---
title: "<Письмо> ФНС России от 30.09.2022 N ШЮ-4-13/13043@"
number: "ШЮ-4-13/13043@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2022-09-30
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-shyu-4-1313043-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 30.09.2022 N ШЮ-4-13/13043@

# <Письмо> ФНС России от 30.09.2022 N ШЮ-4-13/13043@

"О раскрытии информации о контроле над лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия"


<div align="center">

<a id="p100061"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**<br>
**от 30 сентября 2022 г. N ШЮ-4-13/13043@**

<a id="p100003"></a>**О РАСКРЫТИИ**<br>
**ИНФОРМАЦИИ О КОНТРОЛЕ НАД ЛИЦАМИ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ,**<br>
**СОВЕРШАЮЩИХ НЕДРУЖЕСТВЕННЫЕ ДЕЙСТВИЯ**

</div>


<a id="p100004"></a>Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от налогоплательщиков по вопросу порядка получения от налоговых органов подтверждения раскрытия российскими юридическими лицами или физическими лицами информации о контроле над лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия, предусмотренного [подпунктом "б" пункта 12](https://bukva.ai/docs/ukaz-95-2022#p100026) Указа Президента Российской Федерации от 05.02.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ N 95), сообщает следующее.
<a id="p100005"></a>В соответствии с разъяснениями Банка России (уполномоченному давать официальные разъяснения по вопросам применения [Указа](https://bukva.ai/docs/ukaz-95-2022) N 95) в отношении раскрытия контролирующими лицами информации о контроле предлагается исходить из факта наличия у налогового органа информации о контроле, которая была предоставлена контролирующим лицом в порядке, предусмотренном [статьей 25.14](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-14#p3520) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) <1>.

<a id="p100006"></a>

---

<a id="p100007"></a><1> https://cbr.ru/press/event/?id=14159

<a id="p100008"></a>Положениями [статьи 25.14 главы 3.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-14#p3520) Кодекса предусмотрена обязанность соответствующей категории налогоплательщиков уведомлять налоговый орган <2> о контролируемых ими иностранных компаниях <3> (далее - КИК).

<a id="p100009"></a>

---

<a id="p100010"></a><2> По месту нахождения организации; месту жительства физического лица; по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
<a id="p100011"></a><3> КИК признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем условиям [пункта 1 статьи 25.13](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3308) Кодекса.

<a id="p100012"></a>В целях применения положений [главы 3.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3125) НК РФ контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:
1) <a id="p100013"></a>физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов ([подпункт 1 пункта 3 статьи 25.13](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3313) Кодекса);
2) <a id="p100014"></a>физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов ([подпункт 2 пункта 3 статьи 25.13](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3314) Кодекса);
3) <a id="p100015"></a>лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей ([пункта 6 статьи 25.13](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p4695) Кодекса);
4) <a id="p100016"></a>лицо, самостоятельно признавшее себя контролирующим лицом иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица ([пункт 13 статьи 25.13](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3332) Кодекса).
<a id="p100017"></a>В соответствии с [пунктом 2 статьи 25.14](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p5051) Кодекса уведомление о КИК представляется ежегодно в установленный [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) срок <4>.

<a id="p100018"></a>

---

<a id="p100019"></a><4> Срок представления: для организаций - не позднее 20 марта, физических лиц - не позднее 30 апреля.

<a id="p100020"></a>Для лиц, признаваемых контролирующими лицами на 31.12.2021, установленный срок представления уведомлений о КИК за 2021 год является: 21.03.2022 - для организаций; 04.05.2022 - для физических лиц.
<a id="p100021"></a>Для лиц, признаваемых контролирующими лицами на 31.12.2022, установленный срок представления уведомлений о КИК за 2022 год является: 20.03.2023 - для организаций; 02.05.2023 - для физических лиц.
<a id="p100022"></a>Представляемые в налоговый орган уведомления о КИК составляют налоговую тайну и не подлежат разглашению налоговыми органами третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных [статьей 102](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-102#p101073) Кодекса.
<a id="p100023"></a>В случае необходимости контролирующее лицо вправе запросить у налогового органа <5> подтверждение о представлении уведомления о КИК за 2021 год. Запрос (обращение) формируется контролирующим лицом в свободной форме с обязательным указанием отчетного периода и даты представления уведомления о КИК, наименование КИК, отраженной в таком уведомлении и требующей раскрытия в подтверждении, ее идентификационные данные (регистрационный номер, страна регистрации).

<a id="p100024"></a>

---

<a id="p100025"></a><5> По месту нахождения организации; месту жительства физического лица; по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

<a id="p100026"></a>Запрос может быть направлен в налоговый орган следующими способами:
1) <a id="p100027"></a>по телекоммуникационным каналам связи <6>

<a id="p100028"></a>

---

<a id="p100029"></a><6> Для организаций.

