Письмо ФНС РФ от 01.02.2005 № ШС-6-01/71

«О направлении информации»

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 1 февраля 2005 г. № ШС-6-01/71

О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ

Направляем информацию об изменениях законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые произошли в 2004 году и вступили в действие с 1 января 2005 года, для использования в работе.

Довести направленную информацию до сотрудников управления и нижестоящих налоговых органов.

Глава 25.2 «Водный налог». Данной главой определен порядок налогообложения организаций и физических лиц, осуществляющих водопользование. Главой установлены конкретные налоговые ставки по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам Российской Федерации.

Глава 25.3 «Государственная пошлина». Главой устанавливается четкий перечень юридически значимых действий, за которые уплачивается госпошлина, а также порядок, сроки и размеры ее уплаты. Установлены особенности уплаты госпошлины при обращении в арбитражные суды, суды общей юрисдикции, совершение нотариальных действий. Установлена пошлина за государственную регистрацию юридических лиц и государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы организации, а также за ликвидацию юридического лица, за исключением случаев применения процедур банкротства, установлена пошлина за регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Взамен ранее действовавшего налога за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний; за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы введена государственная пошлина.

Установлен размер государственной пошлины за госрегистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также за госрегистрацию ликвидации юридического лица, за исключением случаев, когда ликвидация юридического лица производится в порядке применения процедуры банкротства, — 20% от пошлины за госрегистрацию (было — 2000 рублей; стало — 400 рублей).

Глава 31 «Земельный налог». В 2005 году земельный налог по нормам новой главы будут уплачивать налогоплательщики тех местностей, муниципальные власти которых примут соответствующий закон. Для прочих регионов налогообложение земельным налогом по-прежнему регламентируется Законом Российской Федерации от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю».

Главой 31 установлен новый порядок налогообложения земельных участков. Земельный налог является местным налогом, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, а также законами городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Налоговой базой является кадастровая стоимость каждого земельного участка.

Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму 10 000 рублей для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе:

• Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;
• инвалидов, имеющих III степень ограничения способностей к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 01.01.2004 без внесения заключения по степени ограничения способности к трудовой деятельности;
• инвалидов с детства;
• ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и др. категорий.

II. Внесены изменения и дополнения в действующее законодательство о налогах и сборах

В главу 21 «Налог на добавленную стоимость»:

1. На торговлю с Республикой Беларусь распространен общий порядок налогообложения по принципу «страны назначения».

2. Освобождены от налогообложения:

• операции по продаже жилых домов, жилых помещений и долей в них, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при продаже квартир;
• объектами налогообложения не признаются операции по продаже земельных участков и долей в них.

3. Изменены налоговые ставки

• налоговая ставка 0% распространяется на реализацию нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа, которые экспортируются на территории государств — участников СНГ;
• по ставке 18% облагаются редакционные и издательские услуги, размещение рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях, оформление и исполнение договора подписки, в том числе услуги по доставке изданий подписчику, если они оговорены условиями договора подписки.

4. Уточнен список документов и сроки их представления перевозчиками на железнодорожном транспорте для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога при реализации услуг по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим экспорта и транзита, если расчеты за перевозки осуществляются на основании договоров российских перевозчиков с иностранными или на основании международных договоров РФ. В налоговые органы нужно представлять документы, предусмотренные такими договорами.

Налоговые органы могут затребовать отдельные перевозочные документы или выписки банка, включенные в реестры. Срок представления таких документов — 30 дней.

Указанные налогоплательщики представляют документы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС для получения налоговых вычетов не позднее 180 дней со дня проставления на перевозочных документах таможни о перевозке товаров, помещенных под режим экспорта и транзита.

В главу 22 «Акцизы»:

1. Уплата акцизов при торговле со странами СНГ, в том числе с Республикой Беларусь, осуществляется в общеустановленном порядке.

2. Изменены налоговые ставки:

Специфические ставки акцизов на подакцизные товары, за исключением сигарет, проиндексированы на 8 процентов.

