100020"></a>2.6 Адрес постоянно действующего исполнительного органа.


#### <a id="p100021"></a>2.7 Банковские реквизиты организации.


#### <a id="p100022"></a>2.8 Телефон, факс (с кодом региона).


#### <a id="p100023"></a>2.9 Адрес электронной почты (если таковая имеется).


#### <a id="p100024"></a>2.10 Дата начала аудиторской практики:

<a id="p100025"></a>в области общего аудита;
<a id="p100026"></a>в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.
<a id="p100027"></a>2.11. Название ассоциации (союза) аудиторских организаций, в которой состоит организация (с указанием фамилии, имени, отчества руководителя ассоциации (союза), места нахождения, контактных телефонов).
<a id="p100028"></a>2.12. Места нахождения и телефоны филиалов и представительств (если таковые имеются), фамилии, имена, отчества руководителей.
<a id="p100029"></a>2.13. Наименования, места нахождения и телефоны аффилированных лиц (если таковые имеются), фамилии, имена, отчества руководителей.
<a id="p100030"></a>2.14. Виды лицензий на осуществление аудиторской деятельности: область деятельности, номер лицензии, дата внесения в государственный реестр, срок действия (с представлением нотариально удостоверенных копий лицензий).
<a id="p100031"></a>2.15. Иные лицензии (если таковые имеются): вид деятельности, номер лицензии, дата выдачи, орган, выдавший лицензию, срок действия.

#### <a id="p100032"></a>2.16 Общая численность работников аудиторской организации.

<a id="p100033"></a>2.17. Аттестованные специалисты в областях общего аудита и аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, состоящие в штате организации: фамилии, номера аттестатов, даты выдачи, сроки действия аттестатов (с представлением заверенных подписью уполномоченного лица заявителя и печатью аудиторской организации копий квалификационных аттестатов и копий трудовых книжек), сроки деятельности в различных областях аудита, подтвержденные документами.
<a id="p100034"></a>2.18. Профессиональные услуги, предоставляемые организацией: вид услуг, доля каждого вида услуг в совокупном доходе организации (в процентах) за последний год и отчетный период текущего года.
<a id="p100035"></a>2.19. Выручка от реализации платных услуг (без учета НДС) за последний год и отчетный период текущего года.
<a id="p100036"></a>2.20. Список клиентов организации, являющихся инвестиционными фондами, в том числе паевыми, и вид предоставляемых каждому из этих клиентов услуг с приложением документов, подтверждающих назначение данной организации аудитором инвестиционного фонда, заверенных подписью уполномоченного лица и печатью инвестиционного фонда или управляющей компании паевого инвестиционного фонда, или заверенных копий договоров на проведение аудиторских проверок.
<a id="p100037"></a>2.21. Заявление о готовности по требованию Федеральной комиссии, но не реже одного раза в год, предоставлять информацию о своей деятельности, согласно перечню в соответствии с пунктами [2.1](#p100015) - [2.20](#p100036) настоящего Временного положения, а также информацию о расторжении договоров с инвестиционными фондами или с управляющими компаниями паевых инвестиционных фондов с указанием причины, обновлять предоставленную ранее информацию в случае каких-либо изменений, проводить аудиторские проверки и представлять в Федеральную комиссию итоговую часть аудиторского заключения по их результатам в соответствии с требованиями настоящего Временного положения.
<a id="p100038"></a>2.22. Представляемые в Федеральную комиссию документы, содержащие сведения в соответствии с настоящим разделом, подписываются уполномоченным лицом и заверяются печатью аудиторской организации.


### 3. <a id="p100039"></a>Критерии включения в список уполномоченных Федеральной комиссией аудиторских организаций на проведение аудиторских проверок инвестиционных фондов


<a id="p100040"></a>Аудиторская организация, представившая в Федеральную комиссию сведения и документы в соответствии с требованиями [раздела 2](#p100014) настоящего Временного положения, включается в список уполномоченных Федеральной комиссией аудиторских организаций на проведение аудиторских проверок инвестиционных фондов при наличии следующих условий:

#### <a id="p100041"></a>3.1 Государственной регистрации в качестве юридического лица.

<a id="p100042"></a>3.2. Наличия лицензий на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита и аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.
<a id="p100043"></a>3.3. Членства хотя бы в одной из ассоциаций (союзов) аудиторских организаций.
<a id="p100044"></a>3.4. Аудиторской практики в области общего аудита не менее 3 лет, в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов не менее 2 лет.
<a id="p100045"></a>3.5. Общей численности работников аудиторской организации не менее 15 человек.

