Письмо Госналогслужбы РФ от 08.01.1997 № ВК-6-12/19

<О результатах работы государственных налоговых инспекций по субъектам Российской Федерации по выявлению налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на учет в налоговых органах>

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

Государственная налоговая служба Российской Федерации направляет для использования в работе обзор «О результатах работы государственных налоговых инспекций по субъектам Российской Федерации по выявлению налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на учет в налоговых органах».

Прошу усилить работу по обеспечению полного учета налогоплательщиков при взаимодействии с органами налоговой полиции и внутренних дел, активизировать работу по применению идентификационных номеров налогоплательщиков — организаций при осуществлении совместных рейдов по местам массовой реализации товаров и услуг, а также идентификационных номеров налогоплательщиков — физических лиц — предпринимателей в процессе декларирования ими доходов за 1996 год.

Указанный материал может быть использован в работе с органами исполнительной власти по субъектам Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 24 Национального плана проверок налогоплательщиков Государственной налоговой службы Российской Федерации на 1996 год, утвержденного Госналогслужбой России по согласованию с Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации 12 февраля 1996 года государственные налоговые инспекции по субъектам Российской Федерации и их органы на местах осуществляют на постоянной основе мероприятия, обеспечивающие выявление налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на учет в налоговых органах.

В данном материале представлены обобщенные сведения о результатах указанной работы, проведенной государственными налоговыми инспекциями по субъектам Российской Федерации в соответствии с Программой мероприятий по сбору информации о налогоплательщиках — организациях, уклоняющихся от постановки на учет в налоговых органах, утвержденной в установленном порядке 14.10.96 № ВП-6-12/713.

С целью выявления организаций, не стоящих на учете в налоговых органах, государственные налоговые инспекции по районам, городам (районам в городах) на постоянной основе проводят сверку информации о поставленных на учет налогоплательщиках — организаций с информацией, поступающей от регистрирующих органов, банков и иных кредитных учреждений, а также запрашиваемой налоговыми органами в различных территориальных органах федеральной исполнительной власти, территориальных органах управления государственными внебюджетными фондами, а также выявленных при изучении рекламы в средствах массовой информации и иных источников.

В результате этой работы в целом по Российской Федерации в течение года выявлено 40,8 тысяч организаций, не стоящих на учете в налоговых органах, что составляет 1,5% от числа организаций, сведения о которых содержатся в федеральной базе данных реестра налогоплательщиков на конец текущего года. Наибольшее число налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на учет в налоговых органах выявлено по результатам анализа и сверки данных, полученных от:

• регистрирующих органов: в целом по Российской Федерации — 22,5 тыс. или 55% от общего числа выявленных налогоплательщиков, в том числе соответственно в Республике Ингушетия и Чукотском автономном округе — 97%, в Ульяновской области — 95%, в Псковской области — 89 процентов;
• банков и иных кредитных учреждений: в целом по Российской Федерации — 7,3 тыс. налогоплательщиков (18%), в том числе в Агинском Бурятском автономном округе — 84%, в Еврейской автономной области — 77%, в Рязанской области — 58%, в Республике Саха (Якутия) — 54 процента;
• органов статистики: в целом по Российской Федерации — 3,5 тыс. (9%), в том числе в Карачаево-Черкесской Республике — 87%, в Эвенкийском автономном округе — 86%, в Оренбургской области — 80%, в Республике Хакасия — 51 процент;
• органов, осуществляющих лицензирование, выделяющих земельные участки: в целом по Российской Федерации — 3,0 тыс. (7%), в том числе в Калужской области — 34%, Ленинградской области — 32%, в Ставропольском крае — 30%; в Республике Мордовия — 29 процентов;
• государственных внебюджетных фондов: в целом по Российской Федерации — 0,6 тыс. (1%), в том числе в Брянской области — 14%, в Удмуртской Республике — 12%, в Амурской области — 14%, в Республике Хакасия — 10 процентов.

Сведения о результатах сверки с различными органами приведены: в Приложении № 1 - в целом по Российской Федерации, в Приложении № 2 - по госналогинспекциям по субъектам Российской Федерации.

С целью обеспечения полноты учета налогоплательщиков налоговыми инспекциями осуществляется следующая работа по выявленным и не стоящим на учете организациям:

• направляются письменные вызовы по имеющимся адресам;
• проводятся инспекторские рейды по адресу регистрации организаций;
• подготавливаются и передаются в органы налоговой полиции материалы на налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на учет в налоговых органах.

В целом по Российской Федерации налоговыми органами направлены письменные вызовы 54,1 тыс. налогоплательщиков — организаций, из них 16,6 тыс. налогоплательщиков (31% от числа вызовов) явились в налоговые органы, встали на учет и представили отчетность.

Наибольшее число вызовов организациям, не стоящим на учете, направлено в Свердловской области и Краснодарском крае — 3,4 тыс., в Волгоградской области — 3,1 тыс. Соответственно явились после вызова: в Свердловской области — 1,0 тыс. организаций (29% от числа вызовов), в Краснодарском крае — 0,9 тыс. организаций (26%), в Волгоградской области — 1,8 тыс. организаций (59%).

