Письмо ФНС России от 30.09.2022 № ШЮ-4-13/13043@

«О раскрытии информации о контроле над лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия»

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от налогоплательщиков по вопросу порядка получения от налоговых органов подтверждения раскрытия российскими юридическими лицами или физическими лицами информации о контроле над лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия, предусмотренного подпунктом «б» пункта 12 Указа Президента Российской Федерации от 05.02.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» (далее — Указ № 95), сообщает следующее.

В соответствии с разъяснениями Банка России (уполномоченному давать официальные разъяснения по вопросам применения Указа № 95) в отношении раскрытия контролирующими лицами информации о контроле предлагается исходить из факта наличия у налогового органа информации о контроле, которая была предоставлена контролирующим лицом в порядке, предусмотренном статьей 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) <1>.

---

<1> https://cbr.ru/press/event/?id=14159

Положениями статьи 25.14 главы 3.4 Кодекса предусмотрена обязанность соответствующей категории налогоплательщиков уведомлять налоговый орган <2> о контролируемых ими иностранных компаниях <3> (далее — КИК).

---

<2> По месту нахождения организации; месту жительства физического лица; по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

<3> КИК признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем условиям пункта 1 статьи 25.13 Кодекса.

В целях применения положений главы 3.4 НК РФ контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:

1. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов (подпункт 1 пункта 3 статьи 25.13 Кодекса);

2. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов (подпункт 2 пункта 3 статьи 25.13 Кодекса);

3. лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (пункта 6 статьи 25.13 Кодекса);

4. лицо, самостоятельно признавшее себя контролирующим лицом иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица (пункт 13 статьи 25.13 Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса уведомление о КИК представляется ежегодно в установленный Кодексом срок <4>.

---

<4> Срок представления: для организаций — не позднее 20 марта, физических лиц — не позднее 30 апреля.

Для лиц, признаваемых контролирующими лицами на 31.12.2021, установленный срок представления уведомлений о КИК за 2021 год является: 21.03.2022 — для организаций; 04.05.2022 — для физических лиц.

Для лиц, признаваемых контролирующими лицами на 31.12.2022, установленный срок представления уведомлений о КИК за 2022 год является: 20.03.2023 — для организаций; 02.05.2023 — для физических лиц.

Представляемые в налоговый орган уведомления о КИК составляют налоговую тайну и не подлежат разглашению налоговыми органами третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных статьей 102 Кодекса.

В случае необходимости контролирующее лицо вправе запросить у налогового органа <5> подтверждение о представлении уведомления о КИК за 2021 год. Запрос (обращение) формируется контролирующим лицом в свободной форме с обязательным указанием отчетного периода и даты представления уведомления о КИК, наименование КИК, отраженной в таком уведомлении и требующей раскрытия в подтверждении, ее идентификационные данные (регистрационный номер, страна регистрации).

---

<5> По месту нахождения организации; месту жительства физического лица; по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Запрос может быть направлен в налоговый орган следующими способами:

1. по телекоммуникационным каналам связи <6>

---

<6> Для организаций.

2. через личный кабинет налогоплательщика;

3. на бумажном носителе (лично или через уполномоченного представителя по доверенности);

4. почтой (с описью вложения).

По результатам рассмотрения такого запроса (обращения) налоговым органом формируется ответ контролирующему лицу в зависимости от сопоставления запрашиваемой информации с данными, отраженными в ранее поданном уведомлении о КИК.

При совпадении данных налоговым органом формируется и направляется контролирующему лицу подтверждение о представлении уведомления о КИК. Подтверждение должно содержать реквизиты запроса контролирующего лица, сведения о дате представления, отчетном периоде и регистрационном номере уведомления о КИК, наименование запрашиваемой КИК, ее идентификационные данные (регистрационный номер, страна регистрации) (пример — в Приложении № 1).

В случае если информация, отраженная контролирующим лицом в запросе (отчетный период уведомления о КИК/наименование КИК/идентификационные сведения КИК), не совпадает с данными налогового органа, налогоплательщику формируется и направляется ответ по форме Приложения № 2.

Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение. Начальникам межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до подведомственных налоговых органов и обеспечить его применение.

	________________________________ полное и сокращенное наименования организации или Ф.И.О. <1>, являющихся контролирующими лицами ИНН, КПП <2>, адрес
(Наименование налогового органа), рассмотрев Ваше обращение от (дата) N (исходящий номер), сообщает следующее. Согласно уведомлению о контролируемых иностранных компаниях за (отчетный период), представленному (дата) (регистрационный номер: 1234-1234567), физическое лицо/российская организация (ФИО, наименование организации, ИНН) является контролирующим лицом следующей иностранной организации: (наименование иностранной организации латиницей) (страна регистрации), регистрационный номер 123456.
(Должность, ФИО и подпись уполномоченного лица налогового органа)
-------------------------------- <1> Отчество указывается при наличии. <2> КПП указывается для организаций.
Уважаемый [____ _________]!
ИФНС России N [X] по г. Москве, рассмотрев Ваше обращение от 01.10.2022 N [XXXX], сообщает следующее. Согласно уведомлению о контролируемых иностранных компаниях за [2021] год, представленному [00.00.0000] (регистрационный номер: [XXXX-XXXXXXX]), физическое лицо — [____ ________ __________] ИНН [ZZZZZZZZZZZZ] является контролирующим лицом следующей иностранной организации: [XYZ LTD] ([Кипр]), регистрационный номер [HE_XXXXX].

Проект ответа

	________________________________ полное и сокращенное наименования организации или Ф.И.О. <1>, являющихся контролирующими лицами ИНН, КПП <2>, адрес
(Наименование налогового органа), рассмотрев Ваше обращение от (дата) N (исходящий номер), сообщает о том, что запрашиваемые данные не подтверждаются. Обращаем внимание, что данные подтверждаются при полном совпадении отчетного периода уведомления о КИК, наименования КИК и ее идентификационных сведений, отраженных в обращении, соответствующим данным уведомления о КИК.
(Должность, ФИО и подпись уполномоченного лица налогового органа)
-------------------------------- <1> Отчество указывается при наличии. <2> КПП указывается для организаций.
Уважаемый [____ _________]!
ИФНС России N [X] по г. Москве, рассмотрев Ваше обращение от 01.10.2022 N [XXXX], сообщает о том, что запрашиваемые данные не подтверждаются. Обращаем внимание, что данные подтверждаются при полном совпадении отчетного периода уведомления о КИК, наименования КИК и ее идентификационных сведений, отраженных в обращении, соответствующим данным уведомления о КИК.

---