Письмо Госналогслужбы РФ от 21.04.1998 № ВЗ-6-03/253

Государственная налоговая служба Российской Федерации · № ВЗ-6-03/253 от 21.04.1998Действующий акт

Актуально на 02.11.2026.

Как цитировать: <Письмо> Госналогслужбы РФ от 21.04.1998 N ВЗ-6-03/253. ВЗ-6-03/253. 21.04.1998. https://bukva.ai/docs/pismo-vz-6-03253

<О налоговом расчете по акцизам>

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 апреля 1998 г. № ВЗ-6-03/253

С вступлением в силу с 18 февраля 1998 г. Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон „Об акцизах“ от 14 февраля 1998 г. № 29-ФЗ изменен порядок исчисления и уплаты акцизов.»

В целях своевременного и правильного учета поступления акцизов по подакцизным товарам, отгруженным с 18 февраля 1998 г., Государственная налоговая служба Российской Федерации впредь до утверждения в установленном порядке Инструкции по применению вышеназванного Закона направляет временную форму, по которой налогоплательщики могут представлять налоговый расчет по акцизам (декларацию) в налоговые органы по месту своей регистрации.

Учитывая, что в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 14 февраля 1998 г. № 29-ФЗ в отношении подакцизных товаров, отгруженных до 18 февраля 1998 г., исчисление и уплата акциза производится в ранее установленном порядке (согласно статье 5 Федерального закона «Об акцизах» с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 10 января 1997 г. № 12-ФЗ), по оборотам этих подакцизных товаров налоговая декларация представляется по форме, предусмотренной в приложении № 3 Инструкции Госналогслужбы России от 22 июля 1996 г. № 43 (с изменениями и дополнениями № 1).

Одновременно Госналогслужба России просит до 15 мая 1998 г. представить предложения по совершенствованию формы налогового расчета по акцизам с учетом возникших вопросов при его заполнении для окончательной доработки ее и включения в новую редакцию Инструкции «О порядке исчисления и уплаты акцизов».

Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
В. А. Зверховский

Приложение № 3
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 22 июля 1996 г. № 43

НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ ПО АКЦИЗАМ
(ДЕКЛАРАЦИЯ)
ЗА _____________ 199_ Г.
(месяц)

Срок представления декларации: не позднее 20 числа (включительно) месяца, следующего за отчетным

В ________________________________________ (указывается наименование органа __________________________________________ государственной налоговой службы)	Отметка органа государственной налоговой службы Получено: «__» ________ г.

<pre class="legal-pre">                                ┌────────────────┐  ┌────────────┐
Полное и сокращенное            │                │  │    ИНН     │
название налогоплательщика      └────────────────┘  └────────────┘

                                ┌────────────────┐  ┌────────────┐
Фамилия ответственного          │                │  │Телефон     │
лица (исполнителя)              └────────────────┘  └────────────┘</pre>

Юридический адрес

Декларация  представляется  в  налоговые  органы  в 2 экземплярах.
Один   экземпляр   декларации   возвращается  налогоплательщику  с

отметкой налогового органа о дате его получения.

Перед тем, как заполнить декларацию, изучите «Указания по заполнению налоговой декларации по акцизам». Заполните ячейки четко чернилами и проставьте слово «ничего», где это необходимо. Не ставьте прочерк и не оставляйте ячейку незаполненной.

