Письмо ФНС РФ от 02.05.2006 № ВЕ-6-03/467@

Федеральная налоговая служба · № ВЕ-6-03/467@ от 02.05.2006Действующий акт

Актуально на 05.11.2026.

Как цитировать: <Письмо> ФНС РФ от 02.05.2006 N ВЕ-6-03/467@. ВЕ-6-03/467@. 02.05.2006. https://bukva.ai/docs/pismo-ve-6-03467-at

«О представлении информации»

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 2 мая 2006 г. № ВЕ-6-03/467@

О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ

Федеральная налоговая служба в связи с введением в действие с 1 января 2006 года Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» направила в Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации письма от 27.01.2006 № ММ-6-03/85@, от 31.01.2006 № ММ-6-03/100@ и от 19.04.2006 № ШТ-6-03/417@ по вопросу проведения налогоплательщиками инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 1 статьи 2 названного Закона. При этом налоговым органам было поручено довести до сведения налогоплательщиков рекомендуемые формы Справки о дебиторской задолженности и Справки о кредиторской задолженности, а также рекомендации по их заполнению и представлению в налоговые органы.

Наряду с этим в письме от 28.02.2006 № ММ-6-03/203@, направленном в Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, ФНС России указало на возможность проведения учета налогоплательщиков, представивших Справки о дебиторской и кредиторской задолженности, в системе ЭОД.

Учитывая изложенное, ФНС России поручает сообщить информацию о проведении в регионе мероприятий по учету налогоплательщиков, представивших Справки о дебиторской и кредиторской задолженности, в системе ЭОД, по форме согласно Приложению № 1 к настоящему письму;

провести анализ показателей деклараций по НДС (в сопоставлении с данными об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по НДС) за 2006 год в сопоставлении с аналогичными данными деклараций по НДС за 2005 год на примере 4 налогоплательщиков по форме согласно Приложению № 2 к настоящему письму.

Порядок заполнения формы, указанной в Приложении № 2, приведен в Приложении № 3 к настоящему письму.

Прилагаемые формы заполняются без проведения мероприятий налогового контроля.

Одновременно сообщите, как осуществлялось информирование налогоплательщиков с целью проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по НДС, и в случае непредставления налогоплательщиками результатов инвентаризации укажите причины их непредставления.

Информацию необходимо представить в Управление администрирования косвенных налогов не позднее 11 мая 2006 года по системе электронного документооборота.

Заместитель Руководителя
Е. Ю. Вечко

Приложение № 1
к письму ФНС России
от 2 мая 2006 г. № ВЕ-6-03/467@

СПРАВКА
О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕДЕННОЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 МАЯ 2006 ГОДА

(тыс. руб.)

Общее количество	Количество налогоплательщиков	Из числа налогоплательщиков, указанных в графе 2					сумма налога по кредиторской задолженности из числа налогоплательщиков, указанных в графе 7 <7>
налогоплательщиков НДС <1>	НДС, представивших данные об инвентаризации <2>	количество налогоплательщиков, представивших справки о дебиторской задолженности <3>	количество налогоплательщиков, представивших справки о кредиторской задолженности <3>	сумма налога по дебиторской задолженности <4>	сумма налога по кредиторской задолженности <5>	количество налогоплательщиков, имевших учетную политику в 2005 году «по отгрузке» <6>
1	2	3	4	5	6	7	8

<1> Указываются данные о количестве налогоплательщиков НДС, представивших декларации по НДС за налоговые периоды — январь, февраль, март 2006 года и за налоговый период — 1 квартал 2006 года. Налогоплательщик НДС, представивший несколько деклараций по НДС за указанные налоговые периоды, при расчете общего количества налогоплательщиков НДС принимается за единицу.

<2> Указываются данные о количестве налогоплательщиков НДС, представивших информацию об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по НДС по форме, рекомендованной письмами ФНС России от 27.01.2006 № ММ-6-03/85@, от 31.01.2006 № ММ-6-03/100@, включая и тех налогоплательщиков, которые представили данные об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по НДС в ином виде.

<3> Указываются данные о количестве налогоплательщиков НДС, представивших справки об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по НДС по форме, рекомендованной письмами ФНС России от 27.01.2006 № ММ-6-03/85@, от 31.01.2006 № ММ-6-03/100@.

<4> Указывается сумма налога из графы 5 по строке «Всего по разделу 1» Справки о дебиторской задолженности, форма которой доводилась до налоговых органов в приложении № 1 к письму ФНС России от 27.01.2006 № ММ-6-03/85@, и аналогичная сумма налога из информации налогоплательщиков об инвентаризации дебиторской задолженности по НДС, представленной в ином виде.

