--- title: "<Письмо> ФНС России от 10.09.2025 N СД-4-3/8268@" number: "СД-4-3/8268@" issued_on: 2025-09-10 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-38268-at-2025" --- ## <Письмо> ФНС России от 10.09.2025 N СД-4-3/8268@ # <Письмо> ФНС России от 10.09.2025 N СД-4-3/8268@ "О доведении письма Минфина России по НДС и НДФЛ" (вместе с <Письмом> Минфина России от 04.09.2025 N 03-07-15/86695)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
## ПИСЬМО
**от 10 сентября 2025 г. N СД-4-3/8268@** О ДОВЕДЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ПО НДС И НДФЛ
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100009) Министерства финансов Российской Федерации от 04.09.2025 N 03-07-15/86695 о порядке применения налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц при возврате вкладов в драгоценных металлах по договорам банковского вклада в драгоценных металлах. Доведите вышеуказанное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО**
**от 4 сентября 2025 г. N 03-07-15/86695**
В связи с письмом ФНС России по вопросам применения налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц (далее соответственно - НДС, НДФЛ) при возврате вкладов в драгоценных металлах по договорам банковского вклада в драгоценных металлах Минфин России сообщает. В соответствии с [пунктом 1 статьи 844.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-844-1#p288) Гражданского кодекса Российской Федерации по договору банковского вклада, предметом которого является драгоценный металл определенного наименования (вклад в драгоценных металлах), банк обязуется возвратить вкладчику имеющийся во вкладе драгоценный металл того же наименования и той же массы либо выдать денежные средства в сумме, эквивалентной стоимости этого металла, а также выплатить предусмотренные договором проценты. ### НДС Согласно [пункту 7 статьи 5](https://bukva.ai/docs/zakon-395-1-1990/statya-5#p919) Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (далее - Закон N 395-1) к банковским операциям относится, в том числе, привлечение драгоценных металлов физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок), за исключением монет из драгоценных металлов. [Абзацем восьмым подпункта 3 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17602) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что от обложения НДС освобождается осуществление банками банковских операций по привлечению драгоценных металлов физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок), за исключением монет из драгоценных металлов. Согласно [подпункту 9 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25474) Кодекса не подлежит обложению НДС реализация драгоценных металлов в слитках банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков). Из разъяснений Банка России от 31.01.2025 N 02-52/870 положений [статьи 5](https://bukva.ai/docs/zakon-395-1-1990/statya-5#p100029) Закона N 395-1 следует, что возврат банком вкладчику имеющегося во вкладе драгоценного металла того же наименования и той же массы является неотъемлемой частью банковской операции по привлечению драгоценных металлов во вклады. Таким образом, учитывая положения [абзаца восьмого подпункта 3 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17602) Кодекса и [подпункта 9 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25474) Кодекса, при привлечении банком во вклады драгоценных металлов в слитках при их физической поставке вкладчиком (в том числе, при их физической поставке до открытия вклада), операции банка по возврату этому вкладчику драгоценных металлов в слитках того же наименования и той же массы с дальнейшим изъятием их из хранилища этого банка не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС. При этом в случае реализации банком юридическому лицу, не являющемуся банком, драгоценных металлов в слитках, которые остаются в хранилище банка-продавца и в дальнейшем зачисляются банком во вклад в драгоценных металлах, открытый такому вкладчику, данные операции банка по реализации драгоценных металлов в слитках освобождаются от налогообложения НДС на основании [подпункта 9 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25474) Кодекса при условии, что драгоценные металлы в слитках, возвращаемые указанному вкладчику с этого вклада, остаются в хранилище банка-продавца. Вместе с тем, в момент изъятия драгоценных металлов в слитках из хранилища банка-продавца при закрытии вклада или после закрытия вклада не соблюдаются условия, позволяющие применять освобождение от НДС, предусмотренное [подпунктом 9 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25474) Кодекса, и, соответственно, ранее совершенные операции банка по реализации драгоценных металлов в слитках юридическому лицу, не являющемуся банком, подлежат налогообложению НДС. ### НДФЛ В соответствии со [статьей 209](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-209#p101112) Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Согласно [пункту 1 статьи 41](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-41#p3400) Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с [главами 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069) "Налог на доходы физических лиц", [25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) "Налог на прибыль организаций" Кодекса. При возврате банком вкладчику-физическому лицу имеющихся во вкладе драгоценных металлов в слитках того же наименования и той же массы, в том числе с дальнейшим их изъятием таким вкладчиком из хранилища этого банка, у такого физического лица не возникает экономической выгоды (дохода) в связи с изменением стоимости таких драгоценных металлов. В связи с этим объект обложения налогом на доходы физических лиц отсутствует. Обложение НДФЛ процентов по вкладу в драгоценных металлах осуществляется в общеустановленном порядке. Одновременно сообщаем, что в случае если драгоценный металл (в том числе вносимый во вклад) был приобретен физическим лицом у взаимозависимого лица, у такого физического лица согласно [подпункту 2 пункта 1 статьи 212](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p27183) Кодекса может возникать доход в виде материальной выгоды при приобретении драгоценного металла. При этом налоговая база для дохода в виде материальной выгоды в этом случае определяется в порядке, предусмотренном [пунктом 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p22221) указанной статьи. Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
А.В.САЗАНОВ
---