Порядок взаимодействия государственных налоговых инспекций и департаментов (управлений) налоговой полиции в части отражения в учете и отчетности результатов проверок соблюдения налогового законодательства юридическими и физическими лицами

(утв. Госналогслужбой РФ 30.12.1993 № ВГ-6-13/440, ДНП РФ 30.12.1993 № 539)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 30 декабря 1993 г. № ВГ-6-13/440

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 30 декабря 1993 г. № 539

ПОРЯДОК

ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ И ДЕПАРТАМЕНТОВ (УПРАВЛЕНИЙ) НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ В ЧАСТИ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

В целях обеспечения своевременного и полного учета и контроля за поступлением доначисленных налогов и штрафных санкций по результатам документальных проверок налогоплательщиков, проводимых органами налоговой службы и налоговой полиции самостоятельно и совместно, Государственная налоговая служба Российской Федерации, Департамент налоговой полиции Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации устанавливают следующий порядок взаимодействия территориальных органов налоговой службы и налоговой полиции при организации проверочной работы.

В соответствии с действующим законодательством учет и отчетность о поступлении налоговых и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней возложены на Государственную налоговую службу Российской Федерации и ее территориальные органы — государственные налоговые инспекции. Контроль за полнотой и своевременной уплатой налогов в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» и другими законодательными актами.

Государственные налоговые инспекции для ведения учета по налогам и другим обязательным платежам открывают лицевые счета на каждого плательщика по каждому виду налога и платежа в бюджет. В них отражаются начисленные суммы налогов и платежей, причитающихся к уплате. На основании копий платежных документов и выписок банка отражаются суммы, фактически поступившие в бюджет, а также суммы дополнительно начисленных и поступивших налогов, платежей, пени и штрафных финансовых санкций по результатам документальных и камеральных проверок отчетов налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 9 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции»:

«Федеральные органы налоговой полиции извещают налоговые органы о реализации оперативных материалов по фактам выявления и пресечения налоговых преступлений, о контрольных проверках налогоплательщиков.»

В этих целях для обеспечения полного учета поступлений в бюджеты всех уровней департаменты (управления) налоговой полиции обязаны представлять в трехдневный срок после принятия решения по акту проверки Сведения о результатах проверок юридических и физических лиц государственным налоговым инспекциям по форме, приведенной в Приложении 1, для соответствующего отражения их в лицевых счетах налогоплательщиков.

«Налоговые органы при выявлении фактов сокрытия доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения налогоплательщиками в крупных и особо крупных размерах обязаны в трехдневный срок направлять материалы в территориальные органы налоговой полиции для проведения дознания и принятия решения по ним в соответствии с законодательством.»

Такие сведения налоговые инспекции представляют по форме Карточки учета нарушения налогового законодательства, приведенной в Приложении 2, вместе с соответствующими материалами проверки для регистрации и учета нарушений налогового законодательства, а также производства необходимых процессуальных действий, входящих в компетенцию федеральных органов налоговой полиции.

В соответствии с совместным письмом Госналогслужбы России и Департамента налоговой полиции от 23.08.93 № ВГ-6-13/276 и № 20/21 сводные данные о результатах совместных проверок органов налоговой полиции, а также самостоятельных проверок, проводимых налоговой полицией, представляются 12 числа по состоянию на 1 число месяца в Госналогслужбу России и Департамент налоговой полиции по форме 2-Н (срочная), подписанной руководителями госналогинспекций и департаментов (управлений) налоговой полиции. Макет формы приведен в Приложении 3. Указания по составлению формы прилагаются.

Кроме того, в связи с поступающими с мест вопросами, разъясняем:

1. При организации проверок налогоплательщика государственные налоговые инспекции и департаменты (управления) налоговой полиции имеют право затребовать копии актов предыдущих проверок данного налогоплательщика. Копии актов представляются в двухдневный срок согласно письменному заявлению. В экстренных случаях акты проверок могут быть представлены без оформления официального запроса по распоряжению руководителя государственной налоговой инспекции или департамента (управления) налоговой полиции.

2. Суммы доначисленных налогов (платежей) и штрафных санкций с налогоплательщиков взыскиваются в бесспорном порядке на счета бюджетов разных уровней налоговыми органами. Основанием для взыскания средств по результатам проверок, проводимых органами налоговой полиции, являются Сведения департаментов (управлений) налоговой полиции, представленные по форме, приведенной в Приложении 1.

УКАЗАНИЯ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ФОРМЫ 2-Н — СРОЧНАЯ «О РЕЗУЛЬТАТАХ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ПРОВЕДЕННЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ И ОРГАНАМИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ»

Форма № 2-Н — срочная составляется государственными налоговыми инспекциями на основании результатов документальных проверок налогоплательщиков (юридических и физических лиц) по соблюдению ими налогового законодательства. В форме отражаются результаты проверок, проведенных специалистами государственных налоговых инспекций, департаментов (управлений) налоговой полиции и совместных проверок этих организаций.

