Политика ОАО «РЖД» в области оказания и совмещения аудиторской организацией ОАО «РЖД» аудиторских и неаудиторских услуг

(утв. ОАО «РЖД» 26.03.2025 № 12)

ПОЛИТИКА

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящая Политика определяет общие принципы оказания и совмещения аудиторской организацией ОАО «РЖД» совместно с другими организациями, входящими в одну сеть с аудиторской организацией ОАО «РЖД», аудиторских и неаудиторских услуг ОАО «РЖД» и его подконтрольным обществам, а также общие подходы к взаимодействию аудиторской организации ОАО «РЖД» с Комитетом по аудиту и рискам совета директоров ОАО «РЖД».

2. ОАО «РЖД» в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» является общественно значимой организацией.

С учетом высокой общественной значимости ОАО «РЖД» целью настоящей Политики является обеспечение независимости аудиторской организации ОАО «РЖД» при оказании ею аудиторских услуг ОАО «РЖД» и его подконтрольным обществам.

3. Политика разработана в соответствии с:

1. Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Федеральный закон № 307-ФЗ);

2. Кодексом профессиональной этики аудиторов, утвержденным решением Правления саморегулируемой организации аудиторов «Ассоциация „СОДРУЖЕСТВО“ от 22 декабря 2023 г., протокол № 657 (далее — Кодекс);»

3. Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, утвержденными решением Правления саморегулируемой организации аудиторов «Ассоциация „СОДРУЖЕСТВО“ от 27 декабря 2023 г., протокол № 658 (далее — Правила);»

4. Кодексом корпоративного управления (информационное письмо Банка России от 10 апреля 2014 г. № 06-52/2463);

5. Рекомендациями по организации управления рисками, внутреннего контроля, внутреннего аудита, работы комитета совета директоров (наблюдательного совета) по аудиту в публичных акционерных обществах (информационное письмо Банка России от 1 октября 2020 г. № ИН-06-28/143);

6. Методическими рекомендациями по организации работы комитетов по аудиту совета директоров в акционерном обществе с участием Российской Федерации, утвержденными приказом Росимущества от 20 марта 2014 г. № 86;

7. Уставом ОАО «РЖД», Кодексом корпоративного управления ОАО «РЖД», Положением о Комитете по аудиту и рискам совета директоров ОАО «РЖД» и иными внутренними нормативными документами ОАО «РЖД».

4. Настоящая Политика обязательна для исполнения всеми работниками ОАО «РЖД», участвующими в процессе взаимодействия с аудиторской организацией ОАО «РЖД» и другими организациями, входящими в одну сеть с аудиторской организацией ОАО «РЖД».

5. Настоящая Политика доводится до сведения аудиторской организации ОАО «РЖД», подконтрольных ОАО «РЖД» обществ, а также подлежит раскрытию на сайте ОАО «РЖД» в сети «Интернет».

6. Контроль за исполнением настоящей Политики осуществляет Комитет по аудиту и рискам совета директоров ОАО «РЖД».

7. Классификация аудиторских и неаудиторских услуг содержится в Приложении № 1 к настоящей Политике.

II. ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ

8. Для целей настоящей Политики используются следующие термины и определения:

1. «аудит» — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности, консолидированной (если применимо) финансовой отчетности и финансовой отчетности специального назначения ОАО «РЖД» и его подконтрольных обществ в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности;

2. «аудиторская организация» — аудиторская организация, которая определена по итогам проведения конкурсных процедур и назначена решением общего собрания акционеров ОАО «РЖД» (распоряжением Правительства Российской Федерации) для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «РЖД» и консолидированной финансовой отчетности ОАО «РЖД»;

3. «другая организация в сети» — организация, входящая с аудиторской организацией в одну сеть (объединение), которая может выступать в качестве исполнителя услуг, оказываемых ОАО «РЖД» и (или) его подконтрольным обществам;

4. «аудируемое лицо» — ОАО «РЖД» совместно с его подконтрольными обществами;

5. «подконтрольные ОАО „РЖД“ общества» — общества, находящиеся под прямым или косвенным контролем ОАО «РЖД»;

6. «Комитет» — Комитет по аудиту и рискам совета директоров ОАО «РЖД»;

