Порядок внесения в бюджет лицензионных сборов за производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции

(утв. Минфином РФ № 28, Госалкогольинспекцией при Правительстве РФ № 1-10/372, Госналогслужбой РФ № ВГ-6-04/173 30.03.1995)

(Зарегистрировано в Минюсте РФ 10.04.1995 № 829)

Зарегистрировано в Минюсте РФ 10 апреля 1995 г. № 829

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № 28

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЙ МОНОПОЛИИ НА АЛКОГОЛЬНУЮ ПРОДУКЦИЮ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № 1-10/372

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № ВГ-6-04/173

30 марта 1995 года

ПОРЯДОК ВНЕСЕНИЯ В БЮДЖЕТ ЛИЦЕНЗИОННЫХ СБОРОВ ЗА ПРОИЗВОДСТВО, РОЗЛИВ, ХРАНЕНИЕ И ОПТОВУЮ ПРОДАЖУ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ

I. Общие положения

Настоящий Порядок разработан в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1995 г. № 197 «О введении платы за выдачу лицензий на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции» во исполнение мероприятий по восстановлению государственной монополии на эти виды деятельности <*> и распространяется на все получившие лицензии организации любой формы собственности, расположенные на территории Российской Федерации.

<*> Указ Президента Российской Федерации от 11.06.93 № 918 «О восстановлении государственной монополии на производство, хранение, оптовую и розничную продажу алкогольной продукции».

1. Лицензионные сборы установлены:

1.1. за производство, розлив и хранение (за каждый вид деятельности) спиртов этиловых из всех видов пищевого (ректификованного, сырца, виноградного, плодового, коньячного) и непищевого сырья (гидролизного и синтетического), готовой алкогольной продукции (спирта питьевого, водки, ликероводочных изделий, коньяков (бренди), кальвадосов, вин виноградных, плодово-ягодных и других алкогольсодержащих напитков), виноматериалов, спиртосодержащих полуфабрикатов (далее именуется — лицензионный сбор за производство, розлив и хранение алкогольной продукции);

1.2. за оптовую продажу спиртов этиловых из всех видов пищевого и непищевого сырья (далее именуются — спирты этиловые), готовой алкогольной продукции, виноматериалов, спиртосодержащих полуфабрикатов (далее именуется — лицензионный сбор за оптовую продажу алкогольной продукции).

2. Лицензии на право производства, розлива, хранения и оптовой продажи выдаются Государственной инспекцией по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию при Правительстве Российской Федерации.

3. Срок действия лицензии на право:

• производства, розлива, хранения и оптовой продажи:

3.1. спиртов этиловых, спирта питьевого, водки, ликероводочных изделий, виноматериалов, соков спиртованных, вин натуральных, крепленых ординарных, игристых, шампанского по технологии непрерывной шампанизации, других алкогольсодержащих напитков, спиртосодержащих полуфабрикатов, а также розлива готовых коньяков (бренди) и выдержанных вин — один год;

• производства, розлива:

3.2. выдержанных коньячных спиртов, шампанского по классической технологии — три года;

• производства, розлива:

3.3. марочных и коллекционных вин — два года.

II. Плательщики лицензионных сборов

4. Плательщиками лицензионных сборов за производство, розлив, хранение и оптовую продажу спиртов этиловых, готовой алкогольной продукции, виноматериалов, спиртосодержащих полуфабрикатов (далее именуется — алкогольная продукция) являются организации любой формы собственности и ведомственной принадлежности (включая организации с иностранными инвестициями).

4.1. Организации, производящие, разливающие алкогольную продукцию и реализующие ее для дальнейшей переработки другим организациям, в оптовую и розничную торговлю, являются плательщиками только лицензионного сбора за производство, розлив и не уплачивают сбор за оптовую продажу.

4.2. Плательщиками лицензионного сбора за хранение алкогольной продукции являются организации, формирующие свой доход за счет взимания платы за хранение и отгружающие хранимую продукцию по указаниям ее владельцев.

4.3. Плательщиками лицензионного сбора за оптовую продажу алкогольной продукции являются организации, формирующие свой доход за счет оптовой наценки к отпускным ценам производителей и предшествующих посредников в оптовой деятельности.

4.4. Организации, осуществляющие функции хранения, оптовой продажи и формирующие свой доход за счет платы за хранение, оптовой наценки, являются плательщиками лицензионных сборов как за хранение, так и оптовую продажу.

III. Объекты уплаты лицензионных сборов

5. Объектами уплаты лицензионных сборов являются объемы производства, розлива, хранения и оптовой продажи алкогольной продукции каждого конкретного вида.

6. Объектами уплаты лицензионного сбора за производство, розлив являются объемы алкогольной продукции, производимой и реализуемой в оптовую и розничную торговлю (далее именуется — торговля), а также другим организациям для дальнейшей ее переработки.

6.1. В спиртовом производстве — объемы спирта этилового, выпускаемые из пищевого сырья в соответствии с выделенной квотой и заявленные для технических целей, реализуемые другим организациям для дальнейшей переработки и в оптовую торговлю.

