---
title: "<Письмо> Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 N ВЕ-6-06/317"
number: "ВЕ-6-06/317"
issuer: "Государственная налоговая служба Российской Федерации"
issued_on: 1997-04-24
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ve-6-06317"
---

## <Письмо> Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 N ВЕ-6-06/317

# <Письмо> Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 N ВЕ-6-06/317

"О применении Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"


<a id="p100001"></a>**ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**
от 24 апреля 1997 г. N ВЕ-6-06/317

<a id="p100003"></a>**О ПРИМЕНЕНИИ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ**
**ФЕДЕРАЦИЕЙ И ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКОЙ ГЕРМАНИЯ**
**ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ**

<div align="center">

**НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО**

</div>


<a id="p100004"></a>Государственная налоговая служба Российской Федерации сообщает, что утратило силу и прекращает действовать с 1 января 1997 г. [Соглашение](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-sssr-i-frg-ot-24111981-1981/statya-1) между Союзом Советских Социалистических Республик и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения от 24 ноября 1981 года.
<a id="p100005"></a>Направляется для использования в работе [Соглашение](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-1) между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия (ФРГ) об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96, ратифицированное Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-158-fz-1996) Российской Федерации от 18.12.96 N 158-ФЗ "О ратификации Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".
<a id="p100006"></a>[Соглашение](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-1#p100231) имеет Протокол, являющийся неотъемлемой частью Соглашения.
<a id="p100007"></a>Настоящее [Соглашение](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-28#p100214) вступило в силу 30 декабря 1996 года.
<a id="p100008"></a>Срок действия [Соглашения:](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-29#p100223) не ограничен.
<a id="p100009"></a>[Соглашение](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-1) распространяется на следующие действующие в настоящее время налоги:
<a id="p100010"></a>В Российской Федерации: налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц.
<a id="p100011"></a>В ФРГ: подоходный налог, налог с корпораций, налог на имущество, промысловый налог, налоговая надбавка в поддержку солидарности.
<a id="p100012"></a>[Соглашение](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-1) применяется с 1 января 1997 года к налогам на доходы и имущество, подлежащим уплате в соответствии с налоговым законодательством каждого Государства, независимо от способа их взимания, а также к любым подобным или по существу аналогичным налогам, которые будут устанавливаться в дополнение или вместо существующих налогов.
<a id="p100013"></a>Положения [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-1) применяются:
<a id="p100014"></a>а) в отношении удерживаемых у источника налогов с дивидендов, процентов и авторских вознаграждений и лицензионных платежей (роялти) - к суммам, которые выплачиваются с 1 января 1997 года,
<a id="p100015"></a>б) в отношении прочих налогов - к суммам налогов, которые взимаются за период, начиная с 1 января 1997 года.
<a id="p100016"></a>[Соглашение](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-1) применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Государств.
<a id="p100017"></a>Для устранения двойного налогообложения Соглашением предусмотрен метод зачета уплаченных за границей налогов с учетом налогового законодательства Российской Федерации.
<a id="p100018"></a>[Соглашением](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-1) установлен порядок налогообложения следующих видов доходов: от недвижимого имущества, от предпринимательской деятельности, от международных морских и воздушных перевозок, дивидендов (доходов от имущественных прав), процентов (доходы от долговых требований любого вида), авторских вознаграждений и лицензионных платежей, от отчуждения имущества, независимых личных услуг, от работы по найму, в виде вознаграждений членам наблюдательного совета и Советов директоров, от деятельности артистов и спортсменов, пенсий, от деятельности в рамках государственной службы, преподавателей, студентов и других обучающихся лиц, а также других доходов.
<a id="p100019"></a>Права России и Германии представлены в виде таблицы 1, которая может служить руководством по налогообложению указанных видов доходов.
<a id="p100020"></a>Знаком "X" в таблице 1 обозначено государство, в котором в соответствии с положениями [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-1) может взиматься налог в связи с получением того или иного вида дохода.



