---
title: "<Письмо> Госналогслужбы РФ от 25.06.1997 N СШ-6-05/473"
number: "СШ-6-05/473"
issuer: "Государственная налоговая служба Российской Федерации"
issued_on: 1997-06-25
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ssh-6-05473"
---

## <Письмо> Госналогслужбы РФ от 25.06.1997 N СШ-6-05/473

# <Письмо> Госналогслужбы РФ от 25.06.1997 N СШ-6-05/473

"О проверке соблюдения налогового законодательства страховыми организациями"

(вместе с "Примерной программой проверок соблюдения налогового законодательства страховыми организациями за 1996 год")

> [!WARNING]
> Утратил силу с 1 января 2002 года [(письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-vg-6-02800#p100113) МНС РФ от 06.06.2002 N ВГ-6-02/800).
> Документ утратил силу с 1 января 2002 года [(письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-vg-6-02800#p100113) МНС РФ от 06.06.2002 N ВГ-6-02/800).


<a id="p100001"></a>**ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**


## <a id="p100002"></a>ПИСЬМО

от 25 июня 1997 г. N СШ-6-05/473

<a id="p100003"></a>**О ПРОВЕРКЕ СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА**
**СТРАХОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ**

<a id="p100004"></a>В соответствии с пунктом 14 Национального плана проверок налогоплательщиков на 1997 год, утвержденного Госналогслужбой России и согласованного с Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации 24 апреля 1997 года, направляется для практического применения в работе Примерная [программа](#p100008) проверок соблюдения налогового законодательства страховыми организациями за 1996 год.
<a id="p100005"></a>Обобщенные материалы проверок просим представить в Управление налогообложения финансово - кредитных институтов до 01.09.97.
<a id="p100006"></a>Контактные телефоны: 200-46-61, 200-18-02, 200-00-41.

<div align="right">

<a id="p100007"></a>**С.С.ШТАРЕВ**

</div>







## <a id="p100008"></a>ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА СТРАХОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ЗА 1996 ГОД