6.2. В ликероводочном производстве — выпускаемые в соответствии с выделяемым спиртом заявленные объемы водки, ликероводочных изделий, питьевого спирта, реализуемые в торговлю и другим организациям для переработки.

6.3 В винодельческих производствах:

6.3.1. смешанных (первичных и вторичных) — фактические объемы виноматериалов, соков спиртованных, вин виноградных натуральных и крепленых, плодово-ягодных, обработанных коньяков, снятых с выдержки шампанского по классической схеме и вина, розлитых и реализуемых в торговлю и другим организациям, а также на продажу выкуренных молодых и выдержанных коньячных спиртов для выдержки, розлива или переработки другими организациями.

6.3.2. самостоятельных вторичных — фактические объемы коньяка (бренди), кальвадоса, вин виноградных и плодово-ягодных, игристых, шампанского по технологии непрерывной шампанизации, прочих алкогольных напитков и полуфабрикатов, а также водки, розлитых и реализуемых в торговлю и другим организациям для переработки.

7. Объектами уплаты лицензионного сбора за хранение алкогольной продукции являются фактические объемы ее хранения в течение года.

8. Объектами уплаты лицензионного сбора за оптовую продажу алкогольной продукции являются объемы ее продажи, включая операции по импорту и экспорту.

9. Не являются объектами уплаты лицензионного сбора:

9.1. за производство, розлив — фактические объемы алкогольной продукции, отгруженные до момента вступления в силу настоящего Порядка (см. пункт 20), оплата счетов за которые поступила к моменту перечисления в бюджет лицензионных сборов, фактические объемы реализуемой на экспорт продукции, по которым договоры с инофирмами заключены до момента вступления в силу настоящего Порядка;

9.2. за хранение — технологический запас виноматериалов, обработанных коньяков, спиртов, хранящихся на спиртовых производствах до момента использования и реализации, закупленных организациями вторичного виноделия и ликероводочной промышленности для переработки, розлива;

9.3. за оптовую продажу — алкогольная продукция собственного изготовления организаций — изготовителей.

IV. Размеры лицензионных сборов

10. Размеры лицензионных сборов предусмотрены в процентах от установленной законодательством минимальной оплаты труда за литр выпускаемой продукции:

10.1. за производство, розлив и хранение алкогольной продукции:

10.1.1 I группа — виноматериалы для натуральных вин и шампанского, вина натуральные — 0,5 процента;

10.1.2. II группа — виноматериалы для крепленых вин, соки спиртованные, вина крепленые виноградные, плодово-ягодные, игристые, шампанское, прочие алкогольные напитки и полуфабрикаты с содержанием до 20 процентов объемной доли этилового спирта — 1 процент;

10.1.3. III группа — водка, ликероводочные изделия, коньяки (бренди), кальвадосы, прочие алкогольные напитки и полуфабрикаты с содержанием свыше 20 процентов объемной доли этилового спирта — 1,5 процента;

10.1.4. IV группа — спирт питьевой и спирт этиловый из всех видов сырья — 2,5 процента;

10.2. за оптовую продажу алкогольной продукции — 1,5 процента.

10.3. При этом размер минимальной месячной оплаты труда при определении сумм лицензионных сборов применяется для организаций — изготовителей на дату отгрузки продукции, а для организаций оптовой торговли — на момент оплаты лицензионного сбора.

V. Порядок уплаты лицензионных сборов

11. Плательщики самостоятельно определяют суммы лицензионных сборов, исходя из их размеров и объектов уплаты.

12. Расходы, связанные с уплатой сборов, плательщики относят:

12.1. по лицензионному сбору за производство, розлив и хранение алкогольной продукции — в виде надбавки к отпускным ценам на готовую продукцию с выделением ее в отчетности, в том числе отдельной строкой;

12.2. по лицензионному сбору за оптовую продажу алкогольной продукции — за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

13. Ликероводочные, винодельческие организации, осуществляющие розлив водки, ликероводочных изделий, спирта питьевого, виноградных и плодово-ягодных вин, коньяков (бренди), кальвадосов, шампанского и других алкогольсодержащих напитков сумму лицензионного сбора в отпускной цене спирта, виноматериалов, вин и обработанных коньяков не списывают на себестоимость продукции, а относят вместе с лицензионным сбором по своей деятельности в виде надбавки к отпускной цене готовой продукции.

14. Суммы лицензионных сборов по алкогольной продукции перечисляются плательщиками по месту их нахождения:

14.1. за производство, розлив и хранение — в доход федерального бюджета;

14.2. за оптовую продажу — в доход бюджетов субъектов Российской Федерации.

15. В случае изменения в течение лицензионного срока выделенных на производство, розлив и хранение алкогольной продукции квот соответственно уточняются размеры лицензионных сборов. Предприятия, недоиспользовавшие за лицензионный срок выделенные квоты, перечисляют в федеральный бюджет соответствующую часть годового лицензионного сбора за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

16. Зачисление лицензионных сборов в доходы бюджета производится в соответствии с бюджетной классификацией, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.94 № 177, по коду 10306 «Лицензионный сбор за право производства, хранения, розлив и оптовую реализацию алкогольной продукции» по месту нахождения организации — плательщика.

