--- title: "<Письмо> ФНС России от 10.08.2020 N ВД-4-17/12881@" number: "ВД-4-17/12881@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2020-08-10 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-vd-4-1712881-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 10.08.2020 N ВД-4-17/12881@ # <Письмо> ФНС России от 10.08.2020 N ВД-4-17/12881@ (с изм. от 29.12.2021) "О направлении разъяснений" > [!IMPORTANT] > В дополнение к данному документу направлено [письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-vd-4-1715024-at) ФНС России от 15.09.2020 N ВД-4-17/15024@.
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 10 августа 2020 г. N ВД-4-17/12881@** **О НАПРАВЛЕНИИ РАЗЪЯСНЕНИЙ**
Федеральная налоговая служба сообщает о вступлении в силу с 31.07.2020 Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2020) от 20.07.2020 N 218-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" (далее - Закон N 218-ФЗ), которым вносятся изменения в [Кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6) Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в части ответственности за нарушения валютного законодательства. 1. Ответственность за нарушения, связанные с открытием и ведением счетов в иных организациях финансового рынка. Расширены составы административных правонарушений, предусмотренные диспозициями [частей 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9082), [2](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9084), [2.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9085), [6](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9098), [6.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9099) - [6.5 статьи 15.25](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9105) КоАП РФ, в части ответственности за нарушения, связанные с представлением резидентами уведомлений по счетам (вкладам) в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчетов по указанным счетам (вкладам). 2. Ответственность за нарушение требования о репатриации денежных средств. Изменилась административная ответственность за нарушение установленного валютным законодательством Российской Федерации требования о репатриации денежных средств. 2.1. Ответственность по [части 4 статьи 15.25](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9086) КоАП РФ распространена на граждан. 2.2. Снижены и дифференцированы в зависимости от валюты (рубли или иностранная валюта) внешнеторгового договора (контракта) размеры административных штрафов, предусмотренных [частями 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9086) и [5 статьи 15.25](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p3147) КоАП РФ. Санкция указанных частей [статьи 15.25](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-15-25#p258) КоАП РФ в части ответственности должностных лиц остается неизменной. 2.3. [Статья 15.25](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-15-25#p258) КоАП РФ дополнена [частями 4.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9088) и [5.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9096), устанавливающими ответственность за нарушение требования о репатриации денежных средств для резидентов, включенных в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утверждаемый в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (далее - профессиональные участники ВЭД). Проект постановления Правительства Российской Федерации "О порядке утверждения перечня профессиональных участников внешнеэкономической деятельности" проходит процедуру согласования с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти и Банком России. 2.4. Введена новая [часть 4.3 статьи 15.25](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9090) КоАП РФ согласно которой невыполнение резидентами, в том числе профессиональными участниками ВЭД, в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговым договорам способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, образует самостоятельный состав административного правонарушения. Согласно положениям [части 4 статьи 24](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-24#p261) Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны обеспечить надлежащее исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам), которые заключены между резидентами и нерезидентами и на которые распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации, иных актов органов валютного регулирования и валютного контроля, путем получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), или иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, если в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между такими резидентами и нерезидентами, требования о репатриации денежных средств отменены в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-265-fz-2019/statya-1) от 02.08.2019 N 265-ФЗ <1> (в ред. от 02.12.2019) (далее - Закон N 265-ФЗ). --- <1> Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-265-fz-2019/statya-1) от 02.08.2019 N 265-ФЗ (ред. от 02.12.2019) "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств". В соответствии с [пунктом 2 части 4 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-265-fz-2019/statya-2#p100082) Закона N 265-ФЗ установленное [пунктом 1 части 1 статьи 19](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-19#p100279) Закона N 173-ФЗ требование о репатриации с 01.01.2020 не применяется в отношении всей суммы заключенных между резидентами и нерезидентами внешнеторговых договоров (контрактов), предусматривающих выполненные для нерезидентов работ, оказанные им услуг, передачу им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных права на них, сумма обязательств по которым определена в валюте Российской Федерации и условиями которых предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации. К иным способам, разрешенным законодательством Российской Федерации, которыми может быть прекращено исполнение указанных договоров (контрактов), в том числе можно отнести следующие способы: - получение от нерезидентов денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) на свои счета в зарубежных банках; - зачет встречного требования; - уступку требования иному лицу; - новацию (соглашение сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством) и др. 2.5. Также внесены изменения в диспозиции [частей 5.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9093) и [5.2 статьи 15.25](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9094) КоАП РФ в части дополнения их ссылками на [части 4.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9088) и [4.3 статьи 15.25](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9090) КоАП РФ соответственно. 3. Неприменение административной ответственности за нарушения валютного законодательства Российской Федерации. В [примечаниях](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p273) к статье 15.25 КоАП РФ установлены случаи неприменения административной ответственности за нарушения валютного законодательства Российской Федерации. 