Раздел 1. РАСЧЕТ АКЦИЗОВ

Показатели	Код строки	Объект налогообложения (облагаемый оборот)				Ставка акциза в руб. и коп. на единицу товара или в % к отпускным ценам без акциза	Сумма акциза (руб. коп.)
		в натуральном выражении		в стоимостном выражении (в руб. коп.)			Сумма акциза (руб. коп.)
		с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца	с 16-го по последнее число вкл. отчетного месяца	с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца	с 16-го по последнее число вкл. отчетного месяца		с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца	с 16-го по последнее число вкл. отчетного месяца
1	2	3	4	5	6	7	8	9
А) Сумма акциза, исходя из облагаемого оборота
по отгруженным подакцизным товарам, за исключением произведенных из давальческого сырья, по видам:	1.1.	х	х	х	х	х	х	х
	1.1.01
	1.1.02
	...
из стр. 1.1 по подакцизным товарам, отгруженным на экспорт, по видам:	1.2.	х	х	х	х	х	х	х
	1.2.01
	1.2.02
	...
по отгруженным подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья, по видам:	1.3.	х	х	х	х	х	х	х
	1.3.01
	1.3.02
	...
из стр. 1.3 по подакцизным товарам, отгруженным на экспорт, по видам:	1.4.	х	х	х	х	х	х	х
	1.4.01
	1.4.02
	...
по произведенным подакцизным товарам, используемым в производстве товаров, не облагаемых акцизами, и (или) для собственных нужд, по видам:	1.5.	х	х	х	х	х	х	х
	1.5.01
	1.5.02
	...
по отгруженным подакцизным товарам, произведенным за пределами Российской Федерации из давальческого сырья, принадлежащего налогоплательщикам в Российской Федерации, по видам:	1.6.	х	х	х	х	х	х	х
	1.6.01
	1.6.02
	...
по отгруженным конфискованным и (или) бесхозяйным подакцизным товарам, и подакцизным товарам, от которых произошел отказ в пользу государства, по видам:	1.7.	х	х	х	х	х	х	х
	1.7.01
	1.7.02
	...
по подакцизным товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами), по которым осуществляется их первичная реализация (отгрузка) или которые используются при производстве неподакцизных товаров, по видам:	1.8.	х	х	х	х	х	х	х
	1.8.01
	1.8.02
	...
по суммам денежных средств, полученным за отгруженные подакцизные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, а также со стоимости опциона	1.9.	х	х
ВСЕГО по разделу «А» по видам подакцизных товаров (сумма строк 1.1.01, 1.1.02 и т.д. плюс 1.3.01, 1.3.02 и т.д. плюс 1.5.01, 1.5.02 и т.д. плюс 1.6.01, 1.6.02 и т.д. плюс 1.7.01, 1.7.02 и т.д. плюс 1.8.01, 1.8.02 и т.д. плюс 1.9.):	1.10.	х	х	х	х	х	х	х
	1.10.01
	1.10.02
	...
Б) Подлежащая уменьшению в данном отчетном периоде сумма акциза
уплаченная на территории Российской Федерации (в том числе таможенным органам Российской Федерации) по подакцизным товарам, использованным (списанным на себестоимость) в качестве сырья для производства готовых подакцизных товаров, за исключением выработанных из давальческого сырья, по видам продукции и видам сырья, использованным для производства данной продукции:	2.1.	х	х	х	х	х	х	х
	2.1.01
	2.1.02
	...
из стр. 2.1.01, 2.1.02 и т.д. по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства подакцизных товаров, отгруженных на экспорт, по видам продукции и видам сырья, использованным для производства данной продукции:	2.2.	х	х	х	х	х	х	х
	2.2.01
	2.2.02
	...
уплаченная на территории Российской Федерации (в том числе таможенным органам Российской Федерации) по подакцизным товарам, использованным (фактически израсходованным) в качестве сырья для производства подакцизных товаров на давальческих началах, по видам продукции и видам сырья, использованным для производства данной продукции:	2.3.	х	х	х	х	х	х	х
	2.3.01
	2.3.02
	...
из стр. 2.3.01, 2.3.02 и т.д. по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства подакцизных товаров, отгруженных на экспорт, по видам продукции и видам сырья, использованным для производства данной продукции:	2.4.	х	х	х	х	х	х	х
	2.4.01
	2.4.02
	...
уплаченная в стране происхождения подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами), по видам продукции и видам сырья, использованным для производства данной продукции:	2.5.	х	х	х	х	х	х	х
	2.5.01
	2.5.02
	...
Сумма акциза, уплаченная при приобретении марок акцизного сбора	2.6.	х	х	х	х	х
- в том числе по товарам, фактически отгруженным в отчетном периоде:	2.6.01	х	х	х	х	х
ВСЕГО по разделу «Б» по видам подакцизных товаров (сумма строк 2.1.01, 2.1.02 и т.д. плюс 2.3.01, 2.3.02 и т.д. плюс 2.5.01, 2.5.02 и т.д. плюс 2.6.01):	2.7.	х	х	х	х	х	х	х
	2.7.01					х
	2.7.02					х
	...					х
В) Сумма акциза, начисленная в данном отчетном периоде
по видам подакцизных товаров (сумма строк 1.10.01, 1.10.02 и т.д. минус сумма строк 2.7.01, 2.7.02 и т.д.)	3.1.	х	х	х	х	х	х	х