2) <a id="p100030"></a>через личный кабинет налогоплательщика;
3) <a id="p100031"></a>на бумажном носителе (лично или через уполномоченного представителя по доверенности);
4) <a id="p100032"></a>почтой (с описью вложения).
<a id="p100033"></a>По результатам рассмотрения такого запроса (обращения) налоговым органом формируется ответ контролирующему лицу в зависимости от сопоставления запрашиваемой информации с данными, отраженными в ранее поданном уведомлении о КИК.
<a id="p100034"></a>При совпадении данных налоговым органом формируется и направляется контролирующему лицу подтверждение о представлении уведомления о КИК. Подтверждение должно содержать реквизиты запроса контролирующего лица, сведения о дате представления, отчетном периоде и регистрационном номере уведомления о КИК, наименование запрашиваемой КИК, ее идентификационные данные (регистрационный номер, страна регистрации) (пример - в [Приложении N 1](#p100038)).
<a id="p100035"></a>В случае если информация, отраженная контролирующим лицом в запросе (отчетный период уведомления о КИК/наименование КИК/идентификационные сведения КИК), не совпадает с данными налогового органа, налогоплательщику формируется и направляется ответ по форме [Приложения N 2](#p100049).
<a id="p100036"></a>Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение. Начальникам межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до подведомственных налоговых органов и обеспечить его применение.

<div align="right">

<a id="p100037"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
3 класса<br>
Ю.В.ШЕПЕЛЕВА

</div>






<div align="right">

<a id="p100038"></a>Приложение N 1

<a id="p100062"></a>Проект ответа

</div>



<table>
<colgroup><col width="54%"><col width="46%"></colgroup>
<tr><td></td><td><a id="p100039"></a><a id="p100040"></a>________________________________<br>полное и сокращенное наименования<br>организации или Ф.И.О. <a href="#p100044">&lt;1&gt;</a>,<br>являющихся контролирующими<br>лицами<br>ИНН, КПП <a href="#p100045">&lt;2&gt;</a>, адрес</td></tr>
<tr><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100041"></a><a id="p100042"></a>(Наименование налогового органа), рассмотрев Ваше обращение от (дата) N (исходящий номер), сообщает следующее.<br>Согласно уведомлению о контролируемых иностранных компаниях за (отчетный период), представленному (дата) (регистрационный номер: 1234-1234567), физическое лицо/российская организация (ФИО, наименование организации, ИНН) является контролирующим лицом следующей иностранной организации: (наименование иностранной организации латиницей) (страна регистрации), регистрационный номер 123456.</td></tr>
<tr><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100043"></a>(Должность, ФИО и подпись уполномоченного лица налогового органа)</td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100044"></a><a id="p100045"></a>--------------------------------<br>&lt;1&gt; Отчество указывается при наличии.<br>&lt;2&gt; КПП указывается для организаций.</td></tr>
<tr><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100046"></a>Уважаемый [____ _________]!</td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100047"></a><a id="p100048"></a>ИФНС России N [X] по г. Москве, рассмотрев Ваше обращение от 01.10.2022 N [XXXX], сообщает следующее.<br>Согласно уведомлению о контролируемых иностранных компаниях за [2021] год, представленному [00.00.0000] (регистрационный номер: [XXXX-XXXXXXX]), физическое лицо - [____ ________ __________] ИНН [ZZZZZZZZZZZZ] является контролирующим лицом следующей иностранной организации: [XYZ LTD] ([Кипр]), регистрационный номер [HE_XXXXX].</td></tr>
</table>






<div align="center">

<a id="p100049"></a>Приложение N 2

</div>


<a id="p100063"></a>Проект ответа


<table>
<colgroup><col width="54%"><col width="46%"></colgroup>
<tr><td></td><td><a id="p100050"></a><a id="p100051"></a>________________________________<br>полное и сокращенное наименования<br>организации или Ф.И.О. <a href="#p100055">&lt;1&gt;</a>,<br>являющихся контролирующими<br>лицами<br>ИНН, КПП <a href="#p100056">&lt;2&gt;</a>, адрес</td></tr>
<tr><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100052"></a><a id="p100053"></a>(Наименование налогового органа), рассмотрев Ваше обращение от (дата) N (исходящий номер), сообщает о том, что запрашиваемые данные не подтверждаются.<br>Обращаем внимание, что данные подтверждаются при полном совпадении отчетного периода уведомления о КИК, наименования КИК и ее идентификационных сведений, отраженных в обращении, соответствующим данным уведомления о КИК.</td></tr>
<tr><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100054"></a>(Должность, ФИО и подпись уполномоченного лица налогового органа)</td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100055"></a><a id="p100056"></a>--------------------------------<br>&lt;1&gt; Отчество указывается при наличии.<br>&lt;2&gt; КПП указывается для организаций.</td></tr>
<tr><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100057"></a>Уважаемый [____ _________]!</td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100058"></a><a id="p100059"></a>ИФНС России N [X] по г. Москве, рассмотрев Ваше обращение от 01.10.2022 N [XXXX], сообщает о том, что запрашиваемые данные не подтверждаются.<br>Обращаем внимание, что данные подтверждаются при полном совпадении отчетного периода уведомления о КИК, наименования КИК и ее идентификационных сведений, отраженных в обращении, соответствующим данным уведомления о КИК.</td></tr>
</table>




<a id="p100060"></a>

---