#### <a id="p100046"></a>3.6 Общей численности аттестованных аудиторов:

<a id="p100047"></a>не менее 4 человек для общего аудита;
<a id="p100048"></a>не менее 2 человек для аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.
<a id="p100049"></a>3.7. Наличия специалистов, имеющих опыт проведения аудита в инвестиционных фондах, в том числе паевых инвестиционных фондах.
<a id="p100050"></a>3.8. Официального назначения аудитором не менее 2 клиентов, являющихся инвестиционными фондами, включая паевые.
<a id="p100051"></a>3.9. Наличия заявления о готовности предоставлять Федеральной комиссии информацию, в соответствии с требованиями [пункта 2.21](#p100037) настоящего Временного положения.


### 4. <a id="p100052"></a>Основания для отказа во включении, а также для исключения из списка уполномоченных Федеральной комиссией аудиторских организаций на проведение аудиторских проверок инвестиционных фондов


<a id="p100053"></a>4.1. Аудиторской организации может быть отказано во включении в список уполномоченных Федеральной комиссией аудиторских организаций на проведение аудиторских проверок инвестиционных фондов в случае предоставления неполной и (или) недостоверной информации, а также отсутствия сведений, предусмотренных разделом [2](#p100014) настоящего Временного положения, и несоответствия критериям, установленным [разделом 3](#p100039) настоящего Временного положения.
<a id="p100054"></a>4.2. Аудиторская организация может быть исключена из списка уполномоченных Федеральной комиссией аудиторских организаций на проведение аудиторских проверок инвестиционных фондов по следующим основаниям:
<a id="p100055"></a>4.2.1. Предоставления недостоверной информации, а также непредоставления или неполного предоставления информации и документов, предусмотренных пунктами [2.1](#p100015) - [2.22](#p100038) настоящего Временного положения.
<a id="p100056"></a>4.2.2. Нарушения законодательства Российской Федерации об аудите, принятых правил профессиональной деятельности.
<a id="p100057"></a>4.2.3. Аннулирования (отказа в продлении) лицензий на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита и аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, произведенное уполномоченным органом.
<a id="p100058"></a>4.2.4. Неквалифицированного проведения аудиторской проверки, информация о которой предоставлена Федеральной комиссии органами, осуществляющими регулирование аудиторской деятельности, судебными или правоохранительными органами, а также ассоциациями (союзов) аудиторских организаций.
<a id="p100059"></a>4.2.5. Невыполнения или ненадлежащего выполнения требований настоящего Временного положения по проведению аудиторских проверок и отражения в представленной итоговой части аудиторского заключения всей необходимой информации.


### 5. <a id="p100060"></a>Вопросы, проверяемые аудиторскими организациями, включенными в список уполномоченных Федеральной комиссией аудиторских организаций на проведение аудиторских проверок инвестиционных фондов, при проведении аудиторской проверки инвестиционных фондов


<a id="p100061"></a>5.1. Аудиторские проверки инвестиционных фондов осуществляются в соответствии с [Временными правилами](https://bukva.ai/docs/ukaz-2263#p100020) аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года N 2263, а также иными нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность с учетом особенностей, определяемых настоящим Временным положением.

#### <a id="p100062"></a>5.2 В процессе аудиторской проверки должны быть установлены:

<a id="p100063"></a>5.2.1. Наличие и соответствие законодательству Российской Федерации документов, подтверждающих право на осуществление деятельности инвестиционного фонда:
<a id="p100064"></a>учредительных документов;
<a id="p100065"></a>свидетельства о государственной регистрации;
<a id="p100066"></a>лицензии на осуществление деятельности инвестиционного фонда.
<a id="p100067"></a>5.2.2. Соответствие осуществляемой деятельности требованиям законодательства Российской Федерации и нормативным актам Федеральной комиссии.

##### <a id="p100068"></a>5.2.3 Полнота и своевременность формирования уставного капитала.

<a id="p100069"></a>5.2.4. Наличие, правильность оформления и соблюдения принятой учетной политики.
<a id="p100070"></a>5.2.5. Правомерность осуществления и правильность учета операций с ценными бумагами и имуществом инвестиционного фонда.
<a id="p100071"></a>5.2.6. Наличие и соответствие установленным требованиям документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги и иное имущество инвестиционного фонда, а также наличие ценных бумаг и иного имущества.
<a id="p100072"></a>5.2.7. Факты обременения ценных бумаг и иного имущества инвестиционного фонда.
<a id="p100073"></a>5.2.8. Соответствие стоимости, состава и структуры активов инвестиционного фонда требованиям нормативных актов Федеральной комиссии.
<a id="p100074"></a>5.2.9. Правильность расчета стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда, а также стоимости активов за вычетом пассивов в расчете на одну размещенную акцию.
<a id="p100075"></a>5.2.10. Правильность и своевременность расчетов с акционерами инвестиционного фонда.
<a id="p100076"></a>5.2.11. Правильность оформления, ведения и отражения в бухгалтерском учете кассовых операций.

