---
title: "<Письмо> МНС РФ от 15.01.1999 N ВГ-6-16/40"
number: "ВГ-6-16/40"
issuer: "Министерство Российской Федерации по налогам и сборам"
issued_on: 1999-01-15
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-vg-6-1640"
---

## <Письмо> МНС РФ от 15.01.1999 N ВГ-6-16/40

# <Письмо> МНС РФ от 15.01.1999 N ВГ-6-16/40

"О проведении проверки организации работы по предоставлению дополнительных налоговых льгот в ЗАТО"

(вместе с "Программой проверки организации работы по предоставлению дополнительных льгот по налогам и сборам юридическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков в закрытых административно-территориальных образованиях")


<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ**


## <a id="p100002"></a>ПИСЬМО

от 15 января 1999 г. N ВГ-6-16/40

<a id="p100003"></a>**О ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРКИ ОРГАНИЗАЦИИ**
**РАБОТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ**
**НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В ЗАТО**

<a id="p100004"></a>Министерство Российской Федерации на налогам и сборам, направляя [Программу](#p100010) проверки организации работы по предоставлению дополнительных льгот по налогам и сборам юридическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков в закрытых административно - территориальных образованиях, обязывает принять участие в проводимой контрольно - ревизионными управлениями Минфина России в субъектах Российской Федерации совместно с финансовыми органами субъектов Российской Федерации проверке по указанным в настоящей Программе вопросам.
<a id="p100005"></a>Время проведения проверки и подписания единой справки по результатам проверки следует согласовать с соответствующими контрольно - ревизионными управлениями и финансовыми органами.
<a id="p100006"></a>Справку о результатах проверки необходимо представить Управлению методологии и организации контрольной работы не позднее 22 февраля 1999 г.

<div align="right">

<a id="p100007"></a>Главный государственный<br>
советник налоговой службы<br>
**В.В.ГУСЕВ**

</div>







<div align="right">

<a id="p100008"></a>Утверждаю<br>
Первый заместитель<br>
Министра финансов<br>
Российской Федерации<br>
**С.М.ИГНАТЬЕВ**

<a id="p100009"></a>Первый заместитель<br>
Руководителя Государственной<br>
налоговой службы<br>
Российской Федерации<br>
**В.В.ГУСЕВ**

</div>


<a id="p100010"></a>**ПРОГРАММА**
**ПРОВЕРКИ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ**
**ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ЛЬГОТ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ЮРИДИЧЕСКИМ**
**ЛИЦАМ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ**
**В ЗАКРЫТЫХ АДМИНИСТРАТИВНО - ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ**
**ОБРАЗОВАНИЯХ**