<a id="p100009"></a>Во исполнение пункта 14 Национального плана проверок налогоплательщиков Государственной налоговой службы на 1997 год проверку по соблюдению страховыми организациями за 1996 год налогового законодательства следует провести из расчета каждой госналогинспекцией, в том числе территориальной, в одной страховой организации или филиале, состоящем на учете и являющемся плательщиком налога на прибыль.
<a id="p100010"></a>Основной целью проверки является выявление нарушений налогового законодательства страховыми организациями, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней.
<a id="p100011"></a>В ходе проверки следует руководствоваться следующими законодательными, нормативно - правовыми актами, включая:
<a id="p100012"></a>[Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-2116-1/statya-1) РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" с изменениями и дополнениями;
<a id="p100013"></a>[Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-2118-1/statya-18) РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации";
<a id="p100014"></a>[Инструкцию](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-37-1995) Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" с изменениями и дополнениями;
<a id="p100015"></a>[Положение](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-491-1994#p100011) об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 491;
<a id="p100016"></a>[Правила](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-0204#p100012) формирования страховых резервов по видам иным, чем страхование жизни, утвержденное Приказом Росстрахнадзора от 18.03.94 N 02-02/04;
<a id="p100017"></a>Инструктивное [письмо](https://bukva.ai/docs/092-16r02) Росстрахнадзора от 27.12.94 N 09/2-16р/02 "Разъяснения о порядке формирования страховщиками резервов по страхованию жизни по результатам деятельности за 1994 год";
<a id="p100018"></a>[Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-092-12r02) Росстрахнадзора от 5 апреля 1995 г. N 09/2-12р/02 "О резервах по страхованию жизни" (с изменениями на 24 апреля 1995 года);
<a id="p100019"></a>Инструктивное [письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-0902-10r09) Росстрахнадзора от 16.09.94 N 09/02-10р/09 "О приведении в соответствие размера сформированных страховых резервов";
<a id="p100020"></a>[Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-082-39r17) Росстрахнадзора от 28.07.95 N 08/2-39р/17 "О письме Росстрахнадзора "Об определении доли перестраховщиков в страховых резервах и формировании резерва предупредительных мероприятий";
<a id="p100021"></a>[Указания](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-0225) о формировании страховщиками страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, по результатам деятельности за 1994 год, утвержденные Приказом Росстрахнадзора от 07.12.94 N 02-02/25;
<a id="p100022"></a>[Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-051-28r07) Росстрахнадзора от 22.03.96 N 05/1-28р/07 "О порядке внесения изменений и дополнений в документы, явившиеся основанием для выдачи лицензии на страховую деятельность";
<a id="p100023"></a>[Положение](https://bukva.ai/docs/02-04) о порядке формирования и использования резерва предупредительных мероприятий по обязательному личному страхованию пассажиров, перевозимых автомобильным транспортом, утвержденное Приказом Росстрахнадзора от 09.06.95 N 02-04;
<a id="p100024"></a>[Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-151-1r) Росстрахнадзора от 18.01.95 N 15/1-1р "О порядке формирования и использования резерва предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования";
<a id="p100025"></a>[Положение](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1018-1993#p100112) о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.10.93 N 1018;
<a id="p100026"></a>[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-111-1996) Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.96 N 111 "О годовой бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой страховыми организациями в порядке надзора" и другие документы, действующие в 1996 году.
<a id="p100027"></a>В ходе проверки необходимо проверить следующие вопросы:
- <a id="p100028"></a>наличие лицензии на страховую деятельность;
- <a id="p100029"></a>устранение нарушений, отмеченных в актах предыдущих проверок;
- <a id="p100030"></a>правильность ведения бухгалтерского учета;
- <a id="p100031"></a>правильность и полнота учета доходов и расходов, а также их исчисление для целей налогообложения;
- <a id="p100032"></a>правильность формирования и использования страховых резервов;
- <a id="p100033"></a>правильность использования льгот;
- <a id="p100034"></a>правильность определения финансового результата по итогам работы за год;
- <a id="p100035"></a>правильность и своевременность уплаты налогов и платежей в бюджеты всех уровней;
- <a id="p100036"></a>соблюдение существующих требований при расчетах наличными деньгами и др.
<a id="p100037"></a>При проведении проверки необходимо иметь в виду следующее.
<a id="p100038"></a>Порядок лицензирования страховой деятельности, предусматривающий предоставление страховым организациям Правил страхования, на основании которых была выдана лицензия, с отметкой Росстрахнадзора, введен в действие [Условиями](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-0208#p100086) лицензирования страховой деятельности на территории РФ с 29.06.94 и распространяется на документы, представленные на лицензирование в страховой надзор после 29.06.94. В случае отсутствия отметки органа страхового надзора на Правилах страхования, направленных на согласование в страховой надзор после указанной даты, следует обращаться к разъяснению, данному Минфином России в [письме](https://bukva.ai/docs/01-97-026-vs) от 11.02.97 "Разъяснения о порядке приема и рассмотрения документов на лицензирование страховой деятельности", опубликованному в "Финансовой газете" N 8 за февраль 1997 года.
<a id="p100039"></a>При проверке правильности определения выручки страховщика и установлении в связи с этим суммы страховых выплат следует иметь в виду, что выплата называется страховой, если она производится при наступлении страхового случая, предусмотренного договором страхования, и обязанности страховщика по осуществлению страховой выплаты по данному основанию предусмотрены при расчете страхового тарифа и при формировании страховых резервов. По выявленным случаям нестраховых выплат необходимо оформить таблицу в [Приложении N 6.](#p100144)
<a id="p100040"></a>В связи с предусмотренным [Постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-661-1995) Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 661 и [Постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1387) Правительства Российской Федерации от 22.11.96 N 1387 отнесением на себестоимость страховых услуг затрат по страхованию, а также с учетом [Постановления](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-299) Правительства Российской Федерации от 21.03.96 N 299 страховые организации имели право относить на себестоимость страховых услуг затраты, указанные в подпункте "р" [пункта 2](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-552#p100066) (в редакции вышеуказанных Постановлений) в пределах 1% объема реализуемой продукции в I квартале 1996 года и с 15.11.96. При этом следует иметь в виду, что определение объема реализуемой продукции для страховых организаций дано в совместном [письме](https://bukva.ai/docs/pismo-np-4-0521n) Минфина России и Госналогслужбы России от 13.03.96 N 24; N НП-4-05/21н.
<a id="p100041"></a>Особое внимание следует уделить проверке правильности формирования и использования страхового резерва предупредительных мероприятий и по ее результатам подготовить информацию по таблице, указанной в [Приложении N 5.](#p100126)
<a id="p100042"></a>Информацию о результатах проверок следует представить в обобщенной справке и в виде таблиц, указанных в [Приложениях N N 1,](#p100049) [2,](#p100068) [3,](#p100095) [4,](#p100112) [5,](#p100126) [6.](#p100144)
<a id="p100043"></a>В справке дополнительно необходимо отразить следующие данные:
- <a id="p100044"></a>количество страховых организаций, а также их филиалов, состоящих на налоговом учете в госналогинспекциях по состоянию на 01.01.97 и на 01.07.97;
- <a id="p100045"></a>количество страховых организаций и филиалов (перечислить их), осуществляющих страховую деятельность (в том числе по отдельным видам страхования) без лицензии, по состоянию на 01.01.97 и 01.07.97;
- <a id="p100046"></a>количество страховых организаций и филиалов (перечислить их), имеющих лицензию на страховую деятельность, но не осуществляющих ее (указать причину).
<a id="p100047"></a>Описание в справке каких-либо нарушений должно сопровождаться исходными данными (расчеты по страховым резервам), позволяющими сделать вывод о правильности принятого ГНИ решения.