Основанием для составления формы являются:

• акты проверок, проведенных налоговыми органами;
• акты совместных проверок налоговых органов и органов налоговой полиции;
• сведения о результатах проверок, проведенных органами налоговой полиции, представляемые в госналогинспекции по форме, приведенной в Приложении к письму Госналогслужбы России, Департамента налоговой полиции Российской Федерации и Минфина России от ___.12.93 г. № N __________;
• банковские и платежные документы о внесении в бюджет доначисленных средств.

Показатели формы приводятся нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число месяца и представляются 12 числа в два адреса: Государственную налоговую службу Российской Федерации (Управление учета, отчетности и анализа), Департамент налоговой полиции Российской Федерации телетайпом, факсом или по модему. Форма подписывается руководителями госналогинспекций и департаментов (управлений) налоговой полиции. Стоимостные показатели приводятся в целых миллионах рублей, количество проверок — в единицах.

По строке А формы показывается количество проведенных документальных проверок с учетом проверок, осуществленных центральными аппаратами. Документальной проверкой для юридического лица считается проверка, которая организована с выходом специалистов на предприятие (в организацию), где, как правило, изучаются данные первичного учета, и заканчивающаяся оформлением акта проверки. Для физического лица документальной проверкой считается такая, при которой для определения правильности уплаты им налогов (платежей) запрашиваются и рассматриваются дополнительные документы и сведения, подтверждающие объявленные суммы налогов.

Под одной проверкой налогоплательщика при составлении формы № 2-Н — срочная понимается такая, при которой у него проверяется правильность уплаты одного или нескольких налогов и оформленная одним актом проверки.

Проверки правильности удержания подоходного налога с доходов на предприятиях, в учреждениях и организациях учитываются как проверки юридических лиц. При этом по строке Б (доначислено) показываются суммы неудержанных и недоудержанных налогов с заработков рабочих и служащих, а также удержанных, но не перечисленных в бюджет и взысканных с предприятия (организации) налоговой инспекцией.

По строкам с Б по Ж показываются суммы с учетом финансовых санкций. По строкам с Д по Е сообщаются данные о поступивших в отчетном периоде платежах в бюджет независимо от того, в каком периоде сделаны доначисления. По этим же строкам учитываются и суммы переплат, зачтенных в счет доначисленных платежей. Данные строк Б и Д должны быть больше соответственно сумм строк В и Г, Е и Ж на доначисленные и фактически поступившие суммы по остальным видам налогов (платежей).

По графам 3 и 7 показываются проверки, проведенные органами налоговой полиции самостоятельно. Показатели граф 1 и 5 должны быть равны соответственно сумме граф 2, 3, 4 и 6, 7, 8. К проверкам, проведенным налоговыми органами, также относятся проверки, при которых присутствовали сотрудники налоговой полиции, выполнявшие функции обеспечения безопасности проверяющих и непосредственно в проверке не участвовавших.

В случае, если показатели отчета на последнюю дату уменьшаются, одновременно с передачей данных даются необходимые объяснения.

Специалисты, составляющие форму, руководители госналогинспекций, департаментов (управлений) налоговой полиции несут персональную ответственность за достоверность представляемых данных.

Образец передачи данных:

Например, проведено 325 проверок, из них 150, проведенных налоговыми органами, 46 — совместно и 54 — самостоятельно органами налоговой полиции. В отчете эти данные показываются:

А1.325, А2.150, А3.46, А4.54.

от ___ января 1993 г. № N ___________

Сведения представляются в трехдневный срок после дня принятия решения по акту проверки в Государственную налоговую инспекцию

СВЕДЕНИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ПРОВЕДЕННЫХ ОРГАНАМИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ

__________________________
__________________________
__________________________
(наименование юридического
лица, ФИО физического лица)

Доначислено:

    Вид налога (платежа)        Общая сумма      в т.ч. финансовые
                                (в рублях)                 санкции
    ____________________        ____________     _________________
    ____________________        ____________     _________________

Установленный срок уплаты:
__________________________

Основание (дата и номер решения по акту проверки)
__________________________________________________

Руководитель департамента (управления)
налоговой полиции                                  подпись

от ___ ноября 1993 года

(направляется в трехдневный срок в территориальный орган налоговой полиции)

КАРТОЧКА УЧЕТА НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Наименование налогового органа
______________________________
______________________________
______________________________

──────────────────────────────────────────────────────────────────

1\. Налогоплательщик      ┌──────┐                         ┌──────┐
<pre class="legal-pre">   (1 - юр. лицо,        │      │  2. Номер лицевого счета│      │
   2 - физ. лицо)        └──────┘                         └──────┘

    ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО                             ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО</pre>
───────────────────────────────────────┬──────────────────────────

3\. Наименование (полное):_____________ │ 13. Фамилия______________
______________________________________ │ 14. Имя__________________
                                       │ 15. Отчество_____________

4\. Наименование (сокращенное):________ │
______________________________________ │ 16. Дата рожд.

