--- title: "<Письмо> ФНС РФ от 25.06.2010 N ШС-37-3/5063@" number: "ШС-37-3/5063@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2010-06-25 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-shs-37-35063-at" --- ## <Письмо> ФНС РФ от 25.06.2010 N ШС-37-3/5063@ # <Письмо> ФНС РФ от 25.06.2010 N ШС-37-3/5063@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 25 июня 2010 г. N ШС-37-3/5063@ **О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ** **ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ** Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-41-fz-2010/statya-1#p100009) от 05.04.2010 N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в [главу 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) Налогового кодекса Российской Федерации, а также учитывая правила применения для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость положений международных договоров Российской Федерации, сообщает следующее. [Пунктом 1 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-41-fz-2010/statya-1#p100010) Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) [пункт 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100048) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнен [подпунктом 11](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104621), согласно которому не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость выполнение работ (оказание услуг) по дополнительным мероприятиям, направленным на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации. В соответствии с [пунктом 2 статьи 5](https://bukva.ai/docs/zakon-41-fz-2010/statya-1#p100088) вышеназванного Федерального закона указанная норма вступает в силу со дня официального опубликования Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-41-fz-2010/statya-1). При этом на основании [пункта 4 статьи 5](https://bukva.ai/docs/zakon-41-fz-2010/statya-1#p100090) Федерального закона положение [подпункта 11 пункта 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104621) Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. Кроме того, согласно [статье 7](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3108) Кодекса, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. Таким образом, если международным договором Российской Федерации предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации товаров (работ, услуг), не поименованных в [статье 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-149#p100080) Кодекса, то данные операции не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, на основании и при соблюдении условий, указанных в конкретном международном договоре Российской Федерации. На основании [Порядка](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100627) заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" (далее - Порядок) операции, не признаваемые объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в [разделе 7](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100316) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация). При этом в графе 1 по [строке 010 раздела 7](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100630) декларации отражаются коды операций в соответствии с [приложением N 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100645) к Порядку. Вместе с тем [Раздел I](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100648) "Операции, не признаваемые объектом налогообложения" Перечня кодов не предусматривает операций, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с [подпунктом 11 пункта 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104621) Кодекса, а [Раздел II](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100660) "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" - освобождений, предоставляемых на основе международных договоров Российской Федерации. Принимая во внимание необходимость отражения налогоплательщиками в [разделе 7](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100316) декларации операций, поименованных в [подпункте 11 пункта 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104621) Кодекса и операций, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании международных договоров, до внесения соответствующих изменений в [приложение N 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100645) к Порядку налогоплательщики вправе отразить данные операции под следующими кодами: 1) по коду 1010814 - операции, указанные в [подпункте 11 пункта 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104621) Кодекса; 2) по коду 1014001 - операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на основании международных договоров Российской Федерации (не указанные в [статье 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-149#p100080) Кодекса, а также в отношении которых не предусмотрено применение налоговой ставки 0 процентов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах). Одновременно обращаем внимание, что не является нарушением использование налогоплательщиками до момента официального установления кодов для операций, указанных в [подпункте 11 пункта 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104621) Кодекса и операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на основании международных договоров Российской Федерации (не указанных в [статье 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-149#p100080) Кодекса, а также в отношении которых не предусмотрено применение налоговой ставки 0 процентов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), других способов кодификации указанных операций при их отражении в [разделе 7](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100316) декларации (например, указание [кода 1010800](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100648) для операций, предусмотренных [подпунктом 11 пункта 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104621) Кодекса и [кода 1010200](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100660) для операций, предусмотренных международными договорами Российской Федерации). С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 09.06.2010 N 03-07-15/74). Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
**С.Н.ШУЛЬГИН**
---