---
title: "<Письмо> МНС РФ от 25.04.2001 N ВТ-6-04/343@"
number: "ВТ-6-04/343@"
issuer: "Министерство Российской Федерации по налогам и сборам"
issued_on: 2001-04-25
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-vt-6-04343-at"
---

## <Письмо> МНС РФ от 25.04.2001 N ВТ-6-04/343@

# <Письмо> МНС РФ от 25.04.2001 N ВТ-6-04/343@

"О государственной кадастровой оценке земли"


<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**
от 25 апреля 2001 г. N ВТ-6-04/343@

<div align="center">

<a id="p100003"></a>**О ГОСУДАРСТВЕННОЙ КАДАСТРОВОЙ ОЦЕНКЕ ЗЕМЛИ**

</div>


<a id="p100004"></a>Реформирование системы налогообложения Российской Федерации предусматривает, в частности, изменение подходов к налогообложению земли. Предусматривается переход к налогообложению земельных участков в зависимости от его кадастровой стоимости.
<a id="p100005"></a>Переход на новые принципы налогообложения земельных участков требует проведение кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения, земель населенных пунктов, земель промышленности, лесного и водного фондов и других категорий земель. Это позволит ввести наиболее обоснованную систему налогообложения земельных участков в зависимости от их реальной ценности.
<a id="p100006"></a>Правительство Российской Федерации [Постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-945-1999#p100005) от 25.08.99 N 945 "О государственной кадастровой оценке земель" обязало Государственный комитет Российской Федерации по земельной политике провести в 1999 - 2001 годах государственную кадастровую оценку всех категорий земель на территории Российской Федерации для целей налогообложения.
<a id="p100007"></a>Приказами Росземкадастра по согласованию с другими ведомствами утверждены методики государственной кадастровой оценки земель поселений, а также земель сельскохозяйственного назначения. В настоящее время разрабатываются методики кадастровой оценки лесных земель, земель водного фонда, промышленности, транспорта и других.
<a id="p100008"></a>В ряде регионов Российской Федерации территориальными органами Росземкадастра в настоящее время проводится работа по определению кадастровой стоимости земель, а в отдельных регионах она уже близка к завершению.
<a id="p100009"></a>По данным Росземкадастра, проведена оценка земель поселений Ярославской области. Проведенные ими, по результатам государственной кадастровой оценки земли г. Ярославля, расчеты показывают, что установление ставки земельного налога на уровне 0,5% от кадастровой стоимости позволит увеличить сборы от налога за земли поселений в 1,4 раза. В случае установления земельного налога на уровне 2% налоговые поступления в бюджеты всех уровней могут возрасти в 3 - 5 раз.
<a id="p100010"></a>Специалистами МНС России самостоятельно проведен анализ результатов кадастровой оценки земель поселений Ярославской области. При этом проанализированы и обобщены данные кадастровой оценки земель в одном из городов области, проведены расчеты показателей земельного налога с применением налоговых ставок от 0,1% до 2% и более от кадастровой стоимости земли различного целевого назначения.
<a id="p100011"></a>Проведенный анализ выявил возможность существования отдельных недостатков при оценке земель, требующих дополнительной проработки либо корректировки данных оценки. Например, неверное определение кадастрового квартала одного из городов области привело к занижению оценки земель промышленности (в 4 - 5 раз ниже оценки земель торговли), хотя в составе земель города удельный вес земель промышленности наибольший. Такие факты несоответствия оценки земли необходимо выявлять еще на предварительной стадии приемки материалов кадастровой оценки земли органами местного самоуправления, с целью последующей их корректировки и приведения в соответствие с реальной стоимостью земельных участков.
<a id="p100012"></a>Считаем, что предоставляемые в органы местного самоуправления на утверждение материалы кадастровой оценки земли в обязательном порядке должны содержать экономическую оценку результатов ее внедрения. Для удобства рассмотрения комиссией, как на уровне региона, так и на уровне районов и городов, предоставление результатов оценки целесообразно в табличной форме. В процессе приемки комиссией материалов оценки необходимо проводить сопоставление прогнозируемых сумм поступления земельного налога, исчисленных от кадастровой оценки земли, и сумм налога по существующей в настоящее время системе налогообложения. При отсутствии этих показателей органы местного самоуправления не имеют возможности оценить целесообразность и эффективность перехода на систему налогообложения земли на основании кадастровой стоимости земельных участков.