По сигаретам, в связи с решением, достигнутым при введении комбинированных ставок акцизов, предлагается более высокая индексация специфических составляющих ставок налога. На сигареты с фильтром установлена специфическая ставка акциза в размере 70 рублей за 1000 штук, на сигареты без фильтра — 30 рублей за 1000 штук. Адвалорная составляющая сохранена в размере 5 процентов к отпускной цене. При индексации ставок в таком размере доля акциза в цене сигарет с фильтром в среднем составит около 25 процентов;

3. На натуральные, игристые и шипучие вина не распространяется «режим налогового склада». Акциз на эту алкогольную продукцию и алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта до 9% будет полностью уплачивать производитель. Изменено понятие «режим налогового склада».

В главу 23 «Налог на доходы физических лиц»:

1. Освобождаются от уплаты НДФЛ:

• суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов, а также материальная помощь в сумме не более 2000 рублей, оказываемая инвалидам этими организациями;
• призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами-инвалидами за призовые места на Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы, а также чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации;
• доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций (касается особенностей налогообложения акций, полученных физическими лицами при реорганизации организаций).

2. Снижены налоговые ставки:

• с 35% до 13% снижены ставки налога на доходы в виде материальной выгоды при экономии на процентах за пользование кредитами при строительстве и приобретении жилья.

3. Повышена налоговая ставка:

• с 6% до 9% повышена ставка на доходы граждан в виде дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности организаций.

4. Изменен порядок предоставления налоговых вычетов:

• увеличен с 300 руб. до 600 руб. размер стандартного налогового вычета, предоставляемого на каждого ребенка в расчете на месяц, увеличен с 20 тыс. рублей до 40 тыс. рублей суммарный размер дохода, по достижении которого предоставление права на получение такого вычета применяется;
• при приобретении и продаже недвижимости и другого имущества общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

5. Изменен порядок предоставления имущественного налогового вычета. Налогоплательщик имеет право обращаться за предоставлением вычетов к работодателю (налоговому агенту).

6. Изменен перечень расходов, отнесенных к профессиональным налоговым вычетам. В перечень включена государственная пошлина, уплаченная в связи с профессиональной деятельностью налогоплательщика.

7. Изменен порядок налогообложения доходов физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемым работодателями с негосударственными пенсионными фондами.

8. Прописаны особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной помощи. Статья 212 пункт 1 дополнена словами «, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты».

9. Исключено положение, которое предоставляло Правительству РФ право утверждать перечни российских и иностранных благотворительных организаций (фондов, объединений), оказывающих физическим лицам благотворительную помощь, отнесенную к доходам, не подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В главу 24 «Единый социальный налог»:

1. Снижена налоговая ставка:

• эффективная ставка единого социального налога снижена с 35,6% до 26%.

2. Изменена регрессивная шкала:

• установлена регрессивная шкала налоговых ставок для основной категории налогоплательщиков:

при величине выплат до 280 тыс. рублей в год — 26%;

при величине выплат от 280 000 до 600 000 рублей в год — ставка составит 72 тыс. рублей плюс 10% с суммы, превышающей 280 тыс. рублей;

при величине выплат свыше 600 000 рублей в год — 104 тыс. 800 рублей плюс 2% с суммы, превышающей 600 000 рублей.

3. Выплаты, не подлежащие налогообложению:

• сумма материальной помощи, выплачиваемая за счет бюджетных источников бюджетными организациями, не облагаемая ЕСН, увеличена с 2000 до 3000 руб.

4. Изменен порядок уплаты налога для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам. Налогоплательщик, прекративший деятельность в качестве ПБОЮЛ до конца налогового периода, должен представить налоговую декларацию в пятидневный срок со дня подачи заявления в налоговый орган о прекращении деятельности.

В главу 25 «Налог на прибыль организаций»:

1. Изменен порядок определения налоговой базы:

• из перечня внереализационных доходов исключены суммы кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, списанные ипотечным агентом;
• доходы в виде имущества, включая денежные средства, и (или) имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в связи с его уставной деятельностью, не учитываются при определении налоговой базы;
• отменена статья 297, которая предусматривала особый порядок расходов организациями потребительской кооперации.

2. Изменились налоговые ставки:

• с 6% до 9% увеличилась ставка налога на доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ;
• с 2005 года до 31 декабря 2006 года ставка налога на прибыль по доходам инвесторов по ипотечным и муниципальным ценным бумагам снижена до 9%. После 1 января 2007 года ставка составит 15%.

3. Освобождаются от налогообложения:

• средства резерва финансирования предупредительных мероприятий, формируемого в установленном порядке страховыми организациями, осуществляющими обязательное медицинское страхование.