<a id="p100011"></a>Органы местного самоуправления закрытых административно - территориальных образований (далее - ЗАТО) предоставляют юридическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков в налоговых органах ЗАТО, дополнительные, сверх предусмотренных налоговым законодательством, налоговые льготы.
<a id="p100012"></a>Предоставление таких льгот производится в соответствии с Законом Российской Федерации "О закрытом административно - территориальном образовании" и Правилами предоставления органами местного самоуправления дополнительных льгот по налогам и сборам, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июня 1998 г. N 595.
<a id="p100013"></a>Правилами установлено, что органы местного самоуправления ЗАТО предоставляют дополнительные налоговые льготы по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и не вправе предоставлять дополнительные льготы по таким федеральным налогам, как налог на добавленную стоимость, акцизы, а также налогам и сборам, зачисляемым в целевые бюджетные фонды.
<a id="p100014"></a>Кроме того, согласно Правилам решения органов местного самоуправления ЗАТО о предоставлении дополнительных льгот по налогам и сборам, принятые в период между вступлением в силу Федерального закона "О федеральном бюджете на 1998 год" и утверждением Правил, то есть в период со 2 апреля по 15 июня 1998 г., должны были быть рассмотрены Министерством финансов Российской Федерации на предмет соответствия их Правилам. В случае принятия Министерством финансов Российской Федерации отрицательного решения по ранее предоставленным льготам органы местного самоуправления должны были уточнить условия налоговых соглашений или принять решения об отмене дополнительных налоговых льгот.
<a id="p100015"></a>В связи с вышеизложенным и в целях обеспечения правильности предоставления органами местного самоуправления дополнительных льгот по налогам и сборам юридическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков в налоговых органах ЗАТО, поручается произвести проверку указанного вопроса в соответствии с настоящей Программой.
<a id="p100016"></a>В ходе проверки следует рассмотреть следующие вопросы:
1. <a id="p100017"></a>Правильность ведения учета налогоплательщиков, которым решениями органов местного самоуправления ЗАТО предоставлены дополнительные льготы по налогам и сборам:
- <a id="p100018"></a>наличие в налоговом органе списка всех предприятий и организаций, зарегистрированных на территории ЗАТО, в том числе:
<a id="p100019"></a>а) расположенных на территории ЗАТО;
<a id="p100020"></a>б) расположенных вне территории ЗАТО;
- <a id="p100021"></a>из скольких зарегистрированных предприятий и организаций имеется:
- <a id="p100022"></a>предприятий и организаций, представляющих балансы, отчеты и расчеты в налоговые органы ЗАТО;
- <a id="p100023"></a>предприятий и организаций, которым решениями органов местного самоуправления ЗАТО предоставлены дополнительные льготы по налогам и сборам, в том числе:
<a id="p100024"></a>а) предприятий и организаций, по которым решения были приняты за период до принятия Федерального закона "О федеральном бюджете на 1998 год";
<a id="p100025"></a>б) в промежутке времени от вступления в силу указанного Федерального закона, то есть от 2 апреля 1998 г., до принятия Постановления Правительства Российской Федерации от 15 июня 1998 г. N 595, утвердившего Правила предоставления льгот.
<a id="p100026"></a>При этом следует проверить, были ли такие решения направлены в Министерство финансов Российской Федерации для рассмотрения их на предмет соответствия Правилам предоставления дополнительных налоговых льгот. В тех случаях, когда материалы по таким льготам в Минфин России не направлялись, следует предложить налоговым органам ЗАТО приостановить применение решений о предоставлении дополнительных льгот по налогам и сборам до принятия Минфином России соответствующих решений;
<a id="p100027"></a>в) после принятия указанного Постановления.
<a id="p100028"></a>Учитывая, что после принятия Постановления Правительства Российской Федерации от 15 июня 1998 г. N 595 все вновь предоставляемые льготы должны были быть согласованы с Министерством финансов Российской Федерации, все случаи предоставления дополнительных льгот по налогам и сборам без соответствующего согласования должны быть отражены в акте (справке) проверки.
<a id="p100029"></a>При этом особое внимание следует обратить на недопустимость принятия решений о предоставлении льгот по налогу на добавленную стоимость, акцизам и налогам и сборам, зачисляемым в целевые бюджетные фонды. В случае выявления таких фактов следует предложить органам местного самоуправления ЗАТО немедленно отменить принятые решения, а налоговым органам ЗАТО такие решения не применять.
<a id="p100030"></a>По предприятиям и организациям, фактически получившим в 1997 - 1998 гг. дополнительные налоговые льготы, следует составить справку и реестр, отразив данные в прилагаемых [таблицах N 1](#p100063) и [N 2.](#p100092)
2. <a id="p100031"></a>Наличие документов, необходимых для государственной регистрации и получения дополнительных льгот но налогам и сборам:
- <a id="p100032"></a>ходатайства юридического лица перед органом местного самоуправления о его регистрации на территории ЗАТО;
- <a id="p100033"></a>документа, выданного предприятию или организации органом местного самоуправления о его регистрации на территории ЗАТО;
- <a id="p100034"></a>ходатайства юридического лица о предоставлении ему дополнительных льгот по налогам и сборам;
- <a id="p100035"></a>соглашения (договора) или иного документа между юридическим лицом и органом местного самоуправления ЗАТО, в соответствии с которым предоставляются дополнительные льготы по налогам и сборам.
<a id="p100036"></a>В самом соглашении следует обратить внимание на следующее:
- <a id="p100037"></a>на каких условиях предоставляются дополнительные льготы по налогам и сборам;
- <a id="p100038"></a>на какой срок;
- <a id="p100039"></a>виды налогов, по которым предоставляются льготы;
- <a id="p100040"></a>форма, в которой предоставляется льгота (полное освобождение от налога, снижение налоговой ставки, снижение налогового оклада, освобождение от налогообложения отдельных видов товаров, работ (услуг), другие);
- <a id="p100041"></a>какими должностными лицами подписано соглашение (договор);