5\. Наименование (лат. написание):_____ │             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐
______________________________________ │             └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

6\. Код ОКПО ┌─┬─┬─┬─┐                  │ 17. Место рождения_______
            └─┴─┴─┴─┘                  │ _________________________

7\. Номер в госреестре  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ 18. Адрес местожительства
                       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ _________________________
                                       │ 19. Гражданство__________
                                       │ 20. Паспорт N___серия____

8\. Юридический адрес__________________ │ 21. Место работы_________
______________________________________ │ _________________________

9\. Банковские реквизиты_______________ │ 22. Должность____________
______________________________________ │ _________________________

10\. Дата регистрации                   │
<pre class="legal-pre">    предприятия        ┌─┬─┬─┬─┬─┐     │
                       └─┴─┴─┴─┴─┘     │</pre>

11\. Тип предприятия___________________ │
______________________________________ │

12\. Форма собственности_______________ │
───────────────────────────────────────┴──────────────────────────
                         Размер 145 х 205

──────────────────────────────────────────────────────────────────
         СВЕДЕНИЯ О НАРУШЕНИИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
──────────────────────────────────────────────────────────────────

23\. Вид  нарушения  (1  -  сокрытие  доходов;   2   -   незаконное
<pre class="legal-pre">            использование   налоговых льгот; 3 - сокрытие  объекта
   ┌─┬─┐    налогообложения;  4 - злостное   уклонение   от уплаты
   └─┴─┘    налогов; 5 - иное, указать конкретно)</pre>
                        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

24\. Номер акта проверки └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

25\. Дата подписания акта └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

26. Сокрыто от налогообложения____________________________________ (перечислить конкретно объекты

---

                    налогообложения)

27. Формы и методы совершения нарушения___________________________

---

28. Нарушение выявлено в результате проверки______________________ (указать документацию налогоплательщика,______________________ где было вскрыто нарушение)___________________________________

29. Меры, принятые к нарушителю___________________________________ (указать конкретно)

30\. Сумма доначислений (тыс. руб.) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
                                   └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
__________________________________________________________________

31\. Карточка направлена в ОНП ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐
                              └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

32. Сотрудник госналогинспекции _____________ (подпись)

---

33. Отметка органа налог. полиции	34. Решение по материалу о

                                   налоговом правонарушении___

                      ┌─────────────┐  (1 - возбужд. УД;     ┌─┬─┐

35\. Возбуждено УД N   └─────────────┘                        └─┴─┘
                                       2 -  сост. протокол об адм.
                                       нарушении;
                                       3 -    оставлено   в   силе

36\. По статье УК _____ч. __________    решение налог. органа;
                                       4 - направл. по подследств.

37\. Протокол адм. ┌──────────────┐     в др. правоохр. орг.;
    нарушения N   └──────────────┘     5 - передан   в вышестоящую

38\. Дата возбуждения УД ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐  инстанцию;
<pre class="legal-pre">    санкционирования    └─┴─┴─┴─┴─┴─┘  6 - передан в арбитраж;
    протокола адм. нарушения           7 - иное           (указать</pre>
                                       конкретно))

39\. Материал проверки направлен в
<pre class="legal-pre">____________________________________   40. Карточка передана   для
____________________________________       учета в ИАП
    (наименование органа)                            ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐</pre>
                                                     └─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                       Сотрудник ОНП _____________
                                                       (подпись)

──────────────────────────────────────────────────────────────────

от ___ декабря 1993 г. № N ________

Наименование показателей	Код строки	Юридические лица
		Все проверки	в том числе проверки
			налоговых органов	совместные	налоговой полиции
		1	2	3	4
Количество проверок	А
Всего доначислено по всем видам налогов (платежей)	Б
в том числе: Налог на прибыль (доход)	В
НДС	Г
Из общей суммы доначислений поступило в бюджет (включая фонд соц. развития ГНИ)	Д
в том числе: Налог на прибыль (доход)	Е
НДС	Ж

Физические лица
Все проверки	в том числе проверки
	налоговых органов	совместные	налоговой полиции
5	6	7	8
х	х	х	х
х	х	х	х

Руководитель госналогинспекции       Руководитель департамента
                                                  (управления)
                                             налоговой полиции

---

Вложения

• $04540_0454001S.RTF
• $04540_0454002S.RTF
• $04540_0454003S.RTF