4. Стимулирование инвестиций:

• организациям-инвесторам разрешено начислять амортизацию на имущество, используемое в коммунальной сфере, до истечения действия инвестиционного соглашения.

5. Изменилось распределение налога на прибыль по уровням бюджетов. В федеральный бюджет налог зачисляется по ставке 6,5%, а в региональные бюджеты — 17,5%.

В главу 26 «Налог на добычу полезных ископаемых»:

С 2005 года при экспорте нефти и газа в страны СНГ будет применяться ставка НДС 0%. Вместе с тем вырастут ставки НДПИ по нефти и природному газу. За 1000 куб. м газа нужно будет платить 135 руб. Ставка НДПИ при добыче нефти составит 419 руб. за 1 тонну.

В главу 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» (единый сельскохозяйственный налог):

1. Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.

2. При переходе с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения суммы налога, предъявленные налогоплательщикам единого налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на общий режим налогообложения, при исчислении налога на добавленную стоимость, вычету не подлежат.

В главу 26.2 «Упрощенная система налогообложения»:

Уточнены положения, касающиеся применения упрощенной системы налогообложения вновь созданными (зарегистрированными) налогоплательщиками. Установлено, что вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.

В главу 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»:

1. Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД, дополнен деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы, а также оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

2. Уточнен перечень понятий, используемых в главе 26.3 Налогового кодекса РФ.

3. Показатели базовой доходности по всем видам деятельности, переведенным на ЕНВД, увеличены в 1,5 раза.

4. Уточнен порядок применения системы ЕНВД организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими автомобильные перевозки.

5. Внесены изменения в порядок расчета вмененного дохода, в 2005 году коэффициент-дефлятор К3 равен 1,104.

В главу 28 «Транспортный налог»:

Налоговая база по воздушным транспортным средствам с реактивным двигателем определяется исходя из тяги реактивного двигателя, измеряемой в киллограмм-силах. Налоговая ставка составляет 20 рублей с каждого килограмма силы тяги.

В главу 29 «Налог на игорный бизнес»:

Закрепляется норма, устанавливающая обязанность постановки на учет и уплаты налога в налоговых органах по месту нахождения объектов налогообложения, а также уточняется порядок расчета налога при изменении количества объектов налогообложения в течение налогового периода.

В главу 30 «Налог на имущество организаций»:

Перечень объектов налогообложения дополнен объектами мобилизационного назначения и др. объектами особого назначения.

В Закон РФ от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю»:

1. Ставки земельного налога, действовавшие в 2004 году, применяются в 2005 году с коэффициентом 1,1 (кроме земель сельскохозяйственного назначения).

2. Налог на земли, предоставленные под индивидуальное жилищное строительство, составит 3% от ставки земельного налога, установленной органами местного самоуправления в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр в 1994 году или 62,72 коп. за квадратный метр в 2005 году.

3. Организации и граждане — собственники земельных участков в период проектирования и строительства жилья (кроме индивидуального) будут платить земельный налог с застраиваемого участка в двукратном размере в течение трех лет. Если жилищное строительство продолжается более трех лет, налог с организаций и граждан будет взиматься в четырехкратном размере. Для индивидуального жилищного строительства взимается в двукратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок.

4. Определены ставки земельного налога за земли, предоставленные под ИЖС.

5. Отменены статьи 18 и 19 Закона РФ от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю», в которых устанавливался порядок перечисления налога на счета соответствующих бюджетов.

III. С 1 января 2005 года отменены следующие налоги и сборы

1. Налог на операции с ценными бумагами.

2. Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний.

IV. Внесены изменения в бюджетное законодательство

В Федеральный закон «О бюджетной классификации в Российской Федерации»:

1. Закреплены основные источники доходов бюджетов Российской Федерации за администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации (федеральными органами государственной власти, осуществляющими в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним).

2. Установлено, что органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления при формировании, утверждении и исполнении бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов обеспечивают:

• идентичность построения функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации в части целевых статей и видов расходов;
• преемственность кодов целевых статей и видов расходов, применяемых при формировании расходов федерального бюджета, для аналогичных расходов, осуществляемых за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

В Бюджетный кодекс Российской Федерации:

1. Статья 60 Бюджетного кодекса дополнена нормой:

«До разграничения государственной собственности на землю в местный бюджет в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства».