<a id="p100013"></a>В случае если по результатам оценки поступление налоговых платежей за землю, в отдельных кадастровых кварталах поселений или по видам деятельности, оказывается ниже существующего в настоящее время уровня, то материалы оценки должны быть возвращены на доработку и вновь представлены на утверждение комиссии.
<a id="p100014"></a>Необходимо отметить, что на местах налоговым органам необходимо принимать более активное участие в работе комиссий по приемке материалов кадастровой оценки земли (непосредственно участвовать в составе комиссий), а также активно взаимодействовать на местах с органами Росземкадастра.
<a id="p100015"></a>Принимая во внимание, что Федеральная служба земельного кадастра России активно проводит государственную кадастровую оценку земель всех категорий и обязана завершить ее в 2001 году, налоговым органам необходимо быть готовыми к переходу на новые принципы налогообложения земли от ее кадастровой стоимости.
<a id="p100016"></a>Учитывая изложенное, рекомендуется:
1. <a id="p100017"></a>Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам России:
- <a id="p100018"></a>осуществлять контроль за ходом проведения кадастровой оценки земли по субъектам Российской Федерации;
- <a id="p100019"></a>взаимодействовать с органами Росземкадастра по вопросам создания автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра и государственного учета объектов недвижимости;
- <a id="p100020"></a>в состав комиссий по приемке материалов кадастровой оценки земли должен быть включен представитель УМНС России не ниже заместителя руководителя, курирующего имущественные и ресурсные платежи в регионе;
- <a id="p100021"></a>по мере проведения кадастровой оценки земли предоставлять в Управление ресурсных платежей МНС России результаты оценки по региону в виде аналитической записки с отражением особенностей ее проведения и основных результатов оценки и эффективности ее применения в данном регионе в целом, в т.ч. по видам земель и видам деятельности налогоплательщиков.
2. <a id="p100022"></a>Налоговым инспекциям городов и районов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам:
- <a id="p100023"></a>принимать активное участие в работе комиссии по приемке материалов кадастровой оценки земли; в состав комиссии должен быть включен представитель от инспекции не ниже заместителя руководителя, курирующего имущественные и ресурсные платежи;
- <a id="p100024"></a>ставить перед комиссией по приемке материалов кадастровой оценки земли задачу о предоставлении органами, проводящими оценку земли, материалов экономической оценки результатов ее внедрения и добиваться ее решения;
- <a id="p100025"></a>предоставлять на рассмотрение комиссии свои заключения по эффективности перехода на новую систему налогообложения на данной территории;
- <a id="p100026"></a>при определении эффективности перехода к исчислению земельного налога от кадастровой оценки земли на уровне района, района города и города без районного деления использовать прилагаемую форму [таблицы N 1;](#p100031)
- <a id="p100027"></a>в тех городах и районах, где уже проведена и утверждена органами местного самоуправления кадастровая оценка земли, целесообразно списки налогоплательщиков земельного налога на следующий налоговый период формировать в электронном виде по единому согласованному формату с указанием кадастровой стоимости земельного участка по видам их использования и кадастровым кварталам.

<div align="right">

<a id="p100028"></a>Государственный советник<br>
налоговой службы 1 ранга

</div>

**В.В.ТИХОМИРОВ**





<a id="p100029"></a>Приложение

<div align="right">

<a id="p100030"></a>Таблица N 1

</div>


<div align="center">

<a id="p100031"></a>**ИНФОРМАЦИЯ**<br>
**О СОСТОЯНИИ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКЕ**<br>
**РЕЗУЛЬТАТОВ КАДАСТРОВОЙ ОЦЕНКИ ЗЕМЕЛЬ**