	3.1.01	х	х	х	х	х
	3.1.02	х	х	х	х	х
	...	х	х	х	х	х
из стр. 3.1.01, 3.1.02 по подакцизным товарам, отгруженным на экспорт, по видам:	3.2.	х	х	х	х	х	х	х
	3.2.01	х	х	х	х	х
	3.2.02	х	х	х	х	х
	...	х	х	х	х	х
в том числе из стр. 3.2.01, 3.2.02 по подакцизным товарам, отгруженным на экспорт, произведенным из давальческого сырья, по видам:	3.3.	х	х	х	х	х	х	х
	3.3.01	х	х	х	х	х
	3.3.02	х	х	х	х	х
	...	х	х	х	х	х
Г) Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в данном отчетном периоде
Сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным в предыдущие отчетные периоды, срок уплаты в бюджет по которой наступил в данном отчетном периоде, по видам:	4.1.	х	х	х	х	х	х	х
	4.1.01	х	х	х	х	х
	4.1.02	х	х	х	х	х
	...	х	х	х	х	х
Из стр. 4.1.01, 4.1.02 и т.д. сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным на экспорт, срок уплаты по которой наступил и отсутствуют гарантии банка, подлежащая в дальнейшем зачету или возмещению при подтверждении факта экспорта, по видам:	4.2.	х	х	х	х	х	х	х
	4.2.01	х	х	х	х	х
	4.2.02	х	х	х	х	х
	...	х	х	х	х	х
Сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным на экспорт, по которой налоговыми органами предоставлялась отсрочка при наличии гарантии банка, факт экспорта в течение 90 дней с момента отгрузки не подтвержден документально, всего:	4.3.	х	х	х	х	х
в том числе по видам:	4.3.01	х	х	х	х	х
	4.3.02	х	х	х	х	х
	...	х	х	х	х	х
Сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным на экспорт, по которой налоговыми органами предоставлялась отсрочка при наличии гарантии банка, факт экспорта по которым документально подтвержден в течение 90 дней с момента отгрузки, или факт экспорта по которым подтвержден до наступления срока уплаты акцизов в бюджет, всего:	4.4.	х	х	х	х	х
в том числе по видам:	4.4.01	х	х	х	х	х
	4.4.02	х	х	х	х	х
	...	х	х	х	х	х
Сумма акциза, начисленная и уплаченная в бюджет по подакцизным товарам, отгруженным на экспорт, подлежащая зачету или возмещению, факт экспорта по которым документально подтвержден в течение 90 дней с момента отгрузки, всего:	4.5.	х	х	х	х	х
в том числе по видам:	4.5.01	х	х	х	х	х
	4.5.02	х	х	х	х	х
	...	х	х	х	х	х
Сумма акциза, подлежащая зачету или возмещению, уплаченная на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства подакцизных товаров, факт экспорта по которым подтвержден в течение 90 дней с момента отгрузки, всего:	4.6.	х	х	х	х	х
в том числе по видам:	4.6.01	х	х	х	х	х
	4.6.02	х	х	х	х	х
	...	х	х	х	х	х
Сумма акциза, не подлежащая зачету или возмещению из бюджета, всего:	4.7.	х	х	х	х	х
в том числе по видам:	4.7.01	х	х	х	х	х
	4.7.02	х	х	х	х	х
	...	х	х	х	х	х
Сумма акциза, подлежащая зачету или возмещению, уплаченная на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства подакцизных товаров, факт экспорта по которым подтвержден в течение 90 дней с момента отгрузки, всего:	4.6.	х	х	х	х	х
в том числе по видам:	4.6.01	х	х	х	х	х
	4.6.02	х	х	х	х	х
	...	х	х	х	х	х
Сумма акциза, не подлежащая зачету или возмещению из бюджета в данном отчетном периоде (отрицательная разница, возникшая по любой причине), всего	4.7.	х	х	х	х	х
в том числе по видам:	4.7.01	х	х	х	х	х
	4.7.02	х	х	х	х	х
	...	х	х	х	х	х
Сумма акциза по подакцизным товарам, отгруженным на экспорт, срок уплаты по которым в данном отчетном периоде наступил, отсроченная налоговыми органами при наличии гарантии банка, до 90 дней с момента отгрузки, по видам:	4.8.	х	х	х	х	х	х	х
	4.8.01	х	х	х	х	х
	4.8.02	х	х	х	х	х
	...	х	х	х	х	х
ИТОГО к уплате в бюджет в данном отчетном периоде (4.1 + 4.3 минус 4.4 минус 4.5 минус 4.6):	4.9.	х	х	х	х	х
в том числе по видам:	4.9.01	х	х	х	х	х
	4.9.02	х	х	х	х	х
	...	х	х	х	х	х
Д) Справочно: льготы по акцизам
Стоимость отгруженных товаров, не облагаемых акцизами в том числе:	5.1.					х	х	х
- объем произведенных подакцизных товаров, переданных одним структурным подразделением организации, не являющейся самостоятельным налогоплательщиком, другому структурному подразделению для производства других подакцизных товаров	5.1.01					х	х	х
обороты по: — подакцизным товарам, факт экспорта по которым подтвержден	5.2.01					х	х	х
- коньячному спирту	5.2.02			х	х	х	х	х
- спирту — сырцу	5.2.03			х	х	х	х	х
- денатурированному спирту	5.2.04			х	х	х	х	х
- денатурированной спиртосодержащей продукции	5.2.05			х	х	х	х	х
- спирту этиловому из пищевого сырья, не реализуемому на сторону и использованному для производства денатурированного спирта	5.2.06			х	х	х	х	х
- виноматериалам	5.2.07			х	х	х	х	х
- ювелирные изделия, являющиеся предметами культа и религиозного назначения, предназначенные для использования в храмах, при священнодействии и (или) богослужении	5.2.08	х	х			х	х	х

Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждаю.

__________________ 199_ г.    Руководитель               (подпись)
(дата заполнения расчета)     (или индивидуальный предприниматель)

                              Главный бухгалтер          (подпись)

Отметки и замечания инспектора (экономиста)

В результате предварительной проверки внесены следующие исправления

    по суммам акциза, начисленным с 1-го по 15 число
              включительно отчетного месяца

          по суммам акциза, начисленным с 16-го
    по последнее число включительно отчетного месяца

«__» __________________ 199_ г. (дата предварительной проверки)

                          Инспектор (экономист)      (подпись)

Справка экономиста по учету

По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено:

«__» __________________ 199_ г. (дата проводки)

                          Экономист по учету         (подпись)

УКАЗАНИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА (ДЕКЛАРАЦИИ) ПО АКЦИЗАМ

I. Общие замечания

Пожалуйста, сделайте следующее:

заполните четко чернилами все ячейки, в которых не стоит знак «Х». Вписывайте только один показатель в каждую ячейку или проставьте «ничего», если это необходимо;
исправьте ошибки, перечеркнув неверную цифру, затем впишите правильную цифру и подпишитесь под исправлением;
отрицательные суммы заключите в скобки;
заполняйте декларацию также в тех случаях, когда сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, равна нулю.

II. Заполняя декларацию, необходимо иметь в виду следующее:

1. Расчеты по акцизам составляются на основании журналов — ордеров ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета.

В регистрах бухгалтерского учета по учету материальных ценностей и по отгрузке продукции должны содержаться помимо других необходимых реквизитов данные по оборотам подакцизной продукции (на основании расчетных документов и реестров, товарно — транспортных накладных и других отгрузочных документов), а также в отдельной графе указываться суммы акцизов.

В накопительных ведомостях отгрузки подакцизных товаров должны содержаться данные о количестве отгруженных товаров, их стоимости в отпускных ценах, включая акциз, отдельно по каждому наименованию на основании первичных расчетных документов (товарно — транспортных накладных и проч.).

Накопительные ведомости отгрузки подакцизных товаров ведутся плательщиками по товарам и группам товаров в разрезе установленных ставок.

Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в сроки, необходимые для уплаты акциза за определенный период.

При этом должен быть обеспечен раздельный учет по товарам, облагаемым по различным ставкам и не облагаемым акцизом.

2. При заполнении строк по видам подакцизных товаров под видом понимаются подакцизные товары, имеющие единую ставку акциза. По алкогольной продукции, ставка акциза по которой установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции, под видом подакцизных товаров понимаются подакцизные товары с единой расчетной ставкой (определенной исходя из процента содержания алкоголя).

По алкогольной продукции, по которой ставка акциза установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции, в графе 7 указывается ставка акциза за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта и через дробь расчетная ставка акциза, полученная путем умножения вышеуказанной установленной ставки акциза на процент содержания этилового спирта в 1 литре конкретного вида алкогольной продукции.

3. Объект налогообложения по подакцизным товарам в натуральном выражении указывается: по спирту, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву — в литрах, по табаку — в кг, по табачной продукции — в тысячах штук, по бензину автомобильному — в тоннах.

4. По товарам, ставки акцизов на которые установлены в абсолютной сумме (в руб. и коп. на единицу товара), заполняются графы 3 и 4, по товарам, ставки акцизов на которые установлены в процентах, заполняются графы 5 и 6.