<div align="right">

<a id="p100048"></a>Управление налогообложения<br>
финансово - кредитных институтов

</div>






<div align="right">

<a id="p100049"></a>Приложение N 1<br>
к Примерной программе<br>
проверок страховщиков<br>
за 1996 год

</div>


<div align="center">

<a id="p100050"></a>**ТАБЛИЦА**<br>
**ДОХОДОВ ПРОВЕРЕННЫХ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЛИАЛОВ**<br>
ПО _________________________________________<br>
(наименование субъекта Федерации)

</div>


<div align="right">

<a id="p100051"></a>(тыс. руб.)

</div>



<a id="p100052"></a><a id="p100061"></a><a id="p100063"></a>

<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="8%"><col width="8%"><col width="9%"><col width="16%"><col width="9%"><col width="23%"><col width="20%"></colgroup>
<tr><td rowspan="4">NN п/п</td><td>Стр. орг.</td><td rowspan="4">ГНИ, провод. проверку</td><td colspan="5">Получено доходов</td></tr>
<tr><td rowspan="3">или филиал</td><td rowspan="3">всего</td><td colspan="4">в том числе</td></tr>
<tr><td rowspan="2">от страх. деятельности &lt;*&gt;</td><td colspan="2">от инвестирования</td><td rowspan="2">от иной деятельности</td></tr>
<tr><td>всего</td><td>из них средств стр. рез-ов</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td></tr>
</table>


<a id="p100064"></a>**ИТОГО**

<a id="p100065"></a>Начальник госналогинспекции


<a id="p100066"></a>

---

<a id="p100067"></a><*> По страховым организациям, осуществляющим обязательное медицинское страхование, указать отдельно доходы, поступившие от территориального фонда ОМС и по добровольному медицинскому страхованию.