<5> Указывается сумма налога из графы 5 раздела 1 по строке «Всего по разделу 1» без учета данных, указанных в разделах 1.1 — 1.5, 2, форма которой доводилась до налоговых органов сопроводительным письмом ФНС России от 31.01.2006 № ММ-6-03/100@, и аналогичная сумма налога из информации налогоплательщиков об инвентаризации кредиторской задолженности по НДС, представленной в ином виде.

<6> Указываются данные по налогоплательщикам НДС, имевшим в 2005 году учетную политику «по отгрузке», из числа налогоплательщиков НДС, представивших информацию об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по НДС, по форме, рекомендованной письмами ФНС России от 27.01.2006 № ММ-6-03/85@, от 31.01.2006 № ММ-6-03/100@, включая и тех налогоплательщиков, которые представили данные об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по НДС в ином виде.

<7> Указывается сумма налога (по налогоплательщикам НДС, имевшим в 2005 году учетную политику «по отгрузке») из графы 5 раздела 1 по строке «Всего по разделу 1» без учета данных, указанных в разделах 1.1 — 1.5, 2, форма которой доводилась до налоговых органов сопроводительным письмом ФНС России от 31.01.2006 № ММ-6-03/100@, и аналогичная сумма налога из информации налогоплательщиков об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по НДС, представленной в ином виде.

Приложение № 2
к письму ФНС России
от 2 мая 2006 г. № ВЕ-6-03/467@

СПРАВКА ПО АНАЛИЗУ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕКЛАРАЦИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (В СОПОСТАВЛЕНИИ С ДАННЫМИ ОБ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НДС) ЗА 2006 ГОД В СОПОСТАВЛЕНИИ С АНАЛОГИЧНЫМИ ДАННЫМИ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НДС ЗА 2005 ГОД

Данные об учетной политике налогоплательщика, применяемой до 2006 года ______________________________________________________

Общая сумма дебиторской задолженности на основании Справки об инвентаризации дебиторской задолженности ______ тыс. рублей. Календарные годы, за которые числится сумма дебиторской задолженности: ______ год — _____ (сумма за этот год в тыс. руб.) ______ год — _____ (сумма за этот год в тыс. руб.) ______ год — _____ (сумма за этот год в тыс. руб.).

    Общая  сумма кредиторской задолженности на основании раздела 1
Справки  об инвентаризации кредиторской задолженности _______ тыс.

руб.

(тыс. рублей)

Налоговые периоды

Оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

Реализованные (отгруженные) товары (работы, услуги), переданные имущественные права

Реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав при погашении дебиторской задолженности

Всего исчислено за налоговый период

Общая сумма НДС, предъявленная при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ,

Сумма налога, предъявленная к вычету по выполненным подрядными организациями строительномонтажным работам

Общая сумма НДС, подлежащая вычету за налоговый период

Сумма налога, предъявленная к вычету исходя из 1/6 в соответствии с пунктом 10 статьи 2 Федерального закона № 119-ФЗ

Сумма налога, предъявленная к вычету по принятым на учет товарам (работам, услугам), имущественным правам до 1 января 2006 года, оплаченным после 1 января 2006 года

Сумма налога, предъявленная к вычету по выполненным подрядными организациями строительномонтажным работам в период

Сумма налога, предъявленная к вычету по принятым к учету с 01.01.2006 товарам (работам, услугам), имущественным правам, основным средствам,

Налоговая база

Сумма НДС

Налоговая база

Сумма НДС

Налоговая база

Сумма НДС

Налоговая база

Сумма НДС

услуг), имущественных прав, подлежащая вычету

без учета оплаты

с учетом оплаты

(в соответствии с пунктом 8 статьи 2 Федерального закона № 119-ФЗ)

до 2005 года

в 2005 году

c 1 января 2006 года

оборудованию к установке, нематериальным активам

2006 год

январь

февраль

март

ВСЕГО:

2005 год

январь

февраль

март

ВСЕГО:

Приложение № 3
к письму ФНС России
от 2 мая 2006 г. № ВЕ-6-03/467@

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ ПО АНАЛИЗУ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕКЛАРАЦИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (В СОПОСТАВЛЕНИИ С ДАННЫМИ ОБ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НДС) ЗА 2006 ГОД В СОПОСТАВЛЕНИИ С АНАЛОГИЧНЫМИ ДАННЫМИ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НДС ЗА 2005 ГОД

При заполнении настоящей справки следует определить 4-х налогоплательщиков, представивших Справки о дебиторской и кредиторской задолженности (по форме, рекомендованной ФНС России) и имеющих следующие показатели:

в 2005 году применялась учетная политика по отгрузке, а до 2005 года — учетная политика по оплате;
в 2005 и до 2005 года применялась учетная политика по отгрузке;
в 2005 году применялась учетная политика по оплате, а до 2005 года — учетная политика по отгрузке;
в 2005 и до 2005 года применялась учетная политика по оплате.