- <a id="p100042"></a>предусматривается ли возможность расторжения соглашения при невыполнении условий соглашений.
<a id="p100043"></a>Рассматривая условия, на которых были предоставлены дополнительные льготы по налогам и сборам, следует иметь в виду, что такие льготы должны предоставляться юридическим лицам, осуществляющим свою деятельность и получающим доходы от производства и реализации собственной продукции, работ и услуг только на территории ЗАТО и на условиях их участия в инвестиционных проектах, реализуемых на территории ЗАТО. В материалах проверки следует отразить наличие таких инвестиционных проектов в ЗАТО с указанием предусмотренных объемов финансирования и сроков строительства по каждому из проектов.
<a id="p100044"></a>В отдельных ЗАТО образованы инвестиционные зоны и созданы соответствующие фонды для аккумулирования средств на развитие муниципального образования. Необходимо проанализировать положения о создании инвестиционной зоны и образовании фонда. Какой орган уполномочен управлять средствами фонда. Проверить использование средств фонда по целевому назначению. Дать оценку влияния на социально - экономическое развитие муниципального образования привлеченных средств налогоплательщиков, получающих дополнительные льготы по налогам и сборам.
<a id="p100045"></a>По соглашениям, заключенным после вступления в действие Федерального закона "О федеральном бюджете на 1998 год", следует обратить внимание на наличие обязательства юридического лица о направлении не менее 50 процентов средств, оставляемых в его распоряжении в виде льгот по налогам и сборам, на инвестиции и создание рабочих мест на территории ЗАТО.
<a id="p100046"></a>Особое внимание следует уделить вопросу выполнения юридическими лицами, зарегистрированными на территории ЗАТО, условий подписания налоговых соглашений (договоров). Случаи нарушения отразить в материалах проверки, предложив органам местного самоуправления ЗАТО расторгнуть такие соглашения.
3. <a id="p100047"></a>Правильность осуществления расчетов по налогам и сборам юридических лиц, зарегистрированных на территории ЗАТО.
<a id="p100048"></a>В ряде случаев крупные налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность на других территориях, регистрируются на территории ЗАТО с целью ухода от налогообложения по месту своей основной хозяйственной деятельности. Как правило, такие предприятия создают и регистрируют на территории ЗАТО акционерные общества, проводят все хозяйственные операции через эти общества, уходя от налогообложения по месту основного производства.
<a id="p100049"></a>При проверке указанного вопроса особое внимание следует обратить на предоставление дополнительных льгот по налогам и сборам предприятиям, производящим алкогольную продукцию или осуществляющим хозяйственную деятельность в сфере производства и реализации нефтепродуктов, указав, в какие сроки данными предприятиями были получены лицензии на производство продукции и имеют ли они производственные мощности на территории ЗАТО.
<a id="p100050"></a>В отдельных ЗАТО имеют место случаи регистрации акционерных обществ и предоставления им льгот по налогам и сборам без осуществления ими длительное время какой-либо хозяйственной деятельности и последующей перепродажи этих акционерных обществ (их юридических адресов) налогоплательщикам из других территорий с одновременным изменением видов хозяйственной деятельности. При этом ранее предоставленные льготы по налогам и сборам сохраняются для нового собственника.
<a id="p100051"></a>В материалах проверки необходимо отразить наличие таких фактов. В том числе следует указать, сколько акционерных обществ, зарегистрированных на территории ЗАТО, изменило своих собственников, кем приобретены акции у первоначальных владельцев, в какой отрасли осуществляется деятельность нового собственника и на какой территории.
<a id="p100052"></a>Кроме того, следует проверить:
- <a id="p100053"></a>все ли налогоплательщики - юридические лица, зарегистрированные на территории ЗАТО и пользующиеся дополнительными льготами по налогам и сборам, представляют в налоговые органы ЗАТО бухгалтерскую отчетность и расчеты, требуемые для определения сумм налоговых платежей и расчета налоговых, в том числе дополнительных, льгот;
- <a id="p100054"></a>ведутся ли карточки лицевых счетов по каждому из зарегистрированных налогоплательщиков по суммам начисленных и фактически уплаченных налогов;
- <a id="p100055"></a>в случаях предоставления дополнительных льгот по налогу на добавленную стоимость и акцизам проверить правильность определения сумм, подлежащих уплате в бюджет или возмещению из бюджета, имея в виду, что могут иметь место случаи необоснованного возмещения из бюджета сумм превышения "входного" налога над суммами налога, полученными от покупателей товаров (работ, услуг) предприятий и организаций, зарегистрированных в ЗАТО;
- <a id="p100056"></a>предусматриваются ли и каким образом проводятся счетные и другие документальные проверки бухгалтерского отчета и баланса на предприятиях, зарегистрированных в ЗАТО, но осуществляющих свою деятельность на других территориях. Результаты таких счетных проверок. Меры, принимаемые по результатам счетных проверок.
<a id="p100057"></a>В необходимых случаях следует провести встречные проверки по вопросам достоверности отчетных данных, представляемых в налоговые органы, на предприятиях, находящихся за пределами ЗАТО.
<a id="p100058"></a>Следует также отразить участие финансового органа ЗАТО в принятии решений по предоставлению дополнительных льгот по налогам и сборам и наличие контроля с его стороны за экономической целесообразностью предоставления таких льгот.
<a id="p100059"></a>Оформление результатов проверки.
<a id="p100060"></a>По материалам проверки составляется общая справка, к которой прилагаются [таблицы N 1](#p100063) и [N 2.](#p100092)
<a id="p100061"></a>В справке следует отразить выявленные нарушения по предоставлению дополнительных льгот по налогам и сборам и дать оценку состояния работы по указанному вопросу, предложив налоговому и финансовому органам ЗАТО принять необходимые меры (в пределах их полномочий) по устранению имеющихся нарушений.
<a id="p100062"></a>Справка подписывается всеми проверяющими, руководителями налогового и финансового органов ЗАТО и направляется в Министерство финансов Российской Федерации, Государственную налоговую службу Российской Федерации и Главе администрации ЗАТО.