<div align="right">

<a id="p100068"></a>Приложение N 2<br>
к Примерной программе<br>
проверок страховщиков<br>
за 1996 год

</div>


<div align="center">

<a id="p100069"></a>**ТАБЛИЦА**<br>
**РАСХОДОВ, ПРОВЕРЕННЫХ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЛИАЛОВ**<br>
ПО _______________________________________________<br>
(наименование субъекта Федерации)

</div>


<div align="right">

<a id="p100070"></a>(тыс. руб.)

</div>



<a id="p100071"></a><a id="p100088"></a><a id="p100090"></a>

<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="8%"><col width="7%"><col width="8%"><col width="8%"><col width="7%"><col width="8%"><col width="8%"><col width="8%"><col width="10%"></colgroup>
<tr><td rowspan="4">NN п/п</td><td>Стр. орг.</td><td colspan="11">Расходы, учтенные при расчете налогооблагаемой базы &lt;*&gt;</td></tr>
<tr><td rowspan="3">или филл</td><td rowspan="3">всего</td><td colspan="10">в том числе:</td></tr>
<tr><td rowspan="2">стр. выплаты</td><td rowspan="2">техн. стр. резвы</td><td rowspan="2">рез. по стр. жизни</td><td rowspan="2">рез. предупр. мероп.</td><td rowspan="2">расх. на введен. дела всего</td><td colspan="4">из них:</td><td rowspan="2">расх. по содержан. легк. а/тр. как собс., так и арен., вкл. з/пл.</td></tr>
<tr><td>опл. труда</td><td>команд. расх.</td><td>расх. на рекл.</td><td>представ. расх.</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td><td>10</td><td>11</td><td>12</td><td>13</td></tr>
</table>


<a id="p100091"></a>**ИТОГО**

<a id="p100092"></a>Начальник госналогинспекции


<a id="p100093"></a>

---

<a id="p100094"></a><*> По страховым организациям, осуществляющим обязательное медицинское страхование, указать в составе расходов отдельно сумму, перечисленную в лечебные учреждения за счет средств, выделенных территориальным фондом ОМС, и за счет страховых платежей по добровольному медицинскому страхованию, а также отдельно по каждому виду страхования - сумму страховых резервов.





<div align="right">

<a id="p100095"></a>Приложение N 3<br>
к Примерной программе<br>
проверок страховщиков<br>
за 1996 год

</div>


<div align="center">

<a id="p100096"></a>**ТАБЛИЦА**<br>
**ДАННЫХ ПО ВЫЯВЛЕННЫМ НАРУШЕНИЯМ**<br>
ПО _________________________________<br>
(наименование субъекта Федерации)

</div>


<div align="right">

<a id="p100097"></a>(тыс. руб.)

</div>



<a id="p100098"></a><a id="p100104"></a><a id="p100106"></a>

<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="8%"><col width="9%"><col width="8%"><col width="9%"><col width="8%"><col width="6%"><col width="8%"><col width="11%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2">NN п/п</td><td>Стр. орг. или</td><td colspan="6">Сумма занижения доходов</td><td colspan="7">Сумма завышения расходов</td></tr>
<tr><td>филиал</td><td>всего</td><td colspan="5">в т.ч. по видам нарушений &lt;*&gt;</td><td>всего</td><td colspan="6">в т.ч. по видам нарушений &lt;**&gt;</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td><td>10</td><td>11</td><td>12</td><td>13</td><td>14</td><td>15</td></tr>
</table>


<a id="p100107"></a>**ИТОГО**

<a id="p100108"></a>Начальник госналогинспекции


<a id="p100109"></a>

---

<a id="p100110"></a><*> По суммам страховых платежей, прибыли прошлых лет, безвозмездной передачи основных средств, от реализации основных средств, ценных бумаг и др. наиболее крупным нарушениям.
<a id="p100111"></a><**> По фонду оплаты труда, командировочным расходам, расходам на рекламу и представительским расходам, расходам по аренде основных фондов, по сформированным страховым резервам, нестраховые выплаты и др. по наиболее крупным нарушениям.