VI. Сроки уплаты лицензионных сборов

17. Лицензионные сборы по алкогольной продукции перечисляются в бюджет:

17.1. за производство, розлив и хранение — в течение всего срока действия лицензии ежемесячно, не позднее 15 числа, по фактическим оборотам реализации за предыдущий отчетный месяц;

17.2. за оптовую продажу — до подачи организацией заявки на проведение обследования. В случае если сумма лицензионного сбора превышает 1000-кратный размер минимальной оплаты труда — в течение срока действия лицензии ежемесячно, не позднее 15 числа, по фактическим оборотам реализации за предыдущий отчетный месяц.

18. Организации, которым будет выдана лицензия на право производства, розлива, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, должны представлять налоговым органам по месту своего нахождения данные (расчет) по прилагаемой к настоящему Порядку форме (Приложение).

19. Сроки уплаты лицензионных сборов, а соответственно и сроки представления расчета, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

VII. Особенности уплаты лицензионных сборов в 1995 году

20. В 1995 году уплата лицензионного сбора за производство, розлив и хранение алкогольных изделий уже функционирующими в этих видах деятельности организациями производится по фактически отгруженной, начиная с момента вступления в силу настоящего Порядка (опубликования в газете «Российские вести») продукции авансовыми платежами, не ожидая получения лицензии. В связи с этим соответствующие суммы лицензионного сбора включаются в отпускную цену продукции, и первая его уплата производится в течение календарного месяца после вступления в силу настоящего Порядка. Организации — соискатели на указанные виды деятельности, никогда ранее их не осуществлявшие, лицензионный сбор в 1995 году уплачивают по фактическим оборотам с внесением первого платежа после получения лицензии.

21. Уплата лицензионного сбора за оптовую продажу алкогольной продукции в 1995 году производится за полный годовой объем заявленных оборотов. В случаях превышения годовой суммы сбора 1000-кратного размера минимальной оплаты труда внесение первого платежа производится до выдачи лицензии.

VIII. Порядок ведения бухгалтерского учета по лицензионным сборам

22. При отражении в бухгалтерском учете операций по расчетам с бюджетом по лицензионным сборам за производство, розлив и хранение алкогольной продукции дебетуется счет «Реализация продукции (работ, услуг)» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты с бюджетом», а по лицензионному сбору за оптовую продажу алкогольной продукции дебетуется счет 81 «Использование прибыли» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты с бюджетом». По мере фактического перечисления сумм в бюджет дебетуется счет 68 «Расчеты с бюджетом» и кредитуется счет 51 «Расчетный счет».

IX. Порядок ведения в налоговых инспекциях учета сумм лицензионных сборов по организациям — плательщикам

23. Учет поступлений в доход бюджета лицензионных сборов за производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции налоговые органы должны осуществлять в соответствии с Инструкцией № 26 «О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет», утвержденной Приказом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15.04.94 № ВГ-3-13/23.

24. На основании получаемых копий платежных документов поступившие суммы указанных платежей отражаются в реестре ф. № 25 с последующим занесением их в карточку лицевого счета ф. № 6, открываемую отдельно на каждого плательщика. При этом начисленные суммы лицензионного сбора указываются в карточке лицевого счета на основании ежемесячно представляемых организацией — плательщиком данных, которые камерально проверяются налоговыми органами и принимаются меры к устранению недостатков в соответствии с налоговым законодательством. Карточки лицевого счета ф. № 6 ведутся отдельно по суммам сбора, поступающим в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации.

25. За несвоевременное перечисление в доход бюджета лицензионных сборов начисляются пени в общеустановленном порядке, а также применяются меры бесспорного взыскания сборов. Административные штрафы на должностных лиц организаций — плательщиков лицензионных сборов применяются в порядке, установленном пунктом 12 ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.03.91 «О государственной налоговой службе РСФСР».

X. Ответственность плательщиков лицензионных сборов и штрафные санкции

26. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты лицензионных сборов за производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц.

27. За производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции без лицензий взыскиваются в безакцептном порядке штрафные санкции в 10000-кратном размере установленной минимальной оплаты труда. Организации, вырабатывающие продукцию и не прошедшие лицензирования до 1 августа 1995 г., считаются работающими без лицензий.

XI. Порядок проверки расчетов по лицензионным сборам

28. Налоговые органы Российской Федерации по мере необходимости, но не реже одного раза в два года, должны осуществлять проверки организаций — плательщиков по правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в доход бюджета вышеуказанных сборов.

При этом работу по правильности исчисления лицензионных сборов налоговым органам Российской Федерации необходимо координировать с территориальными управлениями Государственной инспекции по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию при Правительстве Российской Федерации.

4. Сумма лицензионного сбора,

фактически перечисленная в бюджет ________ тыс. руб.

5. Сумма сбора, подлежащая дополнительному

перечислению в бюджет или зачету в счет

предстоящих платежей (итог гр. 6 - стр. 4) ________ тыс. руб.

Подписи: Отчет проверен:

Руководитель предприятия Работник налогового органа

Главный бухгалтер