Письмо Госналогслужбы РФ № ВГ-4-02/50, Минфина РФ N 06-05-08, Госгортехнадзора РФ N У-32 от 26.08.1992

(с изм. от 01.03.1994)

«О временном порядке взимания платежей за право пользования недрами и отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы»

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № ВГ-4-02/50

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № 06-05-08

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ ПО НАДЗОРУ ЗА БЕЗОПАСНЫМ ВЕДЕНИЕМ РАБОТ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ГОРНОМУ НАДЗОРУ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № У-32

ПИСЬМО

от 26 августа 1992 года

О ВРЕМЕННОМ ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ НЕДРАМИ И ОТЧИСЛЕНИЙ НА ВОСПРОИЗВОДСТВО

В соответствии с Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 21.02.92 № 2396-1 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации „О недрах“ Правительство Российской Федерации Постановлением от 09.07.92 № 478 „О временных минимальных ставках платежей за право пользования недрами“ установило и ввело в действие с 1 июня 1992 г. временные минимальные ставки платежей за право пользования недрами (добычи полезных ископаемых на эксплуатируемых месторождениях) согласно приложению № 1.»

Ставки платежей за право на добычу угля, нефти и газа введены Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.05.92 № 318 «О государственном регулировании цен на энергоресурсы, другие виды продукции и услуги» с 18 мая 1992 г. (телеграмма Минфина России и Госналогслужбы России от 11.06.92 № ВГ-4-02/35).

Отчисления на воспроизводство минерально — сырьевой базы производятся по ставкам, утвержденным Постановлением Комитета цен при Минэкономики России от 18.05.92 № 4 (приложение № 2). До 18 мая 1992 года вместо отчислений на воспроизводство минерально — сырьевой базы производились отчисления на геологоразведочные работы по временным ставкам, утвержденным Постановлением Комитета цен при Министерстве экономики и финансов Российской Федерации от 10.01.92 № 2, которые были доведены налоговым органам Российской Федерации письмами Госналогслужбы России от 23.01.92 № ИЛ-6-09/39 и от 03.04.92 № 2109-1дсп.

Государственная налоговая служба Российской Федерации и Министерство финансов Российской Федерации сообщают временный (до утверждения Правительством Российской Федерации Положения о порядке и об условиях взимания платежей за право пользования недрами, акваторией и участками морского дна) порядок исчисления и взимания платежей за право пользования недрами и отчислений на воспроизводство минерально — сырьевой базы.

1. Платежи за право добычи полезных ископаемых и отчисления на воспроизводство минерально — сырьевой базы производят предприятия и организации всех организационно — правовых форм, являющиеся юридическими лицами, включая предприятия с иностранными инвестициями, а также граждане, осуществляющие добычу полезных ископаемых на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и экономической зоны.

2. Освобождаются от уплаты указанных платежей следующие категории пользователей недр:

• собственники, владельцы земельных участков, осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых на принадлежащем им или арендуемом ими земельном участке непосредственно для своих нужд. Перечень общераспространенных полезных ископаемых приведен в приложении № 3;
• пользователи недр, ведущие региональные геолого — геофизические работы, геологическую съемку, другие геологические работы, направленные на общее изучение недр, геологические работы по прогнозированию землетрясений и исследованию вулканической деятельности, инженерно — геологические изыскания, палеонтологические, геоэкологические исследования, контроль за режимом подземных вод, а также иные работы, проводимые без нарушений целостности недр;
• пользователи недр, получившие участки недр для образования охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно — оздоровительное и иное значение (научные и учебные полигоны, геологические заповедники, заказники, памятники природы, пещеры и другие подземные полости).

Верховные Советы республик в составе Российской Федерации, органы государственной власти краев, областей, автономных образований могут устанавливать дополнительные основания для освобождения отдельных категорий пользователей недр от платежей за право пользования недрами в пределах сумм, поступающих в соответствующий бюджет.

3. Платежи за право добычи полезных ископаемых не взимаются:

• с попутно извлеченных при добыче нефти, природного газа, газового конденсата, угля, горючих сланцев, редких и рассеянных элементов, цветных и редких металлов, неметаллических и иных полезных ископаемых, запасы которых не учтены Государственным балансом полезных ископаемых;
• с продукции, получаемой при переработке вскрышных пород, отходов добычного, обогатительного и химико — металлургического циклов;
• при добыче нефти путем применения термических, физико — химических и микробиологических методов воздействия на продуктивные пласты.

