Письмо МНС РФ от 17.09.1999 № ВТ-6-04/743@

«О проверке по плате за землю и налогу на имущество предприятий»

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО от 17 сентября 1999 г. № ВТ-6-04/743@

О ПРОВЕРКЕ ПО ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ И НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ

Пунктом 7.1.11.4 Плана мероприятий Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по выполнению Федеральной целевой программы по усилению борьбы с преступностью на 1999 — 2000 годы (далее именуемый План мероприятий) предусмотрено разработать и реализовать комплекс антикоррупционных мероприятий по выявлению и пресечению правонарушений, связанных с выделением земельных участков под строительство жилья, коммерческих помещений, арендой коммерческим структурам помещений.

Одним из таких мероприятий в области выявления и пресечения правонарушений в сферах, связанных с отводом земельных участков под строительство жилья и сдачей коммерческими структурами в аренду помещений, являются проверки по плате за землю и по налогу на имущество предприятий, в процессе которых могут быть выявлены не только факты неуплаты или недопоступления значительных сумм в бюджеты разных уровней по этим налогам, но и другие недостатки, нарушения и злоупотребления при оформлении документов на выделение земельных участков или при заключении и исполнении договоров на сдачу в аренду помещений. Проверки по этим вопросам наиболее эффективны, если они проводятся совместно со специалистами органов Госкомзема России и Госстроя России.

Госкомзем России письмом от 19.04.99 № БВ-865 поручил комитетам по земельным ресурсам и землеустройству субъектов Российской Федерации организовать и провести совместно с заинтересованными органами в 1999 году целевые проверки соблюдения требований земельного законодательства при выделении земельных участков под строительство жилья и коммерческих помещений, а также при передаче коммерческим структурам в аренду помещений (земельные участки, занятые арендуемыми помещениями, а также территории, необходимые для функционирования указанных помещений — стоянки и др.) и принять необходимые меры по устранению выявленных нарушений и привлечению виновных лиц к ответственности (письмо прилагается) <*>.

---

<*> Не приводится.

Учитывая изложенное, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам поручает управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (государственным налоговым инспекциям) по субъектам Российской Федерации принять активное участие в организуемой Госкомземом России целевой проверке, обратив особое внимание на правильность исчисления и своевременность внесения в бюджет физическими и юридическими лицами платы за землю.

При проверке следует иметь в виду, что в соответствии с Законом Российской Федерации от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю» (с изменениями и дополнениями) с юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).

При проверках по налогу на имущество предприятий, которые целесообразно провести с участием специалистов Госстроя России, необходимо учесть, что согласно Закону Российской Федерации от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (с изменениями и дополнениями) данным налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.

Имущество (включая здания, строения и иные помещения), предоставляемое арендатору (нанимателю) за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, подлежит обособленному отражению в бухгалтерском учете у арендодателя (наймодателя), который и является плательщиком налога на имущество предприятий, в том числе и с имущества, сдаваемого в такую аренду.

Объект основных средств, полученный во временное пользование по договору аренды, арендатором учитывается на забалансовом счете (за исключением объектов в случаях, предусмотренных в договоре финансовой аренды), и он не является плательщиком налога на имущество предприятий.

В случаях, когда объекты основных средств (в том числе здания, строения и иные помещения) сдаются в долгосрочную аренду, то они должны учитываться в бухгалтерском учете у арендатора (на счете 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства»), который и обязан уплачивать налог со стоимости полученного в такую аренду имущества.

Количество юридических лиц и граждан, которое необходимо проверить по вопросам, предусмотренным в пункте 7.1.11.4 указанного Плана, определяется по усмотрению начальника государственной налоговой инспекции района, города.

О результатах проведенных проверок и принятых мерах просьба сообщить Министерству Российской Федерации по налогам и сборам (Управлению ресурсных платежей) не позднее 10 декабря 1999 года.

В обобщенной информации по результатам проведенных проверок в обязательном порядке следует указать:

• о количестве проверенных налогоплательщиков — юридических и физических лиц (раздельно); количестве организаций и граждан, у которых выявлены нарушения; суммах доначисленных и взысканных платежей в бюджет, включая пени и налоговые санкции; количестве лиц, привлеченных к административной ответственности, и суммах, предъявленных к уплате штрафов этим лицам, а также примерах наиболее существенных нарушений, выявленных проверками, в том числе и злоупотреблений при выделении земельных участков под жилищное строительство и сдаче коммерческим структурам помещений в аренду.

---