--- title: "<Письмо> ФНС России от 30.07.2024 N СД-4-3/8619@" number: "СД-4-3/8619@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2024-07-30 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-38619-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 30.07.2024 N СД-4-3/8619@ # <Письмо> ФНС России от 30.07.2024 N СД-4-3/8619@ "О порядке постановки на учет иностранных организаций из ЕАЭС" (вместе с "Особенностями заполнения заявления о постановке на учет иностранных организаций из ЕАЭС, осуществляющих постановку на учет в российском налоговом органе через интерактивный сервис ФНС России "НДС-офис иностранной организации" (до его доработки с учетом положений Федерального закона)")
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 30 июля 2024 г. N СД-4-3/8619@** О ПОРЯДКЕ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ИЗ ЕАЭС
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-100-fz-2024/statya-1) от 29.05.2024 N 100-ФЗ (далее - Федеральный закон) в [части первую](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) и [вторую](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), которые вступили в силу с 1 июля 2024 года, сообщает следующее. На основании положений Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-100-fz-2024/statya-1) в Российской Федерации создан механизм взимания налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по стране назначения товара при реализации налогоплательщиками Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) товаров через электронные торговые площадки покупателям - физическим лицам. Согласно новому порядку место реализации товаров при электронной торговле товарами определяется на основании [подпункта 4 пункта 1 статьи 147](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25667) Кодекса. Территория Российской Федерации признается местом реализации товаров, если товар ЕАЭС, реализуемый посредством электронной торговой площадки продавцом государства - члена ЕАЭС, в момент получения его покупателем - физическим лицом находится на территории Российской Федерации. При этом под электронной торговой площадкой понимается информационная система, функционирующая в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", на которой одновременно: - доступны сервисы, позволяющие покупателям заказать товар; - размещены условия оплаты и (или) организации оплаты товаров покупателем; - размещены условия доставки и (или) организации доставки товаров покупателю. Таким образом, при реализации продавцами ЕАЭС товаров через сеть "Интернет" физическим лицам, получающим такие товары в Российской Федерации, возникает обязанность по исчислению и уплате российского НДС. При этом особенности исчисления и уплаты НДС при реализации товаров иностранными продавцами из ЕАЭС через сеть "Интернет", если товар в момент получения его покупателем - физическим лицом находится на территории Российской Федерации, установлены в [статье 174.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-174-3#p25677) Кодекса. Как следует из [пункта 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25678) данной статьи Кодекса, исчисление и уплата налога производятся следующими лицами: 1) иностранными организациями (индивидуальными предпринимателями) из ЕАЭС, осуществляющими реализацию товаров физическим лицам через собственные интернет-магазины; 2) иностранными организациями (индивидуальными предпринимателями) из ЕАЭС, посредством электронных торговых площадок которых реализуются товары иностранных продавцов из ЕАЭС; 3) российскими организациями (индивидуальными предпринимателями), посредством электронных торговых площадок которых реализуются товары иностранных продавцов из ЕАЭС (далее - российские маркетплейсы, реализующие товары иностранных продавцов из ЕАЭС). Порядок учета иностранных лиц, указанных в [пункте 1 статьи 174.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25678) Кодекса, в налоговом органе Российской Федерации установлен положениями [статей 83](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-83#p101319) и [84](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-84#p101328) Кодекса. В соответствии с [пунктом 4.6 статьи 83](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-83#p6702) Кодекса постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе указанного иностранного лица осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и иных документов, перечень которых утверждается приказом ФНС России. Указанное заявление подается такими иностранными лицами в налоговый орган в срок не позднее 30 календарных дней со дня начала (прекращения) реализации товаров. При этом вышеуказанные иностранные организации, подлежащие на 1 июля 2024 года постановке на учет в налоговом органе в соответствии с [пунктом 4.6 статьи 83](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-83#p6702) Кодекса, подают заявление о постановке на учет в налоговом органе в течение 30 календарных дней со дня вступления в силу Федерального закона ([часть 3 статьи 4](https://bukva.ai/docs/zakon-100-fz-2024/statya-4#p100108) Федерального закона). Заявление о постановке на учет и иные необходимые документы в налоговый орган могут быть представлены иностранными лицами по основанию, предусмотренному [пунктом 4.6 статьи 83](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-83#p6702) Кодекса, в том числе в электронной форме через официальный сайт ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" без применения усиленной квалифицированной электронной подписи ([абзац 4 пункта 5.1 статьи 84](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-84#p6706) Кодекса). В настоящее время интерактивный сервис "НДС-офис иностранной организации", размещенный на официальном сайте ФНС России (интернет-ссылка: https://lkioreg.nalog.ru/ru) (далее - НДС-офис), дорабатывается в целях обеспечения технической возможности постановки на учет иностранных организаций (индивидуальных предпринимателей) из ЕАЭС, осуществляющих реализацию товаров