---
title: "<Письмо> Госналогслужбы РФ от 23.07.1998 N ШС-6-01/457@"
number: "ШС-6-01/457@"
issuer: "Государственная налоговая служба Российской Федерации"
issued_on: 1998-07-23
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-shs-6-01457-at"
---

## <Письмо> Госналогслужбы РФ от 23.07.1998 N ШС-6-01/457@

(ред. от 28.08.1998)

<О проекте Закона о налоге с продаж>


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**

</div>

от 23 июля 1998 г. N ШС-6-01/457@

<a id="p100003"></a>В связи с принятием Федеральным Собранием Российской Федерации Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" Государственная налоговая служба Российской Федерации предлагает государственным налоговым инспекциям совместно с финансовыми органами провести работу по подготовке и принятию законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации законодательных актов о введении налога с продаж. С этой целью направляем проект модельного закона о налоге с продаж.
<a id="p100004"></a>При подготовке этих нормативно-правовых актов законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации государственным налоговым инспекциям следует обратить внимание:
1. <a id="p100005"></a>Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
2. <a id="p100006"></a>При введении налога должны быть приведены в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации все нормативно-правовые акты, которыми регулируется введение и взимание региональных и местных налогов и сборов. В частности отмена налогов и сборов, предусмотренных Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
3. <a id="p100007"></a>Устанавливая налог с продаж, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации самостоятельно определяют ставку налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога, льготы и форму отчетности по данному налогу, а также могут устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж.
4. <a id="p100008"></a>При установлении налога необходима конкретизация общих правовых положений, в том числе детальное определение субъектов и объектов налогообложения, порядка и сроков уплаты налогов, правил предоставления льгот, способы исчисления конкретных ставок.
<a id="p100009"></a>В случае принятия закона, устанавливающего налог с продаж на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, необходимо незамедлительно проинформировать Государственную налоговую службу Российской Федерации о его введении.

<div align="right">

<a id="p100010"></a>Заместитель Руководителя<br>
Госналогслужбы России<br>
С.Н.ШУЛЬГИН

</div>







<div align="right">

<a id="p100011"></a>Проект

</div>


<div align="center">

<a id="p100096"></a>____________________________________________________________<br>
<a id="p100012"></a>название субъекта Российской Федерации

<a id="p100013"></a>ЗАКОН

<a id="p100014"></a>О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ

</div>


<a id="p100015"></a>Настоящим Законом в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Федеральным законом от 26 марта 1998 г. N 42-ФЗ "О федеральном бюджете на 1998 год" устанавливается и вводится налог на операции по продаже за наличный расчет товаров (работ, услуг) на всей территории
<a id="p100016"></a>_________________________________________________________________.
<a id="p100017"></a>             (название субъекта Российской Федерации)

## Статья 1. Плательщики налога

### <a id="p100018"></a>Статья 1. Плательщики налога


1. <a id="p100019"></a>Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) являются:
<a id="p100020"></a>а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;
<a id="p100021"></a>б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;
<a id="p100022"></a>в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.
2. <a id="p100023"></a>Лица, указанные в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/pismo-shs-6-01457-at/statya-1#p100019) настоящей статьи являются налогоплательщиками в случае, самостоятельной реализации товаров (работ, услуг) на территории данного
<a id="p100024"></a>_________________________________________________________________.
<a id="p100025"></a>             (название субъекта Российской Федерации)
<a id="p100097"></a>При реализации товаров структурными подразделениями без образования юридического лица, не имеющими самостоятельного баланса и расчетного счета, плательщиком налога будет являться головное предприятие в бюджет по месту нахождения таких структурных подразделений.

## Статья 2. Объект налогообложения

### <a id="p100026"></a>Статья 2. Объект налогообложения


1. <a id="p100027"></a>Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно:
- <a id="p100028"></a>стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков;
- <a id="p100029"></a>услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех-, и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах класса "люкс" и "СВ";
- <a id="p100030"></a>стоимость других товаров и услуг не первой необходимости, кроме товаров (работ, услуг), которые подпадают под действие пункта 2 настоящий статьи.
2. <a id="p100031"></a>Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:
- <a id="p100032"></a>хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
- <a id="p100033"></a>детской одежды и обуви;
- <a id="p100034"></a>лекарств, протезно-ортопедических изделий;
- <a id="p100035"></a>жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;
- <a id="p100036"></a>услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;
- <a id="p100037"></a>зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
- <a id="p100038"></a>услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
- <a id="p100039"></a>услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
- <a id="p100040"></a>услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
- <a id="p100041"></a>ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;
- <a id="p100042"></a>услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
- <a id="p100043"></a>товаров (работ, услуг) связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;
- <a id="p100044"></a>путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;
- <a id="p100045"></a>других товаров первой необходимости по перечню, устанавливаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации с целью недопущения снижения уровня жизни малообеспеченных групп населения.
3. <a id="p100046"></a>В целях настоящего Закона к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

## Статья 3. Налоговая база

### <a id="p100047"></a>Статья 3. Налоговая база


1. <a id="p100048"></a>Налоговой базой для исчисления налога с продаж является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), перечисленных в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/pismo-shs-6-01457-at/statya-2#p100027) статьи 2 настоящего Закона (с налогом на добавленную стоимость и акцизами для подакцизных товаров).
2. <a id="p100049"></a>Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/pismo-shs-6-01457-at/statya-2#p100027) статьи 2 настоящего Закона.
3. <a id="p100050"></a>В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации.

## Статья 4. Ставка налога

### <a id="p100051"></a>Статья 4. Ставка налога


<a id="p100052"></a>Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.

