--- title: "Письмо Госналогслужбы РФ N ВЗ-6-13/465, Минфина РФ N 157 от 01.12.1994" number: "ВЗ-6-13/465" issued_on: 1994-12-01 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-vz-6-13465" --- ## Письмо Госналогслужбы РФ N ВЗ-6-13/465, Минфина РФ N 157 от 01.12.1994 # Письмо Госналогслужбы РФ N ВЗ-6-13/465, Минфина РФ N 157 от 01.12.1994 "О порядке учета погашения задолженности по платежам в бюджет" **ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **N ВЗ-6-13/465** **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** N 157 **ПИСЬМО** от 1 декабря 1994 года **О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ**
**ПО ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТ**
В связи с кризисом платежей и отсутствием средств на расчетных счетах предприятий значительное количество налогоплательщиков несвоевременно рассчитываются с бюджетом, имеют постоянно возрастающую задолженность по платежам в бюджетную систему. В этих условиях органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления принимают решения: - о погашении задолженности по уплате налогов в соответствующие бюджеты натуральным покрытием (углем, нефтепродуктами, продуктами питания и др.); - о взаимозачете между предприятием - недоимщиком, бюджетным учреждением и местным бюджетом; - о зачете задолженности территориальных бюджетов налогоплательщикам по казначейским налоговым освобождениям (по аналогии с проводимым Минфином России зачетом задолженности федерального бюджета). Исходя из необходимости отражения таких операций по расчету с территориальными бюджетами в налоговой отчетности о поступлении налогов и других обязательных платежей, Госналогслужба России и Минфин России разъясняют. Основанием для отражения налоговыми органами поступлений налогов в виде произведенной продукции или услуг, погашения задолженности по уплате налогов в территориальные бюджеты и проведения взаимозачетов должны быть соответствующие постановления (распоряжения), принимаемые органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местной администрации. При этом рекомендуется следующий порядок оформления указанных операций: 1. На основании Закона Российской Федерации ["О местном](https://bukva.ai/docs/zakon-1550-1-1991/statya-35) самоуправлении", Закона Российской Федерации ["О недрах",](https://bukva.ai/docs/zakon-2395-1/statya-1) ["Основ](https://bukva.ai/docs/4613-1/statya-1) лесного законодательства Российской Федерации" органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местной администрации вправе производить по взаимному соглашению с налогоплательщиками замену до 50% налога от прибыли, до 100% платы за недра и лесных податей, причитающихся территориальному бюджету, натуральным покрытием: производимой продукцией или услугами (натуроплатой). Финансовый орган, получив документы, подтверждающие отпуск продукции, представляет в госналогинспекцию справку об уплате налогов, в которую включаются следующие реквизиты: дата проведения операции, наименование предприятия, общая сумма засчитываемых в территориальный бюджет налогов по срокам уплаты. В бухгалтерском учете по исполнению местного бюджета расчеты натурой отражаются как поступление налогов и в такой же сумме отражаются расходы бюджета, однако бухгалтерские операции проводятся, минуя текущий счет местного бюджета. В бухгалтерском учете предприятий, уплачивающих налоги в натуральном выражении, такая уплата должна быть в обязательном порядке отражена по кредиту счетов учета реализации продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счета расчетов с бюджетом. 2. Учреждения и организации, дотируемые из бюджета, бюджетные учреждения, имеющие кредиторскую задолженность за продукцию, работы и услуги, представляют в финансовые органы данные о задолженности бюджета. После этого в целях погашения задолженности территориальных бюджетов предприятиям и организациям проводится взаимозачет платежей, при котором должны использоваться налоговые соглашения (Приложение). Налоговое соглашение заключается между финансовым органом, налоговой инспекцией, предприятием - налогоплательщиком, имеющим недоимку, и предприятием (бюджетным учреждением), финансируемым из местных бюджетов. При этом два экземпляра соглашения (для финоргана и налогового органа) находятся в налоговой инспекции. Налоговый орган по месту регистрации предприятия - налогоплательщика производит отметку о погашении задолженности по данному предприятию на соответствующей карточке лицевого счета с отметкой "в порядке зачета" платежей в местный бюджет. После погашения задолженности на лицевой стороне налогового соглашения делается отметка "погашено на сумму", проставляется дата, подпись руководителя налогового органа и печать. Один экземпляр налогового соглашения передается в финансовый орган для дальнейшего отражения в бухгалтерском учете. 3. При проведении, по аналогии с федеральным казначейским налоговым освобождением, зачета задолженности территориальных бюджетов перед налогоплательщиками могут применяться положения [Временного порядка](https://bukva.ai/docs/vremennyy-poryadok-provedeniya-zacheta) проведения зачета задолженности федерального бюджета по казначейским налоговым освобождениям, утвержденного 23 февраля 1994 года Минфином России и Госналогслужбой России (письмо Госналогслужбы России от 25 февраля 1994 г. N ВГ-6-13/60). При этом организациями и учреждениями, ведущими бухгалтерский учет по плану счетов бюджетных учреждений и финансируемых из местных бюджетов, вместо субсчета 094 "Текущий счет по федеральному бюджету казначейских налоговых освобождений" применяется вновь вводимый субсчет 104 "Текущий счет по налоговым освобождениям (соглашениям)", а в финансовых органах вместо субсчета 010 "Средства бюджета в банке" применяется субсчет 011 "Текущий счет (основной) местного бюджета". 