7. «аудиторские услуги» — услуги по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, указанные в Приложении № 1 к настоящей Политике;

8. «неаудиторские услуги» — прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, а также иные услуги, которые в соответствии с Федеральным законом № 307-ФЗ и Правилами аудиторская организация или другая организация в сети может оказывать ОАО «РЖД» и его подконтрольным обществам наряду с аудиторскими услугами с учетом требований и запретов, установленных Федеральным законом № 307-ФЗ, Кодексом и Правилами, а также настоящей Политикой, примерный перечень которых указан в Приложении № 1 к настоящей Политике;

9. «услуги, обеспечивающие уверенность» — услуги по проведению аудита, обзорных проверок и иные сопутствующие аудиту услуги, обеспечивающие уверенность, отличные от аудита и обзорных проверок, указанные в Приложении № 1 к настоящей Политике, для оказания которых не требуется предварительное информирование Комитета в соответствии с Правилами и настоящей Политикой.

Целью оказания услуг, обеспечивающих уверенность, является получение независимого и профессионального мнения аудиторской организации о достоверности отчетности или информации аудируемого лица, призванного повысить степень уверенности предполагаемых пользователей в отношении такой отчетности (информации); 10) «услуги, не обеспечивающие уверенность» — неаудиторские услуги, а также сопутствующие аудиту услуги, не обеспечивающие уверенность, указанные в Приложении № 1 к настоящей Политике, оказание которых ОАО «РЖД» и (или) его подконтрольным обществам в соответствии с Правилами может создать угрозы соблюдению принципов профессиональной этики и угрозы независимости, для оказания которых требуется предварительное информирование Комитета в соответствии с Правилами и настоящей Политикой; 11) «запрещенные услуги» — услуги, не обеспечивающие уверенность, указанные в Приложении № 2 к настоящей Политике, которые в соответствии с требованиями Федерального закона № 307-ФЗ и Правил аудиторской организации совместно с другими организациями в сети запрещено оказывать аудируемому лицу в связи с тем, что возникающие при оказании таких услуг угрозы не могут быть устранены или сведены к приемлемому уровню; 12) «независимость аудиторской организации» — отсутствие отношений связанности (аффилированности), основанной на имущественной, родственной или иной зависимости аудиторской организации от ОАО «РЖД», его акционера, руководителей и иных должностных лиц, других лиц, в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 307-ФЗ, другими федеральными законами, Правилами.

III. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ ОКАЗАНИЯ И СОВМЕЩЕНИЯ АУДИТОРСКИХ И НЕАУДИТОРСКИХ УСЛУГ

9. ОАО «РЖД» при взаимодействии с аудиторской организацией придерживается следующих общих принципов оказания и совмещения аудиторской организацией (совместно с другими организациями в сети) аудиторских и неаудиторских услуг ОАО «РЖД» и его подконтрольным обществам:

1. выбор аудиторской организации для оказания услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «РЖД», включая консолидированную финансовую отчетность ОАО «РЖД» (в том числе услуги по проведению обзорной проверки), осуществляется посредством проведения конкурсных процедур в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации с последующим вынесением данного вопроса на рассмотрение совета директоров ОАО «РЖД» и назначением аудиторской организации ОАО «РЖД» акционером (путем издания распоряжения Правительства Российской Федерации);

2. предварительно начальная (максимальная) цена договора на оказание услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «РЖД», включая консолидированную финансовую отчетность ОАО «РЖД» (в том числе услуги по проведению обзорной проверки), а также размер вознаграждения аудиторской организации за данные услуги определяются советом директоров ОАО «РЖД» с учетом рекомендаций Комитета;

3. при оказании аудиторских услуг (участии в оказании аудиторских услуг) аудиторская организация должна обеспечить свою независимость в соответствии с Правилами;

4. не допускается оказание аудиторской организацией и (или) другой организацией в сети запрещенных услуг, указанных в Приложении № 2 к настоящей Политике;

5. услуги, не обеспечивающие уверенность, которые не относятся к запрещенным услугам, могут быть оказаны аудиторской организацией и (или) другой организацией в сети только в том случае, если оказание данных услуг не создает угрозы независимости аудиторской организации при оказанию ею аудиторских услуг либо угрозы находятся на приемлемом уровне или будут устранены или снижены до приемлемого уровня, и в отношении указанных услуг Комитет не выразил возражения в соответствии с настоящей Политикой;

6. аудиторская организация обеспечивает проведение всех необходимых процедур по выявлению и оценке потенциальных угроз и рисков, которые могут возникнуть в соответствии с Правилами при оказании услуг, не обеспечивающих уверенность;

7. аудиторская организация осуществляет информирование Комитета о планируемых к оказанию услугах, не обеспечивающих уверенность, и выводах аудиторской организации о наличии или отсутствии угроз независимости аудиторской организации в соответствии с настоящей Политикой.