физическим лицам через собственные интернет-магазины, через иностранных организаций (индивидуальных предпринимателей) из ЕАЭС, посредством электронных торговых площадок которых реализуются товары иностранных продавцов из ЕАЭС. В то же время действующий функционал данного сервиса позволяет использовать форму заявления о постановке на учет, которая применяется иностранными организациями при оказании электронных услуг (далее - Заявление), размещенную в НДС-офисе, и по результатам его успешной проверки - получать доступ в Личный кабинет налогоплательщика иностранной организации. Таким образом, в целях учета в российском налоговом органе и исполнения обязанности налогоплательщика НДС, ФНС России рекомендует иностранным организациям из ЕАЭС, осуществляющим реализацию товаров физическим лицам через собственные интернет-магазины, и иностранным организациям из ЕАЭС, посредством электронных торговых площадок которых реализуются товары иностранных продавцов из ЕАЭС представлять Заявление через НДС-офис (особенности заполнения такого Заявления предусмотрены в [приложении](#p100027) к настоящему письму). В отношении иностранных индивидуальных предпринимателей из ЕАЭС, осуществляющих реализацию товаров физическим лицам через собственные интернет-магазины, и иностранных индивидуальных предпринимателей из ЕАЭС, посредством электронных торговых площадок которых реализуются товары иностранных продавцов из ЕАЭС, Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-100-fz-2024/statya-1) применяется с 1 января 2025 года. В этой связи, до завершения доработки сервиса "НДС-офис иностранной организации" прием заявлений о постановке на учет от указанных индивидуальных предпринимателей не производится. О готовности сервиса к приему заявлений будет сообщено дополнительно. Обращаем внимание, что иностранные организации (индивидуальные предприниматели) из ЕАЭС, осуществляющие реализацию товаров физическим лицам, получающим такие товары в Российской Федерации, не подлежат постановке на учет в российском налоговом органе в следующих случаях: - если они реализуют товары только посредством электронных торговых площадок, указанных в [пунктах 2](#p100013) и [3](#p100014) настоящего письма; - уже состоят на учете в налоговом органе Российской Федерации в связи с оказанием услуг в электронной форме в соответствии с [пунктом 4.6 статьи 83](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-83#p6702) Кодекса. В этом случае ими представляется заявление об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях по форме, размещенной в Личном кабинете налогоплательщика иностранной организации (более подробно изложено в [приложении](#p100027) к настоящему письму).
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
Приложение
к письму ФНС России
от ___________ N ____
**ОСОБЕННОСТИ**
**ЗАПОЛНЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ ИНОСТРАННЫХ**
**ОРГАНИЗАЦИЙ ИЗ ЕАЭС, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПОСТАНОВКУ НА УЧЕТ**
**В РОССИЙСКОМ НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ЧЕРЕЗ ИНТЕРАКТИВНЫЙ СЕРВИС ФНС**
**РОССИИ "НДС-ОФИС ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ" (ДО ЕГО ДОРАБОТКИ**
**С УЧЕТОМ ПОЛОЖЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА)**
1. Постановка на учет в налоговом органе Российской Федерации осуществляется в связи с реализацией товаров через сеть "Интернет". При заполнении Заявления, представляемого, начиная с 1 июля 2024 года, рекомендуется следующее: - в поле "Сведения об оказываемой услуге (код)" отразить "Иные операции, местом реализации которых признается территория Российской Федерации". 2. Постановка на учет в налоговом органе Российской Федерации была осуществлена в связи с оказанием услуг в электронной форме в соответствии с [пунктом 4.6 статьи 83](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-83#p6702) Кодекса (в редакции до 01.07.2024). В случае, если иностранная организация из ЕАЭС состоит на учете в налоговом органе в связи с оказанием услуг в электронной форме и при этом также является иностранным продавцом или иностранным посредником из ЕАЭС, то повторная постановка на учет в соответствии с [пунктом 4.6 статьи 83](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-83#p6702) Кодекса в российском налоговом органе иностранной организации не требуется. При этом через Личный кабинет налогоплательщика иностранной организации необходимо направить заявление иностранной организации, указанной в [пункте 4.6 статьи 83](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-83#p6702) Кодекса, об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях, по форме, размещенной в указанном Личном кабинете, с одновременным представлением документов, подтверждающих изменения в этих сведениях ([абзац 4 пункта 3 статьи 84](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-84#p6705) Кодекса). При заполнении такого заявления, представляемого, начиная с 1 июля 2024 года, рекомендуется следующее: - в поле "Сведения об оказываемой услуге (код)" дополнительно к электронным услугам отразить "Иные операции, местом реализации которых признается территория Российской Федерации". 3. Постановка на учет в налоговом органе Российской Федерации была осуществлена по иным основаниям, установленным [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1), отличным от основания, установленного [пунктом 4.6 статьи 83](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-83#p6702) Кодекса (например, по нахождению недвижимого имущества, транспортного средства, открытию счета в российском банке и др.). В таком случае требуется постановка на учет иностранной организации в российском налоговом органе (МИ ФНС России по КН N 7) по основанию реализации товаров через сеть "Интернет". При заполнении Заявления, представляемого, начиная с 1 июля 2024 года, рекомендуется следующее: - в поле "Сведения об оказываемой услуге (код)" отразить "Иные операции, местом реализации которых признается территория Российской Федерации". ---