3.1. Резиденты не привлекаются к административной ответственности за установленные [частями 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9082) и [4 статьи 15.25](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9086) КоАП РФ нарушения, связанные с осуществлением валютных операций по внешнеторговым договорам (контрактам), расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, если зачисленные в установленный срок на зарубежные счета денежные средства, причитающиеся резиденту по внешнеторговому договору (контракту), в течение 45 дней с даты их зачисления перечислены резидентом на свой счет в уполномоченном банке ([примечание 7](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9106) к статье 15.25 КоАП РФ). Таким образом, условием не привлечения резидента к административной ответственности в соответствии с [примечанием 7](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9106) к статье 15.25 КоАП РФ является зачисление денежных средств на зарубежный счет в срок, установленный внешнеторговым договором (контрактом), поступивших впоследствии в течение 45 дней на счет в уполномоченном банке. Ответственность не применяется в отношении суммы как полностью, так и частично зачисленных на счет в уполномоченном банке денежных средств при выполнении вышеуказанных условий. 3.2. Предусмотренная [частью 4 статьи 15.25](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9086) КоАП РФ ответственность за неисполнение обязанности по репатриации в части экспорта не применяется, если сумма обязательств по договору равна или не превышает 200 тыс. руб. (либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 200 тыс. руб.) ([примечание 8](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9107) к статье 15.25 КоАП РФ). 3.3. Также установлено, что административная ответственность, предусмотренная [частями 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9086) - [4.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9090), [5](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p3147), [5.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9094), [5.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9096) КоАП РФ, применяется по истечении 45 дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности в соответствии с вышеуказанными частями в случае ее невыполнения в течении указанного времени (т.е. 45 дней) ([примечание 9](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9108) к статье 15.25 КоАП РФ). Таким образом, привлечению к административной ответственности за неисполнение в срок обязанности по репатриации денежных средств подлежат лица, которые не исполнили ее в течение 45 дней после установленного внешнеторговым договором (контрактом) срока (ожидаемого срока, указанного в ведомости банковского контроля по контракту). Применение к виновным лицам административной ответственности предусмотренной [частями 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9086) - [4.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9090), [5](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p3147), [5.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9094), [5.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9096) КоАП РФ, возможно только по истечении 45 дней со дня окончания установленного срока исполнения обязанности по репатриации денежных средств. 4. Ответственность за нарушения, связанные с представлением форм учета и отчетности по валютным операциям. 4.1. Изменена диспозиция [частей 6](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9098), [6.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9099) - [6.3 статьи 15.25](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9101) КоАП РФ в части исключения ответственности за несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации по валютным операциям, правил оформления паспортов сделок и за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций. В соответствии с положением [абзаца четвертого части 5 статьи 23](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-23#p139) Закона N 173-ФЗ контроль за соблюдением порядка представлению форм учета и отчетности, подтверждающих документов и информации по валютным операциям должен осуществляться уполномоченными банками в рамках банковского обслуживания. Положения [частей 6.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9099), [6.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9100) и [6.3 статьи 15.25](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9101) КоАП РФ в редакции [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2020) N 218-ФЗ предусматривают ответственность только за нарушение сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации. 4.2 Введена новая [часть 6.3-1 статьи 15.25](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9102) КоАП РФ, согласно которой ответственность наступает, если формы учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающие документы и информация при осуществлении валютных операций не представлены в уполномоченный банк по истечении 90 дней после окончания установленного срока их представления. Таким образом, событие административного нарушения, предусмотренного [частью 6.3-1 статьи 15.25](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9102) КоАП РФ, наступает если формы учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающие документы и информация при осуществлении валютных операций не представлены в установленный срок и в течение 90 дней после его окончания либо представлены с нарушением установленного срок более чем на 90 дней. Исчисление установленного [частью 6.3-1 статьи 15.25](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p9102) КоАП РФ 90-дневного срока осуществляется по правилам, установленным в [части 3 статьи 4.8](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-6#p3141) КоАП РФ: рассчитывается в календарных днях, истекает в последний день установленного срока, а если окончание срока приходится на нерабочий день, последним днем срока считается первый следующий за ним рабочий день. Обращаем внимание, что согласно положениям [пункта 1.2](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-181-i#p100009) Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И <2> к подтверждающим документам и информации относятся указанные в [части 4 статьи 23](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-23#p100330) Закона N 173-ФЗ и [частях 1.1](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-19#p199), [1.2 статьи 19](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-19#p54) Закона N 173-ФЗ документы и информация, в том числе документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним ([пункт 9 части 4 статьи 23](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-1#p264) Закона N 173-ФЗ). --- <2> "[О порядке](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-181-i) представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Государственный советник
Российской Федерации
1 класса
Д.В.ВОЛЬВАЧ
---