## Статья 5. Порядок исчисления налога

### <a id="p100101"></a>Статья 5. Порядок исчисления налога



> *(в ред. [письма](https://bukva.ai/docs/pismo-shs-6-01557-at#p100004) Госналогслужбы РФ от 28.08.1998 N ШС-6-01/557@)*


1. <a id="p100102"></a>При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж (результат умножения стоимости товаров (работ, услуг), перечисленных в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/pismo-shs-6-01457-at/statya-2#p100027) статьи 2 настоящего Закона, на ставку налога).
2. <a id="p100103"></a>Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода расчетным путем.
3. <a id="p100104"></a>Расчеты по исчислению и уплате налога представляются налогоплательщиком в сроки представления в налоговый орган бухгалтерской отчетности по форме, указанной в Приложении N 1.

## Статья 6. Сроки уплаты налога

### <a id="p100057"></a>Статья 6. Сроки уплаты налога


1. <a id="p100058"></a>Уплата налога юридическими лицами осуществляется ежемесячно, исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), перечисленным в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/pismo-shs-6-01457-at/statya-2#p100027) статьи 2 настоящего Закона, за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20 числа следующего за отчетным.
2. <a id="p100059"></a>Уплата налога индивидуальными предпринимателями осуществляется ежеквартально исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), перечисленным в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/pismo-shs-6-01457-at/statya-2#p100027) статьи 2 настоящего Закона, в срок не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

## Статья 7. Ответственность налогоплательщика и контроль налоговых органов

### <a id="p100060"></a>Статья 7. Ответственность налогоплательщика и контроль налоговых органов


1. <a id="p100061"></a>Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц.
2. <a id="p100062"></a>За нарушение настоящего Закона налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
3. <a id="p100063"></a>Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией.

## Статья 8. Заключительные положения

### <a id="p100064"></a>Статья 8. Заключительные положения


1. <a id="p100065"></a>Суммы налога с продаж зачисляются в доходы бюджета
<a id="p100066"></a>__________________________________________________________________
<a id="p100067"></a>             (название субъекта Российской Федерации)
<a id="p100098"></a>и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.
2. <a id="p100068"></a>Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога с продаж в пределах исчисленной суммы налога.
3. <a id="p100069"></a>В связи с введением налога с продаж на территории
<a id="p100070"></a>__________________________________________________________________
<a id="p100071"></a>             (название субъекта Российской Федерации)
<a id="p100099"></a>не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также признаются утратившими силу законодательные акты
<a id="p100072"></a>_________________________________________________________________,
<a id="p100073"></a>             (название субъекта Российской Федерации)
<a id="p100074"></a>_________________________________________________________________,

<div align="right">

<a id="p100075"></a> (название местных административно-территориальных образований)<br>
<a id="p100100"></a>которыми введены эти налоги и сборы.

</div>

<div align="center">

3. <a id="p100076"></a>Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

</div>


<a id="p100077"></a>Глава субъекта

<div align="center">

Российской Федерации<br>
<a id="p100078"></a>"__" _________ 199_ год<br>
N _____

</div>







<a id="p100105"></a>                                                    Приложение N 1
                                к Закону _________________________
                                                (название субъекта
                                             Российской Федерации)

                                          "__" ___________ N _____
                                               "О налоге с продаж"

В Государственную налоговую                 Штамп (отметка)
инспекцию по ______________                 госналогинспекции

От плательщика                              Получено
___________________________                 "__" _________ 199_ г.
(наименование, ИНН, адрес)

<a id="p100106"></a>                              РАСЧЕТ
                   НАЛОГА С ПРОДАЖ, СОВЕРШЕННЫХ
                     ЗА ____________________
                             (период)


<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="28%"><col width="25%"><col width="17%"><col width="25%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2">N п/п</td><td rowspan="2">Вид товара (работ, услуг)</td><td rowspan="2">Стоимость реализованного товара (с налогом с продаж) (тыс. руб.)</td><td rowspan="2">Ставка налога в процентах</td><td>Сумма налога (гр. 3 x гр. 4)</td></tr>
<tr><td>(100% + гр. 4) (тыс. руб.)</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td></tr>
</table>


<a id="p100109"></a>    М.П.                                       Подпись плательщика

<a id="p100110"></a>Пример.
<a id="p100111"></a>Предприятие торговли реализовало за отчетный период компакт-дисков на сумму 105000 рублей.
<a id="p100112"></a>Установлена ставка налога с продаж в размере 5%.
<a id="p100113"></a>Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком в соответствующий бюджет, определяется:

    105 x 5%
<a id="p100114"></a>    ───────── , и равняется 5 тыс. рублей.
    100% + 5%


<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="28%"><col width="25%"><col width="17%"><col width="25%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2">N п/п</td><td rowspan="2">Вид товара (работ, услуг)</td><td rowspan="2">Стоимость реализованного товара (с налогом с продаж) (тыс. руб.)</td><td rowspan="2">Ставка налога в процентах</td><td>Сумма налога (гр. 3 x гр. 4)</td></tr>
<tr><td>(100% + гр. 4) (тыс. руб.)</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td></tr>
<tr><td>1</td><td>компакт-диски</td><td>105</td><td>5%</td><td>5</td></tr>
</table>


<a id="p100118"></a>Также обращаем внимание о необходимости в случае принятия закона, устанавливающего налог с продаж на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, проинформировать Государственную налоговую службу Российской Федерации о его введении.

<div align="right">

<a id="p100119"></a>Статс-секретарь -<br>
Заместитель Руководителя<br>
Государственной налоговой<br>
службы Российской Федерации<br>
С.Н.ШУЛЬГИН

</div>




<a id="p100095"></a>

---