2. Вносятся изменения в действующую редакцию Бюджетного кодекса Российской Федерации по следующим направлениям:

• уточнение разграничения бюджетных полномочий между органами власти разных уровней;
• уточнение бюджетного устройства и общих принципов организации бюджетной системы Российской Федерации;
• разграничение налоговых доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации;
• установление порядка разграничения расходных обязательств между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;
• регулирование предоставления межбюджетных трансфертов;
• установление порядка осуществления бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации (органов местного самоуправления) при введении временной финансовой администрации;
• уточнение порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Приложение 2

Перечень Федеральных законов, принятых в 2004 году, по вопросам законодательства о налогах и сборах
I. Введены новые главы
1.	«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации „Об основах налоговой системы в Российской Федерации“, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации» (Водный налог)	№ 83-ФЗ от 28.07.2004	Вводится новая глава Налогового кодекса Российской Федерации 25.2 «Водный налог».
2.	«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» («Государственная пошлина»)	№ 127-ФЗ от 02.11.2004	Вводится новая глава 25.3 «Государственная пошлина». Глава устанавливает четкий перечень юридически значимых действий, за которые уплачивается госпошлина, а также порядок, сроки и размеры ее уплаты.
3.	«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (глава «Земельный налог»)	№ 141-ФЗ от 29.11.2004	Вводится новая глава 31 «Земельный налог». Законом вносится глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации, которая заменит Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю».
II. Внесены изменения и дополнения в действующее законодательство о налогах и сборах
В главу 21 «Налог на добавленную стоимость»
4.	«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации»	№ 102-ФЗ от 18.08.2004	С 2005 года при экспорте нефти и газа в страны СНГ будет применяться ставка НДС 0%. Вместе с тем со следующего года вырастут ставки НДПИ по нефти и природному газу. За 1000 куб. м газа нужно будет платить 135 руб. Ставка НДПИ при добыче нефти составит 419 руб. за 1 тонну. Закон также отменяет особый порядок исчисления НДС в отношении торговли с Белоруссией.
5.	«О внесении изменений в статьи 146 и 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»	№ 109-ФЗ от 20.08.2004	С 1 января 2005 года операции по реализации квартир, жилых домов, другого жилья и долей в жилых помещениях, а также земельных участков и долей в них не будут облагаться НДС.
6.	«О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федеральных законов „О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон „Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации“ и „Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации“»	№ 122-ФЗ от 22.08.2004	В части приведения федерального законодательства, регулирующего полномочия органов власти всех уровней, в соответствие Федеральному закону от 4 июля 2003 г. № 95-ФЗ и Федеральному закону от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ.
В главу 22 «Акцизы»
7.	«О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (об индексации специфических ставок акцизов)	№ 86-ФЗ от 28.07.2004	Специфические ставки акцизов на подакцизные товары, за исключением сигарет, проиндексированы на 8 процентов.
8.	«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации»	№ 102-ФЗ от 18.08.2004	С 2005 года при экспорте нефти и газа в страны СНГ будет применяться ставка НДС 0%. Увеличены ставки НДПИ.
В главу 23 «Налог на доходы физических лиц»
9.	«О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (в части освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц призов в денежной и (или) натуральной формах, полученных спортсменами-инвалидами на Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы)	№ 62-ФЗ от 30.06.2004	Освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц призы, полученные спортсменами-инвалидами.
10.	«О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»	№ 103-ФЗ от 20.08.2004	С 2005 года суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов, а также материальная помощь, оказываемая инвалидам этими организациями, не будет облагаться НДФЛ.
11.	«О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»	№ 112-ФЗ от 20.08.2004	С 2005 года изменяются условия и правила получения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ при приобретении и продаже недвижимости и другого имущества.
12.	«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» («Государственная пошлина»)	№ 127-ФЗ от 02.11.2004	Глава устанавливает четкий перечень юридически значимых действий, за которые уплачивается госпошлина, а также порядок, сроки и размеры ее уплаты.
13.	«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» (в части установления видов налогов и сборов в Российской Федерации, закрепления полномочий органов законодательной (представительной) власти и органов местного самоуправления по установлению налогов и сборов)	№ 95-ФЗ от 29.07.2004	С 6% до 9% увеличится ставка налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций, уплачиваемых с дивидендов.