</div>

**В ____________ РАЙОНЕ (ГОРОДЕ)**


<table>
<colgroup><col width="29%"><col width="6%"><col width="12%"><col width="9%"><col width="8%"><col width="9%"><col width="7%"><col width="6%"><col width="8%"><col width="8%"></colgroup>
<tr><td rowspan="3">Показатели</td><td colspan="2">По состоянию на ___ 2001 г.</td><td colspan="4">Возможная начисленная сумма земельного налога (включая льготируемые организации и земли), тыс. руб.</td><td colspan="3">Рост (снижение) суммы земельного налога на перспективу в % к 2000 году при ставке</td></tr>
<tr><td rowspan="2">га</td><td rowspan="2">в % к всей площади</td><td rowspan="2">в 2000 году</td><td colspan="3">через кадастровые цены по ставкам:</td><td rowspan="2">0,5%</td><td rowspan="2">1%</td><td rowspan="2">2%</td></tr>
<tr><td>0,5%</td><td>1%</td><td>2%</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td><td>10</td></tr>
<tr><td>1. Земли района, имеющие кадастровую оценку:</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>- населенные пункты - сельскохозяйственные угодья - лесной фонд - водный фонд - промышленность и другие вне населенных пунктов - прочие (согласно методике)</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>2. Площадь районного центра (города ______) в пределах черты поселений, ВСЕГО из них: возможная налогооблагаемая площадь (включая льготируемые земли), ВСЕГО: в том числе: - у юридических лиц - у физических лиц</td><td></td><td>100%</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>2.1. Налогооблагаемая площадь юридических лиц по видам их использования (согласно методике), ВСЕГО:</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>в т.ч. по землям (согласно методике):</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>- многоэтажной жилой застройки</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>- под гаражами</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>- под объектами торговли и т.д.</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>- под объектами образования, здравоохранения, культуры, спорта и т.д.</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>- промышленности</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>- под административными, банковскими объектами и т.д.</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>- прочие</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>2.2. Кроме того, кадастровые кварталы и виды деятельности, где сумма налога меньше факта при 1% ставке: - квартал N - ВСЕГО в т.ч. вид деятельности _________ квартал N - ВСЕГО в т.ч. вид деятельности _________</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100038"></a>*Примечание* к порядку заполнения таблицы:
<a id="p100039"></a>Данная таблица состоит из двух частей.
<a id="p100040"></a>В первой части (пункт 1) указывается состояние и анализ проводимой кадастровой оценки земли в целом по территории района, по составу земель в соответствии с их основным целевым назначением. При расчетах возможных начисленных сумм земельного налога применяются усредненные кадастровые цены единицы площади этих земель. Также определяется удельный вес уже оцененных земель района на определенную дату.
<a id="p100041"></a>Во второй части (пункт 2) дается более подробная информация по главному объекту территории - городу либо районному центру или городу, не имеющему прилегающих территорий в сельской местности. В строке - величина возможной налогооблагаемой площади указывается сумма земельной площади, находящейся в собственности, владении или пользовании юридических и физических лиц (включая льготируемые земли), за исключением земель, находящихся в земельном запасе и переданных в аренду.

<div align="center">

<a id="p100042"></a>Могут иметь место случаи, когда в целом по городу, а также в целом по видам деятельности рост суммы земельного налога, по отдельным кварталам, а также отдельным видам деятельности внутри одного квартала, будут ниже, чем сумма налога в настоящее время. В таком случае надо выделить эти участки в таблице в подпункте 2.2.<br>
<a id="p100043"></a>Считали бы целесообразным материал по данной форме представлять налоговыми органами районов и городов в УМНС по субъектам Российской Федерации регулярно, например, по состоянию на 1 сентября 2001 года и 1 января 2002 года. После обобщения материалов кадастровой оценки земли на уровне УМНС региона в соответствии с [п. 1](#p100017) данного письма направлять их в Управление ресурсных платежей МНС России в виде аналитических записок.

</div>




<a id="p100044"></a>

---



## Вложения

- [$58345_01M.XLS](https://bukva.ai/docs/pismo-vt-6-04343-at/attachments/%2458345_01M.XLS)