4. Отчисления на воспроизводство минерально — сырьевой базы не производятся:

• с попутно извлеченных и реализованных компонентов при добыче нефти, природного газа и горючих сланцев, а также с редких и рассеянных элементов, благородных металлов при переработке комплексных руд черных, цветных, редких металлов и иных полезных ископаемых, а также с продукции, получаемой при переработке пород вскрыши, отходов добычного, обогатительного и химико — металлургического цикла из собственного сырья;
• с реализованной нефти, добытой предприятием с применением термических, физико — химических и микробиологических методов воздействия на продуктивные пласты;
• с реализованной товарной продукции, полученной от полезных ископаемых, добытых предприятием в других странах.

5. Объектом обложения платежами за право пользования недрами является стоимость добытого минерального сырья с учетом погашаемых в недрах запасов полезных ископаемых.

Отчисления на воспроизводство минерально — сырьевой базы производятся от стоимости товарной продукции из добытых предприятиями полезных ископаемых.

6. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость добытых полезных ископаемых, которая исчисляется:

а) по нефти, газовому конденсату, природному газу и углю — исходя из регулируемых оптовых цен предприятий (до введения свободных цен).

Оптовая цена предприятия на нефть определяется как разница между оптовой ценой промышленности (за исключением отчислений в фонд ценового регулирования) и тарифами на перекачку, перевалку и налив нефти, утвержденными Постановлением Комитета цен при Минэкономики России от 18.05.92 № 3.

Оптовые цены предприятия на природный газ и газовый конденсат установлены прейскурантом № 04-03-28, утвержденным Государственным газовым концерном «Газпром» 19 мая 1992 года.

Оптовые цены предприятий на уголь, сланцы, продукты обогащения углей и брикеты установлены прейскурантом № 03-01-01, утвержденным Постановлением Комитета цен при Минэкономики России от 16 мая 1992 г. № 3. Указанный прейскурант доведен до государственных налоговых инспекций Российской Федерации письмом Госналогслужбы России от 19.06.92 № ВГ-4-05/36;

б) по алмазам, драгоценным камням и драгоценным металлам по расчетным ценам, определяемым согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 30.04.92 № 279 «О расчетных и отпускных ценах на драгоценные металлы, алмазы и драгоценные камни», исходя из мирового уровня их стоимости в долларах США с учетом рыночного курса рубля, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации;

в) по другим полезным ископаемым — исходя из сложившихся свободных цен их реализации за вычетом налога на добавленную стоимость.

7. В случае реализации недропользователем части минерального сырья или продуктов его передела по бартеру или в счет экспортных поставок в общую стоимость минерального сырья для определения размера платежей включается также стоимость экспортных поставок в иностранной валюте или в рублях (в рублевой зоне) и стоимость по прямому обмену, оцениваемая по рыночному курсу на аналогичное сырье или продукты передела на момент их реализации.

Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на день поступления средств на валютный счет или в кассу предприятия.

8. При реализации не собственно полезных ископаемых, а продуктов более высокой степени их передела (концентратов, окатышей, металла и др.) размер платежей корректируется понижающим коэффициентом, определяемым как отношение себестоимости добытых полезных ископаемых к себестоимости реализованных продуктов их передела.

9. Погашенные в недрах запасы полезных ископаемых определяются как сумма объемов добытого минерального сырья и его потерь в недрах. Потери могут быть нормативные и сверхнормативные. Нормативные потери устанавливаются в планах развития горных работ, утверждаемых предприятием по согласованию с органами Госгортехнадзора Российской Федерации. Сверхнормативные потери полезных ископаемых определяются как разность между фактическими и нормативными потерями при добыче минерального сырья по каждой выемочной единице.

Потери полезных ископаемых оцениваются исходя из соответствующих регулируемых расчетных цен, или цен реализации. Неутилизация нефтяного (попутного) газа относится к сверхнормативным потерям, оплата которых взимается по ставкам, установленным для сверхнормативных потерь.

Размер платежей за сверхнормативные потери при добыче полезных ископаемых увеличивается в два раза. Исчисление платежей за сверхнормативные потери полезных ископаемых производится раз в год по результатам маркшейдерского замера. Перечисление денежных средств в качестве платы за сверхнормативные потери полезных ископаемых производится из прибыли предприятия, остающейся в распоряжении предприятия.