IV. ОБЩИЕ ПОДХОДЫ К ВЗАИМОДЕЙСТВИЮ КОМИТЕТА С АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

10. Комитет осуществляет взаимодействие с аудиторской организацией по вопросам оказания услуг, не обеспечивающих уверенность, и вопросам вознаграждения в соответствии с Кодексом, Правилами, а также настоящей Политикой.

11. Комитет рассматривает следующую информацию, представляемую аудиторской организацией:

а) об оказываемых и планируемых к оказанию аудиторской организацией и (или) другими организациями в сети услугах, не обеспечивающих уверенность, ОАО «РЖД» и (или) его подконтрольным обществам;

б) о выводах аудиторской организации о том, что оказание соответствующей услуги (услуг) не запрещено и не создаст угрозу независимости аудиторской организации при оказании ею аудиторских услуг, либо что угрозы находятся на приемлемом уровне или будут устранены или снижены до приемлемого уровня;

в) иную информацию, необходимую для проведения Комитетом обоснованной оценки влияния соответствующей услуги (услуг) на независимость аудиторской организации, в частности, следующую информацию о вознаграждении аудиторской организации (совместно с другими организациями в сети) за аудируемый период, выплаченном или подлежащем выплате ОАО «РЖД» и его подконтрольными обществами:

• о размере вознаграждения за аудит и обзорную проверку;
• о размере вознаграждения за услуги, отличные от аудита и обзорной проверки, в том числе о доле такого вознаграждения в общей величине вознаграждения за аудит и обзорную проверку;
• о наличии или отсутствии угроз независимости аудиторской организации в связи с соотношением вознаграждения за услуги, отличные от аудита и обзорной проверки, и вознаграждения за аудит и обзорную проверку;
• иную информацию, предусмотренную Правилами.

12. Аудиторская организация несет ответственность за полноту и достоверность всей информации, предоставляемой в Комитет в соответствии с Правилами и настоящей Политикой.

13. Комитет рассматривает представленную аудиторской организацией в соответствии с пунктом 11 настоящей Политики информацию, руководствуясь тем, что аудиторская организация надлежащим образом провела оценку каждой услуги на предмет ее влияния на независимость аудиторской организации.

В случае отсутствия у Комитета возражений к представленной информации Комитет принимает к сведению информацию об оказываемых и(или) планируемых услугах, не обеспечивающих уверенность.

В случае наличия у Комитета возражений к представленной информации, в том числе несогласия Комитета с выводами аудиторской организации, Комитет может принять решение о нецелесообразности оказания соответствующей услуги, не обеспечивающей уверенность, и уведомить об этом аудиторскую организацию.

14. В обязательном порядке Комитет информируется в случаях, когда:

1. совокупный размер вознаграждения за услуги, отличные от аудита и обзорной проверки, оказываемые аудиторской организацией совместно с другими организациями в сети ОАО «РЖД» и его подконтрольным обществам, с большой долей вероятности превысит 100% от совокупного размера вознаграждения за услуги по проведению аудита и обзорной проверки, оказываемые ОАО «РЖД» и его подконтрольным обществам;

2. общая сумма вознаграждения аудиторской организации от аудируемого лица за все оказанные услуги составляет или с большей долей вероятности будет составлять более 15 процентов общей суммы выручки аудиторской организации за соответствующий год.

15. Комитет должен быть проинформирован аудиторской организацией в случаях, указанных в пункте 14 настоящей Политики, в возможно короткий срок после того, как о таких случаях становится известно аудиторской организации.

Комитет учитывает информацию, представленную в соответствии с пунктом 14 настоящей Политики, при вынесении рекомендации совету директоров ОАО «РЖД» относительно назначения аудиторской организации для аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «РЖД», включая консолидированную финансовую отчетность ОАО «РЖД» за следующий год.

