--- title: "<Письмо> ФНС РФ от 01.11.2007 N ШТ-6-03/855@" number: "ШТ-6-03/855@" issued_on: 2007-11-01 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sht-6-03855-at" --- ## <Письмо> ФНС РФ от 01.11.2007 N ШТ-6-03/855@ # <Письмо> ФНС РФ от 01.11.2007 N ШТ-6-03/855@ "О направлении писем Минфина России от 09.08.2007 N 03-07-15/119 и от 17.10.2007 N 03-07-15/157" (вместе с <Письмами> Минфина РФ от 09.08.2007 N 03-07-15/119, от 17.10.2007 N 03-07-15/157) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** ## ПИСЬМО от 1 ноября 2007 г. N ШТ-6-03/855@ **О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЕМ МИНФИНА РОССИИ** **ОТ 09.08.2007 N 03-07-15/119**
**И ОТ 17.10.2007 N 03-07-15/157**
Федеральная налоговая служба направляет для сведения письма Министерства финансов Российской Федерации от 09.08.2007 [N 03-07-15/119](#p100009) и от 17.10.2007 [N 03-07-15/157](#p100016) по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость сумм, полученных налогоплательщиком от покупателей товаров за нарушение условий договоров.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
**Т.В.ШЕВЦОВА**
## Приложение **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 9 августа 2007 г. N 03-07-15/119 В связи с письмом по вопросу о размере налоговой ставки при налогообложении налогом на добавленную стоимость сумм, полученных налогоплательщиком от покупателей товаров за нарушение условий договоров, предусматривающих поставку товаров, облагаемых по налоговой ставке в размере 10 процентов, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает. На основании [подпункта 2 пункта 1 статьи 162](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100289) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложению налогом на добавленную стоимость подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Согласно [пункту 4 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p2065) Кодекса при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных [статьей 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-164#p100298) Кодекса, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной [пунктом 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) или [пунктом 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104356) данной статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Учитывая изложенное, при налогообложении налогом на добавленную стоимость сумм, полученных налогоплательщиком от покупателей товаров за нарушение условий договоров, предусматривающих поставку товаров, облагаемых по налоговой ставке, установленной [пунктом 2 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) Кодекса в размере 10 процентов, следует применять налоговую ставку 10/110.
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 17 октября 2007 г. N 03-07-15/157 В связи с письмом по вопросу порядка применения налога на добавленную стоимость в отношении сумм, полученных российским налогоплательщиком от иностранного или российского лица за нарушение сроков оплаты и других условий контракта на реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее. В соответствии с [подпунктом 2 пункта 1 статьи 162](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100289) Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом сумм, полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). При этом на основании [пункта 4 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p2065) Кодекса при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), сумма налога на добавленную стоимость определяется расчетным методом, и применяется расчетная налоговая ставка, которая определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной [пунктом 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) или [пунктом 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104356) данной статьи Кодекса, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Определение суммы налога на добавленную стоимость расчетным методом при применении нулевой ставки [пунктом 4 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p2065) Кодекса не предусмотрено. Поэтому суммы, полученные не российским налогоплательщиком от иностранного или российского лица за нарушение сроков оплаты и других условий контракта на реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке, включаются у российского налогоплательщика в налоговую базу в составе выручки от реализации этих товаров (работ, услуг), при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных [статьей 165](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100366) Кодекса. В случае неподтверждения российским налогоплательщиком права на применение нулевой ставки суммы, полученные от иностранного или российского лица за нарушение сроков оплаты и других условий контракта, включаются в налоговую базу в составе выручки, подлежащей налогообложению по налоговой ставке в размере 18 (10) процентов.
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
---