4. По получении от финансового органа уведомления о произведенном зачете главными распорядителями ассигнований и подведомственными организациями и учреждениями, ведущими учет по плану счетов бюджетных учреждений, суммы зачетов в бухгалтерском учете отражаются как финансирование за счет средств бюджета и как кассовые и фактические расходы. При этом указанные операции отражаются по дебету вновь вводимого субсчета 104 "Текущий счет по налоговым освобождениям (соглашениям)" и кредиту субсчетов 230 "Финансирование из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия", 140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия". Одновременно вышестоящим распорядителем ассигнований соответственно дебетуется субсчет 140 и кредитуется субсчет 104, а нижестоящим - дебетуется субсчет 104 и кредитуется субсчет 140. Централизованными бухгалтериями или учреждениями, ведущими учет самостоятельно, операции за полученные материальные ценности и оказанные услуги оформляются бухгалтерскими записями соответственно по дебету субсчета 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" и кредиту субсчета 104 как кассовые расходы. Главными распорядителями ассигнований, осуществляющих финансирование подведомственных учреждений, переведенных на новые условия хозяйствования, и организованных при них централизованных бухгалтерий, обслуживающих такие учреждения, указанные операции отражаются по дебету субсчета 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия" и кредиту субсчета 104, а централизованными бухгалтериями, кроме того, дебетуется субсчет 113 "Расчетный счет" и кредитуются субсчета 246 "Фонд производственного и социального развития" и 249 "Материальные и приравненные к ним затраты" соответственно, и одновременно дебетуется субсчет 178 и кредитуется субсчет 113. Подведомственными учреждениями, ведущими бухгалтерский учет самостоятельно, указанные операции отражаются по дебету субсчета 113 и кредиту субсчетов 246 и 249 соответственно и одновременно - по дебету субсчета 178 и кредиту субсчета 113. В отчетности об исполнении смет расходов учреждений и использовании бюджетных ассигнований операции по зачетам отражаются по их целевому назначению в установленном для бюджетных учреждений и организаций порядке. 5. В финансовом органе суммы зачетов (изложенные в п. п. 1, 2 и 3 данных разъяснений) в бухгалтерском учете отражаются как внутренние внебанковские записи по дебету субсчета 011 "Текущий счет (основной) местного бюджета" и кредиту субсчета 040 "Доходы бюджета" по видам доходов в соответствии с бюджетной классификацией. Одновременно эти суммы учитываются как финансирование за счет средств бюджета главных распорядителей ассигнований по дебету субсчета 014 "Текущие счета распорядителей ассигнований" и кредиту субсчета 011. 6. Налоговые органы ведут учет налогов, поступивших в доходы территориальных бюджетов в виде натуральной оплаты, взаимозачетов и по казначейским налоговым освобождениям, в отдельных реестрах поступлений и возвратов по форме N 25 и одновременно проводят отдельной строкой в соответствующих карточках лицевых счетов. 7. Ежемесячные результаты о поступлении доходов за счет натуроплаты, произведенного взаимозачета и по казначейским налоговым освобождениям, выданным органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления администрации, отражаются налоговыми органами в отчетности по формам N N 1-Н, 1-Н (отрасли), 3-Н, 3-Н (бюджет), 4-Н, 4-Н (отрасли) в следующем порядке: в виде сокращения недоимки по платежам в бюджет (в формах N N 4-Н и 4-Н (отрасли)), фактически поступивших платежей (в форме N 3-Н по строкам 301 и 306, а в случае зачета сумм текущих платежей соответственно по строкам 302, 303 и 304). В формах N N 1-Н, 1-Н (отрасли) и 3-Н (бюджет) указанные суммы показываются как фактическое поступление по соответствующим кодам.
Заместитель Руководителя
Госналогслужбы России -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
**В.А.ЗВЕРХОВСКИЙ** Заместитель Министра
финансов Российской Федерации
**С.В.АЛЕКСАШЕНКО**
Приложение
к письму Госналогслужбы
России и Минфина России
от 1 декабря 1994 г.
N ВЗ-6-13/465 и N 157
**СОГЛАШЕНИЕ**
**О ЗАЧЕТЕ ВЗАИМНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В _____________**
**БЮДЖЕТ И АССИГНОВАНИЙ ИЗ _______________**
**БЮДЖЕТА ПО СОСТОЯНИЮ НА ______ 19__ Г.**
1. Финансовому отделу администрации ___________________ района и государственной налоговой инспекции _____________________ района зачесть в уплату платежей в районный бюджет _________ тыс. руб. от ____________________________________ . (наименование бюджетной организации) 2. Финансовому отделу администрации ___________________ района и _______________________________________ зачесть в финансирование (наименование бюджетной организации) из районного бюджета __________________ тыс. рублей. 3. ______________________________ и ________________ принять к (наименование бюджетных организаций) взаимозачету задолженность за потребляемую электроэнергию на сумму тыс. рублей. Заведующий финансовым отделом Главный бухгалтер финансового отдела Начальник налоговой инспекции Начальник отдела учета и отчетности налоговой инспекции Директор (Руководитель) ______________________________________ (наименование бюджетной организации) Главный бухгалтер ____________________________________________ (наименование бюджетной организации) Директор (Руководитель) ______________________________________ (наименование бюджетной организации) Главный бухгалтер ____________________________________________ (наименование бюджетной организации) ---