--- title: "<Письмо> ФНС России от 01.10.2025 N СД-4-3/8934@" number: "СД-4-3/8934@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2025-10-01 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-38934-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 01.10.2025 N СД-4-3/8934@ # <Письмо> ФНС России от 01.10.2025 N СД-4-3/8934@ "О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ"
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 1 октября 2025 г. N СД-4-3/8934@** **О ПОРЯДКЕ**
**ПРИМЕНЕНИЯ НДС НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ, УКАЗАННЫМИ**
В ПУНКТЕ 8 СТАТЬИ 161 НК РФ
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в [пункт 8 статьи 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p27285) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-431-fz-2024/statya-1) от 30.11.2024 N 431-ФЗ "О внесении изменений в статью 161 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" сообщает следующее. 1. С 1 июля 2025 года вступили в силу изменения в [пункт 8 статьи 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p27285) Кодекса, согласно которым при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) медных полуфабрикатов налоговая база по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) определяется налоговыми агентами с учетом особенностей, предусмотренных данным [пунктом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p27285), исходя из стоимости реализуемых медных полуфабрикатов, определяемой в соответствии со [статьей 105.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-3#p1540) Кодекса, с учетом налога. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) медных полуфабрикатов, указанных в [абзаце первом пункта 8 статьи 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p27285) Кодекса, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные [главой 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) Кодекса. Медными полуфабрикатами признаются любые товары, содержащие медь и используемые для производства кабельно-проводниковой продукции (в том числе после дополнительной обработки, переработки или иной трансформации), за исключением лома и отходов цветных металлов ([абзац третий пункта 8 статьи 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p27287) Кодекса). Вышеуказанный порядок исчисления НДС налоговым агентом - покупателем медных полуфабрикатов применяется независимо от фактического использования приобретенных медных полуфабрикатов (в частности, для производства кабельно-проводниковой продукции, перепродажи, собственных нужд покупателя). При этом в отношении медных полуфабрикатов положения [пункта 8 статьи 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p27285) Кодекса применяются в случае их реализации организациями (индивидуальными предпринимателями), не включенными в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов, организациям (индивидуальным предпринимателям), включенным в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции ([абзац двенадцатый пункта 8 статьи 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p27296) Кодекса). Учитывая изложенное, при реализации медных полуфабрикатов налогоплательщиками НДС, в том числе налогоплательщиками на УСН, не имеющими оснований для освобождения от уплаты НДС, обязанность налогового агента - покупателя медных полуфабрикатов возникает только при выполнении следующих условий: продавец не включен перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов (далее - Перечень); покупатель включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции. Указанные перечни ежеквартально утверждаются совместными приказами Минпромторга России и ФНС России. Перечни за 3 кв. 2025 года утверждены приказами от 26.06.2025 [N 3119/ЕД-7-3/561@](https://bukva.ai/docs/prikaz-3119-2025) и [N 3120/ЕД-7-3/560@,](https://bukva.ai/docs/prikaz-3120-2025) за 4 кв. 2025 года - приказами от 17.09.2025 [N 4613/ЕА-7-3/812@](https://bukva.ai/docs/prikaz-4613) и от 18.09.2025 [N 4634/ЕА-7-3/811@](https://bukva.ai/docs/prikaz-4634). Данные Перечни размещаются на официальном сайте Минпромторга России. Если покупатель медных полуфабрикатов не включен в Перечень производителей кабельно-проводниковой продукции, то обязанности налогового агента у него не возникают. В этом случае исчисление и уплата НДС производится продавцами медных полуфабрикатов в порядке, установленном положениями [главы 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) Кодекса. 2. Налогоплательщики-продавцы, не включенные в Перечни, а также налоговые агенты - покупатели медных полуфабрикатов ведут книги продаж и книги покупок, журнал учета полученных и выставленных (в случае реализации или приобретения таких товаров по договору комиссии, агентскому договору) в порядке, установленном Правилами заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных [постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1137-2011#p100005) Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137. При этом особенности заполнения отдельных показателей счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, составляемых налогоплательщиками-продавцами, отдельных граф книг продаж и книг покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур с новыми кодами видов операций и примерами их заполнения доведены до налогоплательщиков и налоговых органов [письмом](https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-3480-at) ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@ (в отношении реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, указанных в [абзаце первом пункта 8 статьи 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p27285) Кодекса). Аналогичный порядок заполнения документов также рекомендуется применять при реализации вышеуказанными налогоплательщиками (приобретении налоговыми агентами) медных полуфабрикатов. Операции по реализации медных полуфабрикатов отражаются продавцами, а также налоговыми агентами-покупателями в [разделах 3](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3989-at#p100115), [8](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3989-at#p100382) и [9](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3989-at#p100497) налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ (далее - приказ ФНС России N ЕД-7-3/989@, декларация по НДС). При этом особенности заполнения отдельных разделов [декларации](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3989-at#p100037) по НДС разъяснены в [письме](https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-37484-at) ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@. В связи с чем при заполнении декларации по НДС за 3 квартал 2025 в отношении операций по реализации медных полуфабрикатов ФНС России рекомендует руководствоваться указанным [письмом](https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-37484-at) ФНС России. В том случае, если налоговые агенты - покупатели медных полуфабрикатов не являются налогоплательщиками НДС или являются налогоплательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со [статьей 145](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-145#p100018) Кодекса, то операции по реализации медных полуфабрикатов указанные налоговые агенты отражают в [разделе 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3989-at#p100091) декларации по НДС, в порядке, предусмотренным [разделом IV](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3989-at#p100985) Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом ФНС России N ЕД-7-3/989@. При этом до внесения изменений и дополнений в [приложения](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3989-at#p100985) к приказу ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ по [строке 070](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3989-at#p100107) раздела 2 декларации по НДС рекомендуется указывать код 1011715, применяемый при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, макулатуры. Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
---