14.	«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» В первом чтении был принят с названием «О внесении изменения в пункт 1 статьи 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»	№ 203-ФЗ от 29.12.2004	Закон увеличивает размер стандартного налогового вычета, предоставляемого на каждого ребенка, с 300 до 600 руб. в расчете на месяц.
15.	«О внесении изменений в статьи 212 и 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившей силу статьи 3 Федерального закона „О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации „Об основах налоговой системы в Российской Федерации“, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации» В первом чтении принят с названием «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»	№ 212-ФЗ от 30.12.2004	Внесены изменения, касающиеся особенностей налогообложения: — акций, полученных физическими лицами при реорганизации организаций; — благотворительная помощь.
В главу 24 «Единый социальный налог»
16.	«О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон „Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации“ и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации» (в части снижения размеров базовых налоговых ставок единого социального налога и изменения шкалы регрессии)	№ 70-ФЗ от 20.07.2004	Закон предусматривает снижение ставки единого социального налога с 35,6% до 26%. Установлена регрессивная шкала налоговых ставок для основной категории налогоплательщиков.
В главу 25 «Налог на прибыль организаций»
17.	«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» (в части установления видов налогов и сборов в Российской Федерации, закрепления полномочий органов законодательной (представительной) власти и органов местного самоуправления по установлению налогов и сборов)	№ 95-ФЗ от 29.07.2004	С 1 января 2005 года сокращен перечень налогов и сборов, действующих в Российской Федерации.
18.	«О внесении изменения в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»	№ 107-ФЗ от 20.08.2004	С 2005 года до 1 января 2007 года ставка налога на прибыль по доходам инвесторов по ипотечным и муниципальным ценным бумагам снижена до 9%. После 1 января 2007 года ставка составит 15%.
19.	«О внесении изменений в статьи 250 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»	№ 105-ФЗ от 20.08.2004	С 2005 года организации, приобретающие права требования по ипотечным кредитам (ипотечные агенты), при исчислении налога на прибыль смогут не учитывать в доходах денежные средства и имущество, полученное от уставной деятельности.
20.	«О внесении изменения в статью 256 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»	№ 110-ФЗ от 20.08.2004	С 2005 года организациям-инвесторам разрешено начислять амортизацию на имущество, используемое для предоставления коммунальных услуг, до истечения действия инвестиционного соглашения.
21.	«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». В первом чтении был принят с названием «О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»	№ 204-ФЗ от 29.12.2004	Об особенностях налогообложения участников системы обязательного медицинского страхования граждан. В Законе учтены особенности налогообложения по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц в системе негосударственного пенсионного обеспечения и обязательного пенсионного страхования, в системе обязательного страхования владельцев транспортных средств, а также внесены изменения технического характера в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации.
22.	«О внесении изменения в статью 277 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»	№ 124-ФЗ от 04.10.2004	В наименовании ст. 277 части второй слова «(фонд) организации» заменить словами «(фонд, имущество фонда)».
В главу 26 «Налог на добычу полезных ископаемых»
23.	«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации»	№ 102-ФЗ от 18.08.2004	С 2005 года при экспорте нефти и газа в страны СНГ будет применяться ставка НДС 0%. Увеличены ставки НДПИ.
В главу 26.1 «Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)»
24.	«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон „О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации“ (в части уточнения порядка перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения)»	№ 16-ФЗ от 05.04.2004	В Закон внесены изменения для введения эффективного режима налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
В главу 26.2 «Упрощенная система налогообложения»
25.	«О внесении изменений в статью 346.13 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»	№ 205-ФЗ от 29.12.2004	Об уточнении положений, касающихся права применения упрощенной системы налогообложения вновь созданными (зарегистрированными) налогоплательщиками.
В главу 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
26.	«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» (в части установления видов налогов и сборов в Российской Федерации, закрепления полномочий органов законодательной (представительной) власти и органов местного самоуправления по установлению налогов и сборов)	№ 95-ФЗ от 29.07.2004	Внесены изменения в перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД; перечень понятий, используемых в главе; изменены показатели базовой доходности.
27.	«О внесении изменения в статью 346.27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»	№ 208-ФЗ от 29.12.2004	В части уточнения понятия «площадь торгового зала (зала для обслуживания посетителей)», используемого для целей системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
