---
title: "<Письмо> Госналогслужбы РФ от 04.03.1997 N ВЕ-6-06/167"
number: "ВЕ-6-06/167"
issuer: "Государственная налоговая служба Российской Федерации"
issued_on: 1997-03-04
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ve-6-06167"
---

## <Письмо> Госналогслужбы РФ от 04.03.1997 N ВЕ-6-06/167

# <Письмо> Госналогслужбы РФ от 04.03.1997 N ВЕ-6-06/167

"О составлении и представлении годовой налоговой отчетности и расчетов по налогам за 1996 г. иностранными юридическими лицами, осуществляющими деятельность в Российской Федерации"


<a id="p100001"></a>**ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**
от 4 марта 1997 г. N ВЕ-6-06/167

<a id="p100003"></a>**О СОСТАВЛЕНИИ И ПРЕДСТАВЛЕНИИ ГОДОВОЙ НАЛОГОВОЙ**
**ОТЧЕТНОСТИ И РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ ЗА 1996 Г. ИНОСТРАННЫМИ**
**ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ**
**В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100004"></a>В целях обеспечения качественной подготовки и проведения отчетной кампании иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, за 1996 год Государственная налоговая служба Российской Федерации доводит для руководства и исполнения основные требования законодательных и нормативных актов Российской Федерации к налоговой отчетности и представлению расчетов по налогам иностранных юридических лиц.
<a id="p100005"></a>В соответствии с [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-2116-1/statya-1#p100189) Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с учетом изменений и дополнений) и [Инструкцией](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-34-1995#p100126) Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Российской Федерации, не позднее 15 апреля 1997 года представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет:
- <a id="p100006"></a>налоговую декларацию иностранного юридического лица за 1996 г. по [форме N 1101FE](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-34-1995#p100691) к Инструкции от 16.06.95 N 34;
- <a id="p100007"></a>письменный отчет о деятельности иностранного юридического лица в Российской Федерации за 1996 г. в произвольной форме.
<a id="p100008"></a>Обязательное проведение аудиторской проверки отчетов о деятельности иностранных юридических лиц в Российской Федерации для представления в налоговые органы действующим налоговым законодательством не предусмотрено.
<a id="p100009"></a>Налоговая декларация и отчет о деятельности представляется всеми иностранными юридическими лицами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, независимо от налогового статуса и финансовых результатов деятельности в отчетном году. Не допускается непредставление налоговой декларации и отчета о деятельности ввиду отсутствия финансово - хозяйственной деятельности.
<a id="p100010"></a>Налоговым органом на основании представленной отчетности определяется налоговый статус иностранного юридического лица, т.е. подпадает или нет деятельность иностранного юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными соглашениями об избежании двойного налогообложения под определение "постоянного представительства". Термин "постоянное представительство" применяется только для определения налогового статуса иностранного юридического лица и не имеет организационно - правового значения.
<a id="p100011"></a>Если в налоговом органе зарегистрировано несколько отделений иностранного юридического лица, функционально не связанных между собой, налоговая декларация и отчет о деятельности представляется каждым из них. Консолидация отчетности и налоговых расчетов одного и того же иностранного юридического лица по нескольким отделениям не допускается.
<a id="p100012"></a>Обращаем внимание, что каждая строительная площадка с момента начала работ рассматривается как образующая отдельное постоянное представительство. Расчет налоговых обязательств осуществляется по каждой строительной площадке в отдельности. При этом прикладывается копия акта о передаче площадки подрядчику. Консолидация отчетности и налоговых расчетов одного и того же иностранного юридического лица по нескольким постоянным представительствам (стройплощадкам) не допускается.
<a id="p100013"></a>Непредставление в налоговую инспекцию налоговой декларации и отчета в установленные сроки является основанием для привлечения иностранных юридических лиц к ответственности в соответствии со [статьей 13](https://bukva.ai/docs/zakon-2118-1/statya-13#p100072) Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы".
<a id="p100014"></a>Налоговая декларация иностранного юридического лица составляется в соответствии с Методическими рекомендациями по заполнению налоговой декларации иностранного юридического лица [(письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-np-6-06164) Госналогслужбы России от 11.03.96 N НП-6-06/164). Обращаем внимание, что в соответствии с изменениями в налоговом законодательстве строка "С" раздела 12 налоговой декларации ("Затраты на природоохранные мероприятия") не заполняется. Для заполнения разделов 13 ("Активы") и 14 ("Пассивы") суммы активов и пассивов, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на 31 декабря 1996 года. В данных разделах приводятся сведения по состоянию на 01.01.97.
<a id="p100015"></a>Письменный отчет о деятельности иностранного юридического лица на территории Российской Федерации должен содержать информацию о таком лице, его отделении в Российской Федерации, финансовом и имущественном положении отделения, видах осуществляемой в России деятельности, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методе ведения бухгалтерского и налогового учета.
<a id="p100016"></a>Отчет о деятельности иностранного юридического лица в Российской Федерации составляется в произвольной форме.
<a id="p100017"></a>Вместе с тем, с целью получения исчерпывающей информации для принятия решения о налоговом статусе фирмы в Российской Федерации рекомендуется в годовом отчете отразить следующую информацию.
1. <a id="p100018"></a>Полное наименование иностранного юридического лица, от имени которого представляется налоговая декларация и отчет о деятельности в Российской Федерации. В налоговой декларации и отчете о деятельности обязательно указываются: идентификационный номер налогоплательщика, дата регистрации в налоговой инспекции, юридический и фактический адрес, телефон, Ф.И.О. лица, ответственного за представление налоговой декларации.