Настоящая справка заполняется по 4-м налогоплательщикам (отдельно по каждому налогоплательщику).

При заполнении строки «Данные об учетной политике налогоплательщика, применяемой до 2006 года» указывается один из следующих вариантов:

в 2005 году применялась учетная политика по отгрузке, а до 2005 года — учетная политика по оплате;
в 2005 и до 2005 года применялась учетная политика по отгрузке;
в 2005 году применялась учетная политика по оплате, а до 2005 года — учетная политика по отгрузке;
в 2005 и до 2005 года применялась учетная политика по оплате.

Строка «Общая сумма дебиторской задолженности на основании Справки об инвентаризации дебиторской задолженности ___ тыс. рублей» заполняется по налогоплательщикам, имеющим следующие показатели:

в 2005 году применялась учетная политика по отгрузке, а до 2005 года — учетная политика по оплате;
в 2005 году применялась учетная политика по оплате, а до 2005 года — учетная политика по отгрузке;
в 2005 и до 2005 года применялась учетная политика по оплате.

При отсутствии у таких налогоплательщиков дебиторской задолженности в строке «Общая сумма дебиторской задолженности на основании Справки об инвентаризации дебиторской задолженности ___ тыс. рублей» следует поставить прочерк.

При наличии у налогоплательщика дебиторской задолженности при заполнении строки «Общая сумма дебиторской задолженности на основании Справки об инвентаризации дебиторской задолженности __ тыс. рублей» указываются данные из графы 5 по строке «Всего по разделу 1» Справки о дебиторской задолженности, форма которой доводилась до налоговых органов в приложении № 1 к письму ФНС России от 27.01.2006 № ММ-6-03/85@.

При наличии у налогоплательщиков, указанных в пункте 2 настоящего Порядка, дебиторской задолженности, при заполнении строки «Календарные годы, за которые числится сумма дебиторской задолженности: ____ год — _______ (сумма за этот год в тыс. руб.)» указываются данные из Справки о дебиторской задолженности из строки «за ____ годы», форма которой доводилась до налоговых органов в приложении № 1 к письму ФНС России от 27.01.2006 № ММ-6-03/85@ в разрезе сумм налога, из графы 5 раздела 1 Справки о дебиторской задолженности. Если количество конкретного календарного года (годов), за который (которые) у налогоплательщика числится дебиторская задолженность, будет не совпадать с количеством строк в настоящей справке, то следует изменить количество строк на необходимое их количество.
Строка «Общая сумма кредиторской задолженности на основании раздела 1 Справки об инвентаризации кредиторской задолженности ____ тыс. руб.» заполняется по всем налогоплательщикам, имеющим такую задолженность.

При заполнении строки «Общая сумма кредиторской задолженности на основании раздела 1 Справки об инвентаризации кредиторской задолженности ____ тыс. руб.» указываются данные из Справки о кредиторской задолженности из графы 5 раздела 1 по строке «Всего по разделу 1» без учета данных, указанных в разделах 1.1 — 1.5, 2, форма которой доводилась до налоговых органов сопроводительным письмом ФНС России от 31.01.2006 № ММ-6-03/100@.

При заполнении данных за 2006 год необходимо иметь в виду следующее:

при заполнении граф 2 — 12 настоящей справки:

данные в этих графах указываются из деклараций по НДС налогоплательщиков НДС, составленных в установленном порядке теми налогоплательщиками, которыми представлялись декларации по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 28.12.2005 № 163н, или по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 03.03.2005 № 31н (за январь 2006 года).

При заполнении декларации по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 28.12.2005 № 163н, в графах 2 — 12 настоящей справки указывается:

в графе 2 настоящей справки указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 120, 130 графы 4 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 3 настоящей справки указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 120, 130 графы 6 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 4 настоящей справки указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 010 — 060 графы 4 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 5 настоящей справки указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 010 — 060 графы 6 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 6 настоящей справки указываются данные из строки 070 графы 4 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 7 настоящей справки указываются данные из строки 070 графы 6 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 8 настоящей справки указываются данные из строки 160 графы 4 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 9 настоящей справки указываются данные из строки 160 графы 6 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 10 настоящей справки указываются данные из строки 190 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 11 настоящей справки указываются данные из строки 200 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 12 настоящей справки указываются данные из строки 280 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость.