10. Отчисления на воспроизводство минерально — сырьевой базы за потери полезных ископаемых, в том числе и сверхнормативные, не производятся и пункт 8 Расчетных условий к ставкам, утвержденным Постановлением Комитета цен при Минэкономики Российской Федерации от 18.05.92 № 4, применять не следует.

11. Платежи за право пользования недрами и отчисления на воспроизводство минерально — сырьевой базы уплачиваются:

а) ежемесячно исходя из фактических объемов добычи за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца — предприятиями со среднемесячными платежами более 100 тыс. рублей.

При этом предприятия со среднемесячными платежами более 300 тыс. рублей уплачивают по срокам 13, 23 и 3 числа следующего месяца авансовые платежи в размере одной трети суммы налога по последнему месячному расчету. Руководители налоговых органов могут устанавливать для отдельных плательщиков пятидневные сроки уплаты авансовых платежей в размере одной шестой суммы налога за предыдущий месяц;

б) ежеквартально исходя из фактических объемов добычи за истекший квартал в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, — предприятия со среднемесячными платежами менее 100 тыс. рублей.

Примечание. 1. Налоговые органы в пределах до 20 числа следующего за отчетным месяцем (кварталом) могут устанавливать для конкретных налогоплательщиков иные сроки внесения в бюджет платежей.

2. Предприятия со среднемесячными суммами налога менее 10 тыс. рублей с разрешения руководителей налоговых органов могут уплачивать налог один раз в год не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным годом.

12. Плательщики в сроки, установленные для уплаты налогов за отчетный период, представляют налоговым органам по месту добычи полезных ископаемых расчет платы за право пользования недрами по форме согласно Приложению № 4 и расчет отчислений на воспроизводство минерально — сырьевой базы по форме согласно Приложению № 5, составляемые нарастающим итогом.

13. Сроки представления месячных или квартальных расчетов, а соответственно и сроки уплаты налогов за эти периоды, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

14. Исчисленные суммы платежей за недра в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом». Фактическое перечисление предприятиями этих платежей отражается по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом».

15. В соответствии с Законом Российской Федерации «О недрах» платежи за право пользования недрами зачисляются:

а) в бюджеты районов, городов, на территории которых осуществляется пользование недрами, — все платежи за право на добычу общераспространенных полезных ископаемых, 30% платежей за право на добычу углеводородного сырья (нефти, газового конденсата и природного газа) и 50% платежей за право на добычу других полезных ископаемых;

б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований — 30% платежей за право на добычу углеводородного сырья, 25% платежей за право на добычу других полезных ископаемых и 60% платежей за право на пользование недрами континентального шельфа в границах территориального моря;

в) в республиканский бюджет Российской Федерации зачисляются 40% платежей за право на добычу углеводородного сырья, 25% платежей за право на добычу других полезных ископаемых, 40% платежей за право на пользование недрами континентального шельфа в границах территориального моря и 100% платежей за право пользования недрами в пределах морской исключительной экономической зоны;

г) при добыче полезных ископаемых на территории автономного округа, входящего в состав края или области, платежи за право на добычу полезных ископаемых в бюджет края или области поступают за счет половины соответствующих платежей в республиканский бюджет Российской Федерации.

16. Предприятия и организации, имеющие структурные подразделения без права юридического лица, которые производят добычу полезных ископаемых на другой территории (районе, крае, области, округе, республике), зачисляют в бюджет платежи за право на пользование недрами по месту добычи.

17. Платежи за право на добычу полезных ископаемых зачисляются на раздел 10 параграф 1 или 2 бюджетной классификации. Отчисления на воспроизводство минерально — сырьевой базы зачисляются в республиканский бюджет Российской Федерации на раздел 10 параграф 4 бюджетной классификации.

18. Согласно Закону Российской Федерации «О недрах» платежи за право на добычу полезных ископаемых и отчисления на воспроизводство минерально — сырьевой базы включаются в себестоимость добычи.

19. Ответственность за правильность и своевременность внесения в бюджет платежей за право на добычу полезных ископаемых и отчислений на воспроизводство минерально — сырьевой базы возлагается на плательщиков и их должностных лиц и регулируется Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

20. Учет поступлений платежей за право на добычу полезных ископаемых и отчислений на воспроизводство минерально — сырьевой базы по каждому предприятию плательщику ведется отдельно на карточках лицевых счетов по форме № 3 или № 6 (приложения 9 и 10 к Инструкции бывшего Министерства финансов СССР от 29.03.91 № 27 «О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно — бухгалтерского учета налогов и других платежей в бюджет») в зависимости от размера среднемесячных платежей:

а) на карточках лицевых счетов по форме № 6 — по предприятиям со среднемесячными платежами менее 300 тыс. рублей;

б) на карточках лицевых счетов по форме № 3 — по предприятиям со среднемесячными платежами более 300 тыс. руб., уплачивающим по срокам 13, 23, 3 числа следующего месяца авансовые платежи в размере одной трети суммы налога по последнему месячному расчету.