2. <a id="p100019"></a>Уставная деятельность иностранного юридического лица, от имени которого заполнена налоговая декларация.
3. <a id="p100020"></a>Характеристика видов деятельности иностранного юридического лица на территории Российской Федерации с указанием даты начала деятельности в Российской Федерации.
4. <a id="p100021"></a>Перечень расчетных и текущих счетов в иностранной валюте и валюте Российской Федерации, открытых в России, с указанием владельца счета, номера и валюты счета, наименования банка, в котором открыт счет, его адрес и телефон.
5. <a id="p100022"></a>Описание учетной системы, включающее информацию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, оценке готовой продукции, производственных запасов и незавершенного производства, принятом бухгалтерском стандарте, плане счетов и т.п.
<a id="p100023"></a>Рекомендуется отразить также, какие формы налогового учета ведутся в отделении. Указать, было ли получено в течение отчетного года разрешение налоговой инспекции на ведение налогового учета по упрощенным формам. Дать информацию о принятой учетной политике на отчетный и следующий за отчетным годы.
6. <a id="p100024"></a>Сведения о внешнеторговых контрактах, реализованных фирмой на территории России от собственного имени в отчетном году, с указанием российского контрагента, общей суммы контракта.
7. <a id="p100025"></a>Сведения о контрактах, реализованных в отчетном году (заключенных как в отчетном, так и в предыдущие годы) дочерними предприятиями при посредничестве иностранного юридического лица, от имени которого заполняется налоговая декларация.
8. <a id="p100026"></a>Сведения о коммерческих контрактах, реализованных в отчетном году третьими (сторонними) юридическими лицами при посредничестве иностранного юридического лица, от имени которого заполняется налоговая декларация.
9. <a id="p100027"></a>Сведения о других контрактах, сделках.
10. <a id="p100028"></a>Сведения о всех видах доходов, извлеченных на территории Российской Федерации от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг.
11. <a id="p100029"></a>Оказывались ли услуги третьим (в том числе дочерним) юридическим лицам на безвозмездной основе. Какова доля затрат отделения или их абсолютная сумма на эти услуги в общем объеме затрат в отчетном году.
12. <a id="p100030"></a>Сведения о других доходах отделения, таких как дивиденды по акциям, проценты по счетам в банках, доходы от сдачи имущества в аренду, лизинговые платежи, доходы в виде санкций за нарушение обязательств по договорам.
<a id="p100031"></a>В случае удержания налога на доходы иностранного юридического лица у источника выплаты, необходимо представить документ, подтверждающий уплату налога у источника.
13. <a id="p100032"></a>Суммы расходов на содержание отделения с расшифровкой по статьям.
14. <a id="p100033"></a>Сведения о налогах, уплаченных отделением в Российской Федерации в течение отчетного года.
15. <a id="p100034"></a>Сведения о финансировании отделения. Если в финансировании участвуют несколько фирм, то указать их названия и доли в расходах на содержание отделения.
16. <a id="p100035"></a>Состав иностранных работников отделения. Указать, в течение какого периода физическое лицо находится на территории Российской Федерации в отчетном году (в днях).
17. <a id="p100036"></a>Отдельно рекомендуется отразить вопросы, касающиеся работающих в отделении российских граждан: состав российских граждан, работающих в отделении, как нанятых с помощью посредников, так и по прямому контракту, а также работающих на основе гражданско - правовых договоров. Способы выплаты заработной платы - через отделение или путем перечисления на личные счета граждан.
<a id="p100037"></a>В сроки, установленные законодательством для представления декларации о доходах и отчета о деятельности, иностранные юридические лица представляют в налоговые органы также годовые расчеты по другим налогам:
- <a id="p100038"></a>расчет налога на имущество иностранного юридического лица в Российской Федерации за 1996 г. (с приложением расчета среднегодовой стоимости имущества и выписки из баланса головного офиса иностранного юридического лица о стоимости имущества отделения) (в соответствии с [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-2030-1-1991/statya-2) Российской Федерации от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (с учетом изменений и дополнений) и [Инструкцией](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-38-1995) Госналогслужбы России от 15.09.95 N 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации");
- <a id="p100039"></a>расчетную ведомость по транспортному налогу (в соответствии с [Указом](https://bukva.ai/docs/ukaz-2270) Президента Российской Федерации от 22.12.93 N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней", [письмом](https://bukva.ai/docs/pismo-04-06-02-1996) Госналогслужбы России и Минфина России от 18.07.96 N N ВГ-4-06/53н, 04-06-02, [письмом](https://bukva.ai/docs/pismo-1-35120) Госналогслужбы России и Минфина России от 05.02.97 N N ВЕ-4-06/3н, 1-35/120);
- <a id="p100040"></a>расчет налога на пользователей автомобильных дорог, расчет налога с владельцев автотранспортных средств, расчет налога на приобретение автотранспортных средств, расчет налога на реализацию горюче - смазочных материалов (при наличии объекта налогообложения) (в соответствии с [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-1759-1-1991/statya-5#p100047) Российской Федерации от 18.10.91 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) и [Инструкцией](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-30-1995) Госналогслужбы России от 15.05.95 N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" (с учетом изменений и дополнений));
- <a id="p100041"></a>отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах подоходного налога с налогоплательщиков - физических лиц за 1996 год по форме [приложения N 8](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-35-1995#p103686) к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (с учетом изменений и дополнений);
- <a id="p100042"></a>расчеты по другим налогам, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, в зависимости от специфики деятельности и объекта налогообложения.
<a id="p100043"></a>Настоящие разъяснения предназначены для использования в практической работе налоговых органов и налогоплательщиков.

<div align="right">

<a id="p100044"></a>**В.ЕВСТИГНЕЕВ**

</div>




<a id="p100045"></a>

---