<div align="right">

<a id="p100063"></a>Таблица N 1

</div>


<div align="center">

<a id="p100064"></a>**СПРАВКА**<br>
**ПО ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ПОЛУЧИВШИМ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ**<br>
**ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ И ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМ В ЗАТО**

</div>



<a id="p100065"></a><a id="p100081"></a><a id="p100089"></a><a id="p100091"></a>

<table>
<colgroup><col width="3%"><col width="5%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="5%"></colgroup>
<tr><td>N п/п</td><td>Наименование юридического лица</td><td>Соглашение (договор или др.) о предоставлении льгот</td><td>Наименование всех видов налогов, по которым предоставлялись льготы</td><td>Форма льготы по каждому виду налогов</td><td>Размер льготы (%, сумма или др.)</td><td colspan="2">Период действия льготы (число, месяц, год)</td><td>Дата поступления первого платежа</td><td colspan="2">Сумма налоговых начислений по видам налогов с момента начала действия льгот</td><td>Сумма предост. налоговых льгот</td><td>Сумма налоговых поступлений в бюджет</td><td>% к начисл. сумме платежей</td><td>Наличие основных фондов на территории ЗАТО</td><td>Размещение произв. мощностей в соотв. с лицензией</td><td>Учредители и их юридические адреса</td><td>Размер уставного капитала</td><td>Изменение (дополнение) вида деятельности, основания изменения</td><td>Вид участия в инвестиционном проекте или создании рабочих мест</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td>номер соглашения</td><td>дата заключения соглашения</td><td></td><td>дата начала</td><td>дата окончания</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td><td>10</td><td>11</td><td>12</td><td>13</td><td>14</td><td>15</td><td>16</td><td>17</td><td>18</td><td>19</td><td>20</td></tr>
</table>



<div align="right">

<a id="p100092"></a>Таблица N 2

</div>


<div align="center">

<a id="p100093"></a>**РЕЕСТР**<br>
**ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ В ЗАТО**<br>
**И ПОЛУЧАЮЩИХ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ НА ПОСЛЕДНЮЮ**<br>
**ОТЧЕТНУЮ ДАТУ**

</div>



<a id="p100094"></a><a id="p100105"></a><a id="p100107"></a>

<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="11%"><col width="8%"><col width="8%"><col width="12%"><col width="11%"><col width="11%"><col width="9%"><col width="14%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2">N п/п</td><td colspan="6">Полные реквизиты предприятия</td><td rowspan="2">Основание предоставления льготы</td><td rowspan="2">Вид деятельности в соответствии с кодами ОКОНХ</td><td rowspan="2">Форма собственности (АО, ЗАО, гос. п/п и др.)</td></tr>
<tr><td>Наименование юридических лиц</td><td>Код ИНН (10 знаков)</td><td>Код ОКПО (8 знаков)</td><td>Дата образования (число, месяц, год)</td><td>Место прежней регистрации</td><td>Число, месяц, год регистрации в ЗАТО</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td><td>10</td></tr>
</table>




<a id="p100108"></a>

---