5. В графах 8 и 9 указываются, соответственно, суммы акциза, начисленного, подлежащего вычету, уплате, зачету (возврату) из бюджета.

6. По строкам 1.1.01, 1.1.02 и т.д. заполняются данные по отгруженным в данном отчетном периоде подакцизным товарам, включая подакцизные товары, отгруженные в порядке товарообмена, в том числе вывезенные за пределы территории Российской Федерации.

7. По строкам 1.3.01, 1.3.02 и т.д. заполняются данные по подакцизным товарам, производство которых осуществляется из давальческого сырья на территории Российской Федерации, включая подакцизные товары, отгруженные в порядке товарообмена.

8. Строка 1.9 заполняется по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные (в процентах к облагаемому обороту) ставки акцизов.

9. По строкам 2.3 (2.3.01, 2.3.02 и т.д.) показывается сумма акциза, уплаченная покупателем (владельцем сырья) по подакцизным товарам, использованным (фактически израсходованным) в качестве сырья для производства подакцизных товаров на давальческих началах.

10. По строкам 2.5 (2.5.01, 2.5.02 и т.д.) показывается сумма акциза, уплаченная в стране происхождения подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами), включая подакцизные товары, произведенные из давальческого сырья, собственниками которого являются налогоплательщики Российской Федерации, уплаченная в стране происхождения этих товаров при условии подтверждения налоговыми органами страны их происхождения факта уплаты акцизов в бюджет этой страны (представления соответствующей справки по установленной форме).

11. По строкам 4.1 (4.1.01, 4.1.02 и т.д.) показывается подлежащая уплате в бюджет сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным с 16 по последнее число за два месяца до отчетного и с 1 по 15 число включительно предыдущего отчетного периода, включая сумму акциза, начисленную по подакцизным товарам, отгруженным на экспорт, срок уплаты по которым наступил и по которым отсутствует гарантия банка.

13. По строкам 4.3 (4.3.01, 4.3.02 и т.д.) показывается подлежащая уплате в бюджет сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным с 1 по 15 число за три месяца до отчетного и с 16 по последнее число за три месяца до отчетного, факт экспорта по которым не подтвержден в срок до 90 дней с момента отгрузки.

14. По строкам 4.4 (4.4.01, 4.4.02 и т.д.) показывается подлежащая вычету сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным с 1 по 15 число за три месяца до отчетного и с 16 по последнее число за три месяца до отчетного, факт экспорта по которым подтвержден в срок до 90 дней с момента отгрузки, или начисленная по подакцизным товарам, отгруженным с 16 по последнее число за два месяца до отчетного и с 1 по 15 число включительно предыдущего отчетного периода, факт экспорта по которым подтвержден до наступления срока уплаты акцизов.

15. По строкам 4.5 (4.5.01, 4.5.02 и т.д.) показывается подлежащая зачету или возмещению начисленная и уплаченная в бюджет в предыдущие отчетные периоды сумма акциза по подакцизным товарам, отгруженным с 1 по 15 число за три месяца до отчетного и с 16 по последнее число за три месяца до отчетного, факт экспорта по которым подтвержден в срок до 90 дней с момента их отгрузки.

16. По строкам 4.6 (4.6.01, 4.6.02 и т.д.) показывается подлежащая зачету или возмещению сумма акциза, уплаченная на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства подакцизных товаров, факт экспорта по которым подтвержден в срок до 90 дней с момента их отгрузки.

Сумма акциза, уплаченная на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства подакцизных товаров, факт экспорта по которым подтвержден после 90 дней с момента их отгрузки, зачитывается в момент начисления суммы акциза. В случае, если в момент начисления акциза по экспортируемым подакцизным товарам такого зачета произведено не было, по строке 4.6 показывается такая сумма акциза, подлежащая зачету или возмещению.

17. По строкам 4.7 (4.7.01, 4.7.02 и т.д.) показывается отрицательная разница, не подлежащая зачету или возмещению, как по видам подакцизных товаров, так и в целом по подакцизным товарам, возникшая по любой причине.

18. По строкам 4.8 (4.8.01, 4.8.02 и т.д.) показывается сумма акциза, начисленная по экспортируемым товарам, отгруженным с 16 по последнее число за два месяца до отчетного периода и с 1 по 15 число включительно предыдущего отчетного периода, срок уплаты акцизов по которым наступил, но налоговыми органами была предоставлена отсрочка до 90 дней с момента отгрузки при наличии гарантии банка.