В случае заполнения декларации за январь 2006 года по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 03.03.2005 № 31н, в графах 2 — 12 настоящей справки указывается:

в графе 2 настоящей справки указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 260, 270 графы 4 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 3 настоящей справки указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 260, 270 графы 6 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 6 настоящей справки указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 020 — 130 графы 4 раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 7 настоящей справки указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 020 — 130 графы 6 раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 8 настоящей справки указываются данные из строки 300 графы 4 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 9 настоящей справки указываются данные из строки 300 графы 6 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 10 настоящей справки указываются данные из строки 310 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 11 настоящей справки ставится прочерк;

в графе 12 настоящей справки указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 310, 320, 330, 340 — 360 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость.

при заполнении граф 13 — 19 настоящей справки:

данные в этих графах указываются из книги покупок налогоплательщика, форма которых прилагается к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (приложение № 2), утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914, с учетом последующих изменений и дополнений:
данные в графах 13 и 14 настоящей справки заполняются по тем налогоплательщикам, которые в 2005 году имели учетную политику «по отгрузке»; при заполнении граф 13 и 14 настоящей справки следует руководствоваться письмом ФНС России от 22.02.2006 № ММ-6-03/192@;

в графе 13 настоящей справки указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из граф 8б, 9б, 11б книги покупок по неоплаченным товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, принятым к учету до 1 января 2006 года;

в графе 14 настоящей справки указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из граф 8б, 9б, 11б книги покупок по оплаченным товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, принятым к учету до 1 января 2006 года;

по тем налогоплательщикам, которые в 2005 году имели учетную политику «по оплате», в графах 13 и 14 ставятся прочерки;

данные в графе 15 настоящей справки заполняются по тем налогоплательщикам, которые в 2005 году имели учетную политику «по оплате»; при заполнении графы 15 следует руководствоваться пунктом 8 статьи 2 Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ;

в графе 15 указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из граф 8б, 9б, 11б книги покупок по принятым к учету до 1 января 2006 года товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, оплата за которые произведена начиная с 1 января 2006 года;

данные в графах 16, 17 и 18 настоящей справки заполняются по всем налогоплательщикам;

в графе 16 указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из граф 8б, 11б книги покупок по выполненным подрядными организациями строительно-монтажным работам до 2005 года, налоговые вычеты по которым предусмотрены пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ;

в графе 17 указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из граф 8б, 11б книги покупок по выполненным подрядными организациями строительно-монтажным работам в течение 2005 года, налоговые вычеты по которым предусмотрены пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ;

в графе 18 указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из граф 8б, 11б книги покупок по выполненным подрядными организациями строительно-монтажным работам с 1 января 2006 года, налоговые вычеты по которым предусмотрены пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2006 года);

данные в графе 19 настоящей справки заполняются по всем налогоплательщикам;

в графе 19 указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из граф 8б, 9б, 11б книги покупок, по принятым к учету с 1 января 2006 года товарам (работам, услугам), основным средствам, оборудованию к установке, нематериальным активам, имущественным правам.

При заполнении данных за 2005 год необходимо иметь в виду следующее:

при заполнении граф 2 — 12 настоящей справки:

данные в этих графах указываются из деклараций по НДС налогоплательщиков НДС, составленных в установленном порядке теми налогоплательщиками, которыми представлялись декларации по форме, утвержденной Приказом МНС России от 20.11.2003 № БГ-3-03/644, или по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 03.03.2005 № 31н (за март 2005 года).

При заполнении декларации по форме, утвержденной Приказом МНС России от 20.11.2003 № БГ-3-03/644, в графах 2 — 12 настоящей справки указывается:

в графе 6 настоящей справки указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 020 — 090 графы 4 раздела 4 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 7 настоящей справки указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 020 — 090 графы 6 раздела 4 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 11 настоящей справки указываются данные из строки 313 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;

в графе 12 настоящей справки указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 310, 320 — 360 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость.

В случае заполнения декларации за март 2005 года по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 03.03.2005 № 31н, в графах 2 — 12 настоящей справки указывается:

в графе 12 настоящей справки указываются данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 310, 320, 330, 340 — 360 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;

графы 13 — 19 настоящей справки не заполняются за 2005 год.