21. Проверка правильности исчисления сумм платежей за недра производится с выходом на предприятие государственными налоговыми инспекторами в сроки, установленные руководителями налоговых инспекций, а также органами Госгортехнадзора России.

В связи с изданием настоящего письма утрачивает силу телеграмма Госналогслужбы России от 11.06.92 № ВГ-4-02/35 в части порядка исчисления платежей за право на добычу угля, нефти, природного газа и отчислений на геологоразведочные работы, а также сроков внесения в бюджет указанных налогов.

Песок (кроме формовочного, стекольного, для фарфоро — фаянсовой, огнеупорной и цементной промышленности), галька, гравий, глина (кроме огнеупорной, тугоплавкой, формовочной, для фарфоро — фаянсовой и цементной промышленности, флоридиновой, красочной, бентонитовой, кислотоупорной и каолина), суглинок, (кроме суглинка для цементной промышленности), камень бутовый, песчаник (кроме битуминозного, облицовочного, динасового и для стекольной промышленности), кварцит (кроме динасового, флюсового, облицовочного, железистого и для производства карбида кремния, кристаллического кремния и ферросплавов), мел (кроме мела для цементной, химической, стекольной, резиновой промышленности и для получения глинозема из нефелина), доломит (кроме пильного, облицовочного, для металлургической, химической и стекольной промышленности), известняк (кроме битуминозного, облицовочного, пильного, для цементной, металлургической, химической, стекольной, целлюлозно — бумажной и сахарной промышленности, а также для производства глинозема), мергель (кроме битуминозного, и для цементной промышленности), ракуша, сланец (кроме горючего и кровельного), аргиллиты и алевролиты (кроме пригодных для использования в цементной промышленности), магматические, вулканогенные и метаморфические породы (кроме облицовочных, декоративных, для производства огнеупорных и кислотоупорных материалов, каменного литья и минеральной ваты, а также пригодных для использования в цементной промышленности).

к письму Госналогслужбы России, Минфина России и Госгортехнадзора России от 26 августа 1992 г.

Штамп предприятия (организации)

В Государственную налоговую           Штамп или отметка налогового
инспекцию по  _____________             органа
___________________________           Получено "__ " _____________

(полное наименование пред- приятия, организации) Фамилия ответственного лица исполнителя _______________ Тел. ______________________

РАСЧЕТ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПРАВО НА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ ЗА ______________________________ 199_ Г. (период)

                                             (тыс. руб.)

производящими отпуск нефти, газового конденсата, природного газа и угля по регулированным оптовым ценам, алмазов, драгоценных камней и драгоценных металлов - по расчетным ценам.

Отметки и замечания инспектора (экономиста)

В    результате  предварительной  проверки  внесены  следующие

исправления ______________________________________________________

"__" _________________________ 199  г.
Дата предварительной проверки

Инспектор (экономист)                      (подпись)

Справка экономиста по учету

По настоящему Расчету в лицевом счете плательщика начислено:

Экономист по учету                            (подпись)

к письму Госналогслужбы России, Минфина России и Госгортехнадзора России от 26 августа 1992 г.

Штамп предприятия (организации)

В Государственную налоговую           Штамп или отметка налогового
инспекцию по ______________           органа
___________________________           Получено "__" ______________

(полное наименование предприятия, организации) Фамилия ответственного лица исполнителя _______________ Тел. ______________________

РАСЧЕТ ОТЧИСЛЕНИЙ НА ВОСПРОИЗВОДСТВО МИНЕРАЛЬНО — СЫРЬЕВОЙ БАЗЫ ЗА ______________________________ 199_ Г. (период)

                                             (тыс. руб.)

Отметки и замечания инспектора (экономиста)

В    результате  предварительной  проверки  внесены  следующие

исправления ______________________________________________________

"__" _________________________ 199  г.
Дата предварительной проверки

Инспектор (экономист)                      (подпись)

Справка экономиста по учету

По настоящему Расчету в лицевом счете плательщика начислено:

"__" _________________________ 199  г.
          (дата проводки)

Экономист по учету                            (подпись)