<div align="right">

<a id="p100021"></a>Таблица 1

</div>


<div align="center">

<a id="p100022"></a>**ПРАВА РОССИИ И ГЕРМАНИИ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ РАЗЛИЧНЫХ**<br>
**ВИДОВ ДОХОДОВ**

</div>



<table>
<colgroup><col width="65%"><col width="17%"><col width="18%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2">Вид дохода</td><td colspan="2">Место взимания налога</td></tr>
<tr><td>в стране - резиденции</td><td>в стране - источнике</td></tr>
<tr><td>Доход от недвижимого имущества [(ст. 6)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-6#p100067)</td><td>X</td><td>X</td></tr>
<tr><td>&lt;*&gt; (кроме морских, речных и воздушных судов)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>Прибыль от предпринимательской деятельности [(ст. 7),](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-7#p100073) в том числе:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>- получаемая через постоянное представительство</td><td>X</td><td>X (в части, отнесенной к пост. предст-ву)</td></tr>
<tr><td>- без образования пост. предст-ва</td><td>X</td><td></td></tr>
<tr><td>Доходы от международных морских и воздушных перевозок [(ст. 8)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-8#p100082)</td><td>X</td><td></td></tr>
<tr><td>Дивиденды [(ст. 10)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-10#p100093)</td><td>X</td><td>X по ставке 5% - при доле в уставном капитале менее 10%, 15% - в др. случаях</td></tr>
<tr><td>Проценты [(ст. 11)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-11#p100102) - от предпринимательской деятельности через пост. предст-во или от оказания независимых личных услуг через пост. базу</td><td>X</td><td>X</td></tr>
<tr><td>Авторские вознаграждения и лицензионные платежи ("роялти") [(ст. 12)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-12#p100109) - от предпринимательской деятельности через пост. предст-во или от оказания независимых личных услуг через пост. базу</td><td>X</td><td>X</td></tr>
<tr><td>Доходы от отчуждения имущества [(ст. 13),](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-13#p100117) в том числе:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>- недвижимого</td><td>X</td><td>X</td></tr>
<tr><td>- движимого (пост. предст-ва или пост. базы)</td><td>X</td><td>X</td></tr>
<tr><td>- транспортных средств и имущества для их эксплуатации</td><td>X</td><td></td></tr>
<tr><td>- другого имущества</td><td>X</td><td></td></tr>
<tr><td>Доходы от независимых личных услуг и прочей деятельности независимого характера [(ст. 14),](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-14#p100123)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>- получаемые через пост. базу - в других случаях</td><td>X</td><td>X</td></tr>
<tr><td>Доходы физических лиц от работы по найму</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>[(ст. 15),](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-15#p100127) в том числе:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>- если срок пребывания физ. лица в России превышает 183 дня в году - если срок пребывания в России менее 183 дней</td><td>X</td><td>X</td></tr>
<tr><td>- на борту морских, речных или воздушных судов</td><td>X</td><td></td></tr>
<tr><td>Вознаграждения членам наблюдательных советов и Советов директоров и аналогичные платежи [(ст. 16)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-16#p100135)</td><td>X</td><td>X</td></tr>
<tr><td>Доходы от деятельности артистов и спортсменов [(ст. 17)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-17#p100138)</td><td>X</td><td>X</td></tr>
<tr><td>Пенсии за прежнюю работу по найму</td><td>X</td><td></td></tr>
<tr><td>[(ст. 18)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-18#p100143)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>Доходы от государственной службы, включая пенсии [(ст. 19)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-19#p100146)</td><td></td><td>X</td></tr>
<tr><td>Доходы преподавателей, студентов и других обучающихся лиц [(ст. 20)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-20#p100151)</td><td></td><td>X (не более 2 лет)</td></tr>
<tr><td>Другие доходы [(ст. 21)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-21#p100155)</td><td>X</td><td></td></tr>
<tr><td>Имущество [(ст. 22),](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-22#p100158) в том числе:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>- недвижимое</td><td></td><td>X</td></tr>
<tr><td>- движимое, в виде активов пост. представительства или имущества пост. базы - транспортные средства</td><td>X</td><td>X</td></tr>
<tr><td>- другое имущество</td><td>X</td><td></td></tr>
</table>



<a id="p100118"></a>

---

<a id="p100119"></a><*> В скобках указаны номера статей Соглашения, которыми следует руководствоваться при налогообложении доходов различных видов.

<a id="p100120"></a>Соглашением установлено, что постоянное представительство означает постоянное место деятельности, через которое предприятие осуществляет деятельность полностью или частично. В соответствии со [статьей 5](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-5#p100056) Соглашения, строительная площадка или монтажный объект являются постоянным представительством, если продолжительность их деятельности превышает 12 месяцев.

<div align="right">

<a id="p100121"></a>**В.ЕВСТИГНЕЕВ**

</div>




<a id="p100122"></a>

---