--- title: "<Письмо> ФНС РФ от 19.04.2006 N ШТ-6-03/417@" number: "ШТ-6-03/417@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2006-04-19 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sht-6-03417-at" --- ## <Письмо> ФНС РФ от 19.04.2006 N ШТ-6-03/417@ # <Письмо> ФНС РФ от 19.04.2006 N ШТ-6-03/417@ "О порядке оформления Справки о дебиторской и кредиторской задолженности, определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ" **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 19 апреля 2006 г. N ШТ-6-03/417@ **О ПОРЯДКЕ ОФОРМЛЕНИЯ** **СПРАВКИ О ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ,** **ОПРЕДЕЛЯЕМОЙ В СООТВЕТСТВИИ С ПУНКТОМ 1 СТАТЬИ 2** **ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 22.07.2005 N 119-ФЗ** Федеральная налоговая служба в дополнение к [письму](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at) ФНС России от 27.01.2006 N ММ-6-03/85@ о порядке проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 1 [статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-119-fz-2005/statya-2#p100290) Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ) сообщает. 1. При оформлении налогоплательщиками справки о кредиторской задолженности, приведенной в [приложении N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at#p100034) к письму ФНС России от 27.01.2006 N ММ-6-03/85@ (далее - Справка), следует учитывать, что в случае неполучения налогоплательщиками-покупателями до 31 декабря 2005 года включительно счетов-фактур по принятым к учету до 01.01.2006, но не оплаченным до этой даты товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, рекомендуется такие счета-фактуры отражать по мере их получения в виде приложений к [Справке](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at#p100034) и направлять данные приложения в налоговый орган одновременно с представлением налоговой декларации за налоговый период, в котором были получены указанные счета-фактуры. При этом налогоплательщики, которые применяют налоговые вычеты на основании [пункта 10](https://bukva.ai/docs/zakon-119-fz-2005/statya-2#p100299) статьи 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ, вправе предъявить к вычету суммы налога на добавленную стоимость по принятым к учету до 1 января 2006 года, но не оплаченным до этой даты товарам (работам, услугам), указанные в счетах-фактурах, полученных в первом полугодии 2006 года, равными долями в течение налоговых периодов, оставшихся до окончания первого полугодия 2006 года, то есть до 1 июля 2006 года. Размер указанной доли налога определяется исходя из суммы налога, указанной в соответствующем счете-фактуре, и количества налоговых периодов, оставшихся до окончания первого полугодия 2006 года. При получении таких счетов-фактур после окончания первого полугодия 2006 года налогоплательщики вправе предъявить к вычету сумму налога, указанную в счете-фактуре, в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура. Вместе с тем сообщается, что при наличии у налогоплательщика значительного количества счетов-фактур по принятым к учету, но не оплаченным товарам (работам, услугам), имущественным правам, полагаем целесообразным запись по таким счетам-фактурам, отражаемым налогоплательщиком в соответствующих [разделах 1.1](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at#p100041) - [1.5](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at#p100049) Справки о кредиторской задолженности, прилагаемой к вышеуказанному письму ФНС России, не указывать (не дублировать) в [разделе 1](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at#p100039) данной Справки. При этом записи по счетам-фактурам, отражаемым в [разделах 1.1](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at#p100028) - [1.2](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at#p100030) Справки о дебиторской задолженности, прилагаемой к вышеуказанному [письму](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at) ФНС России, по строительно-монтажным работам, выполненным подрядными организациями, ФНС России полагает целесообразным не указывать (не дублировать) в [разделе 1](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at#p100026) данной Справки. При отсутствии у подрядных организаций дебиторской задолженности по товарам (работам, услугам), имущественным правам в [разделе 1](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at#p100026) Справки рекомендуется ставить прочерки. 2. По договорам, заключенным в иностранной валюте (условных денежных единицах), по условиям которых оплата товаров (работ, услуг), имущественных прав производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (или в условных денежных единицах), в графах 4 и 5 Справки о [дебиторской](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at#p100021) [(кредиторской)](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at#p100034) задолженности отражаются суммы задолженности, сформированной по данным бухгалтерского учета. При погашении указанной дебиторской (кредиторской) задолженности налогоплательщиками, определявшими до вступления в силу Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-119-fz-2005/statya-5#p100317) от 22.07.2005 N 119-ФЗ момент определения налоговой базы как день оплаты, налоговая база для таких налогоплательщиков определяется с учетом изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу на дату погашения задолженности, а налоговые вычеты применяются исходя из сумм фактической оплаты при наличии соответствующих счетов-фактур. При погашении аналогичной кредиторской задолженности налогоплательщиками, определявшими до вступления в силу Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-119-fz-2005/statya-5#p100317) от 22.07.2005 N 119-ФЗ момент определения налоговой базы как день отгрузки, вычеты сумм налога производятся на основании [части 10](https://bukva.ai/docs/zakon-119-fz-2005/statya-2#p100299) статьи 2 указанного Федерального закона исходя из данных, указанных в графе 5 [Справки](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at#p100034) о кредиторской задолженности. При этом при погашении указанной задолженности на основании счетов-фактур, выставленных в иностранной валюте (условных денежных единицах), налоговые вычеты на дату погашения кредиторской задолженности подлежат корректировке на разницу сумм налога в сторону их уменьшения либо увеличения. Уменьшение налоговых вычетов осуществляется путем восстановительных записей в книге покупок на дату погашения задолженности. При наличии у налогоплательщиков счетов-фактур, выставленных в рублях по договорам, заключенным в иностранной валюте (условных денежных единицах), по условиям которых оплата товаров (работ, услуг) производится в рублях по согласованному курсу на день платежа, вычеты сумм налога также подлежат корректировке на дату погашения кредиторской задолженности при условии внесения исправлений в соответствующие счета-фактуры. В указанных случаях итоговые суммы, указанные в графах 4 и 5 [Справки](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at#p100021) о дебиторской задолженности и [Справки](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at#p100034) о кредиторской задолженности, корректировать не следует. 3. При обнаружении ошибок в счетах-фактурах, заявленных налогоплательщиком в [разделе 1](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at#p100039) Справки о кредиторской задолженности, в целях применения [части 10](https://bukva.ai/docs/zakon-119-fz-2005/statya-2#p100299) статьи 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ налоговые вычеты сумм налога, указанных в графе 5 данной [Справки,](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at#p100038) производятся при наличии внесения в установленном порядке соответствующих исправлений в счета-фактуры. При этом в случае внесения в установленном порядке в срок до 01.07.2006 соответствующих исправлений в такие счета-фактуры итоговые данные граф 4 и 5 [Справки](https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-0385-at#p100034) о кредиторской задолженности не корректируются. Просьба довести до налогоплательщиков налога на добавленную стоимость указанное письмо. С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 31.03.2006 N 03-04-15/72).
**Т.В.ШЕВЦОВА**
---