Письмо ФНС России от 16.02.2022 № ШЮ-4-13/1853@

«О новом функционале АИС Налог-3 в части подтверждающих документов КИК»

Федеральная налоговая служба в целях реализации положений главы 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица» и в связи с выходом в промышленную эксплуатацию АИС «Налог-3» нового функционала в части обработки и централизованного хранения документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемых иностранных компаний (далее — КИК) и наличие права на освобождение от налогообложения прибыли КИК, сообщает следующее.

Начиная с отчетного периода 2020 года в соответствии с пунктом 5 статьи 25.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) в отношении каждой КИК, контролирующим лицом которой они являются. Кроме того, в случае наличия права на освобождение прибыли КИК от налогообложения налогоплательщики обязаны представить документы, подтверждающие выполнение условий для указанного освобождения (пункт 9 статьи 25.13-1 Кодекса).

Подробнее особенности и порядок представления подтверждающих документов КИК изложены в письмах ФНС России:

• от 04.02.2021 № ШЮ-5-13/158дсп@ «Об изменениях правил КИК и новом порядке оценки деятельности ТНО с 2021 года»;
• от 09.04.2021 № ШЮ-4-13/4829@ «О представлении подтверждающих документов в отношении КИК-ЕАЭС»;
• от 23.04.2021 № ШЮ-4-13/5685@ «Об особенностях представления документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК».

С целью повышения эффективности использования сведений о финансовой деятельности КИК в рамках налогового контроля в прикладной подсистеме «Трансфертное ценообразование» АИС «Налог-3» реализована возможность обработки и централизованного хранения подтверждающих документов КИК, представленных как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

1. Обработка документов, представленных на бумажном носителе

Документ, представленный на бумажном носителе, подлежит регистрации в ветке АИС «Налог-3» «Реестр регистрации документов ТЦ» (путь узла дерева: Налоговое администрирование/Налоговый контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами/01. Регистрация входящих документов, поступивших от налогоплательщиков/4. Реестр регистрации документов ТЦ).

После регистрации, введенный документ отображается в ветках АИС «Налог-3»: «Список налогоплательщиков, представивших Уведомления о КИК» (путь узла дерева: Налоговое администрирование/Налоговый контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами/07. Сведения о контролирующих лицах и контролируемых иностранных компаниях/1. Список налогоплательщиков, представивших Уведомления о КИК) и «Сведения уведомлений о контролируемых иностранных компаний» (путь узла дерева: Налоговое администрирование/Налоговый контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами/07. Сведения о контролирующих лицах и контролируемых иностранных компаниях/6. Сведения уведомлений о контролируемых иностранных компаниях).

2. Обработка документов, представленных в электронном виде

Документ, представленный по телекоммуникационным каналам связи (через ЛК, ГП-3 и с использованием иных электронных способов):

• Документ, представленный вместе с уведомлением о КИК, расположен в подсистеме АИС «Налог-3» «Журнал приема сведений от ГП-3/ПС МВ/ЛК3» (путь узла дерева: Налоговое администрирование/Внешний информационный обмен/Журналы/Журнал приема сведений от ГП-3/ПС МВ/ЛК) в Журнале 12ДО «По предоставлению отдельных документов в НО» с присвоенным КНД 1184002. Данный документ автоматически начиная с января 2022 года отображается в подсистеме «Налоговый контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами».
• Документ, представленный не в составе уведомления о КИК, расположен в подсистеме АИС «Налог-3» «Журнал приема сведений от ГП-3/ПС МВ/ЛК3» (путь узла дерева: Налоговое администрирование/Внешний информационный обмен/Журналы/Журнал приема сведений от ГП-3/ПС МВ/ЛК) в Журнале 02ДО «По осуществлению письменных обращений абонентов». Данный документ автоматически не отображается в подсистеме «Налоговый контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами».

В связи с чем данный документ подлежит ручному вводу в ветке АИС «Налог-3» «Реестр регистрации документов ТЦ» (путь узла дерева: Налоговое администрирование/Налоговый контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами/01. Регистрация входящих документов, поступивших от налогоплательщиков/4. Реестр регистрации документов ТЦ).

Подробнее порядок действий изложен в приложении к настоящему письму (не приводится).

На основании изложенного с 01.03.2022 отменяется обязанность по направлению скан-образов подтверждающих документов КИК в адрес Межрегиональной инспекции ФНС России по ценообразованию для целей налогообложения (далее — МИ ФНС России по ценам), установленная письмом ФНС России от 04.02.2021 № ШЮ-4-13/158дсп@.

Расчет баллов в отношении правомерности заявленного размера прибыли (убытка) КИК будет осуществляться на основании данных о проведенном анализе подтверждающих документов, содержащихся в АИС «Налог-3».

ФНС России напоминает о недопустимости формального подхода в отношении проверки подтверждающих документов КИК. Повторный выборочный рискориентированный анализ полноты и правомерности представленных подтверждающих документов КИК осуществляется МИ ФНС России по ценам с доведением соответствующей информации до Управления трансфертного ценообразования ФНС России.

Одновременно подтверждающие документы КИК, поступающие в налоговый орган начиная с января 2022 года, подлежат обязательному вводу в АИС «Налог-3» в течение 10 рабочих дней с момента их поступления.

ФНС России обращает внимание, что своевременность и полнота ввода данных в АИС «Налог-3» влияет на проведение контрольно-аналитических мероприятий, а также обеспечивает возможность своевременного контроля за полнотой уплаты налога контролирующими лицами КИК. В связи с изложенным несвоевременное введение поступивших документов в АИС «Налог-3» недопустимо.

Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и начальникам межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

---