28.	«О внесении изменений в статьи 346.27 и 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (в части определения понятия «транспортное средство», используемого в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности)	№ 66-ФЗ от 20.07.2004	Закон предполагает внесение дополнения в статью 346.27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Целью Закона является уточнение порядка использования системы налогообложения единым налогом на вмененный доход организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими автомобильные перевозки.
29.	«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»	№ 65-ФЗ от 20.07.2004	Перечень видов деятельности, для которых применяется единый налог на вмененный доход, дополнен деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы, а также оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. Введено понятие «платные стоянки».
Глава 28 «Транспортный налог»
30.	«О внесении изменений в статьи 359 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»	№ 108-ФЗ от 20.08.2004	Установлен отдельный порядок определения налоговой базы и применяемой налоговой ставки в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного реактивного двигателя.
Плата за землю
31.	«О внесении изменений в статью 8 Закона Российской Федерации „О плате за землю“»	№ 116-ФЗ от 20.08.2004	Земельный налог на земельные участки, приобретенные в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, взимается в четырехкратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Для индивидуального жилищного строительства — взимается в двукратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок.
32.	«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (глава «Земельный налог»)	№ 141-ФЗ от 29.11.2004	Законом вносится глава 32 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации, которая заменит Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю».
В главу 29 «Налог на игорный бизнес»
33.	«О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (в части обязанности постановки на учет и уплаты налога на игорный бизнес в налоговых органах по месту нахождения объектов налогообложения)	№ 60-ФЗ от 30.06.2004	Законом закрепляется норма, устанавливающая обязанность постановки на учет и уплаты налога в налоговых органах по месту нахождения объектов налогообложения, а также уточняется порядок расчета налога при изменении количества объектов налогообложения в течение налогового периода.
Внесены изменения в бюджетное законодательство
34.	«О внесении изменений в Федеральный закон „О бюджетной классификации Российской Федерации“»	№ 45-ФЗ от 26.05.2004	В Законе отражены произошедшие изменения в налоговом законодательстве, структуре федеральных органов исполнительной власти, функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, классификации источников доходов Российской Федерации, внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации.
35.	«О внесении изменения в статью 60 Бюджетного кодекса Российской Федерации»	№ 111-ФЗ от 20.08.2004	Статья 60 дополнена п. 4 следующего содержания: «До разграничения государственной собственности на землю в местный бюджет в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства».
36.	«О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений»	№ 120-ФЗ от 20.08.2004	Законом установлены конкретные проценты отчислений от поступлений налоговых доходов федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Прочие Федеральные законы
37.	«О внесении изменений в Федеральный закон „Об основах обязательного социального страхования“ в связи с введением единого социального налога»	№ 10-ФЗ от 05.03.2004	Предусматриваемые законом изменения и дополнения связаны с введением норм по уплате страхователями единого социального налога, других налогов, средства от взимания которых поступают на финансирование конкретных видов обязательного социального страхования.
38.	«О продолжении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери и внесении изменений в Федеральный закон „О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери“»	№ 92-ФЗ от 28.07.2004	О продлении сроков проведения эксперимента по налогообложению недвижимости.
39.	«О внесении изменений в статью 4 Закона Российской Федерации „О государственной пошлине“»	№ 104-ФЗ от 20.08.2004	Государственная пошлина при удостоверении нотариусом договора ипотеки жилого помещения устанавливается в размере 200 рублей, для иного имущества — 0,3% от его стоимости, но не более 3000 рублей. Отменена госпошлина за государственную регистрацию договора о залоге недвижимости (об ипотеке) и за выдачу документов о данной регистрации.
40.	«О внесении изменений в Федеральный закон „О бюджетной классификации Российской Федерации“ и Бюджетный кодекс Российской Федерации»	№ 174-ФЗ от 23.12.2004	Все изменения, нашедшие отражение в представленном Законе, связаны с проводимыми в настоящее время реформами — административной, федеративных отношений, местного самоуправления, бюджетного сектора и др.
41.	«О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации, Федеральный закон „О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации“ и Федеральный закон „Об обороте земель сельскохозяйственного назначения“»	№ 123-ФЗ от 03.10.2004	Внесены изменения в Земельный кодекс Российской Федерации.
42.	«О федеральном бюджете на 2005 год»	№ 173-ФЗ от 23.12.2004	Утвержден федеральный бюджет на 2005 год.

---