<div align="right">

<a id="p100112"></a>Приложение N 4<br>
к Примерной программе<br>
проверок страховщиков<br>
за 1996 год

</div>


<div align="center">

<a id="p100113"></a>**ИНФОРМАЦИЯ**<br>
**О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ И ПРИНЯТЫХ МЕРАХ**<br>
ПО ____________________________________<br>
(наименование субъекта Федерации)

</div>


<div align="right">

<a id="p100114"></a>(тыс. руб.)

</div>



<a id="p100115"></a><a id="p100121"></a><a id="p100123"></a>

<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="8%"><col width="9%"><col width="20%"><col width="18%"><col width="17%"><col width="22%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2">NN п/п</td><td rowspan="2">Стр. орг. или филиал</td><td colspan="2">Сумма доначисл.</td><td rowspan="2">Из доначисл. суммы взыскано</td><td colspan="2">Привлечено к адм. ответственности</td></tr>
<tr><td>всего</td><td>в т.ч. финанс. санкц.</td><td>кол-во должн. лиц</td><td>сумма штрафов</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td></tr>
</table>


<a id="p100124"></a>**ИТОГО**

<a id="p100125"></a>Начальник госналогинспекции





<div align="right">

<a id="p100126"></a>Приложение N 5<br>
к Примерной программе<br>
проверок страховщиков<br>
за 1996 год

</div>


<div align="center">

<a id="p100127"></a>**ТАБЛИЦА**<br>
**ПО ФОРМИРОВАНИЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЮ РЕЗЕРВА ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫХ**<br>
**МЕРОПРИЯТИЙ СТРАХОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ**<br>
ПО _________________________________

</div>

<div align="right">

(наименование субъекта Федерации)

</div>


<a id="p100128"></a>(тыс. руб.)


<a id="p100129"></a><a id="p100139"></a><a id="p100141"></a>

<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="8%"><col width="14%"><col width="14%"><col width="14%"><col width="12%"><col width="8%"><col width="14%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td rowspan="4">NN п/п</td><td rowspan="4">Стр. орг. или филиал</td><td colspan="2">Сумма резерва предупр. меропр.</td><td rowspan="4">Орг., с кот. заключ. д-р на финанс. предупр. меропр.</td><td rowspan="4">Срок действ. догов. (указать период)</td><td colspan="3" rowspan="2">Перечислено из резерва предупр. меропр.</td></tr>
<tr><td>на</td><td>на</td></tr>
<tr><td rowspan="2">01.01.96</td><td rowspan="2">01.01.97</td><td rowspan="2">всего за 1996 г.</td><td colspan="2">в том числе</td></tr>
<tr><td>на предупр. пожаров</td><td>не по назначению</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td></tr>
</table>


<a id="p100142"></a>**ИТОГО**

<a id="p100143"></a>Начальник госналогинспекции





<div align="right">

<a id="p100144"></a>Приложение N 6<br>
к Примерной программе<br>
проверок страховщиков<br>
за 1996 год

</div>


<div align="center">

<a id="p100145"></a>**ИНФОРМАЦИЯ**<br>
**ПО СТРАХОВЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ И ФИЛИАЛАМ, ПРОИЗВОДИВШИМ**<br>
**В 1996 ГОДУ НЕСТРАХОВЫЕ ВЫПЛАТЫ**<br>
ПО _________________________________<br>
(наименование субъекта Федерации)

</div>



<a id="p100146"></a><a id="p100154"></a><a id="p100156"></a>

| NN п/п | Стр. орг. или филиал | Вид страх., по кот. допущено нарушение | Дата и N лицензии страх. надзора | Страхователь: юрид. лицо (конкретная орг.) или физич. лицо, получив. выплату | Сумма выплаты (тыс. руб.) | Дата и N отправления ГНИ в орган страхового надзора информации о нарушениях страхового зак-ва, в т.ч. по нестрах. выплатам |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |


<a id="p100157"></a>**ИТОГО**

<a id="p100158"></a>Начальник госналогинспекции



<a id="p100159"></a>

---