Письмо ФНС России от 12.04.2013 № ЗН-4-13/6714@

«О произведенных налогоплательщиками самостоятельных корректировках налоговой базы по налогу на прибыль организаций»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 12 апреля 2013 г. № ЗН-4-13/6714@

О ПРОИЗВЕДЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ САМОСТОЯТЕЛЬНЫХ КОРРЕКТИРОВКАХ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

В соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщики в случае применения ими в сделках между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночному уровню, если такое несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в пункте 4 данной статьи, вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.

При этом указанные корректировки могут производиться организациями одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за соответствующий налоговый период.

В целях проведения анализа влияния норм налогового законодательства, предусмотренных разделом V.1 НК РФ на налоговую базу и суммы поступлений по налогу на прибыль организаций, необходимо в срок не позднее 26 апреля 2013 года направить информацию об отдельных показателях налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 год и отраженных в них сведениях о произведенных самостоятельных корректировках налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При подготовке информации необходимо учитывать следующее.

Согласно письму ФНС России от 11.02.2013 № ЕД-4-3/2113@ (далее — письмо) сумма корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Кодекса (включая корректировку при применении методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам, предусмотренных статьями 105.12 и 105.13 Кодекса) указывается по строке 107 приложения № 1 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006), форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ (зарегистрирован Минюстом России 20.04.2012 № 23898) (далее — налоговая декларация).

Одновременно с представлением налоговой декларации налогоплательщикам в соответствии с письмом рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку. В пояснительной записке могут указываться сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций (в частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки, а именно: ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя) и иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.

Информацию о произведенных налогоплательщиками самостоятельных корректировках налоговой базы по налогу на прибыль организаций необходимо представить по форме согласно Приложению к настоящему письму в формате MS Excel.

Указанную информацию необходимо предоставить по всем администрируемым налогоплательщикам, представляющим декларацию по налогу на прибыль организаций и отразившим в них информацию о произведенных самостоятельных корректировках.

При подготовке ответа на настоящий запрос необходимо в режиме «Аналитические таблицы» ИР ЭОД сформировать запрос по показателям, указанным в Приложении, только по тем налогоплательщикам, которые отразили самостоятельные корректировки в годовой налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 год (если сумма по строке 107 приложения № 1 к Листу 02 не равна 0, то заполняются запрашиваемые показатели).

В графе «Примечание» необходимо отразить любую существенную информацию о проведенной налогоплательщиком самостоятельной корректировке, отраженной по строке 107 приложения № 1 к Листу 02 налоговой декларации, в частности содержащуюся в пояснительных записках к налоговой декларации. В случае отсутствия пояснительной записки либо отсутствия в ней информации о произведенной самостоятельной корректировке, данные факты необходимо отразить в графе «Примечание».

В случае отсутствия информации о произведенной налогоплательщиком самостоятельной корректировке в соответствующей строке налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 год информация о таком налогоплательщике не представляется.

Н. С. Завилова

Приложение

Информация об отдельных показателях налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 год и произведенных налогоплательщиками самостоятельных корректировках налоговой базы по налогу на прибыль организаций

            __________________________________________
                   (наименование УФНС/МИ по КН)

<*> В примечании приводится существенная информация об отраженной налогоплательщиком в строке 107 приложения № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций самостоятельной корректировке налоговой базы по налогу на прибыль, в частности содержащаяся в пояснительной записке к данной налоговой декларации (при наличии).