##### <a id="p100077"></a>5.2.12 Соответствие установленному порядку осуществляемых:

<a id="p100078"></a>расчетно - платежных операций;
<a id="p100079"></a>расчетов с дебиторами и кредиторами, в том числе с агентами и брокерами.
<a id="p100080"></a>5.2.13. Законность осуществления и правильность учета операций с иностранной валютой.

##### <a id="p100081"></a>5.2.14 Правильность формирования финансовых результатов.

<a id="p100082"></a>5.2.15. Правильность определения налогооблагаемых баз для расчетов налогов. Правильность исчисления и полнота уплаты налогов.
<a id="p100083"></a>5.2.16. Обоснованность осуществления и правильность отражения операций по использованию собственных средств.

##### <a id="p100084"></a>5.2.17 Правильность составления бухгалтерской отчетности.


##### <a id="p100085"></a>5.2.18 Правильность составления отчетов филиалов и сводного баланса.

<a id="p100086"></a>5.2.19. Состояние внутреннего контроля, организации работы по проведению проверок и ревизий.

##### <a id="p100087"></a>5.2.20 Выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.



### 6. <a id="p100088"></a>Состав и содержание итоговой части аудиторского заключения по результатам аудиторской проверки, проведенной аудиторскими организациями, включенными в список уполномоченных Федеральной комиссией аудиторских организаций на проведение аудиторских проверок инвестиционных фондов


<a id="p100089"></a>6.1. Итоговая часть аудиторского заключения должна содержать запись о достоверности бухгалтерской отчетности инвестиционного фонда.

#### <a id="p100090"></a>6.2 Итоговая часть должна включать:


##### <a id="p100091"></a>6.2.1 Название данной части.


##### <a id="p100092"></a>6.2.2 Кому адресована итоговая часть (адресование).


##### <a id="p100093"></a>6.2.3 Наименование инвестиционного фонда.


##### <a id="p100094"></a>6.2.4 Объект аудита.

<a id="p100095"></a>6.2.5. Указание на законодательные и нормативные акты, которым должна соответствовать бухгалтерская отчетность.
<a id="p100096"></a>6.2.6. Распределение ответственности экономического субъекта и аудиторской фирмы в отношении бухгалтерской отчетности.
<a id="p100097"></a>6.2.7. Указание на нормативные акты, в соответствии с которыми проводился аудит.
<a id="p100098"></a>6.2.8. Изложение существенных обстоятельств, приведших к составлению аудиторского заключения в форме, отличной от безусловно положительного, и оценку в стоимостном выражении, если это возможно, их влияния на бухгалтерскую отчетность инвестиционного фонда.
<a id="p100099"></a>6.2.9. Указание на правомерность и правильность бухгалтерского учета ценных бумаг и иного имущества инвестиционного фонда.
<a id="p100100"></a>6.2.10. Указание на факты обременения ценных бумаг и иного имущества инвестиционного фонда (если таковые имеются).
<a id="p100101"></a>6.2.11. Указание на то, что стоимость, состав и структура активов инвестиционного фонда соответствуют требованиям Федеральной комиссии.

##### <a id="p100102"></a>6.2.12 Указание на то, что права акционеров соблюдаются полностью.

<a id="p100103"></a>6.2.13. Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности и справки о стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда.

##### <a id="p100104"></a>6.2.14 Дату аудиторского заключения.

<a id="p100105"></a>6.2.15. Указание на наличие неопределенных обязательств инвестиционного фонда, то есть на его потенциальные будущие обязательства, являющиеся результатом его предшествующей деятельности и существенно изменяющие его финансовое положение по сравнению с тем, которое отражено в подтверждаемой бухгалтерской отчетности. К числу неопределенных обязательств относятся следующие:
<a id="p100106"></a>незаконченный судебный процесс, связанный с деятельностью инвестиционного фонда;
<a id="p100107"></a>разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты налогов;
<a id="p100108"></a>возможность резкого ухудшения финансового положения (банкротства);
<a id="p100109"></a>другие обязательства.
<a id="p100110"></a>6.2.16. Если в результате аудита выявлены какие-либо существенные искажения бухгалтерской отчетности и (или) справки о стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда, и если аудиторское заключение составляется после представления инвестиционным фондом бухгалтерской отчетности и справки о стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда и приложений к ней, то итоговая часть аудиторского заключения должна содержать перечень поправок, которые следует произвести в указанной отчетности, для того, чтобы они могли быть признаны достоверными.



<a id="p100111"></a>

---