Налоговыми органами в целом по Российской Федерации переданы в территориальные органы Федеральной службы налоговой полиции материалы на 14,3 тыс. организаций, из них 1,3 тыс. налогоплательщиков (9,4% от числа организаций, на которые переданы материалы в ФСНП) после проведения работы органами ФСНП явились в налоговые органы, встали на учет и представили отчетность.

Сведения о наибольшем количестве организаций, не стоящих на учете, переданы в органы ФСНП налоговыми органами следующих регионов: 1,5 тыс. — в Московской области, 1,1 тыс. — в г. Санкт — Петербурге, 0,8 тыс. — в Карачаево-Черкесской Республике. Наибольшее число организаций, явившихся после работы, проведенной ФСНП, составило: в Краснодарском крае, Свердловской области и Ставропольском крае — 0,1 тыс. (соответственно 16,6%, 14,8% и 32% от числа организаций, по которым переданы материалы в органы ФСНП).

В выявленных организациях госналогинспекциями проводились документальные проверки, и, в необходимых случаях, применялись штрафные санкции, приостанавливались операции по счетам в банках.

В результате документальных проверок в выявленных организациях получены доначисления в целом в Российской Федерации — 112 млрд. руб.

Наибольшие доначисления получены в следующих госналогинспекциях по субъектам Российской Федерации: 36,0 млрд. руб. в г. Москве, 13,3 млрд. руб. в Тульской области, 10,3 млрд. руб. в г. Санкт-Петербурге, 6,8 млрд. руб. в Ханты-Мансийском автономном округе, 6,7 млрд. в Красноярском крае и 6,1 млрд. в Удмуртской Республике.

Сведения по субъектам Российской Федерации приведены в Приложении № 3.

За 9 месяцев 1996 года в целом по России выявлено более 78,5 тысяч физических лиц, на которых составлены протоколы о правонарушениях в связи с занятием предпринимательской деятельностью без государственной регистрации. По состоянию на 12 декабря 1996 года число лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, но уклоняющихся от постановки на учет в налоговых органах, составило 230 тысяч человек.

В настоящее время в налоговых инспекциях проводится переучет индивидуальных предпринимателей с присвоением им идентификационных номеров налогоплательщиков, который будет завершен в период декларирования ими своих доходов за 1996 год. Это мероприятие позволит улучшить работу налоговых органов по выявлению налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, уклоняющихся от налогообложения.

Работа по выявлению налогоплательщиков, не стоящих на учете, проходит очень сложно. Эффективность этой работы на сегодняшний день не достаточно высока. Основными причинами, осложняющими работу госналогинспекций по обеспечению полного учета налогоплательщиков, являются:

• законодательством Российской Федерации не для всех категорий юридических лиц и представительств, филиалов и других обособленных структурных подразделений предусмотрена обязанность встать на учет в государственной налоговой инспекции и не предусмотрена ответственность налогоплательщиков за уклонение от постановки на учет в государственных налоговых инспекциях. Для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, не определен срок, в течение которого они должны стать на учет в государственных налоговых инспекциях;
• деятельность юридических лиц вне места их расположения, осуществляемая без создания представительства, филиала или иного обособленного подразделения, не позволяет осуществить постановку на учет по месту осуществления деятельности;
• отсутствует законодательная норма, предписывающая вводить идентификационные номера налогоплательщиков в учетные документы (бланки, формы отчетности) органов, осуществляющих регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, коммунальных органов, осуществляющих учет строений, помещений и сооружений, судебных органов, органов нотариата, арендодателей, организаций, распространяющих рекламные объявления и др., что допускает возможность укрывать объекты налогообложения и осуществлять финансово-хозяйственную деятельность без постановки на учет в налоговых органах;
• отсутствует законодательная норма, предусматривающая ответственность учредителей и руководителей организаций за достоверность адреса, указываемого в учредительных и иных документах, что затрудняет поиск организаций, нарушающих налоговое законодательство.

Считаем, что в целях создания правовых норм, способствующих устранению указанных причин уклонения налогоплательщиков от постановки на учет необходимо принятие следующих законодательных актов:

Закона «О государственной регистрации юридических лиц»;

Указа Президента Российской Федерации, регулирующего вопросы учета налогоплательщиков и объектов налогообложения в налоговых органах.

Управлением организации учета и обслуживания налогоплательщиков неоднократно подготавливались в установленном порядке предложения для включения в проект Закона «О государственной регистрации юридических лиц», а также проект Указа Президента Российской Федерации «Об усилении контроля за полнотой внесения налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды Российской Федерации и дальнейшем совершенствовании учета налогоплательщиков и объектов налогообложения в государственных налоговых инспекциях».

Считали бы целесообразным направить данный обзор в госналогинспекции по субъектам Российской Федерации, ФСНП России и МВД России, а также использовать в работе Временной чрезвычайной комиссии при Президенте Российской Федерации по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины.

Приложение № 1