--- title: "<Письмо> ФНС России от 27.12.2024 N ШЮ-4-17/14728" number: "ШЮ-4-17/14728" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2024-12-27 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-shyu-4-1714728" --- ## <Письмо> ФНС России от 27.12.2024 N ШЮ-4-17/14728 # <Письмо> ФНС России от 27.12.2024 N ШЮ-4-17/14728 "Об изменениях в валютном законодательстве" > [!IMPORTANT] > В дополнение к данному документу направлено [письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-shyu-4-17919-at#p100004) ФНС России от 03.02.2025 N ШЮ-4-17/919@.
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 27 декабря 2024 г. N ШЮ-4-17/14728** **ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В ВАЛЮТНОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ**
Федеральная налоговая служба сообщает, что с 1 июля 2024 года вступили в силу изменения в Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-12#p428) от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", внесенные Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-647-fz/statya-1) от 25.12.2023 N 647-ФЗ <1> (далее - Закон N 173-ФЗ; Закон N 647-ФЗ), в соответствии с которыми устанавливается обязанность юридических лиц - резидентов, входящих в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами (далее - МГК): --- <1> Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-647-fz/statya-1) от 25.12.2023 N 647-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле". - уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее - Уведомления); - представлять отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по таким счетам, а также отчеты о переводах такими юридическими лицами - нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее - Отчеты). С учетом положений [части 2 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-1#p100048) Закона N 173-ФЗ используемое в [Законе](https://bukva.ai/docs/zakon-647-fz/statya-1) N 647-ФЗ понятие "международная группа компаний" применяется в значении, указанном в [статье 105.16-1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-16-2#p4279) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Требования [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-647-fz/statya-1) N 647-ФЗ в части Уведомлений. Юридические лица - резиденты, входящие в одну МГК с юридическими лицами - нерезидентами, представляют в налоговые органы по месту своего учета Уведомления не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной [приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-sd-7-14349-at#p100007) ФНС России от 26.04.2024 N СД-7-14/349@. При этом [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-647-fz/statya-1) N 647-ФЗ предусмотрено, что требования о представлении Уведомлений не применяются в случае, если указанные требования исполняются материнской компанией МГК или участником МГК, на которого материнской компанией возложена обязанность по исполнению от имени участников такой МГК указанных требований. В соответствии с положением [абзаца 2 части 8 статьи 12](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-12#p430) Закона 173-ФЗ, в редакции Закона N 647-ФЗ, требования о представлении Уведомлений не применяются в случаях, предусмотренных Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Правительством Российской Федерации <2> установлен перечень таких случаев: --- <2> [Постановление](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1257-2024#p100009) Правительства РФ от 14.09.2024 N 1257 "Об утверждении перечня случаев, в которых юридические лица - резиденты, входящие в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, не представляют налоговым органам по месту своего учета уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации". - более 50 процентов активов международной группы компаний находятся за пределами территории Российской Федерации; - юридическое лицо - резидент не участвует прямо или косвенно в капитале или иным образом не контролирует юридических лиц - нерезидентов, входящих с ним в одну МГК; - в капитале юридического лица - резидента не участвуют прямо или косвенно или иным образом не осуществляют контроль за его деятельностью юридические лица - нерезиденты, входящие с ним в одну МГК. Исходя из положений [частей 3](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-4#p100063) и [4 статьи 4](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-4#p100065) Закона N 173-ФЗ требования о представлении резидентами Уведомлений применяются следующим образом: - требования о представлении Уведомлений об открытии счетов (вкладов) распространяются только на счета (вклады), открытые начиная с 1 июля 2024 года; - требования о представлении Уведомлений о закрытии счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) применяются ко всем счетам (вкладам), которые закрыты или реквизиты которых изменены начиная с 1 июля 2024 года. Также ФНС России обращает внимание, что в формах Уведомлений, утвержденных [приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-sd-7-14349-at#p100007) ФНС России от 26.04.2024 N СД-7-14/349@ <3> (далее - Уведомление), предусмотрено указание юридическим лицом - резидентом соответствующего признака: 1 - материнская компания международной группы компаний; 2 - уполномоченный участник международной группы компаний. --- <3> [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-sd-7-14349-at) ФНС России от 26.04.2024 N СД-7-14/349@ "Об утверждении форм, форматов, способа представления резидентом налоговому органу уведомлений, предусмотренных частью 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", а также формы уведомления, предусмотренного частью 10 статьи 28 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Учитывая, что в целях представления соответствующего Уведомления не требуется представления документа, подтверждающего полномочия юридического лица - резидента, юридическое лицо - резидент может указать в уведомлении признак 2 в случае назначения его уполномоченным участником международной группы для целей представления Отчета <4>. --- <4> Отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчеты о переводах такими юридическими лицами - нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг. В случае, если иностранной материнской компанией международной группы компаний не назначен уполномоченный участник для целей подачи Отчета или Уведомления, то представляется допустимым указание юридическим лицом - резидентом признака 2 в Уведомлении. Вместе с тем такой подход в рассматриваемом случае не исключает представления Уведомления с указанием признака 2 другим юридическим лицом - резидентом участником той же международной группы компаний в целях непривлечения к ответственности. Требования [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-647-fz/statya-1) N 647-ФЗ в части Отчетов. Юридические лица - резиденты, входящие в одну МГК с юридическими лицами - нерезидентами, представляют налоговым органам по месту своего учета Отчеты с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. [Постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-633-2024) N 633 <5> утверждены правила представления указанных Отчетов, а также форма такого Отчета. --- <5> [Постановление](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-633-2024) Правительства Российской Федерации от 22.05.2024 N 633 "О внесении изменений в [постановление](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-819-2005#p955) Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 г. N 819". В соответствии с [Постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-633-2024) N 633 Отчеты представляются в течение 30 дней по окончании отчетного полугодия. Учитывая, что требования [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-647-fz/statya-1) N 647-ФЗ о представлении Отчетов вступают в силу с 1 июля 2024 года, то первым отчетным полугодием для представления Отчетов будет второе полугодие 2024 года, а обязанность представления таких отчетов возникает у юридических лиц - резидентов с 1 января 2025 года. Отчеты представляются материнской компанией МГК, являющейся юридическим лицом - резидентом. В случае если материнской компанией МГК является юридическое лицо - нерезидент, Отчет представляется юридическим лицом - резидентом, являющимся участником МГК, на которого такой материнской компанией возложена обязанность по представлению отчета в налоговые органы (далее - уполномоченный участник МГК). Уполномоченный участник МГК одновременно с Отчетом представляет извещение о возложении на него обязанности по представлению налоговым органам Отчетов по установленной форме <6>. --- <6> [Приложение N 1](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-819-2005#p1014) к Правилам представления юридическими лицами - резидентами, входящими в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах такими юридическими лицами - нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (утв. постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819). В отношении всех счетов (вкладов), открытых в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, а также в отношении всех электронных средств платежа каждого юридического лица - нерезидента представляется отдельный Отчет с подтверждающими документами и документами, подтверждающими полномочия уполномоченного участника международной группы компаний. Таким образом, по каждому юридическому лицу - нерезиденту отчет содержит сведения о всех его счетах и электронных средствах платежа. [Постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-633-2024) N 633 установлены дополнительные случаи освобождения юридических лиц - резидентов от исполнения требований [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-647-fz/statya-1) N 647-ФЗ в части представления Отчетов: - юридическое лицо - резидент не представляет Отчеты в отношении международной группы компаний, более 50 процентов активов которой находятся за пределами территории Российской Федерации; - Отчеты не представляются юридическими лицами - резидентами, которые не участвуют прямо или косвенно в капитале или иным образом не контролируют юридических лиц - нерезидентов, входящих с ними в одну международную группу компаний; - Отчеты не представляются юридическими лицами - резидентами, в капитале которых не участвуют прямо или косвенно или иным образом не осуществляют контроль за их деятельностью юридические лица - нерезиденты, входящие с ними в одну международную группу компаний. Поскольку материнская компания МГК прямо и (или) косвенно участвует в остальных участниках этой МГК или иным способом осуществляет контроль над ними ([подпункт 1 пункта 7 статьи 105.16-1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-16-2#p4297) Кодекса), Уведомление и Отчет подается в отношении всех участников МГК юридических лиц - нерезидентов, при условии, что у такой МГК более 50 процентов активов находятся на территории РФ. В случае, когда ни материнской компанией МГК, ни уполномоченным лицом Уведомление или Отчет не представлен, они представляются российскими компаниями МГК, которые участвуют прямо или косвенно в капитале или иным образом контролируют юридических лиц - нерезидентов, входящих с ними в одну МГК, либо в капитале которых юридические лица - нерезиденты участвуют прямо или косвенно или иным образом осуществляют контроль за их деятельностью, в отношении таких юридических лиц - нерезидентов. Дополнительно сообщаем, что с учетом позиции Минфина России и Банка России требования Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-647-fz/statya-1) N 647-ФЗ о представлении юридическими лицами - резидентами, входящими в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, налоговым органам уведомлений и отчетов в отношении юридических лиц - нерезидентов не распространяются на уполномоченные банки. Рекомендации по расчету 50 процентов активов МГК, которые находятся за пределами территории Российской Федерации, будут доведены дополнительно. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам поручается довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Ю.В.ШЕПЕЛЕВА
---