16. Комитет по собственной инициативе или по предложению аудиторской организации может принимать решения по вопросам, связанным с процессом взаимодействия с аудиторской организацией, в том числе по составу и объему предоставляемой Комитету информации, порядку ее предоставления, периодичности рассмотрения вопроса об оказании услуг, не обеспечивающих уверенность.

17. По решению Комитета может быть определено ответственное лицо, которое осуществляет предварительную экспертную оценку и учет информации, предоставляемой аудиторской организацией в Комитет в соответствии с настоящей Политикой.

18. В целях раскрытия ОАО «РЖД» информации о вознаграждении аудиторской организации, подлежащей раскрытию в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, аудиторская организация представляет в Комитет информацию о фактическом совокупном размере вознаграждения аудиторской организации (совместно с другими организациями в сети) с отдельным указанием общего размера вознаграждения за услуги по проведению аудита и обзорной проверки, а также общего размера вознаграждения за услуги, отличные от аудита и обзорной проверки, оказанные ОАО «РЖД» и его подконтрольным обществам.

Категория услуг	Виды услуг	Информирование Комитета о планируемых к оказанию услугах до начала их оказания
1. Аудиторские услуги
1.1. услуги по проведению аудита	аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности (или ее части) и консолидированной (если применимо) финансовой отчетности (или ее части)	не требуется
	аудит отчетности (или ее части), содержащей финансовую информацию, систематизированную по специальным правилам	не требуется
	аудит иной финансовой информации прошедших периодов	не требуется
1.2. сопутствующие аудиту услуги
1.2.1. услуги, обеспечивающие разумную уверенность	выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в финансовой информации, не относящейся к прошедшим периодам	не требуется
	выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в нефинансовой информации (в том числе в отчетах о выбросах парниковых газов, отчетности о выбросах загрязняющих веществ в атмосферный воздух, отчетности об устойчивом развитии)	не требуется
	выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в предмете, отличном от информации	не требуется
1.2.2. услуги, обеспечивающие ограниченную уверенность	обзорная проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности (или ее части) и консолидированной (если применимо) финансовой отчетности (или ее части)	не требуется
	обзорная проверка отчетности (или ее части), содержащей финансовую информацию, систематизированную по специальным правилам	не требуется
	обзорная проверка иной финансовой информации прошедших периодов	не требуется
	выполнение заданий, обеспечивающих ограниченную уверенность в финансовой информации, не относящейся к прошедшим периодам	не требуется
	выполнение заданий, обеспечивающих ограниченную уверенность в нефинансовой информации (в том числе в отчетах о выбросах парниковых газов, отчетности о выбросах загрязняющих веществ в атмосферный воздух, отчетности об устойчивом развитии)	не требуется
1.2.3. услуги, не обеспечивающие уверенность	исследование предмета задания заказчика посредством выполнения согласованных с ним и (или) иным лицом процедур	требуется
	компиляция информации	требуется
2. Неаудиторские услуги (услуги, не обеспечивающие уверенность)	прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, а также иные услуги, которые аудиторская организация совместно с другими организациями данной аудиторской сети может оказывать наряду с аудиторскими услугами. К неаудиторским услугам, в частности, относятся следующие услуги: услуги, связанные с ведением бухгалтерского учета (бухгалтерские услуги); налоговое консультирование; юридические услуги; услуги по оценке; услуги по подбору персонала; услуги, связанные с деятельностью внутреннего аудита; услуги, связанные с информационными системами; услуги, связанные с корпоративными финансами; управленческое консультирование, связанное с финансово-хозяйственной деятельностью; услуги по обучению в областях, связанных с аудиторской деятельностью; иные услуги	требуется

Приложение № 2 к Политике ОАО «РЖД» в области оказания и совмещения аудиторской организацией ОАО «РЖД» аудиторских и неаудиторских услуг

ПЕРЕЧЕНЬ ЗАПРЕЩЕННЫХ УСЛУГ, НЕ ОБЕСПЕЧИВАЮЩИХ УВЕРЕННОСТЬ, КОТОРЫЕ АУДИТОРСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИЛИ ДРУГАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В СЕТИ НЕ ВПРАВЕ ОКАЗЫВАТЬ ОАО «РЖД» И ЕГО ПОДКОНТРОЛЬНЫМ ОБЩЕСТВАМ

N	Виды услуг	Наименование услуги
1.	Услуги, связанные с ведением бухгалтерского учета (бухгалтерские услуги)	- восстановление и ведение бухгалтерского учета; - подготовка регистров бухгалтерского учета, составление отчетности <1>; - отражение объектов в бухгалтерском учете; - расчет заработной платы; - помощь в установлении причин и исправлении несоответствий, выявленных при сверке счетов бухгалтерского учета; - трансформация отчетности из одной системы стандартов бухгалтерского учета в другую. В порядке исключения возможно оказание услуги по составлению отчетности подконтрольных ОАО «РЖД» обществ при выполнении условий, установленных Правилами
2.	Услуги по налоговому консультированию	- подготовка расчетов текущих и отложенных налоговых обязательств или активов с целью формирования учетных записей, на которых основываются показатели налоговых обязательств или активов в отчетности; - налоговое планирование и прочее налоговое консультирование, если результат налоговой консультации зависит от конкретного способа учета того или иного объекта или его представления в отчетности, о которой аудиторская организация будет выражать мнение, и аудиторская группа имеет основания сомневаться в корректности данного способа учета объекта или его представления в отчетности в соответствии с применимыми правилами составления отчетности; - помощь при разрешении налоговых споров, если данные услуги предполагают защиту прав и интересов аудируемого лица в суде
3.	Услуги, связанные с внутренним аудитом	- услуги, связанные с внутренним аудитом в отношении средств внутреннего контроля составления отчетности; информационных систем, связанных с составлением отчетности (включающих систему бухгалтерского учета), которые генерируют информацию и данные для отчетности, о которой аудиторская организация будет выражать мнение; числовых показателей в отчетности, о которой аудиторская организация будет выражать мнение, или раскрываемой в ней информации
4.	Услуги, связанные с информационными системами	- организация и внедрение информационных систем, которые составляют часть средств внутреннего контроля составления отчетности и (или) генерируют информацию для учетных записей аудируемого лица или его отчетности, о которой аудиторская организация будет выражать мнение
5.	Услуги, связанные с судебными разбирательствами	- предоставление консультаций в связи с судебным разбирательством в случае, когда существует риск того, что результат услуги будет иметь влияние на сумму резерва или иной показатель в отчетности, о которой аудиторская организация будет выражать мнение
6.	Юридические услуги	- юридические услуги, предполагающие действие аудиторской организации в качестве «адвоката» аудируемого лица в связи с разрешением споров в суде
7.	Услуги по подбору персонала	- услуги по подбору персонала, при оказании которых аудиторская организация выступает в роли лица, ведущего переговоры от имени аудируемого лица; - услуги по подбору руководителя аудируемого лица, любого должностного лица, главного бухгалтера, иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета аудируемого лица, иного работника в должности, позволяющей оказывать значительное влияние на ведение бухгалтерского учета, включая составление отчетности, о которой аудиторская организация будет выражать мнение, в частности: поиск претендентов на вакантную должность; проверка рекомендаций, предоставленных претендентам сторонними лицами; рекомендация по выбору конкретного претендента; рекомендация условий найма, заработной платы, льгот и преимуществ для конкретного претендента
8.	Услуги, связанные с корпоративными финансами	- продвижение акций, долговых или иных финансовых инструментов аудируемого лица на рынке, сделки с ними, их размещение, или консультации по вопросам инвестирования в указанные акции, долговые или иные финансовые инструменты; - консультирование по корпоративным финансам, если результат консультации зависит от конкретного способа учета того или иного объекта или его представления в отчетности, о которой аудиторская организация будет выражать мнение, и аудиторская группа имеет основания сомневаться в корректности данного способа учета объекта или его представления в отчетности в соответствии с применимыми правилами составления отчетности

---

<1> Для целей настоящего приложения № 2 к Политике под отчетностью понимается бухгалтерская (финансовая) отчетность, консолидированная (если применимо) финансовая отчетность и финансовая отчетность специального назначения ОАО